Проблема отражения инфляции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный университет»

Кафедра «Экономической теории и мировой экономики»

Контрольная работа

по курсу «Международные стандарты финансовой отчетности»

«Проблема отражения инфляции»

Выполнил:

Студент группы ЗЭиУ 301

Ф.И.О. Кузнецова О.А.

Проверил: Кабытова Л.Б.

Челябинск

2014

Оглавление

Введение

1. Инфляция: сущность, виды, пути возникновения

2. Проблемы отражения инфляции в ходе корректировки (пересчета) показателей финансовой отчетности на уровень инфляции

3. Показатели инфляции в экономике России в 2013 году

4. Показатели инфляции в экономике России в 2014 году (прогноз инфляции)

Заключение

Библиографический список

Введение

Проблема инфляции является одной из самых актуальных и сложных проблем в современной экономической теории. Инфляция не дает возможности стабильному социально-экономическому развитию любой страны мира. Она существенно снижает конкурентоспособность участников рыночной экономики, уровень реальной заработной платы, пенсий и других фиксированных доходов; способствует перераспределению национального дохода в пользу предприятий-монополистов и теневой экономики. Проблема инфляции в российской экономике остается нерешенной, несмотря на то, что темп инфляции в РФ неуклонно и медленно снижается.

Данный реферат посвящен изучению проблем отражения инфляции. Актуальность выбранной темы заключается в том, что в настоящее время достаточно острому обсуждению подлежат вопросы снижения темпов инфляции, а также вопросы взаимосвязи инфляции и экономического роста. Несомненно, инфляция является тормозом развития российской экономики, так как стремление снизить денежное предложение с целью уменьшить инфляцию, не дает должного стимула экономическому росту.

Целью реферата является изучение различных способов отражения инфляции и проблем, возникающих при этом.

Задачами реферата являются:

? рассмотрение сущности и видов инфляции;

?обзор основных проблем, возникающих при корректировке показателей финансовой отчетности на уровень инфляции;

? краткий обзор показателей инфляции в экономике России в 2013 году.

1. Инфляция: сущность, виды, пути возникновения

инфляция финансовый отчетность

Как экономическое явление инфляция существует уже очень долго: считается, что она появилась почти одновременно с возникновением денег, поскольку неразрывно связана с их функционированием. Термин «инфляция» означает переполнение сферы обращения избыточной, по сравнению с потребностями товарооборота, массой бумажных денег, их обесценивание и в итоге - рост цен на товары и услуги, снижение покупательной способности денег. По сути, инфляция - это обесценивание денег в форме роста цен на товары и услуги без повышения их качества и потребительской ценности. Изначально инфляция вызывается переполнением каналов денежного обращения избыточной денежной массой при том, что нет адекватного увеличения товарной массы [5, c. 25].

Инфляция присуща любым моделям экономического развития, где отсутствует баланс государственных доходов и расходов, а также ограничены возможности центрального банка при проведении самостоятельной денежно-кредитной политики. Иногда возникновение инфляционных процессов специально стимулируется государством - если безуспешно использованы все остальные формы перераспределения общественного продукта и национального дохода. Полностью исключить инфляцию в рыночных условиях хозяйствования практически невозможно, поэтому существует понятие «управляемая инфляция». Глубинные процессы инфляции происходят как в сфере обращения, так и в сфере производства, зачастую они обусловливлены экономической и политической ситуацией в стране.

Различают следующие виды и формы проявления инфляции:

1) По степени проявления:

? галопирующая инфляция характеризуется скачкообразным ростом цен (среднегодовой темп прироста цен от 10 до 50, иногда до 100 %), вызванным резкими изменениями в объеме денежной массы или изменениями цен под воздействием различных внешних факторов (например, эмиссия, вызванная возникновением бюджетного дефицита);

? гиперинфляция - инфляция с очень высоким или равномерным или неравномерным темпом роста цен, обычно, не ниже 50 % в месяц (вызывано, как правило, теми же факторами, что и галопирующая инфляция);

? ползучая инфляция - характеризуется умеренным обесцениванием из года в год и проявляется в длительном постепенном росте цен; среднегодовой прирост цен в пределах 5-10%; является характерной для промышленно развитых стран.

2) По способам возникновения:

?административная инфляция ? вызвана «административно» управляемыми ценами, к примеру, при административном снижении цен на отдельные группы товаров и контроле за ними, возможно возникновение товарного дефицита;

?инфляция издержек ? характеризуется ростом цен на ресурсы, факторы производства. Этот процесс вызывает рост издержек производства и обращения, и соответственно цен на выпускаемую продукцию (основные причинами роста цен на ресурсы является изменение мировых цен и снижение курса национальной валюты);

?инфляция спроса ? проявляется в превышении спроса над предложением, чем вызывается рост цен (экономическая ситуация, при которой совокупные денежные доходы населения и предприятий приращиваются быстрее, чем рост реального объема всех товаров и услуг. Обычно этот тип инфляции наблюдается при полной занятости населения и не имеет значения, за счет каких факторов увеличивается спрос - за счет увеличения государственных расходов или же из-за повышения спроса на товары и услуги со стороны населения);

?инфляция предложения ? характеризуется ростом цен за счет увеличения издержек производства в условиях неполного использования производственных ресурсов (например, при масштабной модернизации предприятием своих основных фондов);

?импортируемая инфляция - при этом происходит эмиссия национальной валюты превышающая потребности товарооборота при покупке иностранной валюты стран с активным платежным балансом (вызывается воздействием внешних факторов, например, параллельным обращением в стране иностранной валюты и повышением импортных цен);

?кредитная инфляция ? связана с чрезмерной кредитной экспансией;

?открытая инфляция ? инфляция, вызванная ростом цен на потребительские товары и производственные ресурсы;

?подавленная (скрытая) инфляция ? возникает из-за товарного дефицита, при том что государственные органы власти стремятся удержать цены на прежнем уровне;

?непредвиденная инфляция ? уровень инфляции оказывается выше ожидаемого за определенный период;

?ожидаемая инфляция ? предполагаемый уровень инфляции в будущем периоде, обусловленный действием факторов текущего периода.

2. Проблемы отражения инфляции в ходе корректировки (пересчета) показателей финансовой отчетности на уровень инфляции

В настоящее время в системе отечественного бухгалтерского учета происходят значительные изменения. Это обусловлено принятием Государственной Думой 22 ноября 2011 года нового федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, а также признанием на территории Российской Федерации 37 Международных стандартов финансовой отчетности (далее МСФО) и 26 Разъяснений к МСФО. Одной из основных особенностей нового закона является обеспечение, создание и предоставление полезной и достоверной информационной составляющей финансового состояния любого предприятия.

Новые требования нормативно-правовых актов без сомнения приведут к ситуации, когда каждой компании придется пересмотреть свои подходы к формированию достоверных показателей отчетности в рамках системы учетно-аналитического обеспечения.

Однако появляется вопрос: по каким критериям пользователи финансовой отчетности смогут оценить уровень полезности и достоверности учетной информации. Одним из таких критериев, безусловно, должно стать присутствие в отчетности показателей, учитывающих влияние на хозяйственную деятельность как внутренних, так и внешних факторов. Основным внешним фактором, оказывающим влияние на достоверность статей бухгалтерской отчетности, является макроэкономический показатель - инфляция. Здесь уместно отметить, что Россия относительно недавно смогла преодолеть катастрофические темпы инфляции и снизить ее до уровня 7-8% в год (рисунок 1).

Рисунок 1 - Динамика инфляции в Российской Федерации в период с 1993 по 2012 г. отчетность инфляция корректировка экономика

Без сомнения, и такие темпы инфляции довольно существенным образом влияют на качественные характеристики учетной информации. Об этом можно судить по тому, что, например стоимость активов, приобретенных какой-либо компанией в 2005 г. при годовом темпе инфляции около 9%, к 2012 г. увеличится на 63% при прочих равных условиях.

Поэтому предприятиям, составляющим финансовую отчетность на основе покупной стоимости и не учитывающих изменения как в общем уровне цен так и повышение цен на конкретные активы или обязательства, необходимо корректировать отдельные статьи отчетности на инфляционную составляющую. На сегодня мировой практикой накоплен большой практический опыт корректировки бухгалтерской отчетности в условиях инфляции, но число методов корректировки на инфляционную составляющую весьма ограничено.

Инфляция вызывает убытки денежных активов, приводит к значительным изменениям стоимости всех остальных активов и пассивов. Отсутствие учета влияния инфляционных процессов на оценку активов и пассивов предприятия приводит к искажению достоверности информации финансовой отчетности, неправомерным результатам и выводам по анализу динамики ее показателей. Показатели бухгалтерской отчетности при инфляционной экономике подлежат обязательной корректировке, для этого используются значения темпов инфляции. Темп инфляции выражается в процентах и представляет собой изменение общего уровня цен.

Механизм корректировки бухгалтерской отчетности связан с определенными трудностями: собственно методов корректировки (пересчета) показателей финансовой отчетности на уровень инфляции; показателей и методов измерения инфляции; определения правильной последовательности проведения корректировочных процедур. [6, с.8-9]

Наиболее обоснованным считается применение методов корректировки отчетности, основанных на динамике уровня цен. В мировой практике принято три основных метода корректировки влияния изменения цен на статьи финансовой отчетности предприятия:

Модель учета в постоянных ценах - она предусматривает оценку объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной способности (General Purchasing Power - GPP) и является наиболее распространенной.

Главной целью корректировки по методу GPP является представление финансовой отчетности в единообразных единицах покупательной способности. При этом не берется в расчет динамика цен по отдельным компонентам активов и пассивов. Суть данного метода описана в МСФО 29 «Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике». В п. 11 данного стандарта написано о том, что показатели отчета о финансовом положении, не выраженные в единицах измерения, действующих на конец отчетного периода, должны быть пересчитаны с применением общего ценового индекса.

В качестве ценового индекса предлагается использовать индекс потребительских цен (далее ИПЦ) или индивидуальный индекс цен. ИПЦ рассчитывается каждый год органами государственной статистики на основе формулы Ласпейреса: отношение определенного количества товаров и услуг, произведенных в базисном году в ценах базисного года к аналогичному количеству товаров и услуг в ценах текущего года:

Но индивидуальный индекс цен рекомендовано использовать компаниям с небольшой номенклатурой немонетарных активов, так как если на балансе предприятия учитываются сотни или тысячи объектов основных средств, то потребуются огромные трудовые и денежные затраты по пересчету стоимости каждого объекта на инфляционную составляющую.

После определения годового общего или индивидуального индекса цен следует приступить к самому процессу корректировки отчетности в денежные единицы постоянной покупательной способности. Этот процесс предполагает пересчет немонетарных объектов и статей отчета о прибылях и убытках, ревизию достоверности расчета финансовых результатов по монетарным объектам и в итоге составление скорректированной отчетности.

Для облегчения процесса корректировки и отражения ее результатов становится целесообразным введение нового субсчета «Результат влияния инфляции» к счету 91 «Прочие доходы и расходы». По кредиту этого счета будут отражаться суммы индексации основных средств и других немонетарных активных статей отчетности в корреспонденции с соответствующими счетами, а по дебету - индексированная величина накопленной амортизации, индексация собственного капитала предприятия, в корреспонденции с соответствующими счетами. Этот подход позволяет путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов выявить финансовый результат за период и отразить его в отчете о прибылях и убытках.

Модель корректировки бухгалтерского баланса методом GPP:

А+АНМ i=СК (1+i)+ЗК?(АМ?ЗК)

где А - величина актива исходного бухгалтерского баланса;

АНМ - величина немонетарных статей актива исходного бухгалтерского баланса;

СК - собственный капитал;

ЗК - заемный капитал (долгосрочные и краткосрочные пассивы);

АМ - величина монетарных статей актива исходного бухгалтерского баланса; i - величина инфляции, коэффициент

Модель учета в текущих ценах, предусматривающая переоценку объектов бухгалтерского учета в текущую (рыночную) стоимость (Current Value Accounting - CVA, или Current Cost Accounting - CCA).

Эта модель более точна, так как определяет пересчет статей финансовой отчетности, основываясь на продажных ценах, и производит формирование текущих оценок статей по скорректированным стоимостям активов и пассивов предприятия, учитывая их реальную рыночную стоимость на текущий момент. Корректировка статей баланса ведется по индексам цен, определенным с помощью расчетов, по конкретным позициям активов и пассивов - это является более трудоемким процессом по сравнению с методом GPP.

Модель корректировки бухгалтерского баланса методом CCA:

где А - величина актива исходного бухгалтерского баланса; ij - величина инфляции j-го немонетарного показателя актива исходного бухгалтерского баланса, коэффициент; n - число немонетарных показателей актива исходного бухгалтерского баланса.

Модель представляет собой комбинацию первых двух методов (моделей) и предполагает использование общего индекса цен для пересчета величины собственного капитала и индивидуальных индексов цен для пересчета стоимости немонетарных статей актива.

Модель корректировки бухгалтерского баланса:

Вопросы об использовании той или иной модели являются дискуссионными.

Еще одним важным моментом является разработка менеджментом компании плана по внедрению в систему учетно-аналитического обеспечения корректирующего на уровень инфляции показателя. В упрощенном виде можно выделить два основных этапа. На первом этапе руководство компании находит ответ на вопрос - зачем нужна трансформация отчетности - от этого будут зависеть два фактора: периодичность подготовки и требования к качеству документов.

В таблице 1 представлены различные варианты трансформации, основываясь на целях подготовки отчетности, на основе метода корректировки в денежные единицы постоянной покупательной способности.[3, с.48]

Таблица 1 - Различные варианты трансформации отчетности в денежные единицы постоянной покупательной способности, в зависимости от целей

После определения предприятием целей подготовки скорректированной отчетности, следует начать второй этап: выбор способа ее підготовки - с привлечением независимого консультанта или своими силами (трансформация или параллельный учет). Сравнительный анализ способов подготовки отчетности представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Сравнительный анализ способов подготовки отчетности

Российские компании довольно мало внимания уделяют пересчету статей отчетности в денежные единицы постоянной покупательной способности, а рядовые бухгалтеры зачастую вообще не знакомы с данным методом, поэтому возникает необходимость в привлечении сторонних консультантов. Однако привлечение консультанта целесообразно лишь в том случае, когда компания впервые сталкивается с необходимостью пересчета статей бухгалтерской отчетности на инфляционную составляющую. В дальнейшем, предприятию следует осуществлять подготовку такой отчетности своими силами [4, с.53].

Существуют два варианта организации проекта по постановке учета в условиях инфляции: вариант 1 - «Методология - Корректировка». В данном случае процесс корректировки следующий: консультант (или внутренний методолог компании) разрабатывает методику подготовки отчетности компании в денежных единицах постоянной покупательной способности. Затем проводится обучение специалистов компании по данной методике и технике составления отчетности на отдельных примерах. После обучения специалисты компании самостоятельно выполняют первую отчетность, консультант только отвечает на возникающие вопросы и проверяет результаты. Этот вариант подразумевает максимальное участие специалистов компании в процесс подготовки отчетности. Консалтинговые затраты в этом случае будут минимальными, так как специалисты выполняют отчетность самостоятельно, начиная с отчетности за самый первый период.

Однако данный вариант имеет существенный недостаток: консультанту приходится разрабатывать методику и учетную политику, основываясь на абстрактных даннях. Сразу невозможно учесть все нюансы деятельности компании, методику приходится дорабатывать в ходе подготовки первой отчетности. Этот процесс затягивает сроки подготовки и увеличивает нагрузку на специалистов компании. Также недостатком данного варианта является привязанность сроков подготовки отчетности к срокам подбора и обучения специалистов: если подготовка первой отчетности необходима к определенному сроку, данный недостаток становится существенным.

Вариант 2 «Корректировка - Методология». Этот вариант подразумевает, что подготовка скорректированной на инфляционную составляющую отчетности за первый период осуществляется полностью силами консультанта. После этого происходит описание примененной методики и обучение специалистов компании. Отчетность за второй период компания формирует собственными силами в сопровождении консультанта.

Преимуществами данного варианта являются:

? сложные и проблемные вопросы будут изучены и скорректированы самим консультантом при подготовке первой отчетности, а не сотрудниками компании в период составления отчетности по МСФО позднее;

? обучение специалистов будет происходить на основе уже составленной отчетности конкретной компании по МСФО, а не на абстрактных примерах;

? необходимость определения круга специалистов, которые будут заниматься подготовкой отчетности по МСФО в будущем, появляется только после подготовки отчетности за первый период. Этот подход позволяет наиболее точно определить степень вовлечения в процесс подготовки отчетности бухгалтерских служб, а также число дополнительных специалистов и уровень их квалификации. Существенным недостатком этого варианта является то, что он обойдется компании значительно дороже предыдущего.

3. Показатели инфляции в экономике России в 2013 году

Президент России Владимир Путин на открытии Ганноверской промышленной ярмарки 7 апреля 2013 года заявил, что в этом году инфляция в стране превысит показатели 2012-го в 6,2-6,3%: «Мы целенаправленно таргетируем все проблемы, в том числе и инфляцию, которая остается пока у нас еще высокой. В прошлом году она была где-то 6,2-6,3%. В этом году будет чуть побольше, мы знаем уже об этом. Но мы целенаправленно работаем над снижением инфляции». Между тем президент напомнил, что нынешние показатели инфляции минимальные за последние 20 лет, поэтому он призвал «действовать в этом направлении и дальше». «Надеюсь, небезуспешно», - добавил Путин.

Годовая инфляция в Российской Федерации составила 6,5% по состоянию на 5 августа 2013г., что выше целевого диапазона центробанка (ЦБ) РФ. В июле и начале августа годовой темп прироста потребительских цен продолжил снижаться, но оставался выше целевого диапазона, говорится в сообщении регулятора. Указанное замедление темпов инфляции было обусловлено динамикой цен на продовольственные товары. В то же время наблюдалось некоторое снижение темпов роста цен на непродовольственные товары и услуги, за исключением регулируемых цен и тарифов.

4. Текущее положение или текущий уровень инфляции в России

Инфляции в России на 2014 год. Чего же в большей степени стоит ожидать. Нет более популярной и распространенной темы для обсуждений среди российских специалистов в области экономики, бизнеса, финансов, в кругах чиновников и даже обывателей, чем инфляция. Такое внимание общественности закономерно, ведь и по сей день темпы инфляции, даже по информации официальных источников, на территории государства остаются высокими, что уж говорить о реальных фактических показателях. В преддверии заключительного, четвертого годового квартала, когда обычно подводятся итоги и строятся планы на грядущие 12 месяцев, массовое внимание к уровню инфляции обострилось, однако по заявлениям специалистов, переживать не о чем.

Снижение темпов повышения общего уровня цен внутри страны стало делом первостепенной важности для специалистов макроэкономики в России. Поскольку весомой статьей дохода в бюджете государства остается экспорт нефти, а изменение мировых цен имеет нестабильные показатели, это не может не влиять на уровень инфляции и постоянно держит в напряжении правительственные органы. Пессимистичные прогнозы скептиков о повышении показателей инфляции до 15% вызывают волнение в интеллектуальных кругах. Ни для кого не секрет, что свою негативную лепту в нестабильное положение показателей вносит и постоянное увеличение ввоза импорта. Обращаясь к 2012 году, когда динамика роста внутренних цен составила 6,58% и имела коэффициент повышения по отношению к предыдущему 2011 году в размере 0,48%, достаточно сложно ожидать стагнации в текущем 2013 году, хотя финансисты из оптимистичного лагеря наперебой обещают, что процент инфляции к декабрю не превысит 6%.

Смотрим, что говорит официальная статистика, представленная на специализированном портале, посвященном показателям изменением внутренних и общих цен на товары и услуги в России:

Если верить официальным данным, которые предоставляет на суд общественности Росстат, то действительно, поводов для переживаний вроде не наблюдается, текущий уровень соответствует прогнозам и задекларированным ожиданиям.

В Минэкономразвития РФ заявляют о сохранении целевого ориентира по динамике повышения цен на текущий год. В частности, после уточнения основных макроэкономических показателей в государстве, которое было произведено на минувшей неделе, А.Улюкаев, глава министерства, заявил, что уже в сентябре-октябре инфляция, которая вышла за прогнозируемые цифры, но остается в пределах допустимой погрешности, снова вернется в ожидаемый темп.

Однако специалисты Агентства Прогнозирования экономики (АПЭКОН), основываясь на собственных расчетах, считают, что ожидаемая в текущем году инфляция превысит прогноз примерно на 0,5% и динамика останется на уровне минувшего года.

Заключение

Одним из внешних факторов, искажающим реальные показатели деятельности компании, являются инфляции. Отсутствие учета влияния инфляционных процессов на оценку активов и пассивов предприятия приводит к искажению достоверности информации финансовой отчетности, неправомерным результатам и выводам по анализу динамики ее показателей. Показатели бухгалтерской отчетности при инфляционной экономике подлежат обязательной корректировке, для этого используются значения темпов инфляции.

Механизм корректировки бухгалтерской отчетности связан с определенными трудностями: собственно методов корректировки (пересчета) показателей финансовой отчетности на уровень инфляции; показателей и методов измерения инфляции; определения правильной последовательности проведения корректировочных процедур.

В мировой практике существуют три основных метода корректировки влияния изменения цен на статьи финансовой отчетности предприятия:

1. Модель учета в постоянных ценах, предусматривающая оценку объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной способности (General Purchasing Power - GPP), является наиболее распространенной.

2. Модель учета в текущих ценах, предусматривающая пере оценку объектов бухгалтерского учета в текущую (рыночную) стоимость (Current Value Accounting - CVA, или Current Cost Accounting - CCA).

3. Модель, представляющая собой комбинацию первых двух методов (моделей), предполагает применение общего индекса цен к пересчету величины собственного капитала и индивидуальных индексов цен к пересчету стоимости немонетарных статей актива.

Вопросы об использовании той или иной модели являются дискуссионными - это является основной проблемой отражения инфляции.

Библиографический список

1. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 29 // Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике.

2. Каспина Р.Г. Финансовый учет и отчетность в условиях инфляции. - 2-е изд., стер. - М.: Изд-во «Омега-Л», 2009. - 204 с.

3. Крутских Р.В. Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности в денежные единицы постоянной покупательной способности // Актуальные проблемы экономики, социологии и права.- Международная академия финансовых технологий. - 2011. - № 1.

4. Широкова Е. Как подготовиться к переходу на МСФО // МСФО на практике. - 2011. - №1.

5. Крутских Р.В. Необходимость корректировки показателей финансовой отчетности коммерческих предприятий на инфляционную составляющую в условиях реформирования системы бухгалтерского учета // Фундаментальные исследования. - 2012. - № 6 (часть 3). - с. 716-720;

6. Красавина Л.Н. Актуальные проблемы инфляции и ее регулирования в России: системный подход. / Красавина Л.Н.// Точка зрения. ? 2010. ? с. 3 ? 10.

7. Малкина М.Ю. Анализ инфляционных процессов и внутренних дисбалансов российской экономики / Малкина М.Ю. // Финансы и кредит. ? 2010.

Интернет ресурсы:

1. http://finansiko.ru

2. http://finance.rambler.ru

Размещено на Allbest.ru