Предмет судебной бухгалтерии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство внутренних дел Российской Федерации

Омская академия

Кафедра экономической теории и финансового права

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: "Судебная бухгалтерия"

Выполнила: курсант группы 321 НБС

Волобуева Д.Н.

Проверила: преподаватель кафедры

экономической теории и финансового права

Цвилий-Букланова А.А.

Омск - 2015

Содержание

1. Классификация бухгалтерских документов по общим и качественным признакам

2. Порядок проведения ревизий. Права и обязанности ревизора

1. Классификация бухгалтерских документов по общим и качественным признакам

Разнообразие хозяйственных операций требует составления различных по своему содержанию и назначению документов, так как по каждой хозяйственной операции составляется свой документ. Правильному составлению и использованию документов в бухгалтерском учете способствует их классификация.

Под классификацией документов понимают их группировку по определенным признакам. Выделяют несколько классификаций:

· по месту составления;

· по назначению;

· по способу охвата фактов;

· по объему отраженных операций;

· по содержанию хозяйственных операций.

По месту составления первичные учетные документы подразделяются на внешние и внутренние.

Внешние документы составляют вне данного предприятия и ими оформляются операции, осуществляемые между предприятиями. Они поступают в организацию со стороны (от государственных органов, банков, налоговых служб, поставщиков, покупателей и прочих контрагентов). Эти документы составляются по типовым формам. Примерами таких документов могут служить платежные требования-поручения, счета-фактуры и накладные поставщиков, выписки банков с расчетных и валютных счетов и др. Алексеева Г.Н. "Теория бухгалтерского учета". Учебное пособие. Тамбов, 2004 г., изд. "ТГТУ"..

Внутренние документы создаются внутри предприятия. Ими оформляются хозяйственные операции, совершаемые только в пределах данной организации.

К таким документам можно отнести расчетно-платежные ведомости, приходные и расходные кассовые ордера и др.

Отдельные внутренние документы в результате совершаемых хозяйственных операций становятся внешними, например, денежные чеки, платежные поручения. При заполнении внутренних документов достаточно указать только обязательные реквизиты, а при составлении внешних документов необходимо еще добавить дополнительные реквизиты документов для полноты характеристики хозяйственной операции.

По назначению документы подразделяются на распорядительные, оправдательные (исполнительные), комбинированные.

Распорядительными называются такие документы, которые содержат распоряжение о выполнении той или иной хозяйственной операции. Их основное назначение - передача указаний руководящих работников непосредственным исполнителям. Многие операции совершаются только при наличии соответствующего распорядительного документа.

К числу распорядительных документов относятся приказы и распоряжения руководителей организации и уполномоченных ими лиц на совершение хозяйственной операции (например, платежное поручение, приказ на командировку, записи о приеме и увольнении с работы, об отпуске и т.д.). Эти документы еще не содержат в себе подтверждения фактов совершения операций, поэтому сами по себе они не могут служить основанием для отражения операций в учете.

Следовательно, распорядительные документы требуют составления оправдательных для того, чтобы данный факт хозяйственной деятельности получил отражение в учете.

Оправдательными (исполнительными) называются документы, оформляющие уже произведенные операции. Они составляются в момент совершения операций и подтверждают факт выполнения приказа или распоряжения. Например, расчетные ведомости по заработной плате, приходные кассовые ордера, накладные, акты, счета-фактуры, квитанции, свидетельствующие о приеме ценностей, и многие другие.

Оправдательные (исполнительные) документы подписывают лица, ответственные за выполнение хозяйственных операций и правильность их оформления (кассиры, начальники цехов, мастера, кладовщики). Оправдательные документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются и затем принимаются к учету Алексеева Г.Н. "Теория бухгалтерского учета". Учебное пособие. Тамбов, 2004 г., изд. "ТГТУ"..

Комбинированные документы - документы, которые одновременно являются и распорядительными, и оправдательными (исполнительными). Они служат одновременно и распоряжением о выполнении данной операции, и оправданием ее выполнения, фиксируют совершенную операцию и в то же время содержат указание о порядке отражения ее в счетах. Например, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты подотчетных лиц, требования на отпуск материалов, расчетно-платежные ведомости на выдачу зарплаты, объявления о взносе наличных денежных средств на расчетный счет и т.д.

По способу охвата фактов документы делятся на разовые и накопительные.

Разовые документы отражают одну или одновременно несколько хозяйственных операций. Отличительная черта этих документов - сразу же после составления они передаются в бухгалтерию и могут служить основанием для бухгалтерских записей. Например, приходных ордер по материалам, ведомости распределения расходов, калькуляции, накладные, приемо-сдаточные акты, кассовые ордера, денежные чеки и т.п.

Накопительные документы служат для оформления однородных операций, совершаемых на предприятии в разное время (за неделю, декаду, полмесяца). Их составляют с целью уменьшения числа выписываемых документов по тем операциям, которые производятся на предприятии многократно в течение короткого времени. Например, двухнедельные наряды на работы, лимитно-заборные карты на материалов со склада, лицевые счета по заработной плате, табель учета рабочего времени, ведомость выполненных работ и т.п.

По объему отраженных операций учетные документы разделяются на первичные (единичные) и сводные.

Первичными называются документы, которые отражают все хозяйственные операции непосредственно в момент их совершения. Они являются первым формальным доказательством того, что данные операции действительно выполнены. К первичным документам относятся кассовые приходные и расходные ордера, накладные, приемо-сдаточные акты, наряды, квитанции и т.п.

Сводными называются документы, составляемые на основе первичных документов. В них отражаются операции, ранее уже оформленные соответствующими первичными документами. Составление вторичных документов напрямую не связано с хозяйственными операциями, в них лишь регистрируются эти операции по данным первичных документов.

Сводные документы позволяют уменьшить количество записей в счетах бухгалтерского учета. К сводным документам относятся разработочные таблицы, группировочные ведомости, ведомости распределения расходов, отчеты (ведомости) о движении продуктов и материалов, авансовые отчеты, реестры и др. Все эти документы обязательно содержат дополнительные данные, помимо тех, которые имеются в первичных документах, явившихся базой для их составления.Климович Л.П. Судебная бухгалтерия: учебно-наглядное пособие. Красноярск, 2010..

Итак, сводные документы служат, во-первых, для объединения данных первичных документов и получения укрупненных показателей и, во-вторых, для группировки данных первичных документов с целью получения дополнительных сведений об учитываемых операциях и отражения этих операций в новом разрезе. Следовательно, сводные документы используются как средство обработки исходных данных об операциях.

По содержанию хозяйственных операций документы делятся на материальные, денежные и расчетные.

Материальные документы - документы, которыми оформляют операции по движению товарно-материальных ценностей (материалов, топлива, тары, запасных частей, полуфабрикатов, готовой продукции, товаров и др.).

Денежные документы (кассовые, банковские) служат основанием для оформления операций с наличными (приходные и расходные кассовые ордера) и безналичными денежными средствами организации (расчетные чеки, платежные поручения, платежные требования-поручения, инкассовые поручения и др.).

Расчетные документы отражают расчеты организации со своими контрагентами по возникающим обязательствам (счета на поставленные товарно-материальные ценности, счета-фактуры на их оплату, расчетные чеки, авансовые отчеты, платежные требования и платежные поручения и др.).

По качественным признакам выделяют:

· полноценные документы;

· неполноценные документы.

Полноценные документы должны отвечать следующим требованиям:

- формальное требование- в соответствии с ним каждый бухгалтерский документ должен быть составлен по установленной форме и иметь необходимые реквизиты;

- требование законности- должен отражать законную по своему содержанию операцию;

- требование своевременности - первичный бухгалтерский документ должен быть составлен во время совершения хозяйственной операции, если это невозможно - сразу после ее завершения;

- требование действительности_ должен отражать хозяйственные операции, которые были на самом деле совершены.

Документы, не отвечающие хотя бы по одному из перечисленных требований, является неполноценными.

В зависимости от того, какое требование нарушено, неполноценные документы в свою очередь могут быть отнесены к одной из следующих групп.

а) Неправильно оформленные-документы в которых отсутствуют необходимые реквизиты (например, инвентаризационная опись без даты, нет подписи бухгалтера на расходном кассовом ордере). Их часто называют недооформленными:

- документы, имеющие лишние реквизиты (накладные на выдачу товара, заверенные гербовой печатью, название предприятия на документе внутреннего пользования и его адрес).

- документы с ненадлежащими реквизитами (расходный кассовый ордер-подпись лица, не имеющего на это полномочий).

- использовались бланки неустановленной формы /например использовались бланки строгой отчетности Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия: электронный учебник. 4-е изд., перераб. и доп. М., 2012..

б) Документы, отражающие незаконные по своему содержанию операции, т.е. документы, составленные с нарушением действующих законов и правил.

в) Документы, отражающие такие операции, которые в действительности не были совершены:

- документы, отражающие вымышленные (фиктивные) хозяйственные операции.

- документы, которые содержат ложные сведения об отдельных сторонах действительно совершенной операции.

2. Порядок проведения ревизий. Права и обязанности ревизора

Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизионном периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией. Проверка представляет собой единственное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации. Ревизия или контрольная проверка проводится на основании определенных инструкций, разработанных различными министерствами или ведомствами.

Ревизия поступления или расходования средств с Федерального или местного бюджета, а также использование бюджетных средств, доходов от имущества, принадлежащего государству, осуществляется как в плановом, так и в неплановом порядке. На проведение каждой ревизии, участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, управляющее контрольно-ревизионным органом. Удостоверение, которое ревизор предъявляет на предприятии, необходимо проверять. Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и её руководитель определяются руководством контрольно-ревизионного органа с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач ревизии и особенностей ревизуемой организации, и, как правило, не могут превышать 45 календарных дней, как для Минфина. Продление первоначально установленного срока ревизии осуществляется руководителями контрольно-ревизионного органа по мотивированному представлению руководителя ревизионной группы Правовая (судебная) бухгалтерия: Учебник / Под. ред. Н.А. Петухова. М., 2003..

Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии. Составлению программы ревизии и её проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативно-правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность. Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знакомит её участников с содержанием программы ревизии, и распределяет вопросы и участки работы между его исполнителями. Ревизор обязан составить рабочий план. По требованию руководителя ревизионной группы при выявлении фактов злоупотребления или порчи имущества, руководитель ревизионной группы в соответствии с законодательством РФ обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Дата проведения и участки инвентаризации устанавливаются руководителем ревизионной группы или контролером-ревизором по согласованию с руководством ревизуемой организации. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности проводится путем осуществления проверки учредительных регистрационных и иных расчетных бухгалтерских документов: бухгалтерский документ законность ревизор

1) Проверка учредительных документов осуществляется по содержанию в целях установления законности и правильности проведения операций.

2) Проверка фактического соответствия совершенных операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, а также фактически выполненных работ.

3) Организация в соответствии с действующим законодательством РФ проведения встречных проверок, поступление и расходование средств из всех видов бюджета, бюджетных средств и т.д.

4) Организация процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования продукции, достоверности объема выполненных работ и оказанных услуг.

5) Проверка достоверности отражения проведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности.

6) Проверка использования и сохранности бюджетных средств.

7) Проверка в необходимых случаях организации и соотношения внутреннего ведомственного контроля. Участники ревизионной группы или контролер-ревизор, исходя из программы ревизии, определяют необходимость и возможность принятия тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур объема выборки данных из проверяемой совокупности и т.д.

Руководитель ревизионной группы обязан создавать надлежащие условия для проведения ревизии участниками ревизионной группы, предоставлять помещение и всё необходимое. В случае отказа работниками проверяемой организации предоставить документы или в случае иных препятствий, не позволяющих проведению ревизии, руководитель ревизионной группы или контролер-ревизор сообщает об этих фактах в орган, по поручению которого проводится ревизия.

Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии. Составлению программы ревизии и её проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативно-правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность. Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знакомит её участников с содержанием программы ревизии, и распределяет вопросы и участки работы между его исполнителями. Ревизор обязан составить рабочий план. По требованию руководителя ревизионной группы при выявлении фактов злоупотребления или порчи имущества, руководитель ревизионной группы в соответствии с законодательством РФ обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Дата проведения и участки инвентаризации устанавливаются руководителем ревизионной группы или контролером-ревизором по согласованию с руководством ревизуемой организации. Участники ревизионной группы или контролер-ревизор, исходя из программы ревизии, определяют необходимость и возможность принятия тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур объема выборки данных из проверяемой совокупности и т.д. Руководитель ревизионной группы обязан создавать надлежащие условия для проведения ревизии участниками ревизионной группы, предоставлять помещение и всё необходимое. В случае отказа работниками проверяемой организации предоставить документы или в случае иных препятствий, не позволяющих проведению ревизии, руководитель ревизионной группы или контролер-ревизор сообщает об этих фактах в орган, по поручению которого проводится ревизия.

Основной задачей ревизии является проверки финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям: соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам, обоснованность расчетов сметных документов, исполнение смет расходов, использование бюджетных средств по целевому назначению, обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей, обоснованность образования и расходования государственных небюджетных средств, соблюдение финансовой дисциплины и правильность ведения и составления отчетности, обоснованность операций с денежными средствами, ценными бумагами расчетных и кредитных операций, полнота и своевременность расчетов с бюджетом по налогам, операции с основными средствами и нематериальными активами, операции, связанные с инвестициями, обоснованность производственных затрат, связанных с текущей деятельностью и затрат капитального характера, расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами, формирование финансовых результатов и их распределение.

Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизионном периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией. Ревизия или контрольная проверка проводится на основании определенных инструкций, разработанных различными министерствами или ведомствами. Ревизия поступления или расходования средств с Федерального или местного бюджета, а также использование бюджетных средств, доходов от имущества, принадлежащего государству, осуществляется как в плановом, так и в неплановом порядке. На проведение каждой ревизии, участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, управляющее контрольно-ревизионным органом. Удостоверение, которое ревизор предъявляет на предприятии, необходимо проверять. Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и её руководитель определяются руководством контрольно-ревизионного органа с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач ревизии и особенностей ревизуемой организации, и, как правило, не могут превышать 45 календарных дней, как для Минфина. Продление первоначально установленного срока ревизии осуществляется руководителями контрольно-ревизионного органа по мотивированному представлению руководителя ревизионной группы Нечитайло А.И. "Теория бухгалтерского учета". Учебное пособие. СПб, 2001 г., изд. "Питер"..

Результаты ревизии оформляются актом, который подписывается руководителем ревизионной группы или контролером-ревизором, а при необходимости и членами ревизионной группы, а также руководителем и главным бухгалтером ревизуемой организации. Один экземпляр оформленного акта ревизии, подписанный руководителем ревизионной группы, вручается руководителю ревизуемой организации или лицу, уполномоченному под роспись, с указанием даты получения. По просьбе руководителя или главного бухгалтера ревизуемой организации по согласованию с руководителем ревизионной группы или контролером-ревизором может быть установлен срок до 5 рабочих дней, отведенный для ознакомления с актом ревизии и его подписании.

При наличии возражений или замечаний по акту, подписавшие его должностные лица ревизуемой организации делают поэтому оговорку перед своей подписью и одновременно представляют руководителю ревизионной группы или контролеру-ревизору письменное возражение или замечание, которое приобщается к материалам ревизии и является их неотъемлемой частью. Руководитель ревизии в срок до 5 рабочих дней обязан проверить обоснованность предложенных возражений или замечаний и дать по ним письменное заключение, которое после рассмотрения и утверждения контрольно-ревизионного органа приобщается к делу о ревизии. В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписать или получить акт ревизии, руководитель ревизионной группы или контролер-ревизор в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи и получении акта. В этом случае акт ревизии может быть направлен ревизуемой организации по почте или способом, свидетельствующим о дате его получения. При этом к экземпляру акта, оставшегося на хранение в контрольно-ревизионном органе, прилагаются документы, подтверждающие факт отправления или иного способа передачи акта.

На проведение каждой ревизии, участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, управляющее контрольно-ревизионным органом. В обязанности контролера-ревизора входит до начала ревизии ознакомить её участников с содержанием программы ревизии, и распределить вопросы и участки работы между его исполнителями. Ревизор обязан составить рабочий план. По требованию руководителя ревизионной группы при выявлении фактов злоупотребления или порчи имущества, руководитель ревизионной группы в соответствии с законодательством РФ обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Дата проведения и участки инвентаризации устанавливаются руководителем ревизионной группы или контролером-ревизором по согласованию с руководством ревизуемой организации. Участники ревизионной группы или контролер-ревизор, исходя из программы ревизии, определяют необходимость и возможность принятия тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур объема выборки данных из проверяемой совокупности и т.д. Руководитель ревизионной группы обязан создавать надлежащие условия для проведения ревизии участниками ревизионной группы, предоставлять помещение и всё необходимое. В случае отказа работниками проверяемой организации предоставить документы или в случае иных препятствий, не позволяющих проведению ревизии, руководитель ревизионной группы или контролер-ревизор сообщает об этих фактах в орган, по поручению которого проводится ревизия Правовая (судебная) бухгалтерия: Учебник / Под. ред. Н.А. Петухова. М., 2003..

Очень часто для проверки целого комплекса производственных, технических, экономических и финансовых вопросов, министерства и ведомства назначают комплексные ревизии в подотчетных им федеральных и муниципальных организациях. Проводя комплексную ревизию, министерства и ведомства стараются получить полную информацию обо всех сторонах деятельности подведомственных им организаций. Это происходит благодаря участию в ней специалистов разного профиля. Это дает возможность обеспечить действенность и объективность контроля, привлечь к осуществлению контрольных функций работников, непосредственно занятых в соответствующих отраслях производства и функциональных службах. Для каждого объекта проверки в программе комплексной ревизии приведены процедуры ревизии, которые будут использоваться в работе.

Размещено на Allbest.ru