Учет и анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Волжская Государственная академия водного транспорта

Кафедра учета, анализа и аудита

Контрольная работа по дисциплине:

«Учет и анализ хозяйственной деятельности предприятия»

Выполнил: студент 5 курс

Фадеев Ф.Ф.

ОП-13-502

Проверила: Сергеева Т.С.

Нижний Новгород 2014

Содержание

1. Исходные данные

2. Анализ грузооборота и объемов перевозимых грузов

3. Анализ доходов, расходов и затрат на рубль доходов

4. Анализ расходов и затрат

5. Анализ финансовых результатов

6. Маржинальный анализ

Список литературы

грузооборот перевозимый доход маржинальный



1. Исходные данные

Выписки из статистических отчетов в форме 10-ВТ, 12-ВТ, 22-ВТ

Показатель	Предыдущий год	Анализируемый год
Грузооборот, тыс. ткм:
Сухогрузный самоходный	558250	546602
Наливной самомоходный	1252502	985250
Сухогрузный несамоходный	317520	413025
Наливной несамоходный	510025	233002
Итого:	2638297	2177879
Средняя дальность, км:
Сухогрузный самоходный	1670	1384
Наливной самомоходный	1353	1429
Сухогрузный несамоходный	700	974
Наливной несамоходный	1218	1253
Итого:

2. Анализ грузооборота и объемов перевозимых грузов

Анализ грузооборота и объемов перевозимых грузов осуществляется на основании следующих информационных источников: 10-ВТ «Отчет об отправленных грузах», 12-ВТ «Отчет об отправленных грузах и пассажирах».

Анализ грузооборота начинается с общей оценки его динамики в целом по порту. Оценка осуществляется с помощи абсолютных и относительных показателей: абсолютного размера прироста, темпа прироста, темпа роста и абсолютного значения 1% прироста.

Необходимо проанализировать изменение показателей в динамике:

Показатель	Предыдущий год	Анализируемый год	Изменение
			Абсол	Относ
1. Грузооборот, тыс. ткм:
сухогрузы:	875770	959627	875770	109,58
самоходный	558250	546602	558250	97,913
несамоходный	317520	413025	317520	130,08
нефтеналивной:	1762527	1218252	1762527	69,12
самоходный	1252502	985250	1252502	78,663
несамоходный	510025	233002	510025	45,684
Общий грузооборот	2638297	2177879	2638297	82,549
2. Объем перевоз. грузов, тыс. т:
сухогрузы:	787,88	818,99	31,11	103,95
самоходный	334,28	394,94	60,66	118,15
несамоходный	453,6	424,05	-29,55	93,49
нефтеналивной:	1344,46	875,42	-469,04	65,11
самоходный	925,72	689,47	-236,25	74,48
несамоходный	418,74	185,96	-232,78	44,41
Общий объем перевозок	2132,34	1694,42	-437,92	79,46
3. Ср. дальность перевозок, км:
сухогрузы:	1111,55	1171,71	60,16	105,41
самоходный	1670	1384	-286	82,87
несамоходный	700	974	274	139,14
нефтеналивной:	1310,95	1391,61	80,66	106,15
самоходный	1353	1429	76	105,62
несамоходный	1218	1253	35	102,87
Общая ср. дальность	1237,27	1285,32	48,05	103,88

Для вертикального анализа проведем анализ структуры, т.е. рассчитаем часть от целого.

Факторный анализ влияния на изменение грузооборота объема перевозок и средней дальности перевозок.

A = G * l,

где А - грузооборот (т/км), G - объем перевозок(т), l - средняя дальность перевозок(км).

2132,343273 * 1237,275927 = 2638297

1694,417416 * 1237,275927 = 2096461,88

1694,417416 * 1285,326142 = 2177879

Анализ проводится в несколько этапов:

В таблице дается общая оценка перевезенных грузов по видам перевозок

Проводится анализ изменения факторов.

Изменение общего объема:

ДАG = 2096461,88 - 2638297= - 541835,12

Изменение средней дальности перевозок:

ДАl = 2177879 - 2096461,88 = 81417,12

Изменение структуры перевозок:

ДА = - 541835,12 + 81417,12 = - 460418

Следующим этапом сравниваем показатели:

ДА = - 460418 = Д абсол.изм. = - 460418

Выводы:

Из выше посчитанного можно сделать следующие выводы: из проведенного анализа можно отметить снизился грузооборот предприятия на 460418 т/км, при этом темп прироста составил 82,55%. Наибольший удельный вес в грузообороте занимает нефтеналивной самоходный флот, однако в анализируемом году он уменьшился на 2,23%.

На снижение грузооборота наибольшее влияние оказало снижение грузооборота нефтеналивного флота, как самоходного так и несамоходного. Причиной этому послужило снижение объемов перевозок по нефтеналивному флоту на 10,87% по сравнению с предыдущим годом на фоне увеличения средней дальности перевозок на 6,52%.

К положительным тенденциям можно отнести рост грузооборота по несамоходному сухогрузному флоту. Его удельный вес в грузообороте вырос на 6,93% по сравнению с предыдущим годом, темп роста составил 130,08%, однако объем перевозок снизился на 29,55 тыс. тонн.

Предприятию необходимо проанализировать грузопотоки по нефтеналивным грузам на предмет увеличения объемов перевозок, а так же на предмет соотношения объемов перевозок со средней дальностью. Так же предприятию необходимо увеличить деловую активность.



3. Анализ доходов, расходов и затрат на рубль доходов

Основным источником для проведения анализа является форма Б-3 «Отчет о доходах и себестоимости работ в основной эксплуатационной деятельности речного транспорта». Исходные данные для практического анализа приведены в прил. 3.1, 3.2 (формы Б-3 за предыдущий и анализируемый год).

Анализ доходов начинается с общей оценки, так как наибольший удельный вес в доходах занимают доходы от перевозок, дальнейший анализ проводится по видам перевозок и родам грузов. Результаты анализа приводятся в таблице.

Далее проводится факторный анализ доходов. Отдельно анализируются общие доходы от перевозок, доходы от каждого вида перевозок.

На изменение доходов непосредственное влияние оказывает изменение грузооборота и средних доходных ставок. Поэтому для проведения анализа рассчитываются средние доходные ставки по отдельным видам перевозок и родам грузов. Расчеты представляются в таблице.

На следующем этапе проводится анализ влияния на доходы грузооборота и доходных ставок. Анализ производится методом цепных подстановок. Данные анализа представлены в таблице.

Для факторного анализа влияния на доходы грузооборота и доходных ставок примем следующую формулу расчета:

Д = А * dст

Факторный анализ влияния на доходы грузооборота и доходных ставок.

Д = А * dст,



где А - грузооборот (т/км), dст - доходная ставка(руб/т.км)

2638297 * 0,442730292= 1168054

2177879 * 0,442730292= 964213,006

2177879* 0,5992812= 1305161,94

Изменение грузооборота:

ДДА = 964213,006- 1168054= -203840,99

Изменение доходной ставки:

ДДdcт = 1305161,94 - 964213,006= 340948,934

Изменение структуры перевозок:

ДД = - 203840,99 + 340948,934= 137107,944

Следующим этапом сравниваем показатели:

ДД = 137107,944 = Д абсол.изм. = - 137108

Выводы:

В анализируемом году доходы составили 1305162 тыс. руб, что больше на 137108 тыс. руб чем в предыдущем году. Наибольший удельный вес в доходах предприятия составляет доход от работы нефтеналивного флота, т.е. более 50% всех доходов предприятия. Наибольшее влияние на увеличение доходов так же оказал нефтеналивной флот, темп роста составил 111,87%.

К положительным тенденциям так же можно отнести рост доходов по сухогрузному флоту, темп роста составил 111,60%.

Доходные ставки увеличились по всем видам перевозок за исключением сухогрузного несамоходного флота, однако за счет увеличения грузооборота прибыль по сухогрузному флоту выросла на 67536 тыс.руб по сравнению с предыдущим годом.

На основании проведенного факторного анализа наибольшее отрицательное влияние на доходы оказало снижение грузооборота по нефтеналивному флоту, доход предприятия уменьшился на 368052,05 тыс. руб по этой причине.

Наибольший положительный эффект оказал рост доходных ставок по самоходному нефтеналивному флоту.

Предприятию необходимо проанализировать причины снижения грузооборота по всем видам перевозок и разработать рекомендации по его увеличению.

4. Анализ расходов и затрат

По изменению эксплуатационных расходов дается общая оценка, а затем проводится анализ их распределения по видам перевозок, калькуляционным статьям и элементам затрат.

Особое внимание уделяется статьям, которые занимают наибольший удельный вес в общих затратах, по которым произошло значительное увеличение или снижение затрат. Анализируются происшедшие структурные изменения с помощью расчета удельных весов и их изменения. Указываются предполагаемые причины.

Для проведения анализа используются аналитические таблицы.

Выводы:

В анализируемом году расходы составили 923378,3 тыс. руб., что меньше чем в прошлом году на 6957,74 тыс.руб. По результатам анализа наибольшее отрицательное влияние на формирование расходов оказали материальные затраты, темп роста которых составил 0,93%. Наибольшее положительное влияние на формирование расходов оказало снижение прочих затрат, темп снижения которых составил 0,67%.

Анализ по видам перевозок показал, что наибольшее отрицательное влияние на формирование расходов оказал сухогрузный самоходный флот, в то время как наибольший положительный эффект оказало снижение расходов на самоходный нефтеналивной флот.

Предприятию необходимо проанализировать эффективность использования материальных затрат и разработать рекомендации по их снижению и повышению материалоотдачи. Так же необходимо проанализировать причины роста затрат на самоходный сухогрузный флот и разработать мероприятия по их снижению.

Далее проводится расчет и анализ затрат на 1 руб доходов.

Проводится как сравнительный анализ этого показателя, так и факторный (методом цепной подстановки).

Факторный анализ проводится как в целом по перевозкам и по видам перевозок с выделением влияния расходов и доходов на этот показатель. Результаты анализа представлены в аналитической таблице.

Факторный анализ оценки затрат на 1 руб доходов.

З = ?Р/Д,

где З - затраты (тыс.руб), ?Р - сумма расходов(тыс.руб), Д - доходы(тыс.руб)

930336,1/ 1168054 = 0,79648381

923378,3/ 1168054 = 0,79052706

923378,3 /1305162 = 0.70748175

Изменение расходов:

ДЗр = 0,79052706 - 0,79648381= - 0,00595675

Изменение доходов:

ДЗд = 0,70748175 - 0,79052706 = - 0,08304531

Изменение структуры:

ДЗ = - 0,00595675 - 0,08304531 = - 0,08900206

Следующим этапом сравниваем показатели:

ДЗ = -0,08900206 = Д абсол.изм. = - 0,089002009

Выводы:

В анализируемом году затраты на 1 руб доходов снизились, темп снижения составил 11,17%. Наибольшее влияние на снижение затрат на 1 руб доходов оказал рост доходов. Снижение расходов оказало на данный показатель незначительное влияние.



5. Анализ финансовых результатов

Для анализа используются данные прил. 2.1; 2.2.. (формы Б-3 «Отчет о доходах и себестоимости в основной эксплуатационной деятельности»).

Исходные данные для практических расчетов берутся из ранее приведенных расчетов.

На этом этапе анализируется финансовый результат от перевозок в целом и дифференцировано по видам перевозок.

В процессе анализа прибыли необходимо определить влияние структурных сдвигов по видам перевозок на общий результат.

Затем проводится факторный анализ прибыли от перевозок по родам грузов. В процессе анализа необходимо определить влияние на прибыль следующих факторов: а) дохода, б) расхода.

Результаты проведенного анализа отражены в таблице.

Факторный анализ прибыли от перевозок.

П = Д - ?Р,

где П - прибыль (тыс.руб), ?Р - сумма расходов(тыс.руб), Д - доходы(тыс.руб)

1168054 - 930336,1 = - 237717,9

1305162 - 930336,1 = - 374825,9

1305162 - 923378,3 = 381783,7

ДПд = - 374825,9 - 237717,9 = - 612543,8

ДПр = 381783,7 + 374825,9 = 756609,6

ДП = - 612543,8 - 756609,6 = -144065,8

Следующим этапом сравниваем показатели:

ДП = -144065,8= Д абсол.изм. = - 144065,74

Выводы:

В анализируемом году прибыль увеличилась на 144065,74 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом, темп роста составил 160,6%. Наибольшее влияние на увеличение прибыли оказал рост доходов, а снижение расходов оказало незначительное влияние на финансовый результат.

Далее в таблице представлен анализ относительных показателей доходности предприятия - рентабельности.

Факторный анализ рентабельности продаж на перевозках.

Рпр = П/Д,

где П - прибыль(тыс.руб.), Д - доход (тыс.руб.)

237717,9/ 1168054 *100 = 20,351619

381783,7/ 1168054*100 = 32,6854495

381783,7/ 1305162*100 = 29,2518247

Изменение прибыли:

ДРпрп = 32,6854495 - 20,351619 = 12,3338305

Изменение доходов:

ДРпрд = 29,2518247 - 32,6854495 = - 3,4336248

Изменение структуры:

ДРпр = - 3,4336248 + 12,3338305 = 8,9002057

Следующим этапом сравниваем показатели:

ДР = 8,9002057 = Д абсол.изм. = - 8,90

Выводы:

Наибольшее влияние на увеличение показателя рентабельности продаж на перевозках оказал рост прибыли по нефтеналивному флоту. В целом по всем видам перевозок в анализируемом году показатель вырос на 8,90%.

Факторный анализ рентабельности по издержкам на перевозках.

Риза = П/?Р,

где П - прибыль(тыс.руб), ?Р - себестоимость (тыс.руб)

237717,9/ 930336,1*100 = 25,5518301

381783,7/ 930336,1*100 = 41,03718

381783,7/ 923378,3*100 = 41,3464016

Изменение прибыли:

ДРиздп = 41,03718 - 25,5518301 = 15,4853499

Изменение доходов:

ДРиздр = 41,3464016 - 41,03718 = 0,3092216

Изменение структуры:

ДРизд = 15,4853499 + 0,3092216 = 15,7945715

Следующим этапом сравниваем показатели:

ДР = 15,7945715 = Д абсол.изм. = 15,79

Выводы:

Наибольшее влияние на увеличение показателя рентабельности по издержкам на перевозках оказал рост прибыли по сухогрузному флоту. В целом по всем видам перевозок в анализируемом году показатель вырос на 15,79%. Увеличение себестоимости оказало незначительное влияние на показатель.

6. Маржинальный анализ

Данный анализ позволит определить объем работ при котором предприятие будет способно покрыть все свои расходы без получения прибыли. Это точка безубыточности, при которой предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка.

П = МД - Зпост,

где МД - маржинальный доход. МД = В - Зпост

Основным показателем анализа безубыточности транспортных предприятий является критический объем перевезенных грузов.

Список литературы

1. Т.С. Сергеева «Учет и анализ хозяйственной деятельности судоходной компании», 2013

2. Конспект лекций

Размещено на Allbest.ru

...