Організація і практика ведення фінансового обліку

Размещено на http://allbest.ru

ЗМІСТ

Вступ

Розділ 1. Теоретична частина

1.1 Економічна зміст і класифікація інвестицій

1.2 Оцінка фінансовий інвестицій

Розділ 2. Практична частина

2.1 Кореспонденція рахунків та визначення сум по кожній господарській операції

2.2 Складання головної книги та створення необхідних записів

2.3 Складання оборотно-сальдової відомості

2.4 Баланс на кінець місяця

Висновок

Список використаної літератури



ВСТУП

Активне використання фінансового обліку є важливою складовою управління підприємством в сучасних економічних умовах.

Бухгалтер сучасного підприємства повинен знати правила організації і методику ведення обліку на підприємстві; особливості застосування плану рахунків бухгалтерського обліку на підприємствах різних галузей економічної діяльності; правила оподаткування господарських операцій з урахуванням специфіки діяльності різних видів підприємств; особливості ведення обліку на підприємствах різних форм власності.

Мета курсової роботи полягає в узагальненні, розширенні і закріпленні теоретичних знань, а також у підготовці до вдосконалення організації і практики ведення фінансового обліку.

Курсова робота складається з теоретичної та практичної частини

Капітальні вкладення являють собою інвестиції, спрямовані на будівництво і придбання нових основних фондів, розширення, реконструкцію, технічне переозброєння діючих основних фондів. Вони виступають як матеріалізована форма технічного прогресу, важливий чинник інтенсифікації, збільшення обсягів та підвищення ефективності діяльності господарюючих суб'єктів споживчої кооперації. Вплив капітальних вкладень на ефективність господарювання виявляється в підвищенні продуктивності праці, збільшенні прибутку підприємств.



РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА

1.1 Економічний зміст і класифікація інвестицій

Інвестиціями вважають усі види майнових та інтелектуальних цінностей, що вкладаються в об'єкти підприємницької та інших видів діяльності, в результаті якої створюється прибуток (дохід) або досягається соціальний ефект.

Інвестиції класифікують за такими ознаками (рис. 1.1).

1. За об'єктами вкладень є фінансові і капітальні інвестиції та реінвестиції. Фінансові інвестиції - це інвестиції, які передбачають придбання корпоративних прав, цінних паперів, деривативів та інших фінансових інструментів.

Корпоративні права - це право власності на статутний фонд (капітал) юридичної особи або його частку (пай), включаючи права на управління, отримання відповідної частки прибутку такої юридичної особи, а також активів у разі її ліквідації відповідно до чинного законодавства незалежно від того, чи створена така юридична особа у формі господарського товариства, підприємства, заснованого на власності однієї юридичної або фізичної особи, або в інших організаційно-правових формах.

Дериватив - це стандартний документ, що засвідчує право та/ або зобов'язання придбати або продати цінні папери, матеріальні або нематеріальні активи, а також кошти на визначених ним умовах у майбутньому.

Капітальні інвестиції - це інвестиції, які передбачають придбання будинків, споруд, машин та інших об'єктів основних засобів і нематеріальних активів, які підлягають амортизації.



Рис. 1.1 Класифікація інвестицій

інвестиція облігація фінансовий

Реінвестиції - інвестиції, які передбачають здійснення капітальних або фінансових інвестицій за рахунок доходу (прибутку), отриманого від інвестиційних операцій.

2. За характером участі є прямі та портфельні інвестиції. Прямі інвестиції - це такі, які передбачають внесення коштів або майна до статутного капіталу юридичної особи в обмін на корпоративні права, емітовані такою юридичною особою.

Портфельні інвестиції - операції, які передбачають придбання цінних паперів, їх похідних та інших фінансових активів за кошти на фондовому ринку.

3. За періодом інвестування є короткострокові (до одного року) та довгострокові (більше одного року) інвестиції.

4. За формою власності ресурсів інвестування виділяють приватні, державні, іноземні та спільні інвестиції. Приватні інвестиції здійснюються громадянами, недержавними підприємствами, організаціями та установами, спілками і товариствами, громадськими і релігійними організаціями, заснованими на приватній власності. Державні інвестиції здійснюються органами влади й управління України, місцевих рад народних депутатів за рахунок коштів бюджетів і позабюджетних фондів, а також державними підприємствами за рахунок власних і позикових коштів. Іноземні інвестиції здійснюються іноземними державами, юридичними особами та громадянами. Спільні інвестиції здійснюються громадянами, юридичними особами України та інших держав.

5. За регіональною ознакою є внутрішні та зовнішні інвестиції. При внутрішніх інвестиціях діяльність проводиться тільки на території України, а при зовнішніх - як на території України, так і за її межами.

6. За ступенем ризику є безризикові та ризикові інвестиції. Безризиковими інвестиціями вважаються вкладення у короткострокові державні облігації провідних країн світу. Ризикові інвестиції - це такі, які мають певний ступінь ризику.

В П(С)ВО 2 "Баланс" термін "фінансові інвестиції" визначається як активи, що утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигід для інвестора.

Інвестор - юридична або фізична особа, яка здійснює вкладення коштів для створення основних засобів та інших активів.

Фінансові інвестиції здійснюються з метою отримання доходу у вигляді дивідендів або зростання ринкової вартості акцій, здійснення впливу на діяльність підприємства, що інвестується, отримання податкових пільг у зв'язку з інвестиціями тощо.

Як уже зазначалось, за періодом здійснення фінансові інвестиції поділяються на: довгострокові - строком, більше одного року, і короткострокові - строком, що не перевищує одного року.

Довгострокові фінансові інвестиції включають:

а) інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення;

б) інвестиції в асоційовані підприємства - інвестиції в підприємство, в якому інвестору належить блокувальний пакет акцій (більше 25 %);

в) інвестиції в дочірні підприємства - інвестиції в підприємства, які перебувають під контролем материнського підприємства;

г) інвестиції у спільну діяльність;

д) інші фінансові інвестиції.

Короткострокові фінансові інвестиції поділяються на еквіваленти грошових коштів та ін.

Еквіваленти грошових коштів - це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і характеризуються незначним ризиком зміни вартості.

Підприємство може здійснювати фінансові інвестиції для придбання цінних паперів, що регулює Закон України від 23 лютого 2006 р. № 3480-ІУ "Про цінні папери та фондовий ринок".

Цінні папери - документи встановленої форми з відповідними реквізитами, що посвідчують грошові або інші майнові права, визначають взаємовідносини особи, яка їх розмістила (видала), і власника та передбачають виконання зобов'язань згідно з умовами їх розміщення, а також можливість передачі прав, що випливають із цих документів, іншим особам. Цінні папери класифікують за певними ознаками (рис. 1.2).

1. За порядком розміщення цінні папери поділяють на емісійні та неемісійні.

Емісійні цінні папери - цінні папери, що посвідчують однакові права їх власників у межах одного випуску стосовно особи, яка бере на себе відповідні зобов'язання (емітент).

До емісійних цінних паперів належать:

- акції;

- облігації підприємств;

- облігації місцевих позик;

- державні облігації України;

- іпотечні сертифікати;

- іпотечні облігації;

- сертифікати фондів операцій з нерухомістю;

- інвестиційні сертифікати;

- казначейські зобов'язання України.

Цінні папери, що не належать до емісійних, можуть бути визнані такими Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку.

2. Цінні папери за формою існування поділяються на документарні та бездокументарні.

3. Цінні папери за формою випуску можуть бути на пред'явника, іменні або ордерні. Права, посвідчені цінним папером, належать:

- пред'явникові цінного папера (цінний папір на пред'явника);

- особі, зазначеній у цінному папері (іменний цінний папір);

- особі, зазначеній у цінному папері, яка може сама здійснити ці права або призначити своїм розпорядженням (наказом) іншу уповноважену особу (ордерний цінний папір).

4. За групами цінні папери є:

1) пайові цінні папери - цінні папери, які посвідчують участь їх власника у статутному капіталі (крім інвестиційних сертифікатів), надають власнику право на участь в управлінні емітентом та отримання частини прибутку, зокрема у вигляді дивідендів, та частини майна у разі ліквідації емітента. До пайових цінних паперів належать акції та інвестиційні сертифікати;

Рис. 1.2 Класифікація цінних паперів

2) боргові цінні папери - цінні папери, що посвідчують відносини позики і передбачають зобов'язання емітента сплатити у визначений строк кошти відповідно до зобов'язання. До боргових цінних паперів належать облігації підприємств, державні облігації України, облігації місцевих позик, казначейські зобов'язання України, ощадні (депозитні) сертифікати, векселі;

3) іпотечні цінні папери - цінні папери, випуск яких забезпечено іпотечним покриттям (іпотечним пулом) та які посвідчують право власників на отримання від емітента належних їм коштів. До іпотечних цінних паперів належать іпотечні облігації, іпотечні сертифікати, заставні, сертифікати фондів операцій з нерухомістю;

4) приватизаційні цінні папери - цінні папери, які посвідчують право власника на безоплатне одержання у процесі приватизації частки майна державних підприємств, державного житлового фонду, земельного фонду;

5) похідні цінні папери - цінні папери, механізм випуску та обігу яких пов'язаний з правом на придбання чи продаж протягом встановленого договором строку цих цінних паперів, інших фінансових та/або товарних ресурсів;

6) товаророзпорядчі цінні папери - цінні папери, які надають їхньому держателю право розпоряджатися майном, вказаним у цих документах.

Акція - іменний цінний папір, який посвідчує майнові права його власника (акціонера), що стосуються акціонерного товариства, включаючи право на отримання частини прибутку акціонерного товариства у вигляді дивідендів та право на отримання частини майна акціонерного товариства у разі його ліквідації, право на управління акціонерним товариством, а також немайнові права, передбачені Цивільним кодексом України та законом, що регулює питання створення, діяльності і припинення акціонерних товариств.

Емітентом акцій є тільки акціонерне товариство.

Акція має номінальну вартість, установлену в національній валюті. Мінімальна номінальна її вартість не може бути меншою, ніж одна копійка.

Акціонерне товариство розміщує тільки іменні акції.

Вони є двох типів - прості та привілейовані.

Прості акції надають їх власникам право на отримання частини прибутку акціонерного товариства у вигляді дивідендів, на участь в управлінні акціонерним товариством, на отримання частини майна акціонерного товариства у разі його ліквідації. Прості акції надають їх власникам однакові права. Прості акції не підлягають конвертації у привілейовані акції або інші цінні папери акціонерного товариства.

Привілейовані акції надають їх власникам переважні стосовно власників простих акцій права на отримання частини прибутку акціонерного товариства у вигляді дивідендів та на отримання частини майна акціонерного товариства у разі його ліквідації.

Облігація - цінний папір, що посвідчує внесення його власником грошей, визначає відносини позики між власником облігації та емітентом, підтверджує зобов'язання емітента повернути власникові облігації її номінальну вартість у передбачений умовами розміщення облігацій строк та виплатити дохід за облігацією.

Облігації розміщуються у документарній або бездокументарній формі.

Емітент може розміщувати відсоткові, цільові та дисконтні облігації.

Відсоткові облігації - облігації, за якими передбачається виплата відсоткових доходів.

Цільові облігації - облігації, виконання зобов'язань за якими дозволяється товарами та/або послугами відповідно до вимог, встановлених умовами розміщення таких облігацій.

Дисконтні облігації - облігації, що розміщуються за ціною, нижчою ніж їх номінальна вартість. Різниця між ціною придбання та номінальною вартістю облігації виплачується власнику облігації під час її погашення і становить дохід (дисконт) за облігацією.

Облігація має номінальну вартість. Вона не може бути меншою, ніж одна копійка. Емітент може розміщувати іменні облігації та облігації на пред'явника.

Облігації підприємств розміщуються юридичними особами тільки після повної сплати свого статутного капіталу.

Облігації підприємств підтверджують зобов'язання емітента за ними і не дають права на участь в управлінні емітентом.

Не допускається розміщення облігацій підприємств для формування і поповнення статутного капіталу емітента, а також покриття збитків від господарської діяльності шляхом зарахування доходу від продажу облігацій як результату поточної господарської діяльності.

Юридична особа має право розміщувати облігації на суму, яка не перевищує трикратного розміру власного капіталу або розміру забезпечення, що надається їй з цією метою третіми особами.

До облігацій місцевих позик належать облігації внутрішніх та зовнішніх місцевих позик. Рішення про розміщення облігацій місцевих позик приймає Верховна Рада Автономної Республіки Крим або міська рада.

Державні облігації України можуть бути:

- довгострокові - понад п'ять років;

- середньострокові - від одного до п'яти років;

- короткострокові - до одного року.

Державні облігації України поділяються на облігації внутрішніх державних позик України, облігації зовнішніх державних позик України та цільові облігації внутрішніх державних позик України.

Облігації внутрішніх державних позик України - державні цінні папери, що розміщуються тільки на внутрішньому фондовому ринку і підтверджують зобов'язання України щодо відшкодування пред'явникам цих облігацій їх номінальної вартості з виплатою доходу відповідно до умов розміщення облігацій.

Цільові облігації внутрішніх державних позик України - облігації внутрішніх державних позик, емісія яких є джерелом фінансування дефіциту Державного бюджету в обсягах, передбачених з цією метою Законом про Державний бюджет України на відповідний рік.

Облігації зовнішніх державних позик України - державні боргові цінні папери, що розміщуються на міжнародних фондових ринках і підтверджують зобов'язання України відшкодувати пред'явникам цих облігацій їх номінальну вартість з виплатою доходу відповідно до умов випуску облігацій.

Емісія державних облігацій України є частиною бюджетного процесу і не піддягає регулюванню Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку.

Емісія державних облігацій України регулюється Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік. Державні облігації України можуть бути іменними або на пред'явника. Вони розміщуються у документарній або бездокументарній формі.

Казначейське зобов'язання України - державний цінний папір, що розміщується виключно на добровільних засадах серед фізичних осіб, посвідчує факт заборгованості Державного бюджету України перед власником казначейського зобов'язання України, дає власнику право на отримання грошового доходу та погашається відповідно до умов розміщення казначейських зобов'язань України.

Казначейські зобов'язання України можуть бути:

- довгострокові - понад п'ять років;

- середньострокові - від одного до п'яти років;

- короткострокові - до одного року.

Емітентом казначейських зобов'язань України виступає держава в особі Міністерства фінансів України за дорученням Кабінету Міністрів України.

Казначейські зобов'язання України можуть бути іменними або на пред'явника. Вони розміщуються у документарній або бездокументарній формі.

У разі розміщення казначейських зобов'язань України у документарній формі видається сертифікат.

Інвестиційний сертифікат - цінний папір, який розміщується інвестиційним фондом, інвестиційною компанією, компанією з управління активами пайового інвестиційного фонду та посвідчує право власності інвестора на частку в інвестиційному фонді, взаємному фонді інвестиційної компанії та пайовому інвестиційному фонді.

Емітентами інвестиційних сертифікатів можуть бути інвестиційний фонд, інвестиційна компанія або компанія з управління активами пайового інвестиційного фонду.

Ощадний (депозитний) сертифікат - цінний папір, який підтверджує суму вкладу, внесеного у банк, і права вкладника (власника сертифіката) на одержання по закінченні встановленого строку суми вкладу та процентів, встановлених сертифікатом, у банку, який його видав. Ощадні (депозитні) сертифікати розміщуються на певний строк (під відсотки, передбачені умовами їх розміщення). Вони можуть бути іменними або на пред'явника.

Іменні ощадні (депозитні) сертифікати розміщуються у бездокументарній формі, а на пред'явника - у документарній.

Вексель - цінний папір, який посвідчує безумовне грошове зобов'язання векселедавця або його наказ третій особі сплатити після настання строку платежу визначену суму власнику векселя (векселедержателю).

Векселі можуть бути прості або переказні та існують виключно у документарній формі.

Законом України "Про цінні папери та фондовий ринок" визначено, що професійна діяльність на фондовому ринку - це діяльність юридичних осіб з надання фінансових та інших послуг у сфері розміщення та обігу цінних паперів, обліку прав за цінними паперами, управління активами інституційних інвесторів. Цим Законом (ст. 2) визначено терміни, що використовуються у фондовому ринку.

Фондовий ринок (ринок цінних паперів) - сукупність учасників фондового ринку та правовідносин між ними щодо розміщення, обігу та обліку цінних паперів і похідних (деривативів). Учасники фондового ринку - емітенти, інвестори, саморегулівні організації та професійні учасники фондового ринку.

Емітент - юридична особа, Автономна Республіка Крим або міські ради, а також держава в особі уповноважених нею органів державної влади, яка від свого імені розміщує емісійні цінні папери та бере на себе зобов'язання щодо них перед їх власниками.

Інвестори в цінні папери - фізичні та юридичні особи, резиденти і нерезиденти, які набули права власності на цінні папери з метою отримання доходу від вкладених коштів та/або набуття відповідних прав, що надаються власнику цінних паперів відповідно до чинного законодавства.

Професійні учасники фондового ринку - юридичні особи, які на підставі ліцензії, виданої Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку, провадять на фондовому ринку професійну діяльність, види якої визначені законами України.

Фондовий ринок поділяється на первинний та вторинний.

Первинний ринок цінних паперів - сукупність правовідносин, пов'язаних з розміщенням цінних паперів.

Вторинний ринок цінних паперів - сукупність правовідносин, пов'язаних з обігом цінних паперів.

Методологія обліку фінансових інвестицій визначається П(С)БО 12 "Фінансові інвестиції". Для з'ясування питань, пов'язаних з оцінкою та обліком фінансових інвестицій, потрібно визначитися зі спеціальними термінами, які наводяться в П(С)БО 12 та інших стандартах. До них належать такі.

Амортизована собівартість фінансової інвестиції - собівартість фінансової інвестиції з урахуванням часткового її списання внаслідок зменшення корисності, яка збільшена (зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (премії).

Асоційоване підприємство - підприємство, в якому інвестору належить блокувальний (понад 25 %) пакет акцій (голосів) і яке не є дочірнім або спільним підприємством інвестора.

Ефективна ставка відсотка - ставка відсотка, що визначається діленням суми річного відсотка та дисконту (або різниці річного відсотка та премії) на середню величину собівартості інвестиції (або зобов'язання) та вартості її погашення.

Контрольні учасники - учасники спільної діяльності зі створенням юридичної особи (спільного підприємства), які здійснюють контроль за її діяльністю.

Метод ефективної ставки відсотка - метод нарахування амортизації дисконту або премії, за яким сума амортизації визначається як різниця між доходом за фіксованою ставкою відсотка і добутком ефективної ставки та амортизованої вартості на початок періоду, за який нараховується відсоток.

Метод участі в капіталі - метод обліку інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об'єкта інвестування.

Ринкова вартість фінансової інвестиції-сума, яку можна отримати від продажу фінансової інвестиції на активному ринку.

Роялті - платежі за використання нематеріальних активів підприємства (патентів, торговельних марок, авторського права, програмних продуктів тощо).

Спільна діяльність - господарська діяльність зі створенням або без створення юридичної особи, яка є об'єктом спільного контролю двох або більше сторін відповідно до письмової угоди між ними.

Суттєвий вплив - повноваження брати участь у прийнятті рішень з фінансової, господарської та комерційної політики об'єкта інвестування без здійснення контролю цієї політики.



1.2 Оцінка фінансових інвестицій

Оцінка фінансових інвестицій здійснюється у двох випадках: при безпосередньому проведенні фінансової інвестиції (первісна оцінка) та при складанні фінансової звітності (оцінка на дату балансу).

Поточні і довгострокові фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються у бухгалтерському обліку за собівартістю. Вона складається з ціни придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів, обов'язкових платежів та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з придбанням фінансової інвестиції.

Приклад. Підприємство придбало 10 000 акцій по 0,50 грн за акцію, вартість послуг фінансових посередників 480 грн, в тому числі сума сплаченого ПДВ 80 грн. Звідси собівартість фінансової інвестиції в акції 5400 грн (10 000 х 0,50 + 480 - 80 = 5400).

Якщо придбання фінансових інвестицій здійснюється шляхом обміну на цінні папери власної емісії, то собівартість фінансових інвестицій визначається за справедливою вартістю переданих цінних паперів.

Якщо придбання фінансової інвестиції здійснюється шляхом обміну на інші активи, то її собівартість визначається за справедливою вартістю цих активів.

У ПСБО 19 "Об'єднання підприємств" дається визначення терміна "справедлива вартість". Це сума, за якою може бути здійснений обмін активу, або оплата зобов'язання в результаті операцій між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами.

Оцінка та облік фінансових інвестицій здійснюються за кожною з них. Для оцінки фінансових інвестицій на дату балансу використовують три методи:

1) за справедливою вартістю;

2) за амортизованою собівартістю;

3) за методом участі в капіталі.

Застосування конкретного методу оцінювання залежить від того, в який об'єкт проведено інвестиції (табл. 1.2.1).

Таблиця 1.2.1 Застосування методів оцінювання фінансових інвестицій на дату балансу

Об'єкти фінансового інвестування	Методи оцінювання
Фінансові інвестиції, що придбані та утримуються підприємством виключно для продажу (акції, облігації, інші цінні папери, внески до статутних капіталів підприємств, інших ніж акціонерні товариства, придбані з метою їх подальшого продажу протягом дванадцяти місяців	За справедливою вартістю
Фінансові інвестиції в асоційовані і дочірні підприємства: а) придбані та утримуються виключно для продажу протягом дванадцяти місяців з дати придбання	За справедливою вартістю
б) якщо асоційоване або дочірнє підприємство веде діяльність в умовах, які обмежують його здатність передавати кошти інвестору протягом періоду, що перевищує дванадцять місяців	За справедливою вартістю
в) в усіх інших випадках	За методом участі в капіталі
Фінансові інвестиції в спільну діяльність зі створенням юридичної особи (спільне підприємство): а) спільне підприємство веде свою діяльність в умовах, які обмежують його здатність передавати кошти учаснику спільного підприємства протягом періоду, що перевищує дванадцять місяців	За справедливою вартістю
б) в усіх інших випадках	За методом участі в капіталі
Фінансові інвестиції, що придбані та утримуються підприємством до їх погашення	За амортизованою собівартістю
Фінансові інвестиції в спільну діяльність без створення юридичної особи	Метод використовується залежно від виду інвестицій

Оцінка фінансової інвестиції за справедливою вартістю полягає в тому, що вона дорівнює сумі, за якою може бути проведена реалізація інвестиції на активному ринку. Сума збільшення або зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на дату балансу відображається у складі інших доходів або інших витрат відповідно:

а) збільшення вартості фінансових інвестицій - дебет рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції" і кредит субрахунку 746 "Інші доходи від звичайної діяльності";

б) зменшення вартості фінансових інвестицій - дебет субрахунку 975 "Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій" і кредит рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції".

Фінансові інвестиції, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо, відображаються на дату балансу за їх собівартістю з урахуванням зменшення корисності інвестиції, що відображається у складі інших витрат з одночасним зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій.

У ПСБО 7 "Основні засоби" зазначено, що зменшення корисності - це втрата економічної вигоди в сумі перевищення залишкової вартості активу над сумою очікуваного відшкодування.

Звичайно, дійсна сума доходів або витрат з'являється лише в результаті проведення процесу реалізації. Тому зміна вартості фінансових інвестицій - величина досить умовна, і робити аналогічні записи на підприємстві не завжди логічно, тим більше, що обґрунтувати її важко.

Поточні фінансові інвестиції, що придбані та утримуються виключно для продажу, оцінюються на дату балансу за справедливою вартістю. До них належать куплені акції, облігації, інші цінні папери, а також внески до статутних капіталів підприємств (крім акціонерних товариств), які придбані та утримуються виключно з метою їх подальшого продажу протягом дванадцяти місяців.



РОЗДІЛ 2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

2.1 Кореспонденція рахунків та визначення сум по кожній господарській операції

Завдання: Вказати кореспонденцію рахунків господарських операцій (згідно умов) та визначати суми по кожній господарській операції виходячи з вихідних даних

Таблиця 2.3

№ п/п	П.І.П.	Посада	Пільга	Оклад 8
1.	Ніколаєнко Є.В.	Директор	Документи по пільгам не надані	2500
2.	Журавльов А.П.	Зам. директора	Сумісник	2000
3.	Костюк І.Л.	Гол. бухгалтер	Троє дітей віком до 16 років	1800
4.	Єрьоменко П.Д.	Економіст	Двоє дітей віком до 16 років	1700
5.	Янушевський О.Т.	Робочий	Чорнобилець 2 - ої категорії	1900
6.	Турчин С.Б.	Робочий	Учасник бойових дій	1400
7.	Ляхович А.С.	Робочий	Чорнобилець 4 - ої категорії	1300
8.	Петрушин М.Н.	Робочий	Одна дитина віком до 16 років	1300

Журнал господарських операцій (за грудень 2014 р.)

Таблиця 2.4

№	Зміст господарської операції	Дт.	Кт.	Сума	Супроводжувальні документи
	На підприємство надійшли матеріали від постачальника	201	631	2600	Прибуткова накладна
		641,1	631	520	Податкова накладна
	До каси надійшла остання частина внесків засновників до статутного капіталу	301	46	5000	Прибутковий касовий ордер
	На поточний рахунок з каси направлені внески засновників до статутного капіталу	311	301	5000	Видатковий касовий ордер
	З поточного рахунку погашена заборгованість перед постачальниками за матеріали, які надійшли	631	311	3120	Платіжне доручення
5.	На виробництво направлені матеріали (які надійшли останні) в повному обсязі для переробки	23	201	8600	Накладна вимога
6.	З поточного рахунку до каси надійшли грошові кошти на виплату заробітної плати та на відрядження	301	311	4000	Прибутковий касовий ордер
7.	З поточного рахунку перерахована заборгованість по нарахуванням на заробітну плату	651	311	900	Платіжне доручення
8.	З поточного рахунку перерахована заборгованість по податках та зборах	641	311	900	Платіжне доручення
9.	З каси видана заробітна плата	661	301	2000	Платіжна відомість
10.	Депонування заробітної плати	661	662	2000	Видатковий касовий ордер
11.	Депонована заробітна плата віднесена на поточний рахунок до банку	311	301	2000	Видатковий касовий ордер
12.	З каси видані грошові кошти на відрядження	372	301	300	Видаткова накладна
13.	Згідно акту прийому - передачі відображено дохід від реалізації готової продукції сторонній організації	361	701	29700	Податкова накладна
		701	641.1	4950	Видаткова накладна
14.	Списано готову продукцію з балансу підприємства по обліковим цінам	901	26	13000	Видаткова накладна
15.	Відображено фінансовий результат від реалізації готової продукції	701	79	24750	Платіжне доручення
		79	901	14100	Видатковий касовий ордер
16.	Перераховано з поточного рахунку заборго-ваність перед постачальником на початок місяця	631	311	7500	Видатковий касовий ордер
17.	Нарахована заробітна плата за місяць: Ш адміністративному персоналу; Ш робітникам.	92 23	661 661	7300 6800	Штатний розпис, табель
18.	Нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу (ставка ЄСВ 37 %):	92	651	2719,98	Розрахункова відомість
19.	Нарахування на заробітну плату робітників (ставка ЄСВ 37 %):	23	651	2533,68	Розрахункова відомість
20.	Відображено утримання ЄСВ з заробітної плати (адміністративного персоналу та робітників):	661	651	507,6	Розрахункова відомість
21.	Утримання податку з доходу фізичної особи	661	641,2	1300,76	Розрахункова відомість
22.	Утриманно військовий збір	661	642	211,5	Розрахункова відомість
23.	Нарахування амортизації основних засобів (адміністративного призначення) за місяць (прямолінійним методом) при умові, що строк корисного використання 10 років; ліквідаційна вартість = 0 грн.	92	131	275,00
24.	На поточний рахунок надійшла дебіторська заборгованість, яка була на початок місяця	311	377	900	Банківська виписка
25.	Віднесено на витрати підприємства піврічна підписка на газету “Все про бухгалтерський облік”	92	39	240
26.	Відображено дохід від виконаної послуги	377	703	87000	Акт виконаних робіт
1.		703	641,1	14500	Податкова накладна
27.	Відображено фінансовий результат від виконаної послуги	703	79	72500
28.	Списані витрати особи, яка знаходилась у відряджені (виправдовуючи документи надані) в т.ч. ПДВ	92	372	150	Звіт про використання підзвітних сум
1.		641.1	372	30	Податкова накладна
29.	До каси надійшов залишок грошових коштів від особи, яка знаходилась у відряджені	301	372	120	Прибутковий касовий ордер
30.	До поточного рахунку віднесені грошові кошти підзвітної особи, яка знаходилась у відряджені	311	301	120	Видатковий касовий ордер
31.	Перерахунок ПДВ до бюджету	641,1	311	18900,00	Платіжне доручення
32.	Визначення фінансового результату	79	44	72940,02	Звіт про фінансовий результат
1.		98	90	13900	Звіт про фінансовий результат
1.		79	92	10409,98	Звіт про фінансовий результат

Розрахунок заробітної плати

П.І.Б.	Нараховано	Утримано	Видача	Пільга
		ЄСВ (3,6%)	ПДФО	ВЗ (1,5%)
Ніколаєнко Є.В.	2500	2500*0,036 = 90	(2500 - 90)*0,15 = 361,5	2500*0,015 = 37,5	2011
Журавльов А.П.	2000	2000*0,036 = 72	(2000 - 72)*0,15 = 289,2	2000*0,015 = 30	1608,8
Костюк І.Л.	1800	1800*0,036 = 64,8	(1800 - 64,8)*0,15 = 0	1800*0,015 = 27	1721,97	1827
Єрьоменко П.Д.	1700	1700*0,036 = 61,2	(1700 - 61,2)*0,15 = 63,12	1700*0,015 = 25,5	1550,18	1218
Янушевський О.Т.	1900	1900*0,036 = 68,4	(1900 - 68,4)*0,15 = 274,74	1900*0,015 = 28,5	1528,36
Турчин С.Б.	1400	1400*0,036 = 50,4	(1400 - 50,4)*0,15 = 202,44	1400*0,015 = 21	1126,16
Ляхович А.С.	1300	1300*0,036 = 46,8	(1300 - 46,8)*0,15 = 187,98	1300*0,015 = 19,5	1045,72
Петрушин М.Н.	1300	1300*0,036 = 46,8	(1300 - 46,8)*0,15 = 96,63	1300*0,015 = 19,5	1137,07	609
	13 900	500,4	1461,8	208,5	11729,3

2.3 Складання головної книги та створення необхідних записів

Завдання: Скласти головну книгу та зробити в ній записи (за наведеним зразком). Відкрити рахунки синтетичного обліку та записати в них суми залишків на початок місяця згідно наведених даних та відобразити в них господарські операції (згідно журналу господарських операцій).

Таблиця 3 Головна книга

Рахунок	20
	№ операції	Дт	Кт
С-до на початок періоду	6 000,00
1		2600,00
5			8600,00
Оборот	2600,00	8600,00
С-до на кінець періоду	0,00

Рахунок	23
	№ операції	Дт	Кт
С-до на початок періоду	0,00
5		8600,00
17б		6800,00
19а		2533,68
22		275,00
Оборот	18208,68	0,00
С-до на кінець періоду	18208,68

Рахунок	30
	№ операції	Дт	Кт
С-до на початок періоду	0,00
2		5000,00
6		4000,00
10		2000,00
28		120,00
3			5000,00
9			2000,00
11			2000,00
12			300,00
29			120,00
Оборот	11120,00	9420,00
С-до на кінець періоду	1700,00

Рахунок	13
	№ операції	Дт	Кт
С-до на початок періоду		10 000,00
22			275,00
Оборот	0,00	275,00
С-до на кінець періоду	-275,00

Рахунок	26
	№ операції	Дт	Кт
С-до на початок періоду	13 900,00
14			13900,00
Оборот	0,00	13900,00
С-до на кінець періоду	0,00

Рахунок	39
	№ операції	Дт	Кт
С-до на початок періоду	240,00
24			240,00
Оборот	0,00	240,00
С-до на кінець періоду	0,00

Рахунок	44
	№ операції	Дт	Кт
С-до на початок періоду
31			72940,02
Оборот	0,00	72940,02
С-до на кінець періоду		72940,02



Рахунок	46
	№ операції	Дт	Кт
С-до на початок періоду	5 000,00
2			5000,00
Оборот	0,00	5000,00
С-до на кінець періоду	0,00

2.3 Складання оборотно-сальдової відомості

Завдання: По кожному рахунку синтетичного обліку визначити дебетові та кредитові обороти та залишок на кінець місяця. Скласти оборотну відомість по синтетичних рахунках.

№ рах.	Найменування рахунку	Сальдо на початок	Обороти по рахунку	Сальдо на кінець
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
10	Основні засоби	33 000,00				33 000,00
13	Знос (амортизація) необоротних активів		10 000,00		275,00		10 275,00
20	Виробничі запаси	6 000,00		2 600,00	8 600,00
23	Виробництво			18 208,68		18 208,68
26	Готова продукція	13 900,00			13 900,00
28	Товари
36	Розрахунки з покупцями та замовниками	11 760,00		116 700,00		128 460,00
30	Каса			11 120,00	9 420,00	1 700,00
31	Рахунки в банках	90 000,00		8 020,00	35 320,00	62 700,00
37	Розрахунки з різними дебіторами	900,00		300,00	1 200,00
39	Витрати майбутніх періодів	240,00			240,00
40	Статутний капітал		128 000,00				128 000,00
42	Додатковий капітал		9 500,00				9 500,00
44	Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)				72 940,02		72 940,02
46	Неоплачений капітал	5 000,00			5 000,00
63	Розрахунки з постачальниками та підрядниками		7 500,00	10 620,00	3 120,00
64	Розрахунки за податками й платежами		900,00	20 350,00	20 750,76		1 300,76
65	Розрахунки за страхування		900,00	900,00	5 761,26		5 761,26
66	Розрахунки за виплатами працівникам		4 000,00	3 808,36	16 100,00		16 291,64
70	Доходи від реалізації			116 700,00	116 700,00
79	Фінансові результати			97 250,00	97 250,00
90	Собівартість реалізації			13 900,00	13 900,00
92	Адміністративні витрати			10 409,98	10 409,98
Баланс	160 800,00	160 800,00	430 887,02	430 887,02	244 068,68	244 068,68



2.4 Баланс на кінець місяця

Завдання: Скласти баланс на кінець місяця.

Баланс (Звіт про фінансовий стан)

<...

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Необоротні активи Нематеріальні активи	1000
первісна вартість	1001
накопичена амортизація	1002
Незавершені капітальні інвестиції	1005
Основні засоби	1010	23	23
первісна вартість	1011	33	33
знос	1012	(10)	10
Інвестиційна нерухомість	1015
Довгострокові біологічні активи	1020
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	1030
інші фінансові інвестиції	1035
Довгострокова дебіторська заборгованість	1040
Відстрочені податкові активи	1045
Інші необоротні активи	1090
Усього за розділом I	1095	23	23

Подобные документы

• Бухгалтерський облік цінних паперів

  Характеристика законодавчо-нормативної бази з обліку цінних паперів. Цінні папери як економічна та облікова категорія. Облік операцій з акціями. Основні види операцій з акціями підприємства. Кореспонденція рахунків з обліку операцій з облігаціями.
  
  курсовая работа [236,4 K], добавлен 23.12.2012
  

• Облік операцій основних господарських процесів

  Проведення синтетичного обліку господарських процесів: придбання матеріалів (оцінка вибуття запасів), виробництва та реалізації продукції, фінансових результатів підприємства. Складання схеми рахунків Т-подібної форми та оборотно-сальдової відомості.
  
  практическая работа [40,0 K], добавлен 19.03.2010
  

• Організація бухгалтерського обліку на молочно-переробному підприємстві

  Загальна характеристика підприємства та організація обліку та аудиту на підприємстві. Аналіз фінансового стану. Особливості обліку фінансових інвестицій. Порядок бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості та її відображення у фінансовій звітності.
  
  дипломная работа [386,9 K], добавлен 10.05.2013
  

• Облік довгострокових фінансових інвестицій

  Інвестиції - основа розвитку підприємства. Економічна суть обліку та особливості довгострокових фінансових інвестицій. Поняття, види, визначення та оцінка. Синтетичний та аналітичний облік. Відображення операцій інвестицій в бухгалтерському обліку.
  
  курсовая работа [146,1 K], добавлен 04.02.2009
  

• Облік необоротних активів та виробничих запасів

  Основи побудови фінансового обліку. Значення, цілі і завдання бухгалтерського обліку. Порядок відкриття поточних рахунків у банку, ведення касових операцій. Поняття та класифікація фінансових інвестицій. Основи руху матеріальних і нематеріальних активів.
  
  курс лекций [394,3 K], добавлен 16.09.2014
  

• Облік довгостроковіх фінансовіх інвестицій

  Економічна сутність фінансових інвестицій, методи та оцінка, нормативна база, класифікація. Організація та документування обліку фінансових інвестицій ЗАТ "СК "Каштан". Аналітичний та синтетичний облік інвестицій. Використання інформаційних технологій.
  
  курсовая работа [93,4 K], добавлен 26.02.2008
  

• Предмет, об’єкти і метод бухгалтерського обліку

  Поняття предмету і об’єктів бухгалтерського обліку. Законодавче забезпечення бухгалтерського обліку в Україні. Баланс підприємства на початок звітного періоду. Кореспонденції рахунків по господарським операціям підприємства в журналі реєстрації операцій.
  
  курсовая работа [322,3 K], добавлен 22.11.2010
  

• Організація обліку в Франції та Люксембурзі

  Історія бухгалтерського законодавства у Франції, особливості нарахування амортизації та визначення фінансового результату діяльності підприємства. Організація ведення обліку в Люксембурзі, подання бухгалтерських документів та особливості плану рахунків.
  
  реферат [20,2 K], добавлен 14.04.2010
  

• Особливості обліку фінансових інвестицій на прикладі ТОВ "КУА "Арт-Капітал Менеджмент"

  Економічна характеристика інвестицій, їх класифікація та оцінка. Організація обліку фінансових інвестицій. Характеристика синтетичного та аналітичного обліків. Аналіз інвестиційної діяльності підприємства на прикладі ТОВ "КУА "АРТ-Капітал Менеджмент".
  
  дипломная работа [868,8 K], добавлен 17.06.2015
  

• Аудиторський звіт та особливості аудиту довгострокових фінансових інвестицій

  Економічна сутність довгострокових фінансових інвестицій, їх види і форми. Нормативно-правова база аудиту та обліку довгострокових зобов’язань підприємства. Документи роботи аудитора. Річна фінансова звітність, методика її складання та показники.
  
  курсовая работа [173,7 K], добавлен 21.12.2015
  

• Ведення бухгалтерського обліку на ВАТ "УВТК Миколаївспецсільгоспмонтаж"

  Коротка фінансово–економічна характеристика ВАТ "УВТК Миколаївспецсільгоспмонтаж". Основи побудови фінансового обліку на підприємстві. Облік грошових коштів, фінансових інвестицій, матеріальних і нематеріальних активів, витрат виробництва та запасів.
  
  отчет по практике [80,5 K], добавлен 06.10.2011
  

• Побудова плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, організація аналітичного обліку

  Рахунок бухгалтерського обліку як основна одиниця, що реєструє, накопичує і зберігає інформацію, необхідну для ухвалення управлінських рішень. План рахунків бухгалтерського обліку комерційного банку. Значення регістрів синтетичного та аналітичного обліку.
  
  реферат [34,1 K], добавлен 14.07.2011
  

• Організація бухгалтерського обліку в США та Білорусії

  Порівняння практики використання положень принципів бухгалтерського обліку, балансової вартості і фіскальних законів, відмінне та спільне в організації обліку в Білорусії та США. Облік фінансових результатів, складання звітності, номенклатура рахунків.
  
  реферат [20,7 K], добавлен 17.04.2010
  

• Подвійний запис, кореспонденція рахунків. Аудиторський висновок

  Сутність подвійного запису та кореспонденції рахунків. Складання бухгалтерських проводок, бухгалтерських відомостей. Аудиторський висновок та вимоги до його складання: поняття, основні елементи, види та зміст. Процедури аудиту: визначення й види.
  
  контрольная работа [29,9 K], добавлен 10.02.2008
  

• Організація бухгалтерського обліку у Франції та Китаї

  Порівняння практики використання положень принципів бухгалтерського обліку, балансової вартості і фіскальних законів, відмінне та спільне в організації обліку у Франції та в Китаї. Облік фінансових результатів, складання звітності, номенклатура рахунків.
  
  реферат [19,9 K], добавлен 17.04.2010
  

• Організація бухгалтерського обліку в Мексиці та Норвегії

  Порівняння практики використання положень принципів бухгалтерського обліку, балансової вартості і фіскальних законів, відмінне та спільне в організації обліку в Мексиці і Норвегії. Облік фінансових результатів, складання звітності, номенклатура рахунків.
  
  реферат [21,1 K], добавлен 17.04.2010
  

• Організація бухгалтерського обліку в Австралії і Данії

  Порівняння практики використання положень принципів бухгалтерського обліку, балансової вартості і фіскальних законів, відмінне та спільне в організації обліку в Данії та Австралії. Облік фінансових результатів, складання звітності, номенклатура рахунків.
  
  реферат [33,5 K], добавлен 17.04.2010
  

• Пасив балансу, хатактеристика його розділів і статей. Система обліку на підприємстві "ТОВ "Бонум ГРУП"

  Загальна характеристика облікової політики на підприємстві. Опис діючої форми бухгалтерського обліку. Кореспонденція рахунків. Характеристика управлінського плану рахунків, опис ступеню автоматизації аналітичного та синтетичного обліку на підприємстві.
  
  курсовая работа [596,4 K], добавлен 29.05.2014
  

• Формування власного капіталу та відображення його в обліку і аналізі

  Економічна сутність, визначення, класифікація та оцінка власного капіталу в системі бухгалтерського обліку. Сучасні комп’ютерні технології ведення обліку власного капіталу, виклад їх практичного застосування. Огляд законодавчої та нормативної бази.
  
  дипломная работа [177,4 K], добавлен 02.10.2013
  

• Облік активної частини балансу підприємства

  Економічна суть, форми, структура, класифікація матеріальних активів. Нормативна та законодавча база з організації обліку матеріальних активів. Зарубіжний досвід обліку матеріальних активів. Порядок ведення аналітичного обліку і проведення інвентаризації.
  
  дипломная работа [150,4 K], добавлен 25.08.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам