Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить в табл. 1.

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за предыдущий период отразить в табл. 2.

Таблица 2. Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

По данным бухгалтерского баланса был проведен анализ и оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации.

В таблице 2 представлены данные вертикального и горизонтального анализа, которые дают наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений.

В 2012 г. организация увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности, об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 1 616 348 тыс. руб. на начало года до 1 685 475 тыс. руб. на конец года или на 69127 тыс. руб., а также относительный показатель - темп роста, который составил 104%.

Положительная динамика наблюдалась по итогам и первого, и второго разделов баланса. Вместе с тем более быстрыми темпами увеличились внеоборотные активы, сумма которых на отчетную дату составила 714 465 тыс. руб., что на 176 329 тыс. руб. больше, чем на начало года (темп роста составил 133%). Оборотные активы составили на конец года 971 010 тыс. руб., в свою очередь, снизившись на 107 202 тыс. руб. (темп роста составил 90%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 9,1% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов (-9,1%).

Наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов организации занимают основные средства. Сравнивая основные средства на конец 2011 и 2012 г., можно сказать, что произошло их увеличение на 192 428 тыс. руб., темп роста составил 143%. Их увеличение, может быть следствием развития материально-технической базы предприятия, или результатом переоценки основных средств. Рост стоимости основных средств экономически обоснован, если способствует увеличению объема производства и реализации продукции. Причем темпы роста объема продажи продукции должны опережать рост стоимости основных средств, что отразится на повышении уровня фондоотдачи. Так как оборотные средства занимают менее 40% в совокупных активах на конец анализируемого периода, то предприятие имеет "легкую" структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества предприятия.

Так же произошло увеличение отложенных налоговых активов на 432 тыс. руб., темп роста составил 105%, увеличение отложенных налоговых активов связано с увеличением величины условного расхода (дохода) отчетного периода.

В тоже время произошло уменьшение некоторых показателей, таких как:

нематериальных активов - 86 тыс. руб., тем роста составил 74%. Их уменьшение связано с тем, что предприятие сокращает использование в своей работе результаты интеллектуальной деятельности. Снижение состава нематериальных активов связано с влиянием финансового кризиса. Также на уменьшение нематериальных активов влияет падение объемов добычи нефти за счет уменьшения дебита в скважине и авария произошедшая на месторождении;

долгосрочных финансовых вложений - 449 тыс. руб., темп роста составил 98%, отражается информация о финансовых вложений сроком обращения (погашения) свыше 12 месяцев. Их уменьшение можно объяснить тем, что компания не развивает инвестиционную деятельность;

произошло снижение прочих внеоборотных активов на 15 996 тыс. руб., темп роста - 74%. Вследствие снижения суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств.

За отчетный период оборотные активы уменьшились на 107 202 тыс. руб. Этому способствовало уменьшение, следующих, статей:

НДС по приобретенным ценностям на 3193 тыс. руб., темп роста составил 74%. Здесь отражается информация о суммах входного НДС, которые, контрагенты предъявляют организации к оплате, при приобретении ею товаров, услуг, при этом организация на конец отчетного периода, не приняло их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Уменьшение НДС по приобретенным ценностям, связано с тем, что организация меньше приобретает ценностей.

Дебиторская задолженность на 2 681 тыс. руб., темп роста 99%. Уменьшение дебиторской задолженности можно охарактеризовать с двух сторон: - с одной стороны дебиторская задолженность снизилась, что является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции предприятия и о выборе подходящей политики продаж; - снижение удельного веса дебиторской задолженности также может свидетельствовать об относительном уменьшении предоставляемого предприятием кредита. Этот факт отражает сокращение сроков оплаты отгруженных предприятием товаров, снижение размеров денежных средств, отвлеченных из оборота дебиторами. Однако при уменьшении суммы проданных товаров сокращение задолженности очевидно связано со снижением объемов реализации. Уменьшение объемов продаж само по себе сокращает размеры оплаты за проданный товар и соответственно размер задолженности за него дебиторов. Поэтому в данной ситуации недостаточно оснований для положительной оценки факта снижения дебиторской задолженности, так как снижение задолженности предприятию, вероятно, не связано с более рациональным проведением расчетов за проданный товар, а вызвано уменьшением объемов реализации товаров, что отрицательно влияет на финансовый результат. В то же время дебиторская задолженность занимает в структуре активов преобладающую долю - 28,13% - на конец года. Высокая доля дебиторской задолженности в активе баланса свидетельствует о том, что предприятие широко использует для авансирования своих покупателей коммерческий (товарный) кредит. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода. Однако, когда платежи предприятию задерживаются, оно вынуждено брать кредиты для обеспечения текущей хозяйственной деятельности, увеличивая тем самым собственную кредиторскую задолженность.

Краткосрочные финансовые вложения уменьшились в 4 раза на - 120 991 тыс. руб., темп роста 25%. Их уменьшение говорит о том, что организация в отчетном году имела возможность вкладывать свободные денежные средства только в развитие производственной базы и не имела возможности вкладывать в ценные бумаги с целью получения дохода.

Так же произошло резкое снижение денежных средств в 6 раз на - 7 084 тыс. руб., темп роста составил 16%. Денежные средства - наиболее ликвидные активы, а значит, их уменьшение может характеризоваться только отрицательно. Так как внеоборотные активы медленнее, чем оборотные, приносят доход на каждый рубль производственных в них вложений, то в отчетном периоде рост их доли в общей величине имущества организации, скорее всего, привел к замедлению оборачиваемости всех активов. Но следует заметить, что в последующие периоды наращивание доходов, основой которых является рост объемов производства и реализации продукции, позволит компенсировать производственные в данном отчетном году капитальные затраты и получить дополнительную прибыль. Низкий вес денежных средств 0,08% в оборотных активах говорит о невозможности немедленного погашения срочных обязательств.

Также в составе оборотных активов произошло увеличение:

запасов на 26 747 тыс. руб., темп роста составил 106% в общей структуре активов. Возможно, увеличение запасов было связано с увеличением остатков незавершенного производства. Оценить это положительно нельзя, т.к. это свидетельствует об удлинении производственного цикла.

Таким образом, можно сделать общий вывод по активу. За отчетный год наблюдается рост стоимости имущества предприятия. Темп роста внеоборотных активов 133 % выше, чем оборотных средств 90%, что определяет тенденцию к замедлению оборачиваемости всей совокупности активов, что отрицательно скажется на финансовой деятельности предприятия. Как видно из таблицы на конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (57,61 %), что говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. Но все же резкое снижение оборотных активов, несомненно, негативно скажется на производственно-финансовой деятельности.

Теперь проанализируем пассив организации.

В течение анализируемых периодов произошло увеличение источников формирования имущества на сумму 69 127 тыс. руб. Этому способствовало увеличение обязательств на 50 037 тыс. руб. Рассматривая изменение собственного капитала отмечу, что его значение за анализируемый период незначительно увеличилось.

Показатель "Капитал и резервы" увеличился на 19 090 тыс. руб., темп роста - 103%, этому способствовало:

Увеличение резервного капитала в 1,5 раза или на 1 027 тыс. руб., темп роста составил 160%. Резервный капитал - часть собственного капитала, выделенного из чистой прибыли для покрытия возможных балансовых убытков и других потерь. Увеличение резервного капитала связано с тем, что часть средств из чистой прибыли направлена в резервный капитал

увеличение нераспределенной прибыли на 18 063 тыс. руб., темп роста составил 157%. Увеличение связано с увеличением чистой прибыли общества, полученная за вычетом убытков, дивидендов или перечислений в сумму оплаченного капитала.

Уставный капитал остался неизменным. Это величина капитала, зарегистрированная в уставе общества.

Добавочный капитал - стоимость имущества, внесенного учредителями (акционерами) сверх зарегистрированного уставного капитала, а также начисления, образующиеся в результате дооценки имущества в результате переоценки, безвозмездно полученное имущество. Следовательно, учредители больше не делали свои вложения.

Анализируя обязательства, можно отметить, что произошло их увеличение на 50 037 тыс. руб., на конец года их доля в пассивах составила 63,9%, темп роста составил 104%. Наличие задолженности по долгосрочным и краткосрочным обязательствам свидетельствует о привлечении заёмных средств. Увеличение обязательств может свидетельствовать об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышении степени его финансовых рисков.

На увеличение обязательств повлияло:

Произошло уменьшение долгосрочных обязательств в 4,5 раза на 466282 тыс. руб., темп роста 23%, за счет погашения долгосрочного кредита.

Увеличение краткосрочные обязательств в 2 раза на 516319 тыс. руб., темп роста составил 222%. Увеличение краткосрочных обязательств, произошло за счет увеличения заемных средств и кредиторской задолженности. Увеличение заемных средств в 4,5 раза на 515537 тыс. руб., темп роста составил - 454 %, связано с тем, что предприятие взяло кредит.

Увеличение кредиторской задолженности на 782 тыс. руб., темп роста составил 100%, т.к. предприятие увеличивает задолженность поставщикам.

Уменьшение же долгосрочных обязательств наряду с ростом краткосрочных может привести к ухудшению финансовой устойчивости предприятия.

Доходы будущих периодов остались неизменными, здесь отражается информация о бюджетных средствах направленных коммерческих организаций на финансирование расходов. Не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования.

Таким образом, можно сделать вывод общий вывод по пассиву. Наибольший удельный вес в составе обязательств занимает краткосрочные обязательства 26,21% - на начало года и 55,77% - на конец года, а доля долгосрочных обязательств 37,33% - на начало года и 8,13% - на конец года. Вероятнее всего это связано, с тем, что организация имеет право переводить долгосрочные кредиты и займы в состав краткосрочных кредитов и займов, т.е. когда до срока погашения остается 1 год. Преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости. Очевидно то, что кредиторская задолженность растет высокими темпами, а высокий прирост краткосрочных обязательств при относительной стабильности собственного капитала и резервов нельзя назвать положительным явлением. Общее увеличение источников у предприятия обычно расценивается положительно, но в данном случае можно увидеть рост заимствований краткосрочного характера, темпы роста которых угрожают финансовой независимости и платежеспособности предприятия.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Источником роста собственного капитала (т.к. он является источником формирования средств организации) является увеличение нераспределенной прибыли на сумму 18063 рублей или на 56,71%. Однако, не смотря на это, удельный вес собственных оборотных средств в составе пассива снизился на 0,36%.

Таким образом, можно сделать вывод, что валюта баланса возросла на 104%. Темпы прироста внеоборотных активов выше темпов прироста оборотных активов. Собственный капитал в абсолютном выражении меньше заемного капитала в 2,6 раз, т.е. на 1 рубль собственного капитала приходится 2,6 рублей заемного капитала, что свидетельствует о невысокой финансовой устойчивости и высоком финансовом риске. При этом темпы прироста заемных средств (454%) превышают темпы прироста собственных средств (103%), т. е в отчетном периоде возросла сила производственных и финансовых рычагов, что привело к увеличению предпринимательского риска. Доля собственных оборотных средств финансирования оборотного капитала в отчетном году составила:

(капитал и резервы + долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов - внеоборотные активы) / оборотные активы

В 2011 году = (589380 + 603354 + 165 - 538136) / 1078212 = 0,61

В 2012 году = (608470 + 137072 + 165 - 714465) / 971010 = 0,03

Структура баланса в 2010 году является неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным.

Задание 3

Таблица 3. Анализ состава, структуры и динамики обязательств организации (по данным бухгалтерского баланса)

На увеличение краткосрочных обязательств на 151,2% повлияло увеличение заемных средств на 5,8%, кредиторской задолженности на 259,05%. Заемные средства увеличиваются в следствии привлечения кредитных средств. Кредиторская задолженность увеличилась в 2,5 раза из-за увеличения задолженности поставщикам. Долгосрочные обязательства увеличились на 219,76% за счет заемных средств на 248,11%, которые увеличились благодаря привлечения кредитных средств на более долгосрочный срок.

Наибольшую долю обязательств занимают краткосрочные обязательства. Общая стоимость обязательств, увеличилась на 159,93%, на их увеличение повлияло увеличение краткосрочных обязательств на 151,2% и долгосрочных обязательств на 219,76%.

Рост величины кредиторской задолженности свидетельствует о снижении способности организации рассчитываться по своим. Так же наблюдается увеличение и долгосрочных кредитов и займов в 2,2 раза.

По данным бухгалтерского баланса видим, что у организации имеется большой объем обязательств, но в структуре актива имеются тенденции к снижению долгосрочной и краткосрочной задолженности.

Задание 4

К_обн. = поступило / остаток на конец года = 388 740/1 300 998 = 0,3%

К_{выб. =} выбыло / остаток на начало года = 84 290/996 548 = 0,08%

К_износа = амортизация / первоначальная стоимость ОС

Амортизация = кол-во на начало года - первоначальная стоимость ОС

К_{износа на начало г.} = [ (996 548 - 636 248) / 996 548] *100% = 0,36%

К_{износа на конец г.} = [ (1 300 998 - 873 998) / 1 300 998] *100% = 0,33%

К_{годности} = 1 - К_износа

К_{годности на начало г.} = 1 - 0,36 = 0,64 * 100% = 64%

К_{годности на конец г.} = 1 - 0,33 = 0,67 * 100% = 67%

Доля активных средств= (машины и оборудования+тр. средства) /итогоОС

Доля активных средств_{начало. г.} = (692 689+12 885) /996548= 0,70*100%=70%

Доля активных средств_конец. ...