Бухгалтерский учет, отчетность и внутрихозяйственный контроль организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

1.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ПРОСПЕКТ ДВ»

1.2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ

1.3 ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ: ПОРЯДОК ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

2. АУДИТ ООО «ПРОСПЕКТ ДВ»

2.1 АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ

2.2 АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ООО «ПРОСПЕКТ ДВ»

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

1.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ПРОСПЕКТ ДВ»

ООО «Проспект ДВ» является одной из ведущих организаций, осуществляющей свою деятельность по аренде имущества на территории Дальнего Востока с 06.03.1998г.

Структура Фирмы:

Генеральный директор;

Директор по правовым вопросам;

Директор по методологии и стандартам аудита;

Юридический отдел;

Общая численность сотрудников ООО «Проспект ДВ» 22 человека.

ООО «Проспект ДВ» намерена строить свои взаимоотношения с клиентами на долговременной и взаимовыгодной основе, строго придерживаться норм профессиональной этики и соблюдать конфиденциальность полученной информации.

За время своей деятельности на рынке ООО «Проспект ДВ» не получило ни одной претензии со стороны своих клиентов, которых в настоящее время более 30.

Все возникающие в процессе оказания услуг спорные ситуации разрешаются работниками фирмы путем проведения переговоров, не доводя до конфликтных ситуаций.

Оказываемые ООО «Проспект ДВ» услуги по достоинству оценили постоянные клиенты, среди которых крупнейшие предприятия Дальневосточного региона.

1.2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией. Её штат состоит из главного бухгалтера и 3 бухгалтеров.

Структура, функции и задачи функциональных отделов, выполняющих функции по обработке информации для ее дальнейшей регистрации в бухгалтерском учете устанавливаются в документе «Внутрифирменные стандарты».

ООО «Проспект ДВ» принимает первичные учетные документы к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Общество ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. Для ведения бухгалтерского учета применяется Рабочий план счетов Общества, включающий синтетические и аналитические счета и аналитические признаки, разработанный с учетом необходимых требований управления производством и обязательный к применению всеми работниками бухгалтерской службы Общества.

Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, в Обществе разрабатываются необходимые формы документов на основе ПБУ, методических указаний и инструкций по бухгалтерскому учету и действующих форм первичной учетной документации с учетом потребностей Общества и утверждаются приложением № 2 к Положению об учетной политике.

Право подписи первичных учетных документов устанавливается директором. Кроме того, руководители служб (начальники отделов) имеют право подписи документов согласно их должностным и функциональным обязанностям. Перечень лиц, имеющих право подписи, определяется директором Фирмы.

Подлинники первичных учетных документов по хозяйственным операциям хранятся в местах их обработки в соответствии с графиком документооборота Общества.

В Обществе применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Регистры бухгалтерского учета Общества (журналы-ордера, книги, оборотные ведомости, расшифровки) составляются в формате, предусмотренном программным обеспечением, на базе которого ведется бухгалтерский учет в Обществе

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях с копейками, без округления.

Инвентаризация имущества и обязательств проводится на основании Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и в соответствии с Приказом Минфина России от 13 июня 1995 года № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Порядок проведения инвентаризации оформляется приложением № 4 к Положению об учетной политике. При проведении инвентаризации применяются унифицированные формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации, утвержденные Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 18 августа 1998 года № 88.

Контроль за хозяйственными операциями в Обществе осуществляется Руководителем отдела аудита.

В ООО «Проспект ДВ» бухгалтерский учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств, ПБУ 6/01», утвержденным приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н.( в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 № 116 н, от 27.11.2006 № 156 н).

К основным средствам относятся объекты, предназначенные при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд организации, либо для предоставления организацией за плату во временное владение или во временное пользование в течение срока продолжительностью более 12 месяцев.

Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются в качестве основных средств сразу после начала фактической эксплуатации и подачи документов на государственную регистрацию с выделением на отдельном субсчете к счету 01 «Основные средства».

По сделкам купли-продажи объекты недвижимости учитываются в составе основных средств с даты государственной регистрации прав, если объекты недвижимости пригодны к эксплуатации, т.е. не требуют дополнительных капитальных вложений.

Объекты, не требующие монтажа, и не входящие в сметы строек учитываются до ввода в эксплуатацию на отдельном субсчете счета 01 «Основные средства на складе».

Объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев, в т.ч. книги, брошюры, журналы, печатные издания и в отношении которых выполняются условия признания их основными средствами, но стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету не более 20000 рублей, учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы» на отдельном субсчете и полностью списываются по мере отпуска их в эксплуатацию в общеустановленном порядке. В целях обеспечения их сохранности и контроля за их движением данные объекты учитываются в количественном выражении с составлением ежемесячных материальных отчетов по каждому материально-ответственному лицу. На данные объекты распространяются все правила, принятые в данном Положении по учету МПЗ согласно ПБУ 5/01.

Затраты на проведение всех видов ремонтов (текущего, среднего и капитального) списываются в прочие расходы того отчетного периода, в котором они были произведены, это отражается следующей проводкой Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 26 «Общехозяйственные расходы». Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается.

Доходы и расходы от списания основных средств с бухгалтерского учета во всех случаях подлежат зачислению в состав прочих доходов и расходов (счет 91). Дт 91 «Прочие доходы и расходы Кт 01 «Основные средства»- списана первоначальная стоимость объекта ОС, Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 91 «Прочие доходы и расходы- списана сумма ранее начисленной амортизации по объекту ОС, Дт 91 «Прочие доходы и расходы Кт 01 «Основные средства»- списана остаточная стоимость объекта ОС.

Инвентарный учет основных средств осуществляется по карточке учета ОС -6. Учет арендованных основных средств ведется по инвентарному номеру арендодателя в стоимостной оценке. Недостачу общество отражает следующим образом : Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 01 «Основные средства», Кт 10 «Материалы».

В обществе применяется тарифная система оплаты труда - повременно-премиальная и сдельно-премиальная. Заработная плата работника состоит:

- при повременно-премиальной системе из: тарифной ставки (должностного оклада), доплат и надбавок компенсационного характера (в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных), доплат и надбавок стимулирующего характера и текущей премии;

- при сдельно-премиальной системе - сдельный заработок, начисленный по расценкам и текущей премии. Сдельная расценка устанавливается на каждую определенную работу (проверку), исходя из количества отработанных часов на предприятии и уровня сложности работы.

Единая схема оплаты труда по тарифным ставкам предусматривает оплату труда персонала в зависимости от квалификационного уровня и занимаемой должности и позволяет производить дифференциацию тарифных ставок (окладов) в пределах разницы тарифных коэффициентов. Например, чем меньше у аудитора стаж работы, тем меньше у него заработная плата.

При установлении тарифных ставок (окладов) конкретным работникам учитываются следующие факторы:

- стаж работы;

- образование (квалификация);

- степень сложности и ответственности работы;

- индивидуальные качества работника (инициатива, мастерство, освоение смежных и совмещенных профессий и т.д.).

Минимальный средний размер постоянной части оплаты труда работников общества, полностью отработавших норму рабочего времени и выполнивших свои трудовые обязанности (нормы труда), определенные Работодателем, не может быть меньше 4600 рублей в месяц.

К постоянной части заработной платы относятся:

- повременная заработная плата по тарифным ставкам (должностным окладам), заработная плата по сдельным расценкам;

- вознаграждения (надбавки) за выслугу лет (стаж работы);

- доплата за вредные условия труда, за сменный режим работы и работу в ночное время, за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;

- оплата ежегодных и дополнительных отпусков, материальная помощь, включая дополнительные суммы к отпуску;

- прочие виды оплаты труда, определенные в организации, которые не могут быть изменены работодателем в одностороннем порядке.

К переменной части заработной платы относятся: премии за счёт всех источников, вознаграждение (премия) по результатам работы за год.

Начисление зарплаты отражается проводкой Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала.

Начисленная, но своевременно не выплаченная заработная плата, в том числе оплата отпуска, выплаты при увольнении и другие выплаты компенсируется работодателем в порядке, предусмотренном ст. 236 ТК РФ, в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент начисления компенсации.

Заработная плата выплачивается в Обществе 2 раза в месяц. Заработная плата за первую половину текущего месяца выплачивается 30 числа текущего месяца. Заработная плата за вторую половину расчетного месяца (окончательный расчёт) выплачивается 15 числа месяца следующего за расчётным месяцем. Работнику выдаётся расчётный лист. Выплата заработной платы осуществляется либо через кассу организации, либо перечислением на банковские карточки работникам Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса», Кт 51 «Расчетные счета».

Расчёт средней заработной платы работника производится согласно ст. 139 ТК РФ в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ.

В Обществе устанавливается пятидневная рабочая неделя продолжительностью 40 часов с двумя выходными днями, как правило - суббота и воскресенье, продолжительностью рабочего дня - 8 часов. Исключения составляет работа аудиторов, которые могут выходить на проверку и в выходные дни, если объем работ большой и он не укладывается в сроки проверки.

Учёт рабочего времени ведется структурными подразделениями на всех состоящих у него работников. Табель учёта рабочего времени представляется в бухгалтерию на последнее число месяца включительно.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (по счетам в банках, кассовым документам, по расчетным договорам изменяющим финансовые обязательства Общества) подписываются генеральным директором и главным бухгалтером, или уполномоченными на то лицами, в качестве которых выступают лица, на которых оформлены образцы подписей для банковских операций.

Прием наличных денег в обществе производится по приходным кассовым ордерам. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кт 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам при предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя. Кассир записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса»

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по общей ведомости без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении сроков оплаты труда (3дней), выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен соответствующе отметки в общей ведомости и составить реестр депонированных сумм. Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. Все поступления и выдачи наличных денег общество учитывает в кассовой книге.

ООО «Проспект ДВ» осуществляет выдачу наличных денег под отчет из кассы на хозяйственные нужды и командировочные расходы. В обществе суточные по России составляют 500, проживание - 4000руб (исключение Москва и Нерюнгри-6000 руб.). Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. На выдачу денежных средств из кассы организации, бухгалтер делает запись Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса».

Дебиторская задолженность клиентов учитывается по сумме выставленных счетов по обоснованным ценам и тарифам.

Расчеты с прочими дебиторами и по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из цен, предусмотренных договорами, и сложившихся остатков по расчетам.

Задолженность работников общества, учитываемая на счете 73 по предоставленным займам отражается в бухгалтерском балансе в соответствии со сроками действия договоров. По мере гашения перевод дебиторской задолженности с одной строки баланса на другую не производится. В ООО «Проспект ДВ» резерв сомнительных долгов не создается.

Кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам учитывается в сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств согласно расчетным документам.

Кредиторская задолженность по неотфактурованным поставкам учитывается в сумме поступивших ценностей, определенной исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся процентов.

Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

Перевод долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам в краткосрочную не производится, даже если по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Списание дополнительных затрат производится в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

Бухгалтерский учет расходов по обычным видам деятельности осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации, ПБУ 10/99», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н с учетом отраслевых особенностей.

Все финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

На счете 91 выявляется финансовый результат, который в бухгалтерском учете отражается в составе прочих доходов (расходов) как доходы (расходы), связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

Бухгалтерский учет выручки от оказания услуг, осуществляется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

Выручка от оказания услуг признается в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (выполнение этапов проверки) и предъявлении к оплате расчетных документов. В данном случае расходы также признаются по начислению и не зависят от времени оплаты.

При этом доходами от обычных видов деятельности в ООО «Проспект ДВ» в целом являются выручка от оказания услуг по аренде недвижимости.

Доходы от консультационных услуг считаются прочими поступлениями.

Доходы от сдачи в аренду основных средств отражаются на счете 90 «Продажи».

Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов осуществляется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденными соответственно приказами Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н и № 33н

Пени, штрафы за несвоевременную уплату налоговых платежей отражаются на счете 99 « Прибыли и убытки».

Расходы на социальное потребление: доплаты к пенсиям неработающим пенсионерам, оздоровительные мероприятия, финансирование объектов социальной сферы и другие социальные расходы, соответствующие ПБУ 10/99, относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Расходы (взносы, выплаты и т.д.), связанные с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий также относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы»

В случае, когда право требования по договору уступки права требования переходит к «новому кредитору» по балансовой стоимости в качестве средства для расчетов, счет 91 « Прочие доходы и расходы» не применяется. При продаже дебиторской задолженности, согласно договору уступки права требования поступления считаются прочими доходами и отражаются на счете 91.

В бухгалтерском балансе и в отчете о финансовых результатах отражается как чистая прибыль (нераспределенная прибыль), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

1.3 ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ: ПОРЯДОК ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

бухгалтерский учет отчетность аудит

Для обеспечения своевременного составления бухгалтерской отчетности применяется график документооборота по хозяйственным операциям, утверждаемый директором Общества и закрепленный в «Положении о документах и документообороте». График документооборота устанавливает сроки и объем представления первичных учетных и иных документов.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях с копейками, без округления.

Бухгалтерская отчетность включает в себя:

1 Бухгалтерский баланс;

2 Отчет о финансовых результатах;

Формы промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности в обществе разработаны на базе форм, рекомендованных Минфином РФ, с учетом дополнительных показателей, вводимых вышестоящей организацией и утверждены Положением об объеме форм и порядке составления и представления бухгалтерской отчетности

Годовой отчет, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах общества рассматривается и утверждается собранием учредителей. Бухгалтерская отчетность общества представляется в сроки и адреса, предусмотренные учредительными документами, законодательством Российской.

Внутренний контроль за достоверностью отчетности в Обществе осуществляется аудиторами, работающих в нем. Внешний контроль осуществляется налоговыми органами и Московской аудиторской палатой.

2. АУДИТ ООО «ПРОСПЕКТ ДВ»

2.1 АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Проверку начнем с аудита учредительных документов. Цель аудита учредительных документов и формирования уставного капитала предприятия - сформулировать мнение относительно соответствия учредительных документов предприятия действующему законодательству, правильности формирования (изменения) его уставного капитала.

В процессе проведения проверки необходимо руководствоваться следующими основными нормативными документами: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс, Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 г. № 14-ФЗ, Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н.

Источники информации для проверки: устав предприятия; учредительный договор; свидетельства о государственной регистрации и регистрации в органах статистики, инспекции Министерства по налогам и сборам РФ, во внебюджетных фондах; протоколы собраний учредителей (акционеров); договора на банковское обслуживание; приказы, распоряжения, внутренние положения; лицензии, документы, подтверждающие права на объекты недвижимости, земельные участки, нематериальные активы и др.; учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счетам 75, 80 и др.; Главная книга, бухгалтерская отчетность и др.

Для достижения цели аудита учредительных документов и формирования уставного капитала предприятия должны быть решены следующие задачи:

1) определить юридический статус предприятия, сферу деятельности и права его функционирования;

2) установить наличие лицензии по видам деятельности, подлежащих лицензированию;

3) проверить порядок формирования и изменения уставного капитала и изучить его структуру.

Основным источником информации для первого этапа проверки является устав ООО «Проспект ДВ». Организация, являющаяся юридическим лицом, подлежит государственной регистрации и действует на основании учредительных документов (устава, учредительного договора). Устав утвержден его учредителями (участниками) и зарегистрирован государственным органом. Устав организации должен содержать сведения, предусмотренные соответствующим федеральным законом, в том числе размер уставного капитала, порядок его формирования.

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества хозяйственного общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Минимальный уставный капитал на дату государственной регистрации должен составлять для общества с ограниченной ответственностью (ООО) - не менее 10 000 руб.

На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся часть долей должна быть оплачена участниками не позднее одного года с момента государственной регистрации общества. Не допускается освобождение учредителя общества от обязанности внесения вклада в уставный капитал общества, в том числе путем зачета его требований к обществу.

Изучая виды деятельности, осуществляемые предприятием, необходимо установить их соответствие тем видам деятельности, которые зафиксированы в его уставе. При этом следует знать, что отдельные виды деятельности требуют лицензирования. Поэтому необходимо выяснить наличие у предприятия лицензий, например, на выполнение строительных работ, автомобильных перевозок, производство и реализацию алкогольных изделий и др. Отсутствие лицензии по лицензируемому виду деятельности означает незаконность осуществления соответствующих хозяйственных операций.

Проверка показала, что у ООО «Проспект ДВ» имеются все необходимые документы. По данным учредительных документов предприятие носит статус общества с ограниченной ответственностью. Устав общества содержит сведения о регистрации общества, его местонахождении, составе учредителей. Единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор, определены его полномочия и обязанности. Учредителем и генеральным директором предприятия является физическое лицо - Иванова Оксана Владимировна. Размер уставного капитала ООО «Проспект ДВ» на момент регистрации составлял 12 000 рублей, что соответствует размеру, установленному законодательно. Виды деятельности, осуществляемые предприятием, соответствуют видам деятельности, которые зафиксированы в уставе и выписке из единого государственного реестра юридических лиц, для их осуществления лицензия не требуется.

Таким образом, ООО «Проспект ДВ» функционирует без нарушения законодательных норм и имеет юридически и грамотно оформленную основную учредительную документацию.

2.2 АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ООО «ПРОСПЕКТ ДВ»

Цель аудита учетной политики - проверка соблюдения регулирования бухгалтерского учета исходя из законодательно разрешенных вариантов ведения бухгалтерского учета и особенностей деятельности экономического субъекта для того, чтобы составить достоверное мнение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В процессе проведения проверки необходимо руководствоваться следующими основными нормативными документами: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ; Налоговый кодекс РФ; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению; Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).

Источники информации для проверки: приказы об учетной политике организации с приложениями за отчетный и предшествующий периоды.

В процессе оценки приказа об учетной политике устанавливается соответствие элементов и правил реализации учетной политики предприятия требованиям, установленным Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), полнота отражения особенностей деятельности предприятия, правильность оформления этого документа и вносимых в него изменений.

Учетная политика предприятия должна включать следующие элементы: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств; методы оценки активов и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Затем необходимо установить насколько система правил, используемых, для реализации учетной политики на предприятии, соответствует следующим правилам, регламентированным действующим законодательством:

- неизменность принятой методики отражения хозяйственных операций, оценки имущества и обязательств в течение отчетного года, от одного отчетного года к другому;

- полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций, имущества и результатов его инвентаризации;

- правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

- строгое разделение текущих затрат и капитальных вложений;

- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным аналитического и синтетического учета;

- использование метода двойной записи;

- разделение хозяйственной деятельности предприятия на отчетные периоды (месяц, квартал и год);

- соблюдение имущественной обособленности предприятия;

- предположение о непрерывности деятельности предприятия.

Несоблюдение названных правил приводит к искажению картины имущественного и финансового положения предприятия и должно рассматриваться аудиторами как неправильное ведение бухгалтерского учета. В результате изучения учетной политики предприятия установлено, что учетная политика ООО «Проспект ДВ» разработана в соответствии с законодательными актами РФ. На предприятии имеется приказ об учетной политике, но к нему приложены не все необходимые документы: нет графика документооборота. В самом положении об учетной политике присутствуют все необходимые элементы, раскрыты методы учета активов и обязательств, порядок учета результатов инвентаризации. В результате проведенной проверки можно сделать вывод, что в данной организации соблюдаются принципы ведения бухгалтерского учета.

Размещено на Allbest.ru