Аудит (аудиторская проверка) - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. [1, ст.1] Аудиторская проверка - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации проведения аудиторских процедур.

аудиторская проверка выручка продажа

Вся последовательность и отдельно каждый этап практической работы аудитора должен соответствовать методологической основе проведения аудита на основе международных стандартов аудита.

Практика аудита различает следующие основные этапы аудиторской проверки:

общее изучение (ознакомление с персоналом и клиентом, принятие решения о начале проверки и целях ее проведения);

предварительное ознакомление;

планирование и составление общей программы аудита;

выполнение аудита (т.е. проведение аудиторских процедур по существу);

составление аудиторского отчета [2, стандарт №3]

Рассмотрим этапы аудиторской проверки на примере ОАО "Адонис".

Предварительное ознакомление с объектом аудита - учетом выручки предприятия показало следующее:

1. В учетной политике предприятия определен принцип признания доходов по методу начисления.

2. Для отражения доходов предприятия ОАО "Адонис" предназначены счета "90" подраздела "Доход от реализации продукции и оказания услуг

3. Налоговый учет расходов в ОАО "Адонис" ведется на основании данных бухгалтерского учета и в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

4. Финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период отражается в финансовом отчете предприятия о прибылях и убытках, который составляется на основании данных, отраженных на счетах типового плана счетов бухгалтерского учета.

Данный этап аудита кроме получения информации о клиенте, предусматривает оценку аудиторского риска. Оценка аудиторского риска - риска необнаружения, который аудитор готов взят на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок при помощи аудиторских процедур, предполагая, что в системе внутрихозяйственного контроля их не смогли обнаружить и исправить. Риск необнаружения определяет количество свидетельств, которые аудитор планирует собрать [6, Пункты 1-8]. Процедуры оценки аудиторского риска представлены в Приложении №1. В результате исследования трех составляющих аудиторского риска, входящим в модель аудиторского риска было выявлено, что для аудита на ОАО "Адонис" риск необнаружения составил 25%.

В целом полученное представление будет являться основой для разработки программы аудита на этапе планирования, а также принятия решения о целесообразности проведения четвертого этапа - дополнительных проверок средств контроля.

Прежде чем перейти к составлению плана и программы аудиторской проверки, аудитору необходимо также ознакомиться с системой внутреннего контроля по предприятию в целом, а также отдельно взятого участка, в нашем случае это аудит выручки от продаж.

Руководство предприятия, разрабатывая эффективную систему внутреннего контроля, учитывает самые различные обстоятельства, в том числе те обстоятельства, которые входят в задачу аудитора по оценке системы внутреннего контроля предприятия. Управленческий учет требует различной информации о всех сторонах планирования и ведения бизнеса. Бухгалтерский учет, о котором аудитор представляет заключение руководству предприятия, ограничен правовыми рамками Законов и Положений, содержащих требования о целях, системе, методах, сроках и формах бухгалтерской отчетности предприятия. По словам Полуниной Ю.В. и Желтова П.А., сотрудников компании " ЭКФИ-Аудит", при разработке эффективной системы внутреннего контроля руководство предприятия, как правило, преследует следующие цели:

1. Обеспечение надежной информацией для успешного руководства предприятием и принятием эффективных управленческих решений. Например: при появлении фактов уменьшения спроса на производимую продукцию необходимо своевременно обеспечить руководство информацией о причинах падения спроса для принятия управленческих решений о способах учета пожеланий покупателей и координации деятельности в целях снижения расходов.

2. Обеспечение сохранности активов, документов и регистров предприятия.

Материальные активы предприятия должны быть защищены надежной системой контроля в целях предупреждения их хищения, использования в неподобающих целях или случайного уничтожения и т.д.

Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что изучение системы внутреннего контроля экономического субъекта и вытекающая из этого оценка риска контроля важны для аудиторов. Во многом эти данные помогают аудитору составить план и программу аудита.

Опираясь на Правило (стандарт) № 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом", можно сказать, что оценка системы внутреннего контроля на этапе планирования предусматривает два этапа:

общее знакомство с системой внутреннего контроля;

выполнение первичной оценки надежности системы внутреннего контроля.

На первом этапе аудитор должен получить общее представление о подходах руководства к организации внутреннего контроля, организационной структуре внутреннего контроля, наличии и характере внутренних связей и механизме выполнения решений руководства на уровне исполнителей, методах распределения функций и ответственности, процедурах внутреннего контроля, доступе к документации, функциях внутренних аудиторов, возможных видах ошибок. Полученную информацию о системе внутреннего контроля целесообразно документировать в виде блок - схемы, содержащей информацию о разделении обязанностей, санкционировании операций, процедурах учета и контроля. Документирование системы внутреннего контроля позволяет аудитору предварительно установить сильные и слабые стороны контроля, что является важным для дальнейшего исследования.

По итогам общего знакомства с системой внутреннего контроля аудитор должен принять решение о том, может ли он в своей дальнейшей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля. Если аудитор считает это невозможным, то дальнейший аудит планируется таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Если аудитор принимает решение о том, что на систему внутреннего контроля положиться можно, то проводится первичная оценка ее надежности.

Рассмотрим систему внутреннего контроля на примере ОАО "Адонис-Казань". Предлагаемая методика первичной оценки надежности системы внутреннего контроля основана на тестировании. Примерные вопросы теста представлены в Приложении №2. Каждому положительному ответу соответствует " +", отрицательному "-".

Общий итог подводится по всем разделам. Ориентируясь на рекомендуемые параметры оценки надежности системы внутреннего контроля (см. ниже табл. №2.2) и сумму баллов, полученную по итогам тестирования, оценка может быть определена как "низкая", "средняя" или "высокая".

Таблица № 2.2

Если по итогам первичной оценки надежность системы внутреннего контроля оценена как "высокая" или "средняя", то аудитор должен учитывать это при разработке программы аудита, однако не должен доверять системе абсолютно. Если надежность оценена как "низкая", то аудитор не должен в дальнейшем полагаться на систему внутреннего контроля клиента. При анализе результатов тестирования следует обратить особое внимание на вопросы теста, по которым получены отрицательные ответы. В нашем случае полученный итог по результатам тестирования (17 баллов) позволяет дать высокую первичную оценку надежности системы внутреннего контроля. Далее произведем расчет уровня существенности в соответствии со стандартом №4 аудиторской деятельности "Существенность в аудите". При нахождении абсолютного значения уровня существенности аудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту. Исходя из этого, выявление уровня существенности на предприятии ОАО "Адонис" будет включать следующие показатели, представленные в Приложении №4

Определив уровни существенности для отдельных статей баланса, а также общий уровень существенности, выявим зоны повышенного риска. Другими словами, выявим те зоны, на которые аудиторы необходимо обратить особое внимание. Данные представлены в Приложении №5.

Проверка документов проводилась выборочным способом. Для обеспечения репрезентативности выборки был использован систематический отбор - изучался каждый третий документ соответствующей категории.

После ознакомления с предприятием, системой его внутреннего контроля, определения уровня существенности аудитор переходит к составлению плана и программы своей работы. В общем плане на практике выделяются следующие разделы:

ознакомление с предприятием;

договор;

программа;

процедуры;

заключение.

В программе более подробно рассмотрены пункты плана с определение времени проведения того или иного раздела плана, а также распределением обязанностей в случае если проверка проводится не одним аудитором. В программе указывается цель аудита, основные участки работы, характер проверки и ее продолжительность.

Планирование согласно международному стандарту №3 "Планирование Аудита" означает разработку общей стратегии и детального подхода к проверке, сроку проведения и объему аудита [9]. На этапе планирования аудитор разрабатывает как общую программу аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей аудита.

Общий план проверки должен быть составлен аудитором так, чтобы он предусматривал приобретение знаний о деятельности клиента, о принятой им учетной политике и системе внутреннего контроля, установление ожидаемого доверия внутреннему аудиту, определение и программирование содержания, времени проведения и объема аудиторских процедур, подлежащих выполнению, координацию выполняемой работы [9, п.8].

Общий план аудиторской проверки финансовой отчетности на предприятии ОАО "Адонис" представлен в Приложении №3

Наряду с составлением общего плана работы аудитор должен разработать и документально оформить программу, определяющую характер, сроки и объем запланированных процедур аудита, требующихся для того, чтобы выполнить полный, план. Она представляет собой серию инструкций для помощников аудитора, вовлеченных в аудит, а также средство контроля за качеством выполнения работы [9, п.10].

Следующим шагом аудитора на этапе планирования выступает определение ключевых по значимости областей проверки и составление аудиторской программы по проверке учета выручки на предприятии ОАО "Адонис". В программе аудита указываются следующие основные положения:

цель аудита;

основные участки работы предприятия и объекты учета, подлежащие проверке.

характер проверки (сплошная, выборочная, визуальная и т.д.);

предполагаемая продолжительность проверки.

В программе аудиторской проверки указано последовательное осуществление необходимых аудиторских процедур и их исполнителей.

Таким образом, первоначальным этапом аудиторской проверки доходов и расходов на предприятии ОАО "Адонис" явилось общее ознакомление с деятельностью предприятия, а также планирование аудиторской проверки и составление детальной программы аудита. На последующих этапах будет осуществлена детализация аудита путем составления конкретных проверочных процедур.

Среди документов, подлежащих проверке, были выделены следующие первичные документы, регистры учета, формы финансовой отчетности, отражающие состояние учета доходов и расходов:

1. Приказ об учетной политике предприятия;

2. Договора на реализацию готовой продукции;

3. Оборотно-сальдовые ведомости по корреспондирующим счетам;

4. Карточки корреспондирующих счетов;

5. Главная книга;

6. Форму №1 (Бухгалтерский баланс).

7. Форму №2 (Отчет о прибылях и убытках).

Далее необходимо детализировать процедуры аудита и включить их в программу аудиторской проверки. При аудите доходов на предприятии необходимо проверить следующие аспекты:

достоверность и своевременность исчисления доходов от основной деятельности;

правильность отражения в учете расходов по реализации готовой продукции;

правильность исчисления себестоимости реализованной готовой продукции.

Для обеспечения достоверности прибыли (убытка) от продажи необходимо проверить, насколько правильно учитываются операции при отгрузке и реализации продукции и расходы, связанные со сбытом продукции, коммерческие расходы. При этом счета на продажу должны выставляться своевременно, т.е. по мере совершения операции. Это предотвращает риск случайных пропусков в учете. Помимо полного и достоверного учета данных о проданной продукции (выполненных работах, указанных услугах) важно также, чтобы эти данные были правильно классифицированы в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2 бухгалтерской отчетности).

Точности учета способствует тщательное ведение книги покупок и продаж. Поэтому необходимо изучить также правильность отражения в учете реализации продукции (работ, услуг) при осуществлении товарообменных (бартерных) операций, расчетов путем зачета взаимных требований (особенно при многосторонних зачетах), при получении векселей банка или третьей стороны за отгруженную продукцию и др. Объектом его пристального внимания должны быть документальное подтверждение совершенных хозяйственных операций, применяемые схемы корреспонденции счетов по ним, исчисление различных налогов (на прибыль, НДС, налога с продаж).

Проверка Главной книги показала, что в ней счета расположены не по порядку. При арифметической проверке выявлены неправомерные арифметические округления.

Проверке были подвергнуты следующие первичные документы:

справки о стоимости реализованной продукции;

счета-фактуры;

акты приемки продукции;

справки о стоимости продукции и др.

В журнале - ордере №11 за январь не заполнена оборотная сторона.

В ходе проверке был выявлен ряд ошибок в плане исчисления суммы НДС (табл. №3.2).

Таблица № 3.2. Сводная таблица ошибок, допущенных при расчете НДС

В процессе проверки была проведена сверка соответствующих сумм в первичных документах, в журналах - ордерах, в ведомостях аналитического учета, в Главной книге и в форме №2. В проверенных документах все суммы из первичных документов верно отражены в ведомостях аналитического учета (ведомость №5) и в журнале - ордере №11.

При проверке первичных документов и учетных регистров выявлено, что документы заполнены небрежно, за исключением документов, выполненных на компьютере. В главной книге очень много исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего исправления, что является нарушением ст.10 Закона о бухгалтерском учете. В соответствии с этим законом (ст.9) все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятия некоторые счета - фактуры, накладные не содержат наименование организации, от которой составлен документ, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции.

При проверке правильности отражения чистого дохода в "Отчете о прибылях и убытках" установлено соответствие записям. Сумму чистого дохода определили путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 99" прибыль (убыток)", которая переносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Заключение

Подводя итоги, хотелось бы обратить внимание на типичные ошибки по участку выручки, которые допускаются на предприятиях:

ведение бухгалтерского учета реализации продукции "по оплате";

неправильное исчисление фактической себестоимости реализованной продукции;

несоблюдение установленного учетной политикой метода определения выручки для целей налогообложения;

некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете реализации продукции по бартеру, при осуществлении многостороннего зачета взаимных требований и по другим "нетрадиционным" операциям.

В проверяемой организации, с учетом уровня существенности в 5000 руб., значительных ошибок и недочетов не найдено, за исключением некоторых моментов.

Проверка правильности составления документов на отгрузку товаров, оказание работ, услуг показала недостаточную организацию работы бухгалтерии за проверяемые период. Документы подшиты не в порядке их составления. Выявлен целый ряд арифметических ошибок. Необходимо создать методику дополнительной проверки правильности оформления документов и отраженных в них сумм.

Всего за проверяемый период выявлено нарушений на сумму 42443,63 руб. Сопоставляя эту сумму с рассчитанным уровнем существенности (5000 руб.), можно говорить о наличии ошибки второго уровня, т.е. ошибки существенны в отдельных областях. Хотя помимо количественных ошибок были выявлены и качественные ошибки.

Необходимо исправить все арифметические ошибки и описки, на основе регистров бухгалтерского учета восстановить главную книгу и Форму 2.

В ходе проверки установлено нарушение методологии ведения бухгалтерского учета, Инструкции по применению плана счетов. Предприятие не выделяет НДС по реализованным работам, услугам (нет проводки 46 - 68).

Рекомендуется по итогам проверки исправить допущенные нарушения, и силами работников бухгалтерии осуществить исправления по аналогичным нарушениям в других периодах, не подвергнутых аудиторской проверке, внести изменения в учетные и отчетные данные, особенно по исчислению налоговых платежей.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011)"Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу с 03.11.2011)

2. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011)"Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

3. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. М.: Дело и сервис, 2011. - 360 с.

4. Андреев В.Д. Практический аудит: Справ, пособие. - М.: Экономика, 2004. - 178с.

5. Подольский В. И, Савин А.А. - Аудит: Учебник (3-е изд.), 2011 - Глава 29.

6. Правило (стандарт) №8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности"

7. Статья сотрудников " ЭКФИ-Аудит" Полуниной Ю.В. и Желтова П.А. - 2 с.

8. Правило (стандарт) №4 "Существенность в аудите".

9. Правило (стандарт) №3 "Планирование аудита".

Приложения

Таблица 1. Результаты тестирования внутрихозяйственного риска

	Фактор Оценка	Скорее положительная	Скорее отрицательная
	Характеристика и состояние отрасли клиента, конкуренция на рынке	Узкая сфера производства, уровень конкуренции ниже среднего	х
	Изменение требований законодательства за проверяемый период	х	Нормативные акты изменялись в течение проверяемого периода
	Масштаб бизнеса клиента, наличие аффилированных лиц	х	Крупный
	Финансовое положение клиента	Надежное, устойчивое	х
	Понимание руководством клиента значения финансовой отчетности	Руководство понимает важность качественно составленной отчетности, для привлечения инвесторов	х
	Склонность руководства к риску	х	Руководство склонно к риску
	Качество менеджмента	Высокое	х
	Опыт и квалификация бухгалтерского персонала	Достаточные	х
	Загруженность бухгалтерского персонала	х	Бухгалтерский персонал перегружен
	Ротация кадров бухгалтерской и финансовой службы	х	Значительная текучесть кадров
	Давление на бухгалтерский персонал со стороны руководства организации	х	Ограниченно присутствует
1	Наличие специальной периодической литературы	Присутствует	х

Таблица 2. Результаты тестирования риска средств контроля

	Фактор Оценка	Положительная	Отрицательная
1	Организация бухгалтерского учета и документооборота в организации	Хорошая, отлаженная	х
2	Организация внутреннего контроля	Внутренний контроль отвечает требованиям	х
3	Готовность к исправлению ошибок и искажений, приближающихся к существенным	Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении	х
4	Распределение ответственности и полномочий в управлении организацией	Разграничение ответственности и полномочий существует, документально закреплено	х
5	Уровень, на котором разрабатываются процедуры и стратегии утверждения сделок	Определяются четко руководством	х
6	Полнота и своевременность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета	Своевременно отражаются только на основании первичных документов	х
7	Готовность использовать контрольные процедуры для утверждения хозяйственных операций	х	Недостаточная

Таблица 3. Результаты тестирования риска необнаружения

	Фактор Оценка	Положительная	Отрицательная
1	Информированность аудитора о клиенте	Повторная проверка	х
2	Наличие налоговых проверок за предыдущие периоды	Последние 3 года проверялись	х
3	Опыт и квалификация аудиторов	Высокие	х
4	Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки)	х	Предполагается использование выборочных методов проверки

Расчет аудиторского риска:

НР=6/12=50%

РК=1/7=14,29%

РН=1/4=25%

АР=НР*РК*РН=1,79% - низкий уровень аудиторского риска

№ п/п	Содержание вопроса	Да	Нет	Нет ответа
1	Сформированы ли на предприятии центры ответственности?	+
2	Применяется ли тщательный анализ платежеспособности?		-
3	Производится ли регулярная сверка показателей различных отделов?	+
4	Разработана ли финансовая стратегия?	+
5	Установлен ли круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по реализации продукции?	+
6	Выполняются ли отчеты по свершенным сделкам?	+
7	Получает ли финансовая служба ежемесячные планы реализации продукции по стоимости и в номенклатуре от плановой службы?			~
8	Получает ли предприятие ежедневные банковские выписки о поступлениях и списаниях?	+
9	Налажена ли система сбора информации финансовой службой о данных фактического выпуска?	+
10	Имеется ли график поставок?		-
11	Ограничен ли срок утверждения планового выпуска?			~
12	Имеется ли ограничения в плане нарушения сроков оплаты покупателей за товары?	+
13	Ведется ли план капитальных вложений?		-
14	Координирует ли финансовый отдел свою работу с юридическим отделом?	+
15	Функционирует ли отдел по работе с дебиторской задолженностью?	+
16	Организуется ли учет временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия?		-
17	Формируется ли информационные базы о движении денежных притоков и оттоков?	+
18	Ведется ли анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению	+
19	Существует ли расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной нестыковки денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств?			~
20	Составляется ли кассовый план на предприятии?		-
21	Существует ли расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств предприятия?	+
22	Проводится ли анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия?	+
23	Имеются ли данные о поступлении готовой продукции на складе предприятия нарастающим итогом?	+
24	Ведется ли отчет об отказанных в отгрузке товарах	+
25	Осуществляется ли на предприятии проверка правильного заполнения журнала по отгрузке, отпуску и выручке от реализации продукции и материальных ценностей? и др.)	+

Общий план

Проверяемая организация ОАО "Адонис"

Период аудита 01.02.2015 - 17.02.2014

Руководитель аудиторской группы Замилов А.В.

Состав аудиторской группы Замилов А.В., Иванова И.Н., Петров П.П.

Планируемый уровень существенности 5000 р.

Общий план аудиторской проверки

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1 Ознакомление с организационно-управленческой структурой ОАО "Адонис". Ознакомиться с Уставом предприятия: основные виды деятельности, форма собственности, структура управления, порядок формирования уставного капитала, источники формирования финансовых ресурсов.	1.02.2015	Иванова И.Н.
2 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета. Изучить: учетную политику. Оценить, насколько полно она отражает основные моменты по ведению бухгалтерского учета распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности форму, регистры учета порядок предоставление отчетности организацию подготовки, оборота и хранения документов, отражающие хозяйственные операции роль и место вычислительной техники в велении бухгалтерского учета и подготовки отчетности	1.02.2015 - 2.02.2015	Петров П.П., Замилов А.В.
3 Проверить: наличие документов, регламентирующих создание и ведение бухгалтерского учета. Порядок исполнения договоров в соответствии с Уставом и с требованиями законодательства Проводится ли инвентаризация перед составлением отчетности Порядок осуществления кадровой политики. Проверить процедуру отбора, найма и продвижения кадров. Существуют ли ревизионные комиссии Наличие средств внутреннего контроля Внесены ли исправления в бухгалтерский учет и отчетность по замечаниям прошлого аудита	3.02.2015	Иванова И.Н., Замилов А.В.
4 Проверить оформления и хранения документов: наличие обязательных реквизитов своевременное отражение операций в соответствующих регистрах	3.02.2015	Петров П.П.
5 Проверить правильность корреспонденции счетов и соответствие первичных документов выпискам банка.	6.02.2015	Иванова И.Н.
6 Изучить обоснованность кредитования, оформление кредитов по видам их погашения.	6.02.2015	Петров П.П. Замилов А.В.
7 Проверить состояние расчетов. Убедиться в полноте оприходования полученных ценностей по количеству и стоимости.	6.02.2015	Иванова И.Н.
8 Проверить соответствие списанных расходов фактическим затратам. Сверить записи в журналах-ордерах с данными авансовых отчетов и расходными ордерами к отчету кассира.	7.02.2015	Петров П.П. Замилов А.В.
9 Проверить правильность отнесение сумм на конкретного дебитора и кредитора, обратить внимание на соответствие расчетов законодательству и правильность арифметических расчетов.	7.02.2015	Иванова И.Н.
10 Проверить расчеты начислений налогов бюджету, подоходного налога и удержаний по видам платежей.	9.02.2015	Петров П.П.
11 Проверить соответствие отпуска материалов в производство лимитам, обоснованности цен на них, соблюдение норм расхода материалов. Установить, соответствуют ли данные учетных регистров данных производственных и материальных отчетов, правильно ли включены в себестоимость отдельные виды затрат.	9.02.2015	Иванова И.Н. Замилов А.В.
12 Убедиться в полноте оприходования основных средств по количеству и стоимости.	9.02.2015	Петров П.П.
13 Проверить правильность и законность оформления операций по отгрузке готовой продукции (работ, услуг) в первичных документах.	10.02.2015	Иванова И.Н. Замилов А.В.
14 Проверить соответствие данных, отраженных в учетных регистрах, с данными в первичных документах.	13.02.2015	Замилов А.В.
15 Сверить данные аналитического учета с записями по счетам синтетического учета.	13.02.2015	Петров П.П. Иванова И.Н.
17 Проверить соответствие данных, отраженных в журналах-ордерах, с данными в Главной книге.	14.02.2015	Замилов А.В.
18 Определить, какой метод учета выручки от реализации выбрало предприятие в своей учетной политике.	14.02.2015	Петров П.П.
19 Проверить правильность определения выручки от реализации продукции, работ, услуг.	14.02.2015	Петров П.П
20 Определить правильность формирования предприятием прибыли и выручки от реализации продукции для исчисления авансовых платежей в бюджет.	14.02.2015	Иванова И.Н.
23 Составление отчета по итогам проведенной проверки. Ознакомить клиента с результатами и объявить вид предполагаемого аудиторского заключения.	17.03.2012	Иванова И.Н. Замилов А.В.

Программа проведения аудита в ОАО "Адонис" (на примере проверки учета реализованной продукции)

Проверяемая организация ОАО "Адонис"

Период аудита 1.01.2015 - 17.02.2015

Руководитель аудиторской группы Замилов А.В.

Состав аудиторской группы Замилов А.В., Иванова И.Н., Петров П.П.

Планируемый уровень существенности 5000

Программа аудита

Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечание
1 Изучить учетную политику. Оценить, насколько полно она отражает основные моменты по ведению бухгалтерского учета	1.02. - 2.02.2015	Петров П.П., Замилов А.В.	Записи об изучении и оценке системы бухгалтерского учета, схемы документооборота
2 При проверке операций по отгрузке готовой продукции (работ, услуг, сопоставить даты складской расходной накладной и пропуска на вынос (вывоз) продукции и материальных ценностей. При выявлении расхождении дат необходимо сличать период отражения операций по отгрузке продукции в учетном регистре и дату оплаты отгруженной продукции по выписке банка и платежному требованию или расходному кассовому ордеру. На обнаруженные расхождения сделать перерасчет выручки от фактической реализации продукции и определяют размер скрытой от налогообложения прибыли.	10.02.15,	Иванова И.Н. Замилов А.В.		Обратить внимание на правильность отражения в учетных регистрах операций, связанных с реализацией продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств.
3 - Проверить соответствие объемов выпущенной продукции, указанной в журналах-ордерах, данным производственных отчетов, а последних - данным первичных документов. - Проследить движение материалов и готовой продукции по датам. - Сопоставить данные накладных на отпуск продукции с сведениями об оплате. Изучить правильность корреспонденции счетов по отгрузке и реализации продукции.	10.02., 13.02.15	Иванова И.Н, Петров П.П. Замилов А.В.	Копии ошибочно выписанных документов; таблицы, обобщающие сведения о несоответствии данных первичных документов и учетных регистров.	Изучению подлежат реестры, справки и прилагаемые к ним документы, товарно-транспортная накладная, приказы на отгрузку, документы об отпуске продукции покупателю.
4 В соответствии с выбранным методом определения выручки от реализации проанализировать данные Ведомость учета реализации продукции по отгрузке (№ 16/1) и Журнал-ордер по кредиту счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62	13.02.15	Петров П.П.	Документы, свидетельствующие об ошибках в ведомостях и журналах-ордерах
5 Сверить сводные данные по журналу-ордеру №11 и суммы по ведомости №16, а также данные по Главной книге с данными журнала №11.	13.02.12	Замилов А.В.
6 Сверить данные аналитического учета с данными синтетического: по ведомости №16 "Движение готовых изделий, реализованной продукции и материальных ценностей", по ж/о №11, по кредиту счета 46, 62, с данными, отраженными в Главной книге балансе Форме №2.	13.03.15	Иванова И.Н, Петров П.П.	Документы, свидетельствующие об ан7ализе хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета.
7 Проверить правильность и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции на счетах бухгалтерского учета. Проверка обоснованности приведенных в Главной книге и балансе данных о фактической себестоимости остатков нереализованной продукции и затрат незавершенного производства.	14.02.15.	Иванова И.Н. Замилов А.В.
8 Для проверки фактической выручки от реализации продукции сверяют данные по строке 010 с данными Главной книге счета 46. Общая сумма расхождения должна составить сумму НДС.	14.02.15	Петров П.П.	Таблица, отражающая суммы выручки от реализации, НДС, прибыли по данным Главной книги и Формы №2 "Отчет о прибылях и убытках"	В случае выявленных ошибок и несоответствий выяснить их причину.
9 Составление отчета и информирование клиента о найденных ошибках	16.02.15	Иванова И.Н. Петров
10 Составление клиенту аудиторского заключения	17.0.15	Замилов А.В.

Определение уровня существенности

Базовые показатели	Значение базового показателя на конец отчетного периода (тыс. руб.)	Границы диапозона доли показателя, %	Значение доли показателя, %	Значение применяемое для нахождения уровня существенности (2*4/100)	Доля в валюте баланса, %	Значение уровня существенности для статей баланса
1	2	3	4	5	6	7
Внеоборотные активы	361 135,00	6-10	10	36 113,50	80,25	4 012,74
Капитал и резервы	168 198,00	3-5	5	8 409,90	37,38	1 868,93
Оборотные активы	88 850,00	3-6	6	5 331,00	19,75	987,26
Дебиторская задолженность	10 072,00	3-6	6	604,32	2,24	111,91
Кредиторская задолженность	36 516,00	2-5	5	1 825,80	8,11	405,75
Выручка от продаж	273 576,00	0,5-2	2	5 471,52	-	-
Себестоимость продаж	135 424,00	2-4	4	5 416,96	-	-
Итого	1 073 771,00	Х	Х	63 173,00	Х	Х

реферат "Аудит выручки от продаж" скачать

Подобные документы

• Проведение аудита прибыли от продаж в ООО "СпецСервисТехобслуживание"

  Классификация возможных нарушений при проведении аудиторской проверки достоверности выручки от продажи товаров. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Оценка действующей системы внутреннего контроля и планирования аудиторской проверки.
  
  курсовая работа [185,4 K], добавлен 29.12.2014
  

• Аудит доходов и расходов организации

  Сущность, принципы, функции и постулаты аудита. Этапы и последовательность проведения, аудиторской проверки. Проведение аудиторской проверки учета доходов и расходов предприятия, составление отчета проверки и формулировка рекомендаций для предприятия.
  
  дипломная работа [59,0 K], добавлен 11.12.2013
  

• Аудит доходов и расходов на примере ТОО "Павлодарзернорпрод"

  Сущность, принципы, функции и постулаты аудита. Правовые основы аудиторской деятельности. Этапы и последовательность проведения аудиторской проверки. Деятельность предприятия ТОО "Павлодарзернопродукт". Цели и задачи аудита доходов и расходов.
  
  курсовая работа [78,6 K], добавлен 15.11.2008
  

• Аудит финансовго состояния предприятия

  Цель и задачи аудита объектов учёта и аудиторской услуги по определению финансового состояния, составление его программы и основные этапы. Правила оформления материалов аудиторской проверки и услуги, порядок составления экспертного заключения проверки.
  
  курсовая работа [68,1 K], добавлен 24.07.2009
  

• Методика аудиторской проверки учета основных средств

  Цели, задачи и объекты аудиторской проверки основных средств. Основные нормативные документы, регулирующие проведение аудиторской проверки. Организация бухгалтерского учета и контроля на примере ООО "Альфа". Оформление результатов аудиторской проверки.
  
  курсовая работа [68,7 K], добавлен 17.09.2014
  

• Основные этапы и особенности проведения аудита денежных средств

  Проведение аудита денежных средств. Аудит кассовых операций, учета денежных документов, операций по расчетным и по валютным счетам. Реализация аудиторской проверки на примере ООО "Петон". Документальное оформление проведенной аудиторской проверки.
  
  курсовая работа [40,8 K], добавлен 10.09.2010
  

• Методика аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами

  Понятия, цель, задачи и источники информации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами. Оценка системы внутреннего контроля. Расчет уровня существенности. План и программа аудиторской проверки. Результаты аудиторских процедур по существу.
  
  курсовая работа [40,9 K], добавлен 04.02.2015
  

• Аудит расчетов на предприятии

  Методика проведения аудиторской проверки. Информационное обеспечение аудита, его цели. Аудит расчетов с подотчетными лицами, поставщиками и покупателями, бюджетом, дебиторами и кредиторами. Организация аудиторской проверки расчетов на ОАО "Монополит".
  
  курсовая работа [38,6 K], добавлен 22.05.2009
  

• Принципы планирования аудиторской проверки

  Сущность, цели и задачи аудита и аудиторской деятельности. Содержание предварительного планирования аудита. Построение системы внутреннего контроля. Планирование аудиторской проверки в компьютеризированной среде. Методология аудита финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [153,9 K], добавлен 19.06.2015
  

• Аудит затрат, включаемых в себестоимость продукции

  Цель, основные задачи, законодательная база и источники информации для аудита учета затрат. Подготовительный этап и планирование проверки учета затрат. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудиторской проверки. Заключительный этап проверки.
  
  курсовая работа [105,3 K], добавлен 20.05.2015
  

• Аудит как форма контроля

  Аудит как форма контроля, его особенности и методы. Методические приемы проведения аудиторской проверки. Методические приемы организации аудиторской проверки. Становление аудита в Украине и странах СНГ. Международные стандарты и национальные нормативы.
  
  реферат [33,6 K], добавлен 26.10.2008
  

• Основные этапы аудиторской проверки

  Сущность и этапы аудиторской деятельности, ее цели и задачи. Внутренний и внешний аудит, определение, процедура проведения. Оформление документации по итогам проверки. Образец составления аудиторского заключения, письма-обязательства о проведении аудита.
  
  курсовая работа [49,1 K], добавлен 09.06.2009
  

• Проведение аудиторской проверки расчетов по претензиям

  Нормативное регулирование, информационная база, роль, значение, цель и задачи аудита расчетов по претензиям. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО "Акрос", расчет риска. Методика аудиторской проверки и ее завершение.
  
  курсовая работа [43,6 K], добавлен 04.03.2011
  

• Аудит

  Цели и функции аудита. Организация аудиторской проверки. Аудиторские доказательства. Документальное оформление результатов аудиторской проверки. Проверка основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, доходов и расходов.
  
  курс лекций [153,1 K], добавлен 24.04.2008
  

• Основные этапы подготовки аудиторской проверки

  Подготовка к проведению аудиторской проверки, основные этапы: отбор клиентов и согласование проведения аудита; изучение финансово-хозяйственной деятельности объекта. Порядок составления договора на проведение проверки; план, программа аудиторский риск.
  
  контрольная работа [38,3 K], добавлен 04.12.2011
  

• Аудит денежных средств

  Экономическая сущность и функции денежных средств, цели, задачи и нормативно-правовое обеспечение аудиторской проверки их учета. Этапы проведения, подготовка заключения по итогам аудиторской проверки учета денежных средств и денежных документов.
  
  курсовая работа [149,0 K], добавлен 24.11.2013
  

• Цели и основные принципы аудита

  Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита. Достоверность бухгалтерской отчетности. Достижение основной цели проверки. Принципы проведения аудита. Независимость и конфиденциальность аудиторской проверки. Скептицизм аудита.
  
  курсовая работа [27,6 K], добавлен 29.09.2006
  

• Аудит нематериальных активов

  Нематериальные активы как объект аудиторской проверки, экономическое содержание и аспекты их учета. Проведение аудиторской проверки операций с нематериальными активами на примере ООО "Омега". Составление аудиторского заключения по результатам проверки.
  
  курсовая работа [66,5 K], добавлен 08.08.2010
  

• Организационная модель аудиторской проверки выпуска и продажи готовой продукции в ПАО "Поликонт"

  Цель и задачи аудита учета готовой продукции, источники информации при проведении проверки. Краткая характеристика предприятия ПАО "Поликонт" и оценка надежности системы внутреннего контроля учета готовой продукции. Рекомендации по устранению нарушений.
  
  курсовая работа [85,9 K], добавлен 12.02.2016
  

• Организация подготовки и методические подходы к проведению аудита для обеспечения качественной проверки

  Государственное регулирование аудиторской деятельности с целью обеспечения качества аудита. Основные этапы проведения проверки: ознакомление с экономическим субъектом; планирование; проведение процедур по существу; формирование результатов проверки.
  
  дипломная работа [514,2 K], добавлен 08.01.2014
  

Другие документы, подобные "Аудит выручки от продаж"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам