Анализ финансовой отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

1. Роль пояснительной записки в повышении аналитичности финансовой отчетности

Пояснительная записка к годовой финансовой отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке следует привести:

краткую характеристику деятельности организации, т.е. привести основные показатели деятельности, факторы, повлиявшие на финансовые результаты отчетного периода, а также решение по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли организации;

аналитические показатели, характеризующие состояние, структуру и эффективность использования основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений и др.;

рассчитать рентабельность организации;

-- оценку финансового состояния организации на краткосрочную перспективу по показателям финансовой устойчивости и платежеспособности организации;

оценку финансового состояния на долгосрочную перспективу по показателям структуры источников средств, степени зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов, по определению эффективности инвестиций и др.;

оценку деловой активности организации.

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В пояснительной записке к финансовой отчетности организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

Эта статья российского закона соответствует международному стандарту бухгалтерского учета №1 «Представление финансовой отчетности» (1А8 1-97). В нем сказано, что «финансовая отчетность должна предоставлять информацию о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств компании, полезной широкому кругу пользователей при принятии экономических решений». Если в отчете нет ясности и четкости, на его основе невозможно принять ответственные решения и высказать суждения. Это в полной мере должно относиться и к сведениям, содержащимся в российской бухгалтерской отчетности.

В стандарте №1 указано, что в финансовых отчетах должны содержаться соответствующие цифры за предшествующий период. Это, несомненно, повышает аналитичность отчетов. «Сравнительная информация должна быть раскрыта в отношении предшествующего периода для всей числовой информации финансовой отчетности. Сравнительная информация должна быть включена в обзорную и описательную информацию, когда это уместно для понимания финансовой отчетности за текущий период».

Для того чтобы сделать правильные выводы и принять верное решение, необходимо располагать не только отчетами за текущий период, но и за прошлые периоды, которые доступны не для любого пользователя.

В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в пункте 27 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, а также других положениях по бухгалтерскому учету (об изменениях учетной политики организации, о материально-производственных запасах, основных средствах, о доходах и расходах организации, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной жизни, об информации по аффилированным лицам, об информации по операционным и географическим сегментам и пр.), и информация о данных, не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.

Информацию о соответствующих данных рекомендуется включать в пояснительную записку в виде отдельных разделов.

В пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности.

В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации:

обычных видов деятельности;

текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;

основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации,

решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

При изложении основных показателей деятельности может быть приведена характеристика:

основных средств (доля активной части основных средств, коэффициенты износа, обновления, выбытия и пр.);

нематериальных активов;

финансовых вложений;

научно-технического уровня продукции и пр.

При этом информация может быть дополнена необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Рекомендуется определять тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины.

В случае необходимости в пояснительной записке следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельности, доли собственных оборотных средств и пр.).

При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности).

При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как:

¦ наличие денежных средств

на счетах в банках;

в кассе организации;

убытки;

просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженности;

не погашенные в срок кредиты и займы;

полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет;

уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом.

Также следует обратить внимание на оценку положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

Кроме того, может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутацию организации, выражающуюся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровень эффективности использования ресурсов организации.

Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности. Порядок расчета основных показателей и методы их анализа изложены в данной работе.

Акционерные общества в пояснительной записке приводят:

фамилии и должности членов совета директоров (наблюдательного совета);

членов исполнительного органа;

общую сумму выплаченного им вознаграждения. При этом описываются все виды выплаченного вознаграждения (оплата труда, премии, комиссионные и иные имущественные предоставления (льготы и привилегии)).

Достоверность информации годовой бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежит обязательному аудиту, подтверждается аудитором (аудиторской фирмой), имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

2. Анализ финансовой отчетности как база обоснования бизнес-плана и стратегии развития организации

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период.

Основное требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности, состоит в том, что она должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах деятельности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (за исключением бюджетных) состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

- пояснительной записки;

- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту).

Числовые показатели в бухгалтерской отчетности приводятся минимум за два года - отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый год).

Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации (кроме бюджетных) является открытой для заинтересованных пользователей.

Предприятие должно обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с ней.

Внешними пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности являются банки, инвесторы, кредиторы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, работающие на предприятии, органы власти, общественные организации и другие. Внешние пользователи могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.

К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся руководители, менеджеры различных уровней, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Все они имеют какие-либо потребности в информации о предприятии для ее изучения.

Банки, кредиторы, заимодавцы заинтересованы в информации, позволяющей определить целесообразность предоставления кредитов, условия их предоставления, оценить риск по возвратности кредитов и уплате процентов. Заимодавцев, предоставляющих долгосрочные кредиты, интересует не только ликвидность предприятия по краткосрочным обязательствам, но и платежеспособность предприятия с позиции ее стабильности в будущем, т.е. интересует также информация, позволяющая судить о прибыльности бизнеса.

Инвесторов (в том числе потенциальных собственников) интересует оценка риска и доходности осуществляемых и предполагаемых инвестиций, способность предприятия генерировать прибыль и выплачивать дивиденды.

Поставщиков и подрядчиков интересует, сможет ли предприятие в срок рассчитаться с ними по своим обязательствам, т.е. ликвидность баланса и финансовая устойчивость как фактор стабильности партнера.

Покупатели и заказчики заинтересованы в информации, свидетельствующей о надежности существующих деловых связей и определяющей перспективы их дальнейшего развития.

Работники заинтересованы в информации о прибыльности и стабильности предприятия как работодателя, с целью иметь гарантированную оплату своего труда и рабочее место.

Органы власти заинтересованы в информации для осуществления возложенных на них функций, ведения статистического наблюдения и других. По данным финансовой отчетности предприятия Федеральная служба России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению и ее территориальные агентства проводят анализ и оценку финансового состояния предприятия с точки зрения установления неудовлетворительной структуры баланса для подготовки решения по неплатежеспособным предприятиям. Налоговые органы пользуются данными отчетности для реализации своего права (равно как и должник, кредитор и прокурор), предусмотренного Федеральным законом о несостоятельности (банкротстве), на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с неисполнением денежных обязательств. Критерием для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий являются ликвидность и финансовая устойчивость предприятия.

Акционеров, собственников предприятия интересует также размер дивидендов, прибыльность предприятия в будущем, его ликвидность и финансовая устойчивость с точки зрения рискованности вложенного капитала.

Внутренние пользователи (руководители, менеджеры) на основе бухгалтерской отчетности проводят анализ и оценку показателей финансового состояния предприятия, определяют тенденции его развития, готовят информационную базу финансовой отчетности, обеспечивающую всех заинтересованных пользователей.

Информация бухгалтерской отчетности служит основой для принятия решений по инвестиционной, финансовой и операционной деятельности.

Внутренний анализ направлен на прогнозирование расширения производственной деятельности, выбора источников и возможности привлечения инвестиций в те или иные активы, сохранения ликвидности предприятия или вероятности его банкротства. Сама бухгалтерская (финансовая) отчетность может служить оценкой работы менеджеров (по коэффициентам, характеризующим финансовой положение, внешние пользователи могут судить о работе менеджеров). Кроме того, само предприятие заинтересовано в надежных партнерах и обращается к прочтению их отчетности и отчетности будущих потенциальных контрагентов.

Обеспечение пользователей (прежде всего внешних) полной и объективной информацией о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов является важнейшей задачей международных стандартов, в соответствии с которыми строятся концепции развития современного российского бухгалтерского учета и отчетности.

Согласно принятой концепции в настоящее время Минфином РФ утверждены положения по бухгалтерскому учету (стандарты), регламентирующие порядок формирования бухгалтерской информации и порядок раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Использование на практике требований по раскрытию информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, предусмотренных соответствующими положениями (стандартами), дает более полную информационную базу для объективного и всестороннего анализа финансового состояния предприятия, устойчивого его развития.

Таким образом, информация, в которой заинтересованы все пользователи, должна давать возможность оценить способности предприятия воспроизводить денежные средств и аналогичные им активы, генерировать прибыль, стабильно функционировать, а также давать возможность сравнить информацию за разные периоды времени для того, чтобы определить тенденции интересующих пользователей показателей и финансового положения в целом.

Основными направлениями использования данных финансового анализа (анализа финансовой отчетности) являются аудит и финансовый менеджмент. финансовый отчетность стратегия

Широкое развитие хозяйственных связей между предприятием, в том числе и на международном уровне, банковского и страхового бизнеса предполагает значительное повышение требования к объективности и обоснованности данных финансовой отчетности и обоснованности оценки финансово-экономического состояния как самого хозяйствующего субъекта, так и его контрагентов. Одной из предпосылок решения этой задачи выступает функционирование института аудиторства. Аудиторская проверка устанавливает достоверность, полноту, соответствие действующему законодательству бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия. Аудиторы используют данные анализа финансовой отчетности при проведении консалтинговой деятельности; при проверке обоснованности бизнес - плана; при проверке документов и документооборота; при анализе финансово-экономического состояния; оценке торгово-производственной деятельности и ее финансовых результатов и др. В результате проверки составления и анализа финансово отчетности аудиторы в официально форме представляют обоснованное заключение об итогах деятельности контролируемых экономических объектов за определенный период.

Регулярность, тщательность изучения финансовой отчетности является залогом успешного финансового управления предприятием. При этом ведущее положение занимает анализ финансово-экономического состояния предприятия. Суть финансового менеджмента заключается в такой организации управления финансами, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на самых выгодных условиях, инвестировать с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции на финансовом рынке. Изыскание источников развития предприятия, а также определение направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов и другие подобные вопросы финансового менеджмента становятся ключевыми в условиях рыночной экономики. Принятие правильного финансового решения и оценка результата принятого финансового решения могут быть осуществлены только с использованием данных финансовой отчетности и оценки финансового положения предприятия.

Значение анализа финансово-экономического состояния предприятия трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансово политики предприятия.

3. Практическое задание

По данным отчетности рассчитать и проанализировать основные показатели (коэффициенты), характеризующие финансовое состояние организации (см. приложение 1). Результаты расчетов оформить в таблицу. Сделать выводы о финансовом состоянии организации.

В качестве примера возьмем предприятие СХПК комбинат «Тепличный». Финансовая отчетность за 2004-2006 гг. приведена в приложениях 2-7.

Таблица 1

Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние организации СХПК комбинат «Тепличный», 2006 г.

Наименование показателя	Нормативное значение	Значение на начало периода	Значение на конец периода	Изменение (+,-)
I. Коэффициенты финансовой устойчивости:
1.Коэффициент независимости (автономии)	0,5
2.Коэффициент устойчивости	0,8
3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	1,0
4. Коэффициент реальной стоимости основных фондов и материальных средств в имуществе предприятия	0,5
5.Коэффициент обеспеченности матер.-х запасов собств оборотными средствами	0,6-0,8
6.Коэффициент обеспеченности собственными средствами (КОСС)	0,1
II. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности:
7.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,25
8.Промежуточный коэффициент покрытия (оперативной ликвидности)	1,0
9. Общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности)	2,0
10. Коэффициент общей платежеспособности	2,0
III. ПОКАЗАТЕЛИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
11..Рентабельность основной деятельности ,%	-
12. Рентабельность продаж по чистой прибыли,%	-
13. Чистая рентабельность активов,%	-
14. Рентабельность собственного капитала,%	-
IV. ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ
15. Коэффициент деловой активности	-
16. Фондоотдача внеоборотных активов	-
17. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	-
18. Длительность одного оборота оборотных средств, (в днях)	-
19. Коэффициент оборачиваемости запасов	-

Список литературы

Донцова Л.В.,Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.- М.:Изд-во «Дело и сервис», 2004.

Донцова Л.В.,Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум.- М.:Изд-во «Дело и сервис», 2004.

Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие./ Под ред.О.В.Ефимовой, М.В.Мельник. - М.: Омега-Л, 2004.

Ронова Г.Н. Анализ финансовой отчетности. / Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. - М., 2003. - 156 с.

Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации”, (ПБУ 4/99).

Приложение 1

Показатели оценки финансового состояния предприятия

Наименование показателей	Формула расчета	Исходные данные	Нормативное ограничение	Пояснения
I. Коэффициенты финансовой устойчивости:
1.Коэффициент независимости (автономии)	Собственные и приравненные к собственным средства Валюта баланса	сумма с. 490 + с.640 с.700	0,5	Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования
2.Коэффициент устойчивости	Собственные и приравненные к собственным источники + Долгосрочные кредиты и займы Валюта баланса	сумма с. 490+ с.640 +с.590 с.700	0,8	Показывает удельный вес источников финансирования, которые используются длительное время
3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	Заемные и привлеченные Собственные и приравненные к собственным средствам	сумма с.590+с.690- с.640 с.490+ с.640	1,0	Указывает сколько заемных средств привлечено на 1 рубль собственных источников финансирования
4. Коэффициент реальной стоимости основных фондов и материальных средств в имуществе предприятия	Основные средства + материальные оборотные активы Имущество предприятия	с. 120+210 с.300	0,5	Характеризует удельный вес имущества производственного назначения (уровень производственного потенциала)
5.Коэффициент обеспеченности матер.-х запасов собств оборотными средствами	Собственные оборотные средства Запасы и затраты	490+640 - 190 210 + 220	0,6-0,8	Показывает какая часть запасов и затрат финансируется за счет собственных источников
6.Коэффициент обеспеченности собственными средствами (КОСС)	Собственные оборотные средства Оборотные активы	490+640 - 190 290	0,1	Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости
II. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности:
7.Коэффициент абсолютной ликвидности	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Краткосрочные обязательства	250 + 260 610 + 620 +630 +650 +660	0,2-0,25	Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время
8.Промежуточный коэффициент покрытия (оперативной ликвидности)	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность Краткосрочные обязательства	240 + 250 + 260 610 + 620 + 630 +650+ 660	1,0	Отражает, какая часть краткосрочных обязательств будет погашена при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами
9. Общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности)	Оборотные средства Краткосрочные обязательства	290 - 230 610 + 620 + 630 + 650+660	2,0	Показывает во сколько раз оборотные активы превышают краткосрочные обязательства, т.е. характеризует ожидаемую текущую платежеспособность
10. Коэффициент общей платежеспособности	Стоимость имущества Внешние обязательства	300 590+690-640	2,0	Показывает во сколько раз совокупные активы превышают внешние (долгосрочные и краткосрочные) обязательства. Характеризует достаточность ден. средств, вложенных в активы, для погашения обязательств.
III. ПОКАЗАТЕЛИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
11..Рентабельность основной деятельности ,%	Прибыль от продаж Себестоимость реализованной продукции	ф№2; с.050 * 100 ф№2; с.020+030+040	-	Показывает прибыль от произведенных затрат на изготовление продукции, отражает эффективность издержек
12. Рентабельность продаж по чистой прибыли,%	Чистая прибыль Выручка от реализации	ф№2; с190 *100 ф№2; с.010	-	Характеризует величину прибыли, полученную с каждого рубля выручки
13. Чистая рентабельность активов,%	Чистая прибыль Средняя стоимость имущества	ф№2; с.190*100 ф1;(с.300н.г.+300к.г.)*0,5	-	Отражает эффективность использования всего имущества предприятия
14. Рентабельность собственного капитала,%	Чистая прибыль Средняя величина источников собственных средств	ф№2; с.190*100 ф1; (с.490н.г.+490к.г.)*0,5	-	Отражает эффективность средств, принадлежащих собственникам предприятия
IV. ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ
15. Коэффициент деловой активности	Выручка от реализации Средняя величина активов	ф№2; с.010 ф1;(с.300н.г.+300к.г.)*0,5	-	Отражает скорость оборота всего капитала предприятия, показывает объем выручки от реализации продукции, приходящейся на рубль средней стоимости имущества.
16. Фондоотдача внеоборотных активов	Выручка от реализации Средняя величина внеоборотных активов	ф№2; с.010 ф1;(с.190н.г.+190к.г.)*0,5	-	Характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов
17. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	Выручка от реализации Средняя величина оборотных активов	ф.№2; с.010 ф1;(с.290н.г.+290к.г.)*0,5	-	Показывает скорость оборота всех мобильных средств предприятия. Рост характеризуется положительно при увеличении К-та оборач-ти запасов
18. Длительность одного оборота оборотных средств, (в днях)	365 (360) К оборач-ти оборотных средств	-	-	Показывает число дней оборота оборотных средств
19. Коэффициент оборачиваемости запасов	Выручка от реализации Средняя величина запасов	ф.№2; с.010 ф1.(с.210+220 на н.г и к.г.)*0,5	-	Отражает число оборотов запасов предприятия. Снижение свидетельствует об увеличении произв. запасов и незавершенного производства или о снижении спроса на продукцию при снижении К оборач-ти готовой продукции
20. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Выручка от реализации Средняя величина дебиторской задолженности	ф.№2; с.010 ф1;(с.230+240 на н.г.+к.г)*0,5	-	Показывает число оборотов коммерческого кредита, предоставленного предприятием
21.Период погашения дебиторской задолженности (в днях)	365 (360) К оборачиваемости дебиторской задолженности	-	-	Характеризует продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях. Снижение оценивается положительно

Приложение 2

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС		Коды
	Форма №1 по ОКУД	0710001
на 31 декабря 2004 года	Дата (год, месяц, число)	2004	12	31
Организация СХПК комбинат «Тепличный»	по ОКПО	00544421
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	3507011510
Вид деятельности овощеводство закрытого грунта	по ОКВЭД	01.12.1
Организационно-правовая форма / форма собственности	по ОКОПФ/ОКФС	52	16
производственный кооператив / частная
Единицы измерения: тыс. рублей	по ОКЕИ	384
Местонахождение (адрес) 160022 г. Вологда ул. Ярославская д.9

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)	110
Основные средства (01,02,03)	120	50274	67077
Незавершенное строительство (07,08)	130	14328	1465
Доходные вложения в материальные ценности (02,03)	135
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140	110	110
Отложенные налоговые активы (09)	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I (стр. 110+120+130+135+140+145+150)	190	64712	68652
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы (стр. 211+212+213+214+215+216+217)	210	20864	23375
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,16)	211	10141	10402
животные на выращивании и откорме (11)	212	394	586
затраты в незавершенном производстве (14,20,21,23,29,44,46)	213	10050	12079
готовая продукция и товары для перепродажи (14,41,42,43)	214
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (97)	216	279	308
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	2197	1438
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	392	3438
в том числе: покупатели и заказчики (62,63,76)	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	12574	11549
в том числе: покупатели и заказчики (62,63,76)	241	5012	7186
учредителей по взносам в уставный капитал (75)	242
Краткосрочные финансовые вложения (58,59)	250	2848	4002
Денежные средства (50,51,52,55,57)	260	3586	5761
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II (стр. 210+220+230+240+250+260+270)	290	42461	49563
БАЛАНС (стр. 190+290)	300	107173	118215

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410	40156	40160
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	411	( )	( )
Добавочный капитал (83)	420	10946	24587
Резервный капитал (82)	430	2076	2076
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством (82)	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (82)	432	2076	2076
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)	470	47772	43327
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III (стр. 410+411+420+430+470)	490	100950	110150
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)	510		2200
Отложенные налоговые обязательства (77)	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV (стр. 510+515+520)	590		2200
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)	610
Кредиторская задолженность	620	5655	5850
в том числе: поставщики и подрядчики (60,76)	621	1688	1213
задолженность перед персоналом организации (70)	624	2942	3359
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	179	417
задолженность по налогам и сборам (68)	626	794	764
прочие кредиторы (71,73,76)	628	52	97
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (86,98)	640	568	15
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V (стр. 610+620+630+640+650+660)	690	6223	5865
БАЛАНС (стр. 490+590+690)	700	107173	118215
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства (001)	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)	920
Материалы, принятые в переработку (003)	925
Товары, принятые на комиссию (004)	930
Оборудование, принятое для монтажа (005)	933
Бланки строгой отчетности (006)	937
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)	950

Приложение 3

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ		Коды
	Форма №2 по ОКУД	0710001
за 2004 год	Дата (год, месяц, число)	2004	12	31
Организация СХПК комбинат «Тепличный»	по ОКПО	00544421
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	3507011510
Вид деятельности овощеводство закрытого грунта	по ОКВЭД	01.12.1
Организационно-правовая форма / форма собственности	по ОКОПФ/ОКФС	52	16
производственный кооператив / частная
Единицы измерения: тыс. рублей	по ОКЕИ	384
Местонахождение (адрес) 160022 г. Вологда ул. Ярославская д.9

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (стр. 011+012+013+014)	010	122486	100145
в том числе от продажи: сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки	011	104589	83869
промышленной продукции	012
товаров	013
работ и услуг	014	17897	16276
из них по договорам, финансируемым федеральным бюджетом	015
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 021+022+023+024)	020	(98330)	(64529)
в том числе проданных: сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки	021	(82605)	(51574)
промышленной продукции	022
товаров	023
работ и услуг	024	(15725)	(12955)
Валовая прибыль (стр. 010+020)	029	24156	35616
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 029+030+040)	050	24156	35616
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Проценты к получению	060	1740	930
Проценты к уплате	070	(236)	(71)
Доходы от участия в других организациях	080	1	1
Прочие операционные доходы	090	1325	336
Прочие операционные расходы	100	(1036)	(283)
Внереализационные доходы	120	1383	1991
в том числе субсидии из бюджетов всех уровней	125	1071	33
из них субсидии из федерального бюджета	126	1071	33
Внереализационные расходы	130	(11562)	(5463)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	15771	33057
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	( )	( )
Единый сельскохозяйственный налог	151	( )	( )
Иные обязательные платежи из прибыли	152	(1123)	(912)
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	14648	32145
ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Чрезвычайные доходы	170	37	17
в том числе субсидии из бюджетов по чрезвычайным ситуациям	175
Чрезвычайные расходы	180	(47)	(17)
в том числе по стихийным бедствиям	181
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр. 160+170+180)	190	14638	32145

Приложение 4

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС		Коды
	Форма №1 по ОКУД	0710001
на 31 декабря 2005 года	Дата (год, месяц, число)	2005	12	31
Организация СХПК комбинат «Тепличный»	по ОКПО	00544421
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	3507011510
Вид деятельности овощеводство закрытого грунта	по ОКВЭД	01.12.1
Организационно-правовая форма / форма собственности	по ОКОПФ/ОКФС	52	16
производственный кооператив / частная
Единицы измерения: тыс. рублей	по ОКЕИ	384
Местонахождение (адрес) 160022 г. Вологда ул. Ярославская д.9

...

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)	110
Основные средства (01,02,03)	120	67077	82533
Незавершенное строительство (07,08)	130	1465	11666
Доходные вложения в материальные ценности (02,03)	135
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140	110	165
Отложенные налоговые активы (09)	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I (стр. 110+120+130+135+140+145+150)	190	68652	94364
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы (стр. 211+212+213+214+215+216+217)	210	23375	28913
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,16)	211	10402	13740
животные на выращивании и откорме (11)	212	586	205
затраты в незавершенном производстве (14,20,21,23,29,44,46)	213	12079	13898
готовая продукция и товары для перепродажи (14,41,42,43)	214
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (97)	216	308	1070
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	1438	2110
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	3438	1211
в том числе: покупатели и заказчики (62,63,76)	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	11549	18522
в том числе: покупатели и заказчики (62,63,76)	241	7186	8797
учредителей по взносам в уставный капитал (75)	242
Краткосрочные финансовые вложения (58,59)	250	4002	6950
Денежные средства (50,51,52,55,57)	260	5761	2324
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II (стр. 210+220+230+240+250+260+270)	290	49563

Подобные документы

• Составление пояснительной записки к годовой финансовой отчетности

  Требования к составлению пояснительной записки. Порядок составления отчетных форм и особенности формирования отчетности. Составление пояснительной записки к годовой финансовой отчетности на примере ОАО СЗ "Лотос". Элементы учетной политики предприятия.
  
  курсовая работа [108,9 K], добавлен 12.08.2009
  

• Методология и практика составления пояснительной записки на предприятии

  Содержание пояснительной записки, требования к ее составлению. Формирование показателей пояснительной записки к годовой финансовой отчетности ОАО СЗ "Нептун"; выполнение элементов учетной политики. События и трудности, произошедшие после отчетной даты.
  
  курсовая работа [45,1 K], добавлен 18.05.2012
  

• Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

  Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Теоретические аспекты составления финансовой отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Основные показатели финансовой устойчивости организации. Коэффициенты ликвидности предприятия.
  
  дипломная работа [120,1 K], добавлен 10.09.2010
  

• Теоретические основы бухгалтерской финансовой отчетности

  Нормативное регулирование финансовой отчетности. Составление бухгалтерского баланса, отчетов о прибылях и убытках, изменении капитала, движении денежных средств. Порядок составления пояснительной записки. Значение консолидированной отчетности (МСФО).
  
  курсовая работа [38,6 K], добавлен 05.01.2014
  

• Анализ бухгалтерской финансовой отчетности

  Выполнение расчетов ключевых параметров, дающих объективную и наиболее достоверную картину прошлого и текущего финансового состояния, результатов деятельности транспортной организации. Составление пояснительной записки по проведенному анализу отчетности.
  
  курсовая работа [91,0 K], добавлен 11.12.2015
  

• Роль пояснительной записки в бухгалтерской отчетности

  Характеристика, методика составления и основные разделы пояснительной записки. Учетная политика, сведения об отчетности, расшифровка отдельных ее показателей, сведения об аффилированных лицах. Требования к раскрытию информации в пояснительной записке.
  
  курсовая работа [47,3 K], добавлен 19.04.2011
  

• Формы финансовой отчетности

  Проведение сравнительного анализа основных форм финансовой отчетности согласно стандартам МСФО и РСБУ. Принципы формирования бухгалтерского баланса, пояснительной записки, отчетов о прибылях и убытках, об изменении капитала и о движении денежных средств.
  
  реферат [116,3 K], добавлен 20.09.2011
  

• Основы подготовки и составления финансовой отчетности

  Пользователи финансовой отчетности и их информационные потребности. Признание стaтьи, подходящей под определение элемента. Элементы финансовой отчетности и основные методы их оценки. Представление элементов финансовой отчетности в балансе и отчете.
  
  контрольная работа [19,0 K], добавлен 25.06.2010
  

• Роль международных стандартов финансовой отчетности в развитии учета

  Перспективы применения МСФО в России и в международной практике. Значение перехода бухгалтерского учета на международные стандарты финансовой отчетности. Анализ ресурсов, требующихся при переводе организации на составление финансовой отчетности по МСФО.
  
  курсовая работа [115,3 K], добавлен 22.04.2013
  

• Содержание пояснительной записки и ее значение для пользователей

  Изучение роли пояснительной записки в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность: принципы ее построения и структура. Нормативное обеспечение формирования информации в пояснительной записке. Состав, структура и содержание пояснительной записки.
  
  курсовая работа [44,4 K], добавлен 03.12.2013
  

• Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету

  Роль пояснительной записки в бухгалтерской отчетности, ее структура и содержание. Анализ пояснительной записки ОАО АК "Якутскэнерго", методика ее составления. Раскрытие основных учетных показателей пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету.
  
  курсовая работа [228,3 K], добавлен 23.05.2013
  

• Аудит достоверности финансовой отчетности предприятия на примере ООО "Мюрего"

  Значение финансовой отчетности предприятия, ее основные виды и этапы организации аудита. Анализ финансовой отчетности на примере ООО "Мюрего" (бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках). Особенности оценки достоверности финансовой отчетности.
  
  дипломная работа [606,3 K], добавлен 29.07.2012
  

• Планирование аудита бухгалтерской отчетности

  Понятие и виды финансовой отчетности, задачи и информационное обеспечение ее проверки. Определение объема и характера процедур аудита бухгалтерской отчетности организации ОАО "Новосибметалл". Порядок проведения проверки финансовой отчетности предприятия.
  
  курсовая работа [54,7 K], добавлен 04.02.2015
  

• Особенности составления и значение пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету

  Экономическая характеристика предприятия. Организация финансового учета в ФГУП "Калининское". Порядок составления пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности. Формирование значений показателей, отражаемых в формах отчетности в нетто-оценке.
  
  курсовая работа [96,4 K], добавлен 06.03.2014
  

• Реформирование отчетности

  Что такое финансовая отчетность? Основная цель реформирования бухгалтерской отчетности - переход на международные стандарты финансовой отчетности. Основные этапы трансформации финансовой отчетности. План подготовки финансовой отчетности.
  
  реферат [20,6 K], добавлен 06.04.2004
  

• Внешняя и внутренняя отчетность на предприятиях

  Требования к оформлению, порядок составления и предоставления внешнего и внутреннего видов отчетности. Рассмотрение содержания бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Принципы формирования пояснительной записки к финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [336,5 K], добавлен 04.03.2011
  

• Анализ отчетности предприятия

  Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации по определенным позициям. Финансовая устойчивость страховой организации, структура, содержание. Показатели, характеризующие степень перестраховочной защиты. Анализ финансовых результатов.
  
  контрольная работа [35,7 K], добавлен 28.10.2010
  

• Анализ опыта предприятий по формированию бухгалтерской отчетности

  Понятие и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Особенности заполнения отчетных форм и подготовка пояснительной записки к бухгалтерской отчетности. Краткая характеристика системы учета на ООО "Телекс", процесс составления отчетности.
  
  курсовая работа [72,0 K], добавлен 04.03.2012
  

• Аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами СХПК "Сарыал"

  Изучение организации и методики ведения бухгалтерского учета, анализа финансовой отчетности. Обзор учета кредитов и займов, квартальной и годовой отчетности. Характеристика стратегии проведения аудиторской проверки, составления аудиторского заключения.
  
  отчет по практике [61,5 K], добавлен 19.03.2012
  

• Состав и назначение финансовой отчетности

  Состав финансовой отчетности: баланс; отчеты о финансовых результатах, движении денежных средств, собственном капитале. Раскрытие информации в Примечаниях к финансовой отчетности. Порядок составления и исправление ошибок в финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [42,5 K], добавлен 07.05.2008
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам