Учет первичных документов на предприятии
Понятие и сущность первичных учетных документов, их назначение, специфика и характеристика. Определение классификации и основных форм учетных первичных документов, анализ финансовой отчетности предприятия, оценка его платежеспособности и ликвидности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.05.2015 |
| Размер файла | 173,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство транспорта Российской Федерации
Федеральное агентство железнодорожного транспорта
ФГБОУ ВПО «Дальневосточный государственный
университет путей сообщения»
Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине
«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ»
Выполнил: студент 2 курса,
группы 320
Литвиненко Маргарита Сергеевна
Научный руководитель: к.э.н., доцент Лапаева А.В.
Хабаровск 2015
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
1.1 Понятие первичных учетных документов и их назначение
1.2 Классификация учетных первичных документов
1.3 Форма учетных первичных документов
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
3. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Формирование рыночных отношений в стране заставило по-новому подойти к постановке учета на отдельных участках финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Ведь неэффективное его использование приводит к сокращению объемов производства или реализации, что в свою очередь уменьшает доходы предприятия, а, соответственно, отражается и на прибыли. Выявить и практически использовать эти резервы можно с помощью тщательного учета и аудита.
Первичный учет представляет собой начальную стадию системного восприятия и регистрации отдельных операций, характеризующих хозяйственные процессы и явления, происходящие на предприятии. На этой стадии учетной работы первоначальные сведения о хозяйственных процессах и явлениях, возникающие на многочисленных участках, в цехах, на складах, пунктах приемки и отгрузки готовой продукции и других подразделениях предприятия, отражаются в первичных документах.
Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что первичный учет является базой бухгалтерского учета, результаты анализа состояния первичного учета на 70--80% можно проецировать на всю систему бухгалтерского учета и систему внутреннего контроля на предприятии.
Эффективная организация системы первичного учета становится в настоящее время насущной проблемой, требующей если не немедленного, то достаточно оперативного решения. Связано это с тем, что сегодня значительная часть российских предприятий, переживших все экономические и политические кризисы и катаклизмы последнего десятилетия и, тем не менее «оставшихся на плаву», перешли к качественно новому этапу своего развития.
Задачи курсовой работы:
• дать определение понятию первичных учётных документов и показать их значение;
• рассмотреть классификацию первичных учётных документов;
• показать существующие формы первичных учётных документов;
• на примере ООО «Стройлайн» составить бухгалтерскую отчетность;
• на основании проведенного хозяйственного учета провести анализ финансовой отчетности предприятия;
• дать оценку платежеспособности и ликвидности ООО «Стройлайн»
• сделать предложения по улучшению финансового состояния организации.
Объектом исследования данной курсовой работы является Общество с Ограниченной Ответственностью «Стройлайн».
Предмет исследования - изучение основных принципов бухгалтерского учета, в т. ч. Первичные учетные документы.
Методы, используемые при написании курсовой работы:
• Исторический метод;
• Теоретический анализ;
• Классификация;
• Математический;
• Практический анализ.
При написании курсовой работы, использовались труды таких отечественных авторов, как: А.Н. Борисов, З.В. Кирьякова, М.Л. Кутер, В.Д. Новодворский, Е.Л. Белова, М.Р. Гогожин, Л.И. Хоружий.
1.
1. ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
1.1 Понятие первичных учетных документов и их назначение
Документ - письменное свидетельство факта хозяйственной операции. Термин «хозяйственная операция» в законодательстве не расшифровывается, поэтому под хозяйственной операцией будем понимать любое событие хозяйственной деятельности. И хотя таких событий великое множество, не все документы, которыми они оформляются, являются первичными.
Материальным носителем учетной информации является учетный бланк или магнитный диск в зависимости от способа ведения первичного учета. Одни из них фиксируют хозяйственные операции в момент ее совершения, другие создаются на основе данных первичных носителей и служат для удобства последующей обработки информации, а также дают возможность автоматически вводить данные в компьютер.
Документ является основанием и подтверждением учетных записей. Все хозяйственные факты должны оформляться первичными учетными документами. Ни одна операция не может быть отражена в учете, если на нее нет надлежащим образом составленного документа (рис. 1.1) [8, с. 45]
Рис. 1.1. Порядок составления первичных документов.
Документы в системе бухгалтерского учета имеют важное практическое, юридическое, контрольно-аналитическое, организационно-управленческое и экономическое значение.
Практическое значение документов в оперативно-хозяйственной деятельности заключается в том, что в них правильно и своевременно регистрируются все распорядительные и исполнительные действия (например, отпуск материальных ценностей со склада в производство, выплата из кассы наличных денег, акцептование счетов поставщиков и перечисление денежных средств с расчетных счетов и др.) [10, с. 61]
Юридическое значение документов состоит в том, что они обеспечивают доказательное обоснование показателей бухгалтерского учета и отчетности, устанавливают ответственность исполнителей за произведенные хозяйственные операции. Документы или данные документов используются в качестве получения аудиторских доказательств для составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, а также в качестве свидетельств при разрешении хозяйственных и судебных споров, возникающих между организациями или между организацией и органами налогового контроля по поводу налоговых правонарушений и т. д.
Контрольно-аналитическое значение документов заключается в том, что они служат источником контрольных данных при осуществлении внутрихозяйственного контроля за движением имуще-ства с целью установления законности и экономической целесообразности осуществленных операций. Кроме того, документы являются источником получения аудиторских доказательств для внешних аудиторов при проведении ими как обязательных, так и инициативных аудиторских проверок с целью обоснованного решения целей и задач аудита, обусловленных договором между экономическим субъектом и аудиторской организацией. Документы служат также основанием проведения и источником информации контроля и ревизии.
Документы имеют важное значение и для анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности с целью выявления причин и виновников недостач, потерь материальных и денежных средств, непроизводительных расходов, для выявления неиспользованных (скрытых) резервов и их мобилизации в производстве.
Организационно-управленческое значение документов заключается в том, что путем системного использования информации, носителем которой являются бухгалтерские документы, можно добиться оптимального взаимодействия всех функций управления (учета, планирования, прогнозирования, контроля, анализа, регулирования) и всех систем хозяйственного механизма для достижения намеченных экономических показателей и получения максимальной прибыли.
Экономическое значение документов состоит в том, что они позволяют укреплять хозяйственный расчет в организации и в ее подразделениях, работающих на принципах самоконтроля, самоокупаемости и самофинансирования. Данные первичных документов используются для определения важных экономических и производственных показателей, таких, как производительность труда, фондоотдача, материал отдача и т. д. [13, с. 15]
Достоверность бухгалтерской информации напрямую зависит от качества составленного документа. Поэтому каждый первичный учетный документ должен составляться с соблюдением установленных правил и требований. первичный учетный документ платежеспособность
Наиболее распространенный материальный носитель - учетный бланк (напечатанный типографским способом разграфленный лист бумаги) куда заносятся сведения о хозяйственной операции. Они могут заполняться от руки или автоматизировано, что определяется в инструкции по составлению первичных учетных документов. Ряд документов необходимо заполнять только с использованием техники (платежные поручения).
Учетный документ в бланке часто составляется в нескольких экземплярах, что регламентируется правилами ведения бухгалтерского учета и соответствующими инструкциями.
1.2 Классификация первичных учетных документов
Классификацию первичных учетных документов можно представить в виде схемы (см. Приложение). [12, с. 45]
По назначению бухгалтерские документы делятся на:
• распорядительные
• исполнительные (оправдательные)
• документы бухгалтерского оформления
• комбинированные.
Распорядительные документы содержат распоряжения, задания, приказы руководителя организации или других уполномоченных для этого лиц о совершении определенных операций. К ним относятся: приказы, распоряжения, чеки на получение денежных средств с расчетного счета в банке, платежные поручения на перечисление денежных средств с банковских счетов организации, доверенности на получение товарно-материальных ценностей и др.
Распорядительные документы не подтверждают факта осуществления хозяйственной операции, и поэтому основанием для учётных записей не являются.
Исполнительные (оправдательные) документы удостоверяют (подтверждают) факт совершения хозяйственных операций. К ним относятся накладные на выдачу материальных ценностей, лимитно-заборные карты (ведомости) на получение материальных ценностей, наряды на сдельную работу и т. д. Эти документы являются источником информации для текущего и последующего контроля хозяйственных операций.
Документы бухгалтерского оформления составляются с целью подготовки, обеспечения, сокращения и упорядочения учетных записей, а также с целью подготовки исполнительных (оправдательных) и распорядительных документов. К таким документам относятся:
• документы по учету ОС и НМА;
• документы по учету сырья и материалов;
• документы по учету кассовых операций;
• документы по учету банковских операций;
• документы по учету НДС;
• документы по расчетам с подотчетными лицами;
• документы по учету рабочего времени и начислению зарплаты.
По объему содержащихся в документах сведений или по порядку их составления они делятся на: первичные и сводные.
Первичные документы составляются непосредственно в момент совершения хозяйственной операции. Они имеют юридическую (доказательную) силу, поскольку являются первым формальным доказательством, что операция выполнена. К ним относятся, в частности, накладные, документы на поступление и отпуск материалов, начисления заработной платы, отгрузку продукции и др.
Сводные документы составляют на основании первичных документов, в них отражаются операции, уже оформленные прежде первичными документами. Сводные документы составляют для обобщения данных первичных документов с целью получения укрупненных или новых показателей. Примером могут служить расчетно-платежная ведомость, авансовый отчет, отчет о движении материальных ценностей и др.
По способу использования документы подразделяются на:
• разовые
• накопительные.
В разовых документах отражаются (регистрируются) одна или несколько хозяйственных операций, совершаемых одновременно. Сразу после их составления они могут являться основанием для бухгалтерских записей.
Накопительные документы составляют за определенный период времени (день, декаду и т.д.); они содержат информацию об однородных хозяйственных операциях. К ним относятся лимитно-заборные карты (ведомости) на отпуск материалов, реестры, ведомости, накопительные учетные листы и др. Они позволяют сократить количество заполняемых документов, бухгалтерских записей и тем самым способствуют снижению трудоемкости работы бухгалтерской и других служб организаций. [7, с. 32]
По месту составления документы подразделяются на внутренние (путевые листы, кассовые приходные и расходные ордера, акты, расчетно-платежные ведомости по заработной плате), оформленные и применяемые внутри одного предприятия, и внешние (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры поставщиков, судебные и исполнительные документы), поступающие от других юридических и физических лиц.
По количеству учетных позиции документы бывают однопозиционные, содержащие одну позицию (наряд на выполнение какой-либо работы), и многопозиционные, состоящие из нескольких позиций и наименований (счет, товарно-транспортная накладная). [9, с. 17]
1.3 Форма учетных первичных документов
В зависимости от характера регистрируемых операций формы доку-ментов делятся на: типовые и специализированные.
Типовыми называются формы документов, предназначенные для регистрации однородных, широко распространенных хозяйственных фактов, которые имеют место в большинстве предприятий одной или ряда отраслей.
К специализированным относятся формы документов, служащие для регистрации операций специализированного узкоотраслевого характера, имеющих место в отдельных группах организаций или отрасли.
С целью облегчения обработки документов, применяемых в бухгалтерском учете и отличающихся по форме, содержанию, способу отражения фактов хозяйственной жизни, их группируют по следующим однородным признакам:
1. Назначению.
2. Порядку формирования.
3. Способу использования.
4. Статусу в системе информационного обеспечения.
5. Месту составления.
6. Количеству учетных операций.
7. Оформлению однородных операций.
8. Способу заполнения.
Первичные учетные документы должны содержать все сведения, необходимые для получения полного представления о хозяйственной операции. Требования устанавливаются Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
В п. 1 статьи 9 закона установлено законодательное требование документального оформления всех хозяйственных операций, проводимых организацией.
Документ, которым оформляется проводимая хозяйственная операция, имеет двойное предназначение:
во-первых, этот документ является оправдательным, т.е. подтверждает факт совершения организацией хозяйственных операций;
во-вторых, документ служит первичным учетным документом, на основании которого производятся записи в бухгалтерском учете.
Одним из важнейших условий оформления документации является наличие в документах всех сведений, необходимых для оперативной работы, учета и контроля. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации. Под формой документа понимается состав и расположение реквизитов.
В том случае, если форма первичных учетных документов не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, такие документы должны иметь обязательные реквизиты (показатели), которые необходимы для исчерпывающей характеристики хозяйственного факта, изложенного в документе, и придания ему юридической силы. Реквизиты первичных и бухгалтерских документов, принятых к бухгалтерскому учету, предусмотрены действующими нормативными актами и зависят от характера хозяйственных операций.
К обязательным реквизитам относятся:
• наименование документа (формы), реквизит присутствует на бланках конкретных видов документов;
• наименование организации - автора документа указывают на бланках в соответствии с учредительными документами организации (уставом или положением).
• дата составления документа позволяет определить конкретную дату совершения операции, описанной в документе. Датой документа является дата его подписания или утверждения. Оформляется дата документа арабскими цифрами в последовательности: день месяца, месяц,
• указание сторон, участвующих в совершении хозяйственной операции,
• измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении),
• содержание хозяйственной операции,
• наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.
• личные подписи указанных лиц.
Унифицированные формы первичных документов должны применяться в организации без изменений. Формы первичных документов, не предусмотренных альбомами унифицированных первичных документов, разрабатываются организацией самостоятельно. При этом они должны содержать все обязательные реквизиты.
В целях реализации приведенных законодательных положений об унифицированных формах первичной учетной документации, Правительство РФ Постановлением от 8 июля 1997 г. N 835 "О первичных учетных документах" возложило на Государственный комитет РФ по статистике функции по разработке и утверждению альбомов унифицированных форм первичной учетной документации и их электронных версий. [2, ст. 3448]
В названном Постановлении также предусмотрено, что при этом содержание и состав унифицированных форм первичной учетной документации согласовываются Комитетом с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.
Во исполнение указанного Постановления Правительства РФ Постановлением Госкомстата России от 29 мая 1998 г. N 57а и Минфина России от 18 июня 1998 г. N 27н утвержден Порядок поэтапного введения в организациях независимо от формы собственности, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, унифицированных форм первичной учетной документации.
С 1 января 1999 г. организации применяют формы первичных учетных документов, содержащихся в Альбоме новых унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденном постановлением Госкомстата России от 30.10.97г. №71а.
Согласно п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, в зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты, к которым можно отнести номер документа, адрес организации, основания для совершения хозяйственной операции.
При этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая код, номер формы, наименование документа).
Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается;
вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно-распорядительным документом организации;
организацией может быть разработана и утверждена организационно-распорядительным документом организации форма первичной документации в случае отсутствия формы в альбоме унифицированных форм Госкомстата России. [3, N16]
Регистрация документа проводится после его подписания или утверждения. Регистрационный номер - цифровое или буквенно - цифровое обозначение, присваиваемое документу для его учета и последующего поиска.
Наряду с унификацией большое значение имеет стандартизация документов, под которой понимают установление одинаковых стандартных размеров бланков типовых документов.
В настоящее время существуют следующие унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом России по согласованию с Минфином России и Минэкономразвития России.
По учету кадров. Например:
N Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу";
N Т-2 "Личная карточка работника";
N Т-3 "Штатное расписание";
N Т-5 "Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу";
N Т-6 "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику";
N Т-7 "График отпусков";
N Т-8 "Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником";
N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку";
N Т-10 "Командировочное удостоверение";
По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда. Например:
N Т-12 "Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы";
N Т-13 "Табель учета использования рабочего времени";
N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость";
N Т-51 "Расчетная ведомость";
N Т-53 "Платежная ведомость";
N Т-54 "Лицевой счет";
N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику";
N Т-61 "Записка расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником";
N Т-73 "Акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы".
По учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ.
Постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. N 100 утверждены формы (введены в действие с 1 января 2000 г.). Например:
N КС-2 "Акт о приемке выполненных работ";
N КС-6а "Журнал учета выполненных работ";
По учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения.
Постановлением Росстата от 9 августа 1999 г. N 66 утверждены формы (введены в действие с 1 января 2000 г.). Например:
N МХ-1 "Акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение";
N МХ-2 "Журнал учета товарно-материальных ценностей, сданных на хранение";
По учету торговых операций.
Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132 утверждены формы (введены в действие с 1 января 1999 г.).
По учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин. Например:
N КМ-1 "Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины";
N КМ-2 "Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию";
По учету торговых операций.
Например:
N ТОРГ-1 "Акт о приемке товаров";
N ТОРГ-2 "Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей";
По учету торговых операций при продаже товаров в кредит. Например:
N КР-7 "Справка о состоянии расчетов с работниками за товары, проданные в кредит".
По учету торговых операций в комиссионной торговле. Например:
N КОМИС-1 "Перечень товаров, принятых на комиссию";
По учету операций в общественном питании. Например:
N ОП-1 "Калькуляционная карточка";
N ОП-2 "План-меню";
По учету кассовых операций
Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 утверждены формы (введены в действие с 1 января 1999 г.). Например:
N КО-1 "Приходный кассовый ордер";
N КО-2 "Расходный кассовый ордер";
N КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";
N КО-4 "Кассовая книга";
Постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. N 55 утверждена форма N АО-1 "Авансовый отчет" (введена в действие с 1 января 2002 г.).
По учету результатов инвентаризации. Например:
N ИНВ-1 "Инвентаризационная опись основных средств";
N ИНВ-1а "Инвентаризационная опись нематериальных активов";
Постановлением Госкомстата России от 27 марта 2000 г. N 26 утверждена унифицированная форма N ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией" (введена в действие с 1 января 2001 г.).
По учету работы строительных машин и механизмов. Например:
N ЭСМ-1 "Рапорт о работе башенного крана";
N ЭСМ-2 "Путевой лист строительной машины";
По учету работ в автомобильном транспорте: Например:
N 3 "Путевой лист легкового автомобиля";
N 3 "Путевой лист специального автомобиля";
N 1-Т "Товарно-транспортная накладная".
По учету основных средств.
Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7 утверждены формы (срок введения в действие не указан). Например:
N ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)";
N ОС-1а "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)";
N ОС-1б "Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)";
N ОС-2 "Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств";
По учету нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также работ в капитальном строительстве.
Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а утверждены формы (введены в действие с 1 ноября 1997 г.).
По учету нематериальных активов:
N НМА-1 "Карточка учета нематериальных активов".
По учету материалов. Например:
N М-2 "Доверенность";
N М-4 "Приходный ордер";
N М-7 "Акт о приемке материалов";
N М-11 "Требование-накладная";
N М-17 "Карточка учета материалов";
По учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Например:
N МБ-2 "Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов";
По учету работ в капитальном строительстве. Например:
N КС-6 "Общий журнал работ";
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Справочные данные по ООО «Стройлайн»:
Место нахождения - г. Хабаровск, ул. Ленинградская, 18. Основным видом деятельности является выполнение работ и оказание услуг по ремонту и наладке тепло- и электрооборудования.
Уставный капитал составляет 3 млн. руб. Расчетный счет №4070357000000104509 в ОАО «Номос-Региобанк» г. Хабаровск, корр. счет 30101810800000000907, БИК 040813607, ИНН 2724011123. Генеральный директор - Самсонов А.П., главный бухгалтер - Кузьмина А.В., бухгалтер-кассир - Соколова Л.А.
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Стройлайн»:
1. Бухгалтерский учет ведется для целей бухгалтерского и налогового учета бухгалтерской службой предприятия на основе специализированной программы «1С: Предприятие 8.2».
2. Объекты основных средств стоимостью более 40000 руб. за единицу являются амортизируемыми. Способ начисления амортизации - линейный. Основные средства стоимостью менее 40000 руб. списываются на расходы по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.
3. Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом. Для учета амортизационных отчислений по данным объектам применяется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
4. Отпуск материально-производственных запасов в производство (и при ином выбытии) осуществляется по средней себестоимости.
5. Учет расходов по обычным видам деятельности ведется с использованием затратных счетов, предусмотренных рабочим планом счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве» с последующим списанием на счет 20 «Основное производство». Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости работ и услуг полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности.
6. Долгосрочную задолженность по полученным кредитам и займам переводят в состав краткосрочной в момент, когда по условиям договора займа или кредитного договора до возврата основной суммы долга остается менее 365 дней.
7. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов на одноименном счете 97.
Таблица 2.1 - Бухгалтерский баланс ООО «Стройлайн» на 01.01.2015 г.
|
Наименование статей |
Сумма, тыс. руб. |
||
|
Актив |
Пассив |
||
|
Вариант 8 |
|||
|
Краткосрочные кредиты |
- |
550,0 |
|
|
Касса |
100,0 |
- |
|
|
Задолженность перед бюджетом |
- |
500,0 |
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
- |
1610,0 |
|
|
Основные средства |
1860,0 |
- |
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
710,0 |
|
|
Готовая продукция |
850,0 |
- |
|
|
Сырье и материалы |
1750,0 |
- |
|
|
Расчетный счет |
2150,0 |
- |
|
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
- |
900,0 |
|
|
Уставный капитал |
- |
3000,0 |
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
1400,0 |
- |
|
|
Добавочный капитал |
- |
770,0 |
|
|
Прочие дебиторы |
1955,0 |
- |
|
|
Нераспределенная прибыль |
- |
1280,0 |
|
|
Амортизационные отчисления |
- |
25,0 |
|
|
Расчеты по возмещению материального ущерба |
20,0 |
- |
|
|
Прочие кредиторы |
- |
740,0 |
|
|
ВАЛЮТА баланса |
10085,0 |
10085,0 |
Решение:
Таблица 2.2 - Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 2015 г.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
||
|
дебет |
кредит |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
Начислена заработная плата: - работникам за изготовление продукции - работникам вспомогательного производства - административно-управленческому персоналу Итого |
345000 160000 140000 645000 |
20 23 26 |
70 70 70 |
|
|
2 |
Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы работников: - основного производства - вспомогательного производства - административно-управленческого персонала Итого |
44850 20800 18200 83850 |
70 |
68 |
|
|
3 |
Произведены удержания из заработной платы сумм по: - причитающимся алиментам - судебным издержкам - профсоюзным взносам - добровольному медицинскому страхованию - возмещению материального ущерба - ранее предоставленному займу сотруднику на приобретение квартиры Итого |
12800 6400 5500 8600 4100 15000 52400 |
70 70 70 70 70 70 |
76 76 76 76 73 73 |
|
|
4 |
Произведены отчисления по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников (30,2%): - основного производства - вспомогательного производства - административно-управленческого персонала Итого |
104190 48320 42280 194790 |
20 23 26 |
69 69 69 |
|
|
5 |
Поступили денежные средства с расчетного счета по чеку № ВГ 577203 для выплаты: - заработной платы (645000 - 8385- 52400) - командировочных расходов - административно-хозяйственных расходов Итого |
508750 80000 5000 593750 |
50 |
51 |
|
|
6 |
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия |
480300 |
70 |
50 |
|
|
7 |
Выдано из кассы в подотчет: - на командировочные расходы - на административно-хозяйственные расходы Итого |
80000 5000 85000 |
71 |
50 |
|
|
8 |
Акцептован счет ООО «Изотоп» за поступившие на склад электроматериалы |
230000 |
10 |
60 |
|
|
9 |
Отражена сумма НДС со стоимости поступивших электроматериалов (18%) |
41400 |
19 |
60 |
|
|
10 |
Оплачен счет ООО «Изотоп» за поступившие электроматериалы (с учетом суммы НДС) |
271400 |
60 |
51 |
|
|
11 |
Отпущены со склада материалы в основное производство |
200000 |
20 |
10 |
|
|
12 |
Списаны материалы на исправление брака |
64000 |
28 |
10 |
|
|
13 |
Отпущены запасные части на ремонт объекта основных средств |
32500 |
23 |
10 |
|
|
14 |
Возвращены на склад неиспользованные в основном производстве материалы |
45000 |
10 |
20 |
|
|
15 |
Зачислена на расчетный счет организации краткосрочная ссуда банка на развитие производства |
80000 |
51 |
66 |
|
|
16 |
Депонирована невыплаченная в срок заработная плата работникам предприятия (508750-480300) |
28450 |
70 |
76 |
|
|
17 |
Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет организации |
28450 |
51 |
50 |
|
|
18 |
Передан безвозмездно ООО «ТехноТрейд» сварочный аппарат: - по первоначальной стоимости - на сумму амортизации - по остаточной стоимости |
35000 8000 27000 |
01.Выб 02 91.2 |
01 01.Выб 01.Выб |
|
|
19 |
Возвращены на склад неиспользованные при ремонте основных средств материалы |
6000 |
10 |
23 |
|
|
20 |
Погашена задолженность перед: - бюджетом по ранее удержанному налогу на доходы физического лица - органами социального страхования Итого: |
83850 194790 278640 |
68 69 |
51 51 |
|
|
21 |
Выставлен счет покупателю ОАО «Дальэнергомаш» за выполненные работы по ремонту электродвигателя |
280000 |
62 |
90.1 |
|
|
22 |
Начислена сумма НДС со стоимости выполненных работ (18%) (280000*18/118) |
42712 |
90.3 |
68 |
|
|
23 |
Поступили денежные средства на расчетный счет от ОАО «Дальэнергомаш» за выполненные работы по ремонту электродвигателя |
280000 |
51 |
62 |
|
|
24 |
Зачислен на расчетный счет долгосрочный займ на реконструкцию ремонтно-механического цеха |
300000 |
51 |
67 |
|
|
25 |
Начислены проценты за пользование краткосрочным займом по ставке 21% годовых |
16800 |
91.2 |
66 |
|
|
26 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: - основного долга краткосрочной ссуды банка - процентов за пользование кредитом Итого: |
12000 16800 28800 |
66 |
51 |
|
|
27 |
Утвержден авансовый отчет Понамаревой К.С. за приобретенные канцелярские товары |
4200 |
10 |
71 |
|
|
28 |
Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы в кассу (5000-4200) |
800 |
50 |
71 |
|
|
29 |
Утвержден авансовый отчет генерального директора Самсонова А.П. по командировке |
82000 |
26 |
71 |
|
|
30 |
Выдано из кассы в возмещение перерасхода по предоставленному авансовому отчету (82000-80000) |
2000 |
71 |
50 |
|
|
31 |
Выставлен счет ООО «НТС» за оказанные услуги по ремонту теплоизоляционного оборудования |
590000 |
62 |
90.1 |
|
|
32 |
Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг (18%) (590000*18/118) |
90000 |
90.3 |
68 |
|
|
33 |
Оплачен счет наличными денежными средствами за оказанные услуги (частично) |
100000 |
50 |
62 |
|
|
34 |
Сдана на расчетный счет сумма выручки, поступившая от ООО «НТС» |
100000 |
51 |
50 |
|
|
35 |
Поступили денежные средства на расчетный счет в погашение задолженности от ООО «НТС» за оказанные услуги по ремонту электрооборудования |
490000 |
51 |
62 |
|
|
36 |
Выявлена сумма недостачи материалов на складе по результатам проведенной инвентаризации |
14000 |
94 |
10 |
|
|
37 |
Отнесена на виновное лицо сумма недостачи в полном объеме |
14000 |
73 |
94 |
|
|
38 |
Погашен материальный ущерб: - виновным лицом через кассу предприятия (50%), - по заявлению путем удержания из заработной платы работника (50%) Итого: |
7000 7000 14000 |
50 70 |
73 73 |
|
|
39 |
Приобретен объект основных средств - автомобиль для управленческих нужд компании |
1200000 |
08 |
60 |
|
|
40 |
Принята к учету сумма НДС по приобретенному объекту основных средств (18%) |
216000 |
19 |
60 |
|
|
41 |
Оплачен счет ООО «Тойота-Центр» за приобретенный автомобиль (с учетом суммы НДС) |
1416000 |
60 |
51 |
|
|
42 |
Введен в эксплуатацию автомобиль |
1200000 |
01 |
08 |
|
|
43 |
Начислена амортизация по объектам основных средств за прошедший месяц |
18000 |
20 |
02 |
|
|
44 |
Поступила на расчетный счет сумма от ОАО «Дальэнергомаш» в счет погашения задолженности |
160000 |
51 |
62 |
|
|
45 |
Направлена на увеличение уставного капитала компании часть нераспределенной прибыли по итогам прошлого года |
5000 |
84 |
80 |
|
|
46 |
Сформирован резервный капитал за счет части чистой прибыли прошлого года |
15000 |
84 |
82 |
|
|
47 |
Отражена стоимость исключительного права на способ производства, приобретенного у АНО «Технологии ХХI века» |
42000 |
08 |
60 |
|
|
48 |
Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного исключительного права (18%) |
7560 |
19 |
60 |
|
|
49 |
Оплачен счет АНО «Технологии ХХI века» за поступивший актив (с учетом НДС) |
49560 |
60 |
51 |
|
|
50 |
Принят к учету объект нематериальных активов |
42000 |
04 |
08 |
|
|
51 |
Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора ООО «Сигма» |
78000 |
51 |
76 |
|
|
52 |
Включены в состав затрат основного производства: - затраты вспомогательного производства - общехозяйственные расходы - сумма фактических потерь от брака |
240820 264280 64000 |
20 20 20 |
23 26 28 |
|
|
53 |
Списаны затраты основного производства на себестоимость выполненных работ |
1185290 |
90.2 |
20 |
|
|
54 |
Предъявлен счет покупателю ООО «Прайм» за оказанные услуги по ремонту электрооборудования |
680000 |
62 |
90.1 |
|
|
55 |
Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг ООО «Прайм» (18%) (680000*18/118) |
103729 |
90.3 |
68 |
|
|
56 |
Поступили денежные средства на расчетный счет от ООО «Прайм» за выполненные работы по ремонту электродвигателя (в полном объеме) |
680000 |
51 |
62 |
|
|
57 |
Определен конечный финансовый результат по основному виду деятельности |
128269 |
90.9 |
99 |
|
|
58 |
Определен конечный финансовый результат от прочих видов деятельности |
43800 |
99 |
91.9 |
|
|
59 |
Принят к вычету НДС по оприходованным ценностям за первый квартал 2015 г. |
264960 |
68 |
19 |
|
|
60 |
Начислен налог на прибыль (20%) ((128269-31143)*20%) |
16894 |
99 |
68 |
|
|
61 |
Перечислено с расчетного счета в уплату налога на прибыль |
16894 |
68 |
51 |
|
|
ИТОГО |
14063297 |
Синтетические счета
|
Дт 02 Кт |
||
|
25 000 |
||
|
8 000 |
18 000 |
|
|
Дтоб = 8 000 |
Ктоб = 18 000 |
|
|
Ск = 35 000 |
|
Дт 01 Кт |
||
|
1 860 000 |
||
|
1 200 000 |
35000 |
|
|
1 200 000 |
35000 |
|
|
3 025 000 |
|
Дт 08 Кт |
||
|
Сн = 0 |
||
|
1 200 000 |
1 200 000 |
|
|
42 000 |
42 000 |
|
|
Дт.об = 1 242 000 |
Ктоб =1 242 000 |
|
|
Ск = 0 |
|
Дт 04 Кт |
||
|
Сн = 0 |
||
|
42 000 |
- |
|
|
Дт.об = 42 000 |
Ктоб = 0 |
|
|
Ск = 42 000 |
||
|
Дт 10 Кт |
||
|
Сн = 1 750 000 |
||
|
230 000 |
200 000 |
|
|
45 000 |
64 000 |
|
|
6 000 |
32 500 |
|
|
4 200 |
14 000 |
|
|
Дт.об = 285 200 |
Ктоб = 310 500 |
|
|
Ск = 1 724 700 |
|
Дт 19 Кт |
||
|
Сн = 0 |
||
|
41 400 |
264 960 |
|
|
216 000 |
||
|
7 560 |
||
|
Дт.об = 264 960 |
Ктоб = 264 960 |
|
|
Ск = 0 |
|
Дт 20 Кт |
||
|
Сн = 0 |
||
|
345 000 |
45 000 |
|
|
104 190 |
1185290 |
|
|
200 000 |
||
|
18 000 |
||
|
234 820 |
||
|
264 280 |
||
|
64 000 |
||
|
Дт.об = 1 236 290 |
Ктоб = 1 236 290 |
|
|
Ск = 0 |
|
Дт 23 Кт |
||
|
Сн = 0 |
||
|
160 000 |
240 820 |
|
|
48 320 |
||
|
32 500 |
||
|
Дт.об = 240 820 |
Ктоб = 240 820 |
|
|
Ск = 0 |
|
Дт 26 Кт |
||
|
Сн = 0 |
||
|
140 000 |
264 280 |
|
|
42 280 |
||
|
82 000 |
||
|
Дт.об = 264 280 |
Ктоб = 264 280 |
|
|
Ск = 0 |
|
Дт 28 Кт |
||
|
Сн = 0 |
||
|
64 000 |
64 000 |
|
|
Дт об = 64 000 |
Ктоб = 64 000 |
|
|
Ск = 0 |
||
|
Дт 43 Кт |
||
|
Сн = 850 000 |
||
|
- |
- |
|
|
Дт об = 0 |
Ктоб = 0 |
|
|
Ск = 850 000 |
|
Дт 50 Кт |
||
|
Сн = 100 000 |
||
|
508 750 |
480 300 |
|
|
80 000 |
80 000 |
|
|
5 000 |
5 000 |
|
|
800 |
2 000 |
|
|
7 000 |
100 000 |
|
|
Дт.об = 701 550 |
Ктоб = 667 300 |
|
|
Ск = 134 250 |
|
Дт 51 Кт |
||
|
Сн = 2 150 000 |
||
|
80 000 |
593 750 |
|
|
28 450 |
1 736 960 |
|
|
300 000 |
100 744 |
|
|
100 000 |
194 790 |
|
|
160 000 |
28 800 |
|
|
280 000 |
||
|
490 000 |
||
|
78 000 |
||
|
680 000 |
||
|
Дт.об = 2 196 450 |
Ктоб = 2 655 044 |
|
|
Ск = 1 691 406 |
|
Дт 60 Кт |
||
|
Сн = 1 610 000 |
||
|
271 400 |
271 400 |
|
|
1 416 000 |
1 416 000 |
|
|
49 560 |
49 560 |
|
|
Дтоб = 1 736 960 |
Ктоб = 1 736 960 |
|
|
Ск = 1 610 000 |
|
Дт 62 Кт |
||
|
Сн = 1 400 000 |
||
|
280 000 |
280 000 |
|
|
590 000 |
100 000 |
|
|
680 000 |
490 000 |
|
|
160 000 |
||
|
680 000 |
||
|
Дт.об = 1 550 000 |
Ктоб = 1 710 000 |
|
|
Ск = 1 240 000 |
|
Дт 66 Кт |
||
|
Сн = 550 000 |
||
|
12 000 |
80 000 |
|
|
16 800 |
16 800 |
|
|
Дтоб = 28 800 |
Ктоб = 96 800 |
|
|
Ск = 618 000 |
|
Дт 68 Кт |
||
|
Сн = 500 000 |
||
|
83 850 |
83 850 |
|
|
264 960 |
236 441 |
|
|
16 894 |
16 894 |
|
|
Дтоб = 365 704 |
Ктоб = 337 184 |
|
|
Ск = 471 481 |
|
Дт 67 Кт |
||
|
Сн = 0 |
||
