Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 71 - на сумму оплаты работ и услуг сторонних организаций, включаемых в общехозяйственные расходы (например, коммунальных платежей, юридических, консультационных услуг и т.д.);

Д-т 28 «Брак в производстве» К-т 71 - на сумму расходов, связанных с исправлением устранимого брака, а также с осуществлением гарантийного ремонта или гарантийного обслуживания;

Д-т 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» К-т 71 - на сумму стоимости работ и услуг сторонних организаций, оплаченных командированным работником. Стоимость работ и услуг сторонних организаций может быть оплачена работником любого подразделения, включая работников аппарата управления. Таким же образом списываются суммы расходов, подлежащих включению в фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств (как правило, работников этих хозяйств) .

Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 71 - на сумму расходов по транспортировке и хранению готовой продукции при условии, что они оплачены наличными денежными средствами. Кроме того, таким же образом списываются расходы, связанные с заключением и исполнением хозяйственных договоров, представительские и рекламные расходы, а также расходы, осуществляемые в рамках претензионной работы (с поставщиками, подрядчиками, транспортными организациями и т.д.) и мероприятий по разрешению разногласий с контрагентами. Организации торговли и общественного питания в дебет счета 44 могут списывать суммы оплаченных наличными денежными средствами расходов любого из работников организации (с распределением по статьям издержек обращения);

Д-т 50 К-т 71 - отражено приобретение за наличный расчет денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, авиабилетов, путевок в дома отдыха и т.д.), а также выбытие денежных документов. Если денежные документы приобретаются кассиром (что является весьма распространенной практикой), в учете делается проводка: Д-т 50, субсчет «Денежные документы», К-т 50;

Д-т 51 К-т 71 - на сумму неиспользованного остатка, сданного подотчетным лицом по объявлению непосредственно на расчетный счет в банке;

Д-т 55 К-т 71 - на сумму неиспользованного остатка, сданного подотчетным лицом по объявлению непосредственно на специальный счет в банке. Такой же проводкой отражается возврат неиспользованного аккредитива;

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 71 - на сумму наличных денежных средств, использованных на оплату задолженности перед бюджетом по налогам и сборам. Чаще всего подобным образом осуществляется оплата государственной пошлины;

Д т 70 К-т 71 - такая проводка оформляется в случае, если выплата заработной платы структурным подразделениям организации осуществляется через подотчетных лиц (раздатчиков). Проводка оформляется после завершения выплат и сдачи ведомости (платежной или расчетно-платежной) в кассу организации;

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Для возврата подотчетным лицом остатка денежных средств в кассу организации оформляется приходный кассовый ордер.

Д-т50 К-т 71-оприходованы денежные средства, не израсходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации.

В случае если подотчетное лицо потратило собственные денежные средства сверх выданных ему , то перерасход выдается ему по расходному кассовому ордеру. Д-т 71 К-т 50- возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы.

1.2.2 Невозвращение денежных средств, выданных под отчет

Бывают ситуации, когда подотчетные лица не возвращают подотчетные суммы в кассу организации, в таком случае подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются так:

Д-т 94 К-т 71 - отражена сумма невозвращенных денежных средств.

В дальнейшем сумму невозвращенных средств можно удержать из зарплаты подотчетника. Эта операция отражается проводкой:

Д-т70 К-т94 - удержана сумма невозвращенных ден. средств из зарплаты сотрудника.

Если по решению руководителя долг подотчетного лица будет списан за счет средств фирмы,то эта сумма включается в доход работника (ст. 209 НК РФ). и с работника удерживается налог на доходы физических лиц.

Если сумму списанного долга учитывают при налогообложении прибыли, с нее начисляется единый социальный налог, взнос на обязательное пенсионное страхование и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Операция по списанию долга отражается такой проводкой:

Д-т 91-2 К-т 94- списана сумма невозвращенных подотчетных средств.

1.3 Представительские расходы

Представительские расходы - это затраты фирмы по приему и обслуживанию представителей других предприятий, участвующих в переговорах , а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации.

Полный перечень представительских расходов, которые учитывают при налогообложении прибыли, приведен в ст. 264 Налогового кодекса. Это затраты:

- по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина и т.п.) представителей других организаций;

- по транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места встречи и обратно;

- по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров;

- по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате фирмы.

Этот перечень является исчерпывающим. Поэтому затраты на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров нельзя включить в расходы при определении налоговой базы по прибыли.

В бухгалтерском учете представительские расходы полностью включают в состав расходов по обычным видам деятельности. В налоговом учете такие затраты включают в состав прочих расходов только в пределах установленных норм.

Нормативы и перечень лиц, ответственных за использование средств, должен утвердить руководитель фирмы своим приказом.

После каждого приема делегации лицу, ответственному за оформление представительских расходов, следует составить отчет. В отчете указывают: дату и место проведения приема, его программу, приглашенных лиц, представителей организаций, участвовавших в приеме, сумму представительских расходов.

1.4 Командировочные расходы

В командировку можно направить лишь того работника, с которым заключен трудовой договор. Поездку в другую местность сотрудника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считают.

Командированному сотруднику оплачивают:

- расходы по найму жилого помещения;

Сотруднику возмещают всю сумму расходов по найму жилого помещения. Также сотруднику нужно возместить расходы по оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за проживание. Кроме того, сотруднику возмещают расходы по бронированию места в гостинице. Такие затраты оплачивают в пределах 50 процентов от стоимости проживания в гостинице в сутки.

Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по его обслуживанию в баре, ресторане или номере и расходов на пользование "рекреационно-оздоровительными объектами" (например, бассейном, сауной, тренажерным залом и т.д.). Такие расходы сотруднику не оплачивают.

Сумму расходов на проживание командированного сотрудника, оплаченную фирмой, не облагают НДФЛ, ЕСН, взносом на пенсионное страхование и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.Сумму НДС по расходам, связанным с наймом помещения, принимают к вычету.При этом подотчетник должен представить в бухгалтерию счет-фактуру и документы, подтверждающие оплату жилья

- расходы по проезду к месту командировки и обратно;

К таким расходам относят:

- стоимость билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т.д.);

- оплату услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов;

- оплату за пользование в поездах постельными принадлежностями;

Сумму расходов не облагают НДФЛ, ЕСН, взносом по пенсионному страхованию и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сумму НДС принимают к вычету при условии, что пункты отправления иназначения находятся на территории России(при наличии проездных документов, в которых НДС выделен отдельной строкой).Услуги по перевозке пассажиров в пригородном транспорте общего пользования освобождены от НДС. Поэтому НДС по таким расходам не выделяют.

- суточные;

Суточные выплачивают за каждый день нахождения работника в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая дни отъезда и приезда).Размер суточных устанавливает руководитель своим приказом.

С 2008 г. максимальный размер суточных, уменьшающих облагаемую прибыль, установлен Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93. Он составляет 100 руб. для командировок по России.

Суточные, выданные в пределах этих норм, уменьшают облагаемую прибыль и не облагаются ЕСН, взносами на пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Суточные, выданные сверх норм, не уменьшают прибыль и облагаются взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налогом на доходы физических лиц не облагают суточные в пределах не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке по России и не более 2500 руб. за каждый день нахождения за рубежом.

Днем отъезда считают день отправления транспорта (самолета, поезда и т.д.), на котором сотрудник едет в командировку. Днем приезда - день прибытия транспорта. При отправлении транспорта до 24.00 включительно днем отъезда считают текущие сутки, а с 00.01 и позднее - следующие. Если станция (аэропорт, пристань) находится за чертой населенного пункта, учитывают время, необходимое для проезда до станции (аэропорта, пристани). Аналогичные правила применяют для определения последнего дня командировки.

- другие расходы;

В некоторых случаях сотруднику, направляемому в командировку, необходимо оплатить дополнительные расходы (например, провоз багажа, услуги связи, покупку тех или иных товаров и т.д.).

При загранкомандировках сотруднику дополнительно оплачивают:

- расходы по оформлению загранпаспорта, виз, приглашений и т.д.

- расходы по обмену в банке дорожных чеков на наличную иностранную валюту;

- консульские сборы, сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта.

Ряд иностранных государств не разрешает въезд в страну без оформления обязательной медицинской страховки. Эти расходы также оплачивают работнику.

1.5 Отражение командировочных расходов в учете и отчетности

Выдача сотруднику аванса на командировку оформляется записью:

Д-т 71 К-т 50 (52)- выданы сотруднику наличные деньги (дорожные чеки) для оплаты командировочных расходов.

Если деньги для оплаты командировочных расходов зачисляются на корпоративную пластиковую карту, делаются записи:

Д-т 55 К-т 51 (52)- перечислены ден. средства на специальный карточный счет;

Д-т71 К-т55- учтена сумма аванса, выданного сотруднику для оплаты командировочных расходов.

Порядок отражения в учете расходов командированного сотрудника зависит от цели командировки.

Если командировка необходима для нужд основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то расходы сотрудника отражаются проводкой:

Д-т 20 (23, 29) К-т 71- списаны расходы по командировке, необходимой для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства

. Если командировка связана с управленческой деятельностью фирмы (например, проверка деятельности филиала, участие в собрании акционеров), то расходы отражаются записью:

Д-т 26 К-т 71-списаны расходы по командировке, необходимой для управленческих нужд.

Если командировка была связана с продажей готовой продукции или товаров:

Д-т 44 К-т 71-списаны расходы по командировке, связанной с продажей готовой продукции (товаров).

Затраты на командировку, связанную с покупкой того или иного имущества, увеличивают его стоимость. Эти затраты отражаются так:

Д-т 08 (10, 41) К-т 71-списаны затраты по командировке, связанной с покупкой нематериальных активов или основных средств (материалов, товаров).

Если сотрудник ездил в командировку, связанную с возвратом и транспортировкой бракованной продукции, расходы по ней отражаются записью:

Д-т 28 К-т 71-списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции.

Если командировка вашего сотрудника связана с получением фирмой прочих доходов (например, заключение договора о предоставлении имущества организации в аренду), то расходы командированного лица списываются проводкой:

Д-т 91-2 К-т 71- списаны расходы по командировке, связанной с получением организацией прочих доходов.

Такую же проводку делают, если сотрудник оплатил в командировке те или иные расходы непроизводственного характера (например, на спортивные мероприятия, отдых, развлечения и т.п.) и фирма их возмещает.

Сумма НДС по командировочным расходам списывается проводками:

Д-т 19 К-т 71- учтена сумма НДС по командировочным расходам;

Д-т 68, субсчет "Расчеты по НДС"К-т 19- произведен налоговый вычет НДС

Следует обратить внимание: списать НДС по командировочным расходам можно только при наличии счетов-фактур. Исключение - проездные билеты. Для вычета НДС по проезду их достаточно.Однако сумма налога должна быть выделена в них отдельной строкой.

Сумму НДС по расходам непроизводственного характера к налоговому вычету не принимают. Она списывается проводкой:

Д-т 91-2 К-т 19- списан НДС по расходам непроизводственного характера.

Глава 2.Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Информация по всем видам расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

- 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

- 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

23 Вспомогательные 41 Товары производства 50 Касса

28 Брак в производстве 51 Расчетные счета

29 Обслуживающие 52 Валютные счета производства и хозяйства 70 Расчеты с персоналом

50 Касса оплате труда

51 Расчетные счета 76 Расчеты с разными

52 Валютные счета дебиторами и кредиторами

57 Переводы в пути 91 Прочие доходы и расходы

62 Расчеты с покупателями и 94 Недостачи и потери от заказчиками порчи ценностей

69 Расчеты по социальному 99 Прибыли и убытки страхованию и обеспечению

71 Расчеты с подотчетными лицами

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

81 Собственные акции (доли)

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

2.1 Субсчет 73-1«Расчеты по предоставленным займам»

Здесь отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам.Займы могут предоставляться работникам на приобретение или строительство жилого помещения, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством и др.

По Д-ту 73-1отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, субсчет 73-1 кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа).

В случае несвоевременного возвращения работниками полученных ими займов администрация организации может производить удержания в счет погашения займов из сумм оплаты труда работников.Эти удержания производятся в соответствии с заключенными договорами займа. Удержания в счет погашения займа из сумм оплаты труда работников отражаются по К-ту 73-1 с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Таблица. Проводки операций в бухгалтерском учете по выдаче займов работникам и их погашению

2.2 Субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

На этом субсчете учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Возмещение материального ущерба может осуществляться работником в добровольном порядке. При этом различают полную и ограниченную материальную ответственность работников организации.

Полная материальная ответственность предусматривает обязанность работника, причинившего материальный ущерб, возместить его в полном размере. Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях:

- когда на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении трудовых обязанностей;

- недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

- умышленного причинения ущерба;

- причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;

- в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;

- причинения ущерба в результате административного проступка

- разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;

- причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером. Ограниченная материальная ответственность предусматривает обязанность работника возместить ущерб в заранее установленном размере, который соответствует размеру действительных потерь, но не может превышать пределы, установленные законодательно.

При определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб, не полученные доходы не учитываются. Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Порядок взыскания ущерба определен статьей 248 ТК РФ. Взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня установления размера ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма его превышает средний месячный заработок работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Работник, виновный в причиненном ущербе, может добровольно возместить его полностью или частично. Допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа (по письменному обязательству работника).При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику (статья 138 ТК РФ).

Взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы отражаются проводкой:

Д-т 50 "Касса"К-т 73-2 - внесение денежных средств в кассу предприятия или Д-т70"Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т 73-2 -при вычетах из заработной платы сумм в погашение задолженности

Балансовая оценка утраченных материальных ценностей, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, списывается со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" на счет 73.2

Д-т73-2"Расчеты по возмещению материального ущерба"

К-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих товаров по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73-2 и их стоимостью отраженной на счете 94 , относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей":

Д-т73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

К-т 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"

Вышеуказанная разница списывается со счета 98 -4 на счет финансовых результатов:

Д-т 98- 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"

К-т 91-1 "Прочие доходы"

Глава 3. Учет расчетов по выплате дивидендов

3.1 Начисление и выплата дивидендов

Начисление и выплата дивидендов осуществляется в порядке, определенном Федеральным законом от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Под дивидендом понимается часть чистой прибыли предприятия, распределяемая между акционерами и приходящаяся на одну простую или привилегированную акцию. Прибыль, которая направляется на выплату дивидендов , распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.

В целях налогообложения , под дивидендом в соответствии со статьей 43 НК РФ понимается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Не признаются дивидендами:

- выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

- выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

- выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

В соответствии со статьей 42 Закона об акционерных обществах общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если только иное не установлено самим Законом об акционерных обществах. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

3.2 Отражение операций по начислению и выплате дивидендов в бухгалтерском учете

Для учета расчетов с учредителями предназначен активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями». На этом счете обобщается информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др.

К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета:

75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал";

75-2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

Счет 75 "Расчеты с учредителями"корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

50 Касса 07 Оборудование к установке

51 Расчетные счета 08 Вложения во внеоборотные

52 Валютные счета активы

55 Специальные счета в 10 Материалы банка 11 Животные на выращивании

62 Расчеты с покупателями и откорме заказчиками 15 Заготовление и приобретение

68 Расчеты по налогам и сборам материальных ценностей

80 Уставный капитал 20 Основное производство

83 Добавочный капитал 41 Товары

84 Нераспределенная прибыль 50 Касса (непокрытый убыток) 51 Расчетные счета

91 Прочие доходы и расходы 52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

58 Финансовые вложения

80 Уставный капитал

83 Добавочный капитал

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Порядок учета доходов от долевого участия установлен Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по Д-ту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"субсчет 84-1"Прибыль,подлежащая распределению" и К-ту счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов" и счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Таким образом, вышеупомянутая инструкция предусматривает использование различных счетов бухгалтерского учета для отражения расчетов с учредителями по выплате доходов. И вот по какой причине.

Дело в том, что доходы в виде дивидендов в общем случае выплачиваются как юридическим, так и физическим лицам. Последние, в свою очередь, могут являться работниками организации, выплачивающей дивиденды, или не обладать таким статусом.

Между тем, расчеты по выплате доходов учредителям - юридическим лицам, а также физическим лицам, не работающим в организации, выплачивающей дивиденды, отражаются на счете 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75.2 «Расчеты по выплате доходов». На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в свою очередь, должны быть отражены расчеты с физическими лицами, которые работают в организации и одновременно являются ее учредителями.

3.2.1 Начисление доходов

Итак, начисление дивидендов юридическому лицу или физическому лицу, не работающему в организации, выплачивающей доходы, отражается проводками:

Д-т 84.1 К-т 75.2 - начислены дивиденды учредителю - юридическому лицу;

Д-т 84.1 К-т 75.2 - начислены дивиденды учредителю - физическому лицу, не работающему в организации.

Отражение операции по начислению дивидендов физическому лицу, являющемуся работником организации, производится проводкой:

Д-т 84.1 К-т 70 - начислены дивиденды учредителю - физическому лицу, работающему в организации.

3.2.2 Налогообложение сумм дивидендов

Для целей бухгалтерского учета имеет значение то обстоятельство, что российская организация, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом в отношении указанных доходов. Причем, у учредителей - юридических лиц производится удержание налога на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ), а у физических лиц - удерживается НДФЛ (п.2 ст. 226 НК РФ).

· по физическим лицам - налог на доходы физических лиц (9% - для резидентов, 30% - для нерезидентов)

· по юридическим лицам - налог на прибыль по ставке 9%.

Д-т 75.2 К-т 68.4 «Налог на прибыль»- удержан налог на прибыль с суммы дивидендов, причитающихся учредителю - юридическому лицу;

Д-т 75.2 К-т 68.1 «Налог на доходы физических лиц»- удержан НДФЛ с суммы дивидендов, причитающихся учредителю - физическому лицу, не работающему в организации;

Д-т 70 К-т 68.1 «Налог на доходы физических лиц»- удержан НДФЛ с суммы дивидендов, причитающихся учредителю - физическому лицу, работающему в организации.

Учетные записи, отражающие удержание налогов с сумм доходов учредителей от долевого участия, производятся на основании документа «Бухгалтерская справка - расчет».

По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, налог на прибыль, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ).

При этом делается запись:

Д-т 68.4 «Налог на прибыль» К-т 51- перечислен в бюджет налог на прибыль, удержанный с суммы дивидендов, причитающихся учредителю - юридическому лицу.

Сроки уплаты в бюджет НДФЛ, удержанного при выплате дивидендов учредителям - физическим лицам, установлены п. 6 ст. 226 НК РФ. По закону налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Данная операция отражается проводкой:

Д-т 68.1 «Налог на доходы физических лиц» К-т 51- перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с суммы дивидендов, причитающихся учредителю - физическому лицу.

3.2.3 Выплата дивидендов

В большинстве случаев доходы выплачиваются учредителям либо наличными из кассы (счет 50 «Касса»), либо перечислением средств с расчетного счета(счет 51 «Расчетный счет») . Тогда бухгалтерские записи по выплате доходов учредителям будут иметь вид:

Д-т 75.2 К-т 51- перечислены дивиденды учредителю - юридическому лицу;

Д-т 75.2 К-т 50- выплачены дивиденды учредителю - физическому лицу не работающему в организации;

Д-т 70 К-т 50- выплачены дивиденды учредителю - физическому лицу, работающему в организации.

Проводка, отражающая перечисление дивидендов учредителю - юридическому лицу делается на основании банковской выписки. Основанием для записей по выплате наличных средств из кассы организации служит документ «Расходный кассовый ордер».

4. Практическая работа

Исходные данные к задаче по бухучету.

Баланс на 1 января 2013 года

1.Предприятие арендует помещение под офис за 11 800 руб., и производственные площади за 22 000 рублей в месяц, включая НДС. Оплата аренды за месяц вперед.

2.Зарплата директора 7000 рублей, гл.буха 6000 рублей, завхоза 3000 рублей, уборщицы 1500 ежемесячно.

3.У гл.буха 1 ребенок, у завхоза 2 детей. Считать, что 8 рабочих детей не имеют. Зарплата выдается один раз в месяц в следующем после начисления.

4.Ежемесячно банком снимается за РКО 400 руб .

5.Предприятие выпускает два вида мебели «Флок» и «Гобелен» и ведет позаказный метод учета затрат.

Затраты производства

6.Было получено в банке на хоз.нужды 1200 и выдано под отчет завхозу 1000 рублей. Он отчитался за бланки - 100 руб, канцтовары - 800руб. Бланки израсходованы полностью, канцтовары - на 500 рублей.

Полученые материалы и комплектующие

8.В произ-во отпущено материалов и комплектующих: на 30 единиц изделия «Флок» и 20 единиц изделия «Гобелен»

9.Начислена зарплата:

- административно - управленческому персоналу;

- рабочим по изделию «Флок» по приведенным расценкам по всем изделиям и операциям

- рабочим по изделию «Гобелен» в соответствии с приведенными расценками по всем изделиям м по 8 операциям.

10. Получен аванс от покупателя № 1 в размере 60 000 руб

11. Получен краткосрочный кредит в размере 180 000 руб., под 18 % годовых на приобретение основных средств. Проценты начислены за месяц.

12. В январе продукция «Флок» была сдана на склад, с которого было реализовано 20 единиц покупателю № 1 и 5-покупателю № 2, который оплатил ее полностью. Цена реализации «Флок» 7800 за единицу с учетом НДС.

13. Приобретены основные средства за счет кредита стоимостью 180 000 рублей с учетом НДС

14. Продано ОС 1 за 12 000 рублей с учетом НДС, начисленная амортизация - 3000 рублей.

15. Внесено в уставный капитал ООО «ПАРУС» 20 000 рублей.

16. Погашена задолженность в уставный капитал денежными средствами

17. Получено от покупателя №3 1500 рублей пени за просрочку платежа.

Журнал хозяйственных операций

Подобные документы

• Расчеты с подотчетными лицами

  Авансовый отчет. Отражение подотчетных сумм в бухгалтерском учете. Возврат суммы неиспользованного аванса. Налогообложение подотчетных сумм. Командировочные расходы. Оформление загранкомандировок. Списание подотчетных сумм. Учет прочих операций.
  
  курсовая работа [58,3 K], добавлен 09.11.2007
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами на примере ОАО ЦС "Звездочка"

  Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Краткая характеристика ОАО ЦС "Звездочка". Расходы на административно-хозяйственные нужды. Учет командировочных и представительских затрат. Смета расходов на проведение деловых переговоров.
  
  отчет по практике [2,5 M], добавлен 23.10.2014
  

• Особенности бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

  Общие правила расчетов с подотчетными лицами. Выдача и учет подотчетных сумм. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. Основы аналитического и синтетического учета. Журнал хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [930,5 K], добавлен 26.08.2010
  

• Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям

  Синтетический и аналитический учёт расчётов с подотчётными лицами. Документальное оформление расчётов. Отражение информации в отчетности. Раскрытие информации о расчётах с подотчётными лицами и с персоналом по прочим операциям в отчетности предприятия.
  
  курсовая работа [95,3 K], добавлен 02.03.2016
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям

  Учёт расчётов с подотчётными лицами в ОАО "Черлёна". Порядок оформления расходов по служебным командировкам. Учет займов, денежных средств, выданных под отчёт на хозяйственные и операционные расходы. Расчёт с персоналом по возмещению материального ущерба.
  
  курсовая работа [93,7 K], добавлен 23.05.2015
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами и по представительским расходам

  Теоретические основы расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление расчетов по суммам, выданным на служебные командировки, на хозяйственные нужды и представительские расходы. Совершенствование порядка выдачи и учета подотчетных сумм.
  
  курсовая работа [12,0 M], добавлен 23.12.2010
  

• Бухгалтерский учет и налогообложение при выплате дивидендов

  Компетенция общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью. Основание для начисления дивидендов в бухгалтерском учете. Обязательные реквизиты в первичных учетных документах. Особенности бухгалтерского учета при начислении дивидендов.
  
  реферат [41,3 K], добавлен 03.07.2012
  

• Учет расчетов по подотчетным суммам и прочим операциям

  Рассмотрение особенностей учета расчетов с подотчетными лицами, подотчетных сумм при командировке работников за границу, с персоналом по прочим операциям (предоставленный заем, возмещение материального ущерба), за причиненный материальный вред.
  
  дипломная работа [491,9 K], добавлен 07.04.2010
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Особенности учета расчетов с подотчетными лицами. Организация расчетов с подотчетными лицами. Корреспонденция счетов. Учет хозяйственных расходов. Учет подотчетных сумм на иные расходы. Операции по командировочным и хозяйственным расходам.
  
  статья [11,7 K], добавлен 25.04.2007
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, обзор изменений в законодательстве. Изучение проблем бухгалтерского учета командировочных расходов. Документальное оформление хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [400,0 K], добавлен 12.06.2014
  

• Понятие и бухгалтерский учет с подотчетными лицами

  Учет операционно-хозяйственных расходов. Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Методика учета подотчетных сумм, выданных на хозяйственно-операционные и командировочные расходы. Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО "Тари-Авто".
  
  курсовая работа [53,1 K], добавлен 11.11.2010
  

• Учет начисления и выплаты дивидендов

  Нормативное регулирование начисления и выплаты дивидендов. Налоговые ставки. Выплата дивидендов иностранным юридическим лицам. Порядок учета начисления и выплаты дивидендов. Отражение этих операций в бухгалтерском учете. Определение прав акционеров.
  
  курсовая работа [35,8 K], добавлен 01.10.2008
  

• Учет текущих обязательств и расчетов

  Виды безналичных расчетов. Счета для учета обязательств. Последовательность оформления расчетных операций. Расчеты платежными поручениями, требованиями. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям.
  
  реферат [160,5 K], добавлен 21.02.2015
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям

  Обзор финансового состояния предприятия. Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами по командировкам. Ограничения при направлении работников в служебные командировки. Особые категории командированных лиц. Учетная политика организации.
  
  курсовая работа [76,6 K], добавлен 21.01.2016
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Документальное оформление и порядок учета командировочных, представительских и хозяйственных расходов. Учет компенсаций за использование личного транспорта. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами, его отражение в программе "1С:Бухгалтерия".
  
  курсовая работа [46,5 K], добавлен 10.06.2010
  

• Порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами

  Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами, нормативно-правовое регулирование в РФ. Учет командировочных, хозяйственных и представительских расходов. Главные особенности налогообложения и налогового учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [45,5 K], добавлен 14.03.2012
  

• Расчеты с подотчетными лицами

  Общие положения, основные законодательные и нормативные нормы регулирования расчетов с подотчетными лицами. Аспекты ведения бухгалтерского учета командировочных расчетов и расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО "Тульский оружейный завод".
  
  курсовая работа [35,5 K], добавлен 08.11.2015
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Особенности выдачи наличных денежных средств под отчет. Документальное оформление списания подотчетных сумм. Налоговый учет операций, связанных с оплатой командировочных расходов. Бухгалтерский учет наличных расчетов с поставщиками и подрядчиками.
  
  курсовая работа [43,8 K], добавлен 21.03.2013
  

• Бухгалтерский учет и внутренний контроль расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ОАО "Газпром"

  Расчеты с подотчетными лицами как объект контроля. Особенности ведения учета расчетов с подотчетными лицами на современном этапе. Движение денежных средств, выданных под отчет, их документальное оформление. Учет хозяйственных и командировочных расходов.
  
  курсовая работа [2,1 M], добавлен 20.06.2014
  

• Учет расчетов с персоналом

  Теоретические аспекты учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Общие аспекты синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Учет расчетов по недостачам и выданным займам. Учет материальной помощи работникам.
  
  курсовая работа [62,4 K], добавлен 13.10.2017
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам