Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за истекший период. Составление отчетности является завершающим этапом учетной работы. Целью финансовой отчетности является предоставление пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом положении юридического лица. результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период. В число пользователей финансовой отчетности входят настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, работники, а также государственные органы и общественность. Финансовая отчетность содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, оценки будущих денежных потоков субъекта, оценки ресурсов, обязательств субъекта в связи с вверенными ему ресурсами, оценки работы руководящих органов.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа его хозяйственной деятельности. Наряду с этим, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.

Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются объективное и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и оперативно-статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений. За предоставление искаженной отчетности и оценки статей баланса руководители и главные бухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан. Дюсембаев К.Ш. «Анализ финансового положения предприятия», НАК «Центр Аудит», Алматы, 2000 г.

Основными принципами финансовой отчетности являются:

Начисление. Финансовые отчеты составляются на основе принципа начисления, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они понесены.

Непрерывность финансовой отчетности предполагает, что субъект будет продолжать свою деятельность в течение неопределенного периода, и нет подтверждения тому. что он имеет намерение или возникает необходимость ликвидации в обозримом будущем,

Понятность. Информация, представляемая в финансовых отчетах, должна

быть понятна пользователям.

Значимость. Финансовая информация должна быть значимой для того, чтобы удовлетворять потребности пользователей в процессе принятия ими решений и помогать им в оценке событий операционной, финансовой и хозяйственной деятельности.

Существенность. Финансовая информация является существенной, если ее пропуск или неправильное представление могут повлиять на экономические решения пользователей, принятие на основе финансовой отчетности.

Достоверность. Отчетность достоверна, когда в ней отсутствуют существенная ошибка или предвзятость.

Правдивое и беспристрастное представление. Финансовые отчеты должны создавать у пользователя правдивое и беспристрастное представление о финансовом положении, результатах операций, движении денежных средств субъекта.

Нейтральность. Информация, представляемая в финансовой отчетности, должна быть свободной от предвзятости для того, чтобы быть надежной,

Осмотрительность подразумевает соблюдение степени предосторожности при принятии решений, необходимых для вынесения оценок, в условиях неопределенности, для того, чтобы активы и доход не были переоценены, а обязательства или расходы не были недооценены.

Завершенность ч сопоставимость. В целях обеспечения достоверности, информация в финансовых отчетах должна быть полной. Для повышения полезности и содержательности информация одного отчетного периода должна быть сопоставимой с другим периодом,

Последовательность. Пользователи должны иметь возможность сравнивать финансовые отчеты субъекта за разные отчетные периоды с целью определения тенденции изменений в его финансовом положении.

Важным требованием, предъявляемым к отчетности, является ее прозрачность. понимание данных отчетности инвесторами и акционерами. Отчетность должна составляться в установленные сроки.

Отчетность предприятий подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия, о результатах его хозяйственной деятельности, составленную на основе данных бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятия как в натуральном, так и стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основании данных оперативного учета И содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки. пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Ее данные используются для оперативного контроля и управления процессами производства и реализации продукции. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000.

Для своевременного и качественного составления баланса и других форм отчетности бухгалтерия должна обеспечить предоставление производственными и другими подразделениями предприятия всей документации и установленных материальных и других отчетов в соответствии с графиком и в потном объеме.

Отчетность должна быть составлена по данным первичных документов, обобщенных в соответствующих накопительных документах и учетных регистрах в установленных формах. Следует иметь в виду, что учетные регистры должны содержать аналитические данные, в которых накапливают необходимую информацию на начало года за год и на конец года для составлении отчетности.

Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчета о движении денежных средств, пояснительной записки к ним и другой дополнительной информации в виде таблиц и диаграмм.

Баланс и другие формы отчетности в целях обеспечения точности показателей необходимо подвергнуть тщательной арифметической и логической проверке. Преемственность баланса устанавливают путем сличения данных по его статьям на начало отчетного периода с данными по этим же статьям за текущий период по графе на конец года.

Порядок составления финансовой отчетности регулируется стандартами бухгалтерского учета: №2 "Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах" (СБУ 2), № 3 "Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности" (СБУ 3) и № 4 "Отчет о движении денежных средств" (СБУ 4).

Годовая отчетность представляется: собственникам (участникам) или уполномоченным ими органа" в соответствии с учредительными документами; органу налоговой инспекции (по мест) нахождения предприятия); местному финансовому органу, органам государственной статистики.

Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия, которые несут ответственность за достоверность и своевременность ее представления; она является открытой к публикации для заинтересованных пользователей, ее достоверность подтверждается независимым аудитором.

Если после предоставления хозяйствующими субъектами финансовой отчетности будут выявлены неточности, то сумму корректировки ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов за предыдущие периоды, включают в доход или убыток отчетного периода.

Сумму корректировки существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам. отражают в отчете путем изменения начального сальдо нераспределенного дохода или включают в расчет при определении чистого дохода или убытка отчетного периода. Дюсембаев К.Ш. «Аудит и анализ финансовой отчетности», Алматы, 1999 г.

2.2 Составление финансовой отчетности и ее элементы

Финансовая отчетность, как отмечалось, включает бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку к ним.

Целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом положении и результатах деятельности за отчетный период.

Разным пользователям финансовой информации о деятельности предприятия необходимы следующие данные:

инвесторы - требуют информацию о том, насколько адекватен получаемый ими доход степени риска сделанных инвестиций; должны ли они продавать, покупать или продолжать держать свою долю в активах предприятия; будет ли способно предприятие удовлетворить их ожидания в отношении выплачиваемых дивидендов;

кредиторы - требуют информацию о возможностях погашения займов и выплаты процентов;

поставщики - требуют информацию о способности предприятия своевременно погасить кредиторскую задолженность;

покупатели - заинтересованы в том, какой период предприятие сможет продолжать свою деятельность;

служащие - заинтересованы в стабильности и рентабельности работы предприятия для оценки своих перспектив занятости, перспектив получения различных финансовых и других льгот и выплат от предприятия, продолжения дальнейшей работы по найму, а как акционеры - в стабильном получении дивидендов;

государственные органы - заинтересованы в информации, необходимой для разработки экономической политики в отношении предприятий, включая налоговые меры, а также для сбора статистических данных;

общественность - заинтересована в получении информации, имея в виду возможность получения рабочих мест, развития данного населенного пункта, региона. Финансовая отчетность содержит информацию, необходимую для выработки инвестиционной политики предприятия, политики в области кредитования, опенки будущих денежных потоков, оценки ресурсов и обязательств предприятия и деятельности его руководящих органов. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2003.

Несмотря на различие интересов разных пользователей финансовой отчетности предприятия, основным условием существования предприятия является достаточность капитала для его деятельности. Поэтому основным требованием (при прочих равных условиях) является то, чтобы собственники капитала и другие инвесторы были удовлетворены информацией, которую они получают от предприятия. Это положение считается общей чертой в информационных запросах всех пользователей. В общем плане пользователи заинтересованы в следующей информации. (см. приложение 1)

Финансовые отчеты взаимосвязаны, так как они отражают различные факты одних и тех же хозяйственных операций. Каждый отчет представляет различную информацию, которая так или иначе используется хозяйствующим субъектом.

Вся существенная информация должна быть раскрыта таким образом, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей. При необходимости в пояснительной записке классификация статей и денежные суммы, приведенные в финансовых отчетах, должны дополняться другой информацией, поясняющей их содержание.

В финансовых отчетах должны быть указаны наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены: краткое описание вида деятельности организации, его юридическая форма и единица измерения, в которой представлены финансовые отчеты.

В финансовых отчетах должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий период. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е. М., 2000.

Финансовая отчетность составляется в валюте Республики Казахстан; единица измерения - тысячи тенге. Отчетным периодом для годовой отчетности является полный календарный год; для вновь созданных субъектов - с даты приобретения статуса юридического лица до 31 декабря отчетного года. Собственники имеют право устанавливать иную периодичность представления отчетности (но не реже одного раза в год).

Элементы финансовой отчетности

Финансовые отчеты отражают результаты сделок и других событий, группируя их в классы в соответствии с их экономическим содержанием (элементы финансовых отчетов).

Активы - имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. В активе воплощена будущая экономическая выгода. Он является результатом прошлых сделок или других событий; последние, ожидаемые в будущем, не приводят сами по себе к появлению активов.

Обязательства - это результат прошлых сделок, осуществление которых ведет к появлению обязанности должника совершить в пользу кредитора определенное действие: оплатить задолженность, осуществить работы или услуги, передать имущество и др. либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязательства.

Собственный капитал - это активы субъекта за минусом его обязательств. Собственный капитал в бухгалтерском учете разделяется на подклассы: уставный капитал, дополнительно оплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход. Такое деление необходимо для пользователей финансовой отчетности, при анализе хозяйственной деятельности. Более высокий удельный вес собственного капитала в структуре пассива баланса говорит об устойчивом финансовом положении субъекта.

Финансовые результаты - результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год (разница между доходами и расходами). Элементами измерения финансовых результатов являются доходы и расходы.

Доходы - это результаты от основной и неосновной деятельности субъекта. Доход от основной деятельности субъект получает от реализации продукции, работ и услуг, а также от реализации товар но-материальных ценностей, аренды, инвестиционной деятельности и др.; от неосновной деятельности - включает следующие статьи: доход от реализации нематериальных активов, основных средств, ценных бумаг, поход по акциям и в виде процентов, от курсовой разницы и др.

Расходы - затраты, связанные с производством продукции, работ и услуг, управлением производством, убытки от основной и неосновной деятельности и от чрезвычайных ситуаций. Расходы обычно принимают форму оттока или использования активов (денежных средств, материальных запасов, основных средств и др.).

Убытки - уменьшение экономической выгоды; по своей природе они не отличаются от других расходов и не являются отдельным элементом.

Признание элементов финансовых отчетов - это процесс включения в бухгалтерский баланс или отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности статьи, которая соответствует определению элемента и удовлетворяет следующим критериям признания:

существует вероятность того, что любая будущая выгода, подлежащая отражению в данной статье, может поступить субъекту или выбыть от него;

статья имеет стоимость, которую можно измерить с большей достоверностью.

Оценка элементов финансовых отчетов. Оценка является методом определения стоимости, по которой активы и обязательства признаются и фиксируются в финансовых отчетах субъекта.

За основу для оценки активов и обязательств при составлении финансовых отчетов субъекты принимают первоначальную стоимость, которую используют в сочетании с другими методами оценки. Радостовец В.К. «Финансовый и управленческий учет на предприятии" Алматы, НАК Центр-Аудит, Казахстан, 1997г.

2.4 Организационно-экономическая характеристика АО "Нефтепром"

Акционерное Общество "Нефтепром" создано путем внесения имущества единственного акционера АО "Нефтепром" (Решение о создании Протокол № 3 от 04.10.1999 г.). Свидетельство о Государственной регистрации юридического лица от 18.07.1999 г. № 2416, выданное администрацией г. Атырау.

29.04.2003 г. - Ликвидация АО "Нефтепром" путем присоединения к АО "Юкос". На сегодня 100% акций принадлежат НК "Юкос". По пакету акций предприятия государство доли не имеет. Государственных и иных контрактов предприятие не имеет. Закрытое Акционерное Общество "…" расположено по адресу Республика Казахстан, г. Атырау, ул. Абая, 72.

Основными видами деятельности АО является:

1. торговля нефтепродуктами;

2. оптовая и розничная реализация нефтепродуктов;

3. хранение нефтепродуктов;

4. эксплуатация и организация работы нефтебаз, автозаправочных станций, гаражей, станций технического обслуживания и бензо-газозаправочных станций;

5. рациональное использование производственных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, реализация научно-технических разработок в области обеспечения нефтепродуктами, сохранения качества продукции, сбор и регенерация вторичных ресурсов и нефтепродуктов;

6. коммерческая, торгово-предпринимательская деятельность;

7. разработка проектно-сметной документации, капитальное строительство и капремонт подрядными и хозяйственными способами;

8. строительство и ввод в эксплуатацию производственных мощностей, жилья, объектов социального назначения;

9. проектная, научно-исследовательская деятельность, проведение технических, технико-экономических и иных экспертиз и консультаций;

10. производство резервуаров, металлоконструкций, отдельных видов машин, оборудования и материалов, товаров народного потребления;

• Структура общества представлена иерархической схемой. (см. приложение 2)

Возглавляет Общество Управляющий (Генеральный директор).

На территории Атырауская области предприятие является монополистом в сфере оптовой продажи и доставки продуктов переработки нефти. Другая деятельность, регламентированная уставом, не развита.

По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и по другим данным предоставленных главным бухгалтером Общества за период 2004-2006 гг. была составлена таблица экономических показателей. (см. приложение 3)

Из приведенной таблицы видно, что в 2005 году выручка увеличилась в 23 раза и составила 1,3 млн. тг. Но при этом предприятие вступило в 2006 год с убытком в размере 63,6 млн. тг. Это объясняется тем, что в конце года поступила продукция, с которой был уплачен акциз, а продукция осталась на складе не реализованной. В 2004 году выручка составила 22% (286,9 млн. тг.) от выручки 2003 года. Рентабельность при этом достигла 23%.

Численность персонала за 2004 - 2006 годы увеличилась незначительно и в 2004 году составила 310 человек по сравнению с 2005 годом, когда она была равна 281 человек - это на 10% больше.

Максимальная производительность труда наблюдалась в 2005 году и составила 4 715 тыс. тг. на одного человека в год, а минимальная в 2004 году - 209 тыс. тг. на одного человека в год.

По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за период 2005 г. и на 30.09.2006 г. была составлена аналитическая таблица. (см. приложение 4). Капитал за период 2004-2006 гг. увеличился на 91%. Но по сравнению с 2005 годом он уменьшился на 27%

В анализируемом периоде выросли такие элементы капитала, как внеоборотные активы (в 4 раза), капитал и резервы (на 39%), появились долгосрочные обязательства (1 146 тыс. тг.), краткосрочные обязательства так же увеличились (101%). Одновременно уменьшились оборотные активы (84%)

Структура капитала предприятия на 2006 г. (в % к итогу баланса)

Оборотные активы	5	Краткосрочные и долгосрочные обязательства	87
Внеоборотных активы	95	Собственный капитал	13

Капитал предприятия по состоянию на 2006 г. был сформирован на 87% за счет привлеченных ресурсов и только на 13% за счет собственных средств. Преобладание привлеченного капитала над собственным на сегодняшний момент характерно для большинства отраслей Брянской области.

Однако следует отметить, что собственного капитала предприятия не достаточно для формирования всего объема внеоборотных активов.

Основной капитал

Рост основного капитала в анализируемом периоде был обеспечен увеличением основных средств (на 197,2 млн. тг.) и снижением доли незавершенного строительства (на 32,1 млн. тг.). Отчасти основные средства увеличились за счет перевода объекта из незавершенного строительства в основные фонды.

Рост основных средств обусловил следующие изменения в структуре внеоборотного капитала: увеличилась доля основных средств (с 44 до 93%), так же снизилась доля незавершенного строительства (с 56 до 0,4%) и появились отложенные налоговые активы (6,4%), но по сравнению с 2003 годом они остались практически неизменными.

Оборотный капитал

Оборотный капитал предприятия уменьшился на 61,1 млн. тг.

Динамика оборотного капитала предприятия определялась увеличением запасов (на 928 тыс. тг.). Но уменьшились такие показатели, как НДС по приобретенным ценностям (на 6,5 млн. тг.) и дебиторской задолженности (на 56,4 млн. тг.). Однако денежные средства Общества увеличились (на 786 тыс. тг.).

В результате сложившейся динамики произошли изменения в структуре оборотных активов. Основной удельный в 2004 г. составляет дебиторская задолженность (82%), а в 2006 г. - это уже денежные средства (44%). Доля запасов увеличилась с 2% до 24%. Удельный вес НДС по приобретенным ценностям снизился с 9% до 2%. Как и в абсолютных значениях произошло снижение величины дебиторской задолженности, с 82% до 30%. Увеличилась доля денежных средств с 6% до 44%. С точки зрения ликвидности данное изменение можно оценивать положительно, так как денежные средства самая ликвидная часть в структуре оборотных средств.

Собственный капитал

Собственный капитал за анализируемый период увеличился (на 9,1 млн. тг.). Однако в 2005 году этот показатель был отрицательным, а в 2006 году из отрицательной величины перешел в положительное сальдо и достиг 32,7 млн. тг.

Удельный вес уставного капитала 2006 год составляет 95 от общей величины собственного капитала. Нераспределенная прибыль составляет 5% в структуре капитала. Расширение инвестиционной базы предприятия произошло за счет внутренних источников финансирования (увеличение нераспределенной прибыли), которая использовалась для пополнения внеоборотных активов.

Привлеченный капитал

Величина привлеченного капитала (краткосрочных и долгосрочных обязательств) уменьшилась на 107,9 млн. тг.

Структура привлеченного капитала не изменилась. И в начале и в конце анализируемого периода наибольшую долю в структуре заемного капитала составляет задолженность по векселям (97% и 98% соответственно).

2.5 Оценка показателей, используемых при проведении анализа финансовой отчетности

Анализ финансовой устойчивости (см. приложение 5)

Из приложения приведенного можно сделать вывод, что АО имеет неустойчивое финансовое состояние. Предприятие обеспечивает свои запасы и затраты за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов. Т.е. для финансирования части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, на являющиеся в известном смысле "нормальными", обоснованными (например, задерживает выплату заработной платы, расчеты с бюджетом и др.).

Различают допустимо неустойчивое финансовое состояние и недопустимо неустойчивое финансовое состояние. (см. приложение 6)

Условие допустимой неустойчивости не соблюдено. Т.к. сумма собственного капитала и долгосрочных кредитов меньше суммы внеоборотных активов, затрат в НЗП и расходов будущих периодов.

Условие соблюдено. Запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства. Не может вовремя расплатиться со своими кредиторами.

Следует отметить, что в динамике наблюдается улучшение ситуации: если в 2002 году разница между соотносимыми величинами была равной 63 973 тыс. тг., то в 2004 году эта величина составляет - 8 504 тыс. тг.

Анализ ликвидности баланса

Ликвидность хозяйствующего субъекта - это способность его быстро погашать свою задолженность. Она определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств, то есть средств, которые могут быть использованы для погашения долгов.

По существу ликвидность хозяйствующего субъекта означает ликвидность его баланса, а так же безусловную платежеспособность хозяйствующего субъекта. (см. приложение 7)

Для абсолютной ликвидности баланса должна выполняться система неравенств:

2004

2005

2006

НЛА

?

НСО;

4 246

?

108 209;

2 389

?

359 115;

5 032

?

217 289;

БРА

?

КСП;

59 727

?

0;

21 053

?

0;

3 373

?

0;

МРА

?

ДСП;

7 452

?

0;

100 567

?

0;

899

?

1 146;

ТРА

?

ПСП;

59 386

?

22 602;

216 753

?

- 18 356;

239 874

?

30 740;

В данном случае ни в одном году не выполняется система неравенств абсолютной ликвидности баланса. Следовательно, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком в другой группе по стоимостной величине. В реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные, потому что сегодня нельзя расплатиться деньгами, которые поступят завтра.

Анализ коэффициентов финансового состояния предприятия

Анализ финансовых коэффициентов по данным таблицы позволяет сделать вывод об общем ухудшении финансового состояния предприятия. (см. приложение 8)

Снизился коэффициент автономии с 0,18 до 0,13, что свидетельствует о снижении финансовой независимости предприятия, повышения риска финансовых затруднений в будущем. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, снижает гарантии погашения предприятием своих обязательств.

Существенное превышение коэффициента соотношения собственных и заемных средств относительно нормального ограничителя 4,6 и 6,7 в 2004 г. и 2006 г. соответственно говорит о том, что собственных средств предприятия недостаточно для покрытия своих обязательств.

Коэффициент маневренности имеет отрицательное значение, то есть у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства. Это свидетельствует о полном отсутствии маневренности.

Коэффициент обеспеченности запасов источниками формирования так же имеет отрицательное значение. То есть запасы предприятие формирует за счет заемных средств. Коэффициент абсолютной ликвидности снизился с 0,04 до 0,02, и еще более отдалился от нормативного значения. Очевидно, в ближайшее время возможно погашение лишь незначительной части краткосрочной задолженности предприятия. Уменьшение коэффициента ликвидности с 0,59 до 0,07, а долее до 0,04 свидетельствует о снижении платежных возможностей предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. При таком значении получить кредит банка предприятию будет практически невозможно.

Коэффициент покрытия так же снижался в течение трех лет и к 2006 г. достиг значения 0,1. Но и на начало анализируемого периода он был ниже нормативного значения. Это говорит о низких платежных возможностях предприятия даже при условии своевременных расчетов с дебиторами и реализации (в случае необходимости) материальных оборотных средств. В такой ситуации акции и облигации предприятия неликвидны.

Коэффициент реальной стоимости имущества на 2004 г. и 2005 г. составляет 0,2, что ниже нормативного значения (0,5). Однако к 2006 г. он уже превышает это значение и становится равным 0,9. Эта положительная тенденция для развития предприятия.

Значение коэффициента банкротства отрицательно, что свидетельствует об угрозе банкротства. (см. приложение 9)

Рост отдельных коэффициентов, характеризующих деловую активность и рентабельность анализируемого предприятия, не отражает действительной скорости оборота его средств. Так, рост коэффициента рентабельности собственного капитала (с 0,10 до 0,17) связан не с ростом прибыли, а с уменьшением доли собственного капитала. Рост рентабельности перманентного капитала (с 0,10 до 0,16) объясняется практическим отсутствием долгосрочных кредитов и уменьшением доли собственного капитала. Фондоотдача выросла (с 0,98 до 1, 20) из-за относительного уменьшения оборотных активов. Рост коэффициента оборачиваемости собственного капитала (с 2,47 до 8,76) вызван уменьшением величины собственных средств

Снижение коэффициента рентабельности продаж (с 0,04 до 0,02) говорит о снижении спроса на продукцию предприятия. Коэффициент рентабельности всего капитала остался неизменным (0,02), что говорит о том же уровне эффективности использования имущества предприятия. Увеличение коэффициента оборачиваемости мобильных средств (с 0,81 до 25,34) и коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств (с 33,37 до 107,11) показывает увеличение скорости оборота мобильных средств (в том числе материальных), увеличение эффективности их использования. Скорость оборота готовой продукции к концу рассматриваемого периода достигла значения 143 474,5 (или 12 тыс. тг. в месяц). Это указывает на увеличение спроса на продукцию. Ускорение скорости оборота дебиторской задолженности, как и кредиторской, с 0,098 до 85,30 и с 0,54 до 1,32 соответственно и уменьшение среднего срока их оборота с 375,15 до 4,28 и с 676,04 до 276,39 соответственно показывают уменьшение кредитов, предоставляемых предприятием и предприятию.

Анализ деловой активности и рентабельности свидетельствует о снижении активности и рентабельности за анализируемый период.

Эффективность производства на рассматриваемом предприятии в анализируемом периоде повысилась, так как предприятие получило прибыль в 2006 году в размере 49,8 млн. тг. За аналогичный период прошлого года (2005 г.) предприятие имело убыток - 48,5 млн. тг. Однако предприятие получает свою прибыль из одного источника - от продажи продукции, не получая дохода от вложения денег ни в другие предприятия, ни в ценные бумаги. Помимо получения прибыли предприятие увеличило обороты дебиторской и кредиторской задолженностей. На настоящий момент по наиболее срочным обязательствам предприятие способно рассчитаться, а внеоборотные активы, в том числе основные средства, предприятия сформированы за счет заемных средств. Картину усугубляет тот фактор, что эти заемные средства являются краткосрочными (строка 622 форма № 1 - "Задолженность по векселям").

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что перед предприятием стоит проблема выживания. Его финансовая политика решает кратковременные задачи, делающие положительный результат на коротком промежутке времени с возможным отрицательным результатом в будущем, что во многом обусловлено отсутствием финансовой стратегии предприятия - комплексной программы действий, главной целью которой является обеспечения предприятия необходимыми денежными ресурсами. Форма финансовой стратеги может быть произвольной. Она может быть зафиксирована, например, в бизнес-плане предприятия.

3. Заключение

Проведенный в данной работе анализ показал, что недостаточно вести правильно и достоверно бухгалтерский учет, согласно нормам и ПБУ. Необходимо наличие финансовой стратегии предприятия.

Финансовая стратегия - это генеральный план действий по обеспечению предприятия денежными средствами. Она охватывает вопросы теории и практики формирования финансов, их планирования и обеспечения, решает задачи, обеспечивающие финансовую устойчивость предприятия в рыночных условиях хозяйствования. Теория финансовой стратегии исследует объективные закономерности рыночных условий хозяйствования, разрабатывает способы и формы выживания в новых условиях, подготовки и ведения стратегических финансовых операций.

Финансовая стратегия предприятия охватывает все стороны его деятельности, в том числе оптимизацию основных и оборотных средств, распределение прибыли, безналичные расчеты, налоговую и ценовую политику, политику в области ценных бумаг.

Всесторонне учитывая финансовые возможности предприятия, объективно рассматривая характер внутренних и внешних факторов, финансовая стратегия обеспечивает соответствие финансово-экономических возможностей предприятия условиям, сложившимся на рынке продукции. В противном случае предприятие может обанкротиться.

Различают генеральную финансовую стратегию, оперативную финансовую стратегию и стратегию выполнения отдельных стратегических задач (достижение частных стратегических целей).

Предложения к формированию финансовой стратегии предприятия разрабатываются на основе выводов финансового анализа предприятия по объектам и составляющим генеральной финансовой стратегии в нескольких вариантах (не менее трех) с обязательной количественной оценкой предложений и оценкой их влияния на структуру баланса предприятия (построение прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках).

В зависимости от внешних условий реализации того или иного варианта генеральной финансовой стратегии ежеквартально разрабатывается оперативная финансовая стратегия с учетом финансовых показателей, достигнутых в предшествующем квартале. При необходимости может быть разработана стратегия достижения частных целей, как на год, так и на квартал.

В процессе проведения курсовой работы были достигнуты все поставленные цели и выполнены все задачи. Проведен общий финансовый анализ состояния предприятия (горизонтальный и вертикальный анализ). Определено, что АО имеет неустойчивое финансовое состояние. Выполнены анализ ликвидности баланса, анализ коэффициентов финансового состояния предприятия, анализ коэффициентов финансовых результатов деятельности предприятия (оборачиваемости и рентабельности).

Использованы следующие методы экономического анализа: математические методы, горизонтальный и вертикальный сравнительный анализ, метод средних величин; метод финансовых коэффициентов.

4. Список использованной литературы

1. "Стандарты бухгалтерского учета. Методические рекомендации. Генеральный план счетов". Алматы - "Паритет" - 2000г.

2. Дюсембаев К.Ш. "Анализ финансового положения предприятия", НАК "Центр Аудит", Алматы, 2000г.

3. Дюсембаев К.Ш. "Аудит и анализ финансовой отчетности", Алматы, 1999г.

4. Ефимова О.В. Финансовый анализ.3-е изд., перераб. и доп. Биб-ка журнала "Бухгалтерский учет". М., 1999.

5. Ковалев А.И., Привалов В.П. "Анализ финансового состояния предприятия". Москва 2000.

6. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2003.

7. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е. М., 2000.

8. Ковалев В.В., Петров В.В. Как читать баланс.3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1998.

9. Ковалев В.В., Уланов В.А. Курс финансовых вычислений. М.: Финансы и статистика, 1999.

10. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Аксери, 1999.

11. Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд.3, допл. и перераб. - Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002г.

12. Радостовец В.К. "Финансовый и управленческий учет на предприятии" Алматы, НАК Центр-Аудит, Казахстан, 1997г.

13. Сейдахметова Ф.С. "Современный бухгалтерский учет". Учебное пособие. Алматы - Экономика - 2000г.

14. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000.

15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2000.

5. Приложения

Приложение 1

Данные отчетности	Полезность
Экономические ресурсы (структура активов)	Оценка способности предприятия получать доходы и денежные средства в будущем
Финансовая структура (соотношение собственного капитала и задолженности предприятия)	Оценка будущих потребностей е заемных средствах и распределение будущих прибылей и денежных средств между заинтересованными сторонами; оценка потенциальной гибкости предприятия в привлечении внешних инвестиций
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности	Оценка краткосрочной и долгосрочной способности предприятия отвечать по своим обязательствам
Коэффициенты рентабельности и деловой активности	Оценка эффективности использования ресурсов предприятия
Изменения в финансовом положении	Оценка денежных потоков, полученных предприятием е результате его операционной, инвестиционной и финансовой деятельности; прогнозирование будущих потребностей предприятия в денежных средствах

Приложение 2

Организационная структура АО "Нефтепром"

Приложение 3

Экономические показатели

Наименование показателей	2004 год	2005 год	Изменения, раз	2006 год	Изменения, раз
Выручка, тыс. тг.	58 423	1 325 140	22,68	286 949	0,22
Прибыль, тыс. тг.	896	- 63 620	- 71,00	52 719	- 0,83
Численность работников, чел.	279	281	1,01	310	1,10
Производительность труда в расчете на одного работника, тыс. тг.	209	4 715	22,56	926	0, 20
Средняя заработная плата, тг.	6 315	7 181	1,14	8 856	1,23
Фонд оплаты труда всего персонала, тыс. тг.	21 143	24 214	1,15	32 944	1,36
Содержание заработной платы на 1 тг. продукции, тг.	0,36	0,02	-	0,11	-
Рентабельность, %	2%	-5%	-	23%	-

Приложение 4

Аналитическая таблица по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за период 2004 - 2006 гг.

Актив	№ строки	2004 год	2005 г.	2006 г.
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	-	-	-
Основные средства	120	26 394	62 472	223 560
Незавершенное строительство	130	32 992	139 153	927
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	15 128	15 387
Итого по раздел I	190	59 386	216 753	239 874
II Оборотные активы
Запасы	210	1 751	68 172	2 679
в т. ч.:
Сырье, материалы и др. аналог ценности	211	735	912	658
НЗП	212	-	3 886	-
готовая продукция	213	-	62 103	2
товары отгруженные	214	-	-	-
расходы будущих периодов	215	1 016	1 271	2 019
НДС по приобретенным ценностям	220	6 717	33 666	239
Дебит задолженность (более 12 мес.)	230	-	-	-
в т. ч. покупатели и заказчики	231	-	-	-
Дебит задолженность (в теч.12 мес.)	240	59 727	21 053	3 364
в т. ч. покупатели и заказчики	241	1 576	6 212	858
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-	-
Денежные средства	260	4 246	2 389	5 032
Прочие оборот активы	270	-	-	9
Итого по раздел II	290	72 441	125 280	11 323
Баланс	300	131 827	342 033	251 197
Пассив
III Капитал и резервы
УК	410	23 339	31 125	31 125
Добавочный капитал	420	-	-	-
Резервный капитал	430	-	-	-
в т. ч.: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-	-
Целевое финансирование и поступления	450	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	460, 470	279	- 48 210	1 634
Итого по раздел III	490	23 618	- 17 085	32 759
IV Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	-	-	-
в т. ч.: кредиты банков (подлежащие погашению более чем через 12 месяцев)	511	-	-	-
прочие займы (подлежащие погашению более чем через 12 месяцев)	512	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-	1 146
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по раздел IV	590	-	-	1 146
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	-	-	-
Кредиторская задолженность	620	108 209	359 115	217 289
в т. ч.: поставщики подрядчики	621	1 462	19 937	355
задолженность по векселям	622	105 009	230 368	213 080
задолженность перед персоналом организации	624	958	988	2
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625	5	286	-
задолженность по налогам и сборам	626	642	83 202	2 329
авансы полученные	627	30	21 592	1 176
прочие кредиторы	628	103	2 742	347
Доходы будущих периодов	640	-	3	3
Резервы предстоящих расходов	650	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-	-
Итого по раздел V	690	108 209	359 118	217 292
Баланс	700	131 827	342 033	251 197
Форма 2	№ строки	2002 год	2003г.	2004г.
Выручка	010	58 423	132 140	286 949
Чистая прибыль	190	332	- 48 499	49 844
Совокупный капитал (490++510+520+610+ 620+630+650+660)	-	131 827	342 030	250 048

Приложение 5

Абсолютно устойчивое финансовое состояние, тыс. тг.

Годы	Внеоборотные активы	Знак	Капиталы и резервы
	Запасы и НДС
2004	67 854	?	23 618
2005	318 591	?	- 17 085
2006	242 792	?	32 759

Условие абсолютной финансовой устойчивости не соблюдено, т.к. капиталы и резервы гораздо меньше, чем сумма внеоборотных активов, запасов и НДС.

Нормально устойчивое финансовое состояние, тыс. тг.

Годы	Внеоборотные активы	Знак	Капиталы и резервы
	Запасы и НДС		Долгосрочные кредиты
2004	67 854	?	23 618
2005	318 591	?	- 17 085
2006	242 792	?	33 905

Условие нормальной финансовой устойчивости так же не соблюдено, т.к. сумма собственного капитала и долгосрочных кредитов меньше, чем сумма внеоборотных активов, запасов и НДС.

Неустойчивое финансовое состояние, тыс. тг.

<...

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Составление финансовой отчетности на примере АО "Нефтепром"" скачать

Подобные документы

• Основы подготовки и составления финансовой отчетности

  Пользователи финансовой отчетности и их информационные потребности. Признание стaтьи, подходящей под определение элемента. Элементы финансовой отчетности и основные методы их оценки. Представление элементов финансовой отчетности в балансе и отчете.
  
  контрольная работа [19,0 K], добавлен 25.06.2010
  

• Анализ финансовой отчетности ТОО "СМК"

  Значение финансовой отчетности, правила ее составления, информационная база проведения оценки. Организационно-экономическая характеристика предприятия, учет товарно-материальных ценностей в бухгалтерии, проблемы модернизации финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [54,2 K], добавлен 01.12.2014
  

• Принципы формирования финансовой отчетности

  Цели, порядок и принципы подготовки и составления финансовой отчетности. Создание международных стандартов финансовой отчетности, порядок их разработки и утверждения. Основополагающие допущения (принципы) и схемы составления финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [47,1 K], добавлен 12.09.2010
  

• Состав и назначение финансовой отчетности

  Состав финансовой отчетности: баланс; отчеты о финансовых результатах, движении денежных средств, собственном капитале. Раскрытие информации в Примечаниях к финансовой отчетности. Порядок составления и исправление ошибок в финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [42,5 K], добавлен 07.05.2008
  

• Порядок составления консолидированной отчетности

  Сущность и содержание сводной (консолидированной) отчетности. Стандарты финансовой отчетности о консолидированной отчетности. Технико-экономическая характеристика ОАО "СЗ "Лотос". Формирование показателей бухгалтерской отчетности на данном предприятии.
  
  курсовая работа [109,3 K], добавлен 14.01.2008
  

• Подготовка и представление финансовой отчетности

  Теоретический анализ значения, принципов и концепции финансовой отчетности. Нормативно-правовое регулирование составления финансовой отчетности по МСФО и в соответствии с казахстанским законодательством. Объем, элементы, формы, подготовительные процедуры.
  
  курсовая работа [102,8 K], добавлен 13.02.2011
  

• Международные стандарты финансовой отчетности

  Работа над международными стандартами финансовой отчетности, унификация принципов бухгалтерского учета. Элементы стандартов международной финансовой отчетности; рекомендации по использованию методов и требований к оценке различных элементов отчетности.
  
  контрольная работа [19,6 K], добавлен 17.01.2010
  

• Составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Требования, правила и методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Технопарк". Анализ финансового состояния предприятия. Основные формы бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [659,5 K], добавлен 16.02.2015
  

• Анализ финансовой отчетности

  Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Её состав. Основные приемы анализа финансовой отчетности. Национальные стандарты ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. Использование данных анализа.
  
  контрольная работа [19,5 K], добавлен 15.06.2007
  

• Реформирование отчетности

  Что такое финансовая отчетность? Основная цель реформирования бухгалтерской отчетности - переход на международные стандарты финансовой отчетности. Основные этапы трансформации финансовой отчетности. План подготовки финансовой отчетности.
  
  реферат [20,6 K], добавлен 06.04.2004
  

• Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

  Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Теоретические аспекты составления финансовой отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Основные показатели финансовой устойчивости организации. Коэффициенты ликвидности предприятия.
  
  дипломная работа [120,1 K], добавлен 10.09.2010
  

• Бухгалтерская отчетность как информационная база для финансового анализа

  Понятие, содержание бухгалтерской отчетности. Последовательность анализа финансовой отчетности. Требования, предъявляемые к достоверности отчетности. Содержание форм финансовой отчетности, ее пользователи. Последовательность анализа финансовой отчетности.
  
  реферат [41,4 K], добавлен 22.11.2014
  

• Информационная база, цели и подходы к проведению финансовой отчетности

  Понятие и классификация информационной базы аудита, его цель и элементы финансовой отчетности, основные подходы к проведению. Состав и характеристика финансовой отчетности предприятия. Особенности применения аналитических процедур при проведении аудита.
  
  курсовая работа [77,2 K], добавлен 19.04.2010
  

• Составление пояснительной записки к годовой финансовой отчетности

  Требования к составлению пояснительной записки. Порядок составления отчетных форм и особенности формирования отчетности. Составление пояснительной записки к годовой финансовой отчетности на примере ОАО СЗ "Лотос". Элементы учетной политики предприятия.
  
  курсовая работа [108,9 K], добавлен 12.08.2009
  

• Реформирование бухгалтерской (финансовой ) отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности

  Сравнительная характеристика российских и международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Реформирование российской финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Перспективы перехода на международные стандарты в РФ, проблемы реформирования.
  
  курсовая работа [48,9 K], добавлен 27.03.2009
  

• Теоретические основы бухгалтерской финансовой отчетности

  Нормативное регулирование финансовой отчетности. Составление бухгалтерского баланса, отчетов о прибылях и убытках, изменении капитала, движении денежных средств. Порядок составления пояснительной записки. Значение консолидированной отчетности (МСФО).
  
  курсовая работа [38,6 K], добавлен 05.01.2014
  

• Принципы подготовки и составления финансовой отчетности в соответствии с международными и российскими стандартами

  Подготовка и составление финансовой отчетности в соответствии с международными и российскими стандартами. Создание международных стандартов бухгалтерского учета. Комитет по международным стандартам и его деятельность. Элементы финансовой отчетности.
  
  реферат [33,0 K], добавлен 08.04.2009
  

• Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО "Гимея-Продукт"

  Бухгалтерский баланс как основная форма финансовой отчетности. Анализ структуры активов, показателей ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия. Его содержание и порядок составления после выполнения подготовительных работ.
  
  курсовая работа [574,7 K], добавлен 24.06.2015
  

• Общие требования к составлению бухгалтерской (финансовой) отчётности в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету

  Сущность и назначение финансовой отчетности. Основные требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пользователи отчетности и сроки ее предоставления. Формирование и представление бухгалтерской отчетности, ее состав и особенности составления.
  
  курсовая работа [86,7 K], добавлен 24.08.2016
  

• Принципы подготовки финансовой отчетности

  Понятие международных стандартов финансовой отчетности, ее качественные характеристики. Основополагающие допущения: метод начисления, непрерывность деятельности. Основные принципы составления финансовой отчетности и их различия, установленные в России.
  
  курсовая работа [43,6 K], добавлен 17.05.2015
  

Другие документы, подобные "Составление финансовой отчетности на примере АО "Нефтепром""

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам