Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственное образовательное бюджетное учреждение среднего профессионального образования Воронежской области «Хреновской лесной колледж им. Г.Ф. Морозова»

Курсовая работа

по МДК 04.02. «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

по теме: «Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности»

Выполнила студентка 3 курса 431з группы

Журихиной Натальи Евгеньевны

Руководитель преподаватель Матузова С.В.

Слобода 2015



Содержание

Введение

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО "ХРЕНОВСКАЯ НИВА"

2. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3. ОСНОВНЫЕ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО "ХРЕНОВСКАЯ НИВА"

3.1 Анализ эффективности использования основных средств

3.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

3.3 Анализ финансовых результатов

4. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО "ХРЕНОВСКАЯ НИВА"

4.1 Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

4.2 Анализ финансовой устойчивости и ликвидности баланса

4.3 Оценка платежеспособности организации

4.4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

5. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ХРЕНОВСКАЯ НИВА»

Список используемых источников

Приложения



ВВЕДЕНИЕ

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия является объектом исследования экономической теории, экономики, теории управления, организации и планирования, статистики, бухгалтерского учета и других наук. Каждая из перечисленных дисциплин имеет свой предмет исследования, который отличает её от других.

Предметом анализа и диагностики финансово - хозяйственной деятельности предприятия являются конечные результаты работы, причины их изменения и возможные последствия. Конечный результат хозяйствования может характеризоваться финансовым состоянием предприятия, массой полученной прибыли, объемом произведённой и проданной продукции, уровнем технического и социального развития. Перечисленные характеристики взаимосвязаны и взаимообусловлены, т.к. являются отражением эффективности деятельности в финансовой, экономической, производственной и социальной сферах.

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом любого объекта хозяйствования, в условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение, выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастания роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи финансового анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности.

Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информативной базы. Основным источником информации для осуществления финансового анализа является отчетный бухгалтерский баланс и приложения к нему: «Отчет о прибылях и убытках»(форма№2)

Целью и направлением курсовой работы является проведение финансового анализа на примере ООО «Хреновская Нива» выявление результатов анализа как основы для принятия управленческих решений.

Основными задачами поставленными при написании курсовой работы являются:

1.Научиться, пользуясь исходными данными бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Хреновская Нива», делать экономические расчеты, анализировать их.

2.Выявить факторы и резервы предприятия ООО «Хреновская Нива».

3.Сделать рекомендации и предложения по улучшению финансового состояния предприятия ООО «Хреновская Нива».



1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО "ХРЕНОВСКАЯ НИВА"

Компания зарегистрирована 16 апреля 2003 года регистратором Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Бобровскому району Воронежской области.

Директор организации - Межов Сергей Николаевич.

Компания ООО "ХРЕНОВСКАЯ НИВА" находится по адресу 397740, Воронежская область, Бобровский район, с Слобода, ул Большая, д 115.

Основным видом деятельности является: выращивание зерновых и зернобобовых культур;

Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: выращивание масличных культур, выращивание сахарной свеклы.

Основная отрасль компании - «Производство зерновых».

Организации присвоен ИНН 3602007672, ОГРН 1033687000380

Вид собственности - частная собственность.

Тип собственности - общество с ограниченной ответственностью.

Уставной капитал по состоянию на 1 июля 2012 года 20000 рублей.

Экономические показатели 2012 год:

Чистая прибыль ООО "ХРЕНОВСКАЯ НИВА" за 2012 год по РСБУ увеличилась в 1,77 раза до 35,48 млн. руб. с 20,02 млн. руб. за аналогичный период прошлого года. Продажи компании за отчетный период повысились на 31,13% до 82,57 млн. руб. с 62,97 млн. руб. за аналогичный период прошлого года. Cебестоимость продукции повысилась на 10,2% до 43,00 млн. руб. в сравнении с 39,02 млн. руб. за аналогичный период прошлого года.

Основным активом ООО Хреновская Нива» является земля



2. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Настоящая методика разработана в целях обеспечения единого методологического подхода к анализу финансового состояния предприятия. Результатом такого анализа является комплексная оценка финансового состояния предприятия, позволяющая не только определить платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия на момент проведения анализа, но и своевременно сигнализировать о негативных тенденциях в деятельности предприятия.

Источниками информации для анализа деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, в некоторых случаях, при анализе деятельности контрагентов, возможно использование публикуемой отчетности.

В составе бухгалтерской отчетности для анализа должны быть представлены следующие документы:

бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД);

отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД).

Применение методики заключается в проведении анализа на основании аналитических таблиц. Показатели бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках позволяют сделать общую оценку предприятия, проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, основные направления хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, выявить тенденции в изменении финансового состояния и факторы, влияющие на эти изменения.

Используются стандартные приемы финансового анализа: горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный анализ, а также сравнение с нормативными значениями.

Горизонтальный анализ проводится для получения общего представления о развитии предприятия, он позволяет оценить и проследить динамику относительного изменения различных групп активов и пассивов по сравнению с предшествующим периодом: произошло ли изменение удельного веса какого-либо из разделов баланса или группы статей.

Цель вертикального анализа заключается в расчете долей и выявлении тех строк баланса, которые имеют наибольший удельный вес валюте баланса.

В связи с большой зависимостью ряда показателей от специфики предприятий, отраслевой принадлежности и невозможностью установления оптимальных значений для каждого конкретного случая, оценка результатов показателей рентабельности, оборачиваемости и финансовых результатов основана на сравнении их значений в динамике.

Данная методика представляет интерес как для коммерческих предприятий в целях проведения внутреннего финансового анализа, так и для потенциальных контрагентов и акционеров предприятия - для оценки его финансовой устойчивости и принятия необходимых управленческих решений в отношении данного предприятия.

Оценка ликвидности и платежеспособности

Финансовое состояние предприятия с точки зрения краткосрочной перспективы характеризуется показателями ликвидности и платежеспособности, т.е. способностью своевременно и в полном объеме производить расчеты по краткосрочным обязательствам. Ликвидность предполагает наличие у предприятия оборотных средств в размере, достаточном для погашения обязательств. Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для погашения кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Основными признаками платежеспособности являются:

наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, сгруппированных по степени срочности их погашения. Для анализа ликвидности баланса составляется таблица. В графы этой таблицы фиксируются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса по группам актива и пассива. При сопоставлении итогов этих групп определяются абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.

Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги вышеприведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия,

А1>=П1,А2>=П2,А3>П3,А4<=П4.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. В целях детального анализа баланса применяются наиболее значимые показатели ликвидности, представленные в таблице 1.

Таблица 1

№	Наименование показателя	Способ расчета	Рекомендуемое значение	Пояснение
1	2	3	4	5
1.	K1 Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)	стр.290 / стр.690-(стр.640+стр.650) ф.1.	Минимальное значение -1; Допустимое значение - 1,0-1,5; Оптимальное значение - более 1,5.	-дает общую оценку обеспеченности предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочной задолженности, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль краткосрочных обязательств
2.	K2 Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	стр.250+стр.260+стр.240 /стр.690-стр.640+стр.650) ф.1.	Допустимое значение - 0,5 - 0,8 Оптимальное значение - более 0,8.	- характеризует долю текущих активов (за минусом запасов) и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, покрываемую текущими обязательствами
3.	K3 Коэффициент абсолютной ликвидности	стр.260/стр.690-(стр.640+стр.650) ф.1	Оптимальное значение - 0,1	- наиболее жесткий критерий ликвидности баланса предприятия, характеризующий долю наиболее срочных обязательств, которые могут быть погашены предприятием немедленно за счет наиболее ликвидных активов (денежных средств в кассе предприятия, на его счетах в банках и реализации краткосрочных финансовых вложений)
4.	K4 Коэффициент обеспеченности собственными средствами	стр.490 - стр.190 /стр.290 ф.1	Рекомендуемое значение - не менее 0,1	- характеризует часть собственного капитала предприятия, которая используется для покрытия текущих активов

Для расчета и оценки показателей ликвидности предлагается расчетно-аналитическая таблица. Динамика показателей характеризуется величинами абсолютной и относительной разницы, при этом относительная величина рассчитывается как процентное отношение абсолютного отклонения к значению на начало периода.

Оценка финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости предприятия осуществляется на основании данных о наличии собственных и привлеченных в оборот средств и характеризует степень независимости предприятия от рынка ссудных капиталов. Оценка финансовой устойчивости предприятия основывается на расчете следующих коэффициентов, представленных в нижеприведенной таблице 2. Основой финансовой устойчивости считается рациональное использование оборотных средств. В данной методике используется следующая формула расчета собственных оборотных средств:



СОС = Собственный капитал + Долгосрочные обязательства - Длительные активы

СОС = стр.490 + стр. 590 - (стр. 190 + стр.230) (форма 1).

Таблица 2

№	Наименование показателя	Способ расчета	Рекомендуемое значение	Пояснение
1	2	3	4	5
1.	Коэффициент финансовой устойчивости К фин.уст.	Кфин.уст.=(СК+Пд)/(СК+ЗК)	Рекомендуемое значение - 0,8-0,9 Минимально допустимое значение - 0,5	- значение показателя отражает удельный вес устойчивых источников финансирования, используемых предприятием в долгосрочной перспективе.
2.	Коэффициент финансирования К фин.	К фин. = СК / ЗК	Рекомендуемое значение - не ниже 1.	- данный показатель дает общую оценку финансовой устойчивости предприятия, характеризуя какая часть деятельности предприятия, финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных
3.	Коэффициент автономии К авт.	Кавт.= СК / ВБ	Рекомендуемое значение - не ниже 0,5.	- данный показатель иначе носит название коэффициента финансовой независимости или концентрации собственного капитала, показывая, какая часть капитала предприятия сформирована за счет собственных средств.
4.	Коэффициент маневренности собственных оборотных средств К маневр.	К маневр.= СОС /СК	Рекомендуемое значение - 0,2 Минимально допустимое значение - 0,1	- показывает какая часть оборотного капитала покрывается собственными источниками финансирования.
СК - собственный капитал ВБ - валюта баланса; ЗК - заемный капитал Пд - долгосрочные пассивы СОC - собственные оборотные средства



Для расчета и оценки показателей финансовой устойчивости предлагается расчетно-аналитическая таблица «Анализ финансовой устойчивости предприятия». В таблице представлен расчет и анализ перечисленных коэффициентов, а также анализ динамики расчетных данных, позволяющие оценить степень финансовой устойчивости предприятия.

Анализ деловой активности

Анализ деловой активности предприятия производится с целью выяснения эффективности его текущей деятельности и результативности использования его материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Данная группа показателей характеризует скорость оборота всех, либо разных элементов оборотных активов и обязательств. Показатели оборачиваемости разных средств рассчитываются как отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости различных групп средств предприятия, рассчитанной по упрощенному варианту - путем расчета средней на основании данных на начало и конец периода.

Показатели оборачиваемости, представленные в таблице 3, показывают: сколько раз за анализируемый период оборачиваются те или иные активы предприятия или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.

Таблица 3

№	Наименование показателя	Способ расчета	Пояснение
1	2	3	4
1.	Оа Коэффициент оборачиваемости активов	Оа= ВР/А ср.	-показывает величину выручки от реализации продукции на 1 рубль вложенных активов
2.	Оос Коэффициент оборачиваемости основных средств	Оос= ВР/ОС ср.	- характеризует эффективность использования основных средств предприятия; иначе данный показатель носит название «фондоотдача».
3.	Ооб Коэффициент оборачиваемости оборотных фондов	Ооб= ВР/ОБ ср.	- показывает, сколько рублей стоимости реализованной за отчетный период продукции приходится на 1 рубль оборотных средств
Значение показателя в большой степени определяется отраслевой принадлежностью: отрасли с длительным производственным циклом характеризуются низкой оборачиваемостью оборотных фондов.
4.	Одс Коэффициент оборачиваемости денежных средств	Одс=ВР/ДСср.	- показывает величину выручки от реализации продукции на 1 рубль вложенных денежных средств
5.	Одз Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Одз= ВР/ДЗ ср.	-показывает величину выручки от реализации продукции на 1 рубль дебиторской задолженности
6.	Период оборота дебиторской задолженности	Длительность анализируемого периода ( в дн.) / Одз	- отражает продолжительность оборота дебиторской задолженности (в днях)
7.	Окз Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Окз = ВР/КЗ ср.	-показывает величину выручки от реализации продукции на 1 рубль кредиторской задолженности
8.	Период оборота кредиторской задолженности	Длительность анализируемого периода ( в дн.) / Окз	- отражает продолжительность оборота кредиторской задолженности (в днях)
9.	Оз Коэффициент оборачиваемости запасов	Оз= СБ пр./З ср.	- характеризует продолжительность прохождения запасами всех стадий производства и реализации
10.	Период оборота запасов	Длительность анализируемого периода ( в дн.) /Оз	- отражает продолжительность оборота запасов (в днях)
11.	Продолжительность производственного цикла, дни	Период оборачиваемости дебиторской задолженности + Период оборачиваемости запасов	Производственный цикл - один из важнейших показателей технико-экономического развития, который определяет возможности предприятия по объему выпуска продукции и затраты на ее производство.
12.	Продолжительность производственно-коммерческого цикла, дни	Продолжительность производственного цикла - Период оборачиваемости кредиторской задолженности	Производственно-коммерческий цикл - показатель, характеризующий организацию финансирования производственной деятельности. Данный цикл показывает часть производственного цикла, не профинансированного за счет участников производственного процесса.
	ВР - выручка от реализованной продукции; ДЗ - дебиторская задолженность; Ср. - среднегодовая стоимость; КЗ - кредиторская задолженность; ОС - основные средства; ОБ - оборотные активы З - запасы; А - активы;

Анализ показателей оборачиваемости производится с помощью расчетно-аналитической таблицы «Анализ оборачиваемости средств предприятия», в которой для сравнения коэффициенты оборачиваемости на начало года рассчитываются по выручке прошлого года.

Анализ рентабельности

Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно предприятие использует свои средства в целях получения прибыли.

В процессе анализа рассчитываются основные показатели рентабельности. Экономическая интерпретация этих показателей - сколько рублей прибыли, приходится на один рубль доходов или на один рубль расходов. Данные показатели представлены в таблице

Таблица 4

№	Наименование показателя	Способ расчета	Пояснение
1	2	3	4
1.	Коэффициент рентабельности продаж К р.продаж	К р.продукции =(ПР /ВР) х 100%	Показывает, какую сумму прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции с учетом произведенных затрат на производство и реализацию.
2.	Коэффициент рентабельности производства К р.производства	К р.производства = (ПР / СБ ) х 100%	Является альтернативным показателем рентабельности продаж.
3.	Коэффициент рентабельности активов К р. активов	К р. активов = (ПР / А ср.) х 100%	Рентабельность активов - комплексный показатель, позволяющий оценивать результаты основной деятельности предприятия; выражает отдачу, которая приходится на рубль активов компании.
4.	Коэффициент рентабельности собственного капитала К р.ск	К р.ск =(ПР/ СК ср.) х 100%	Позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия.
5.	Коэффициент рентабельности внеоборотных активов К р.ва	К р.ва =(ПР / ВА ср.) х 100%	Позволяет определить эффективность суммы вложенной в основные фонды предприятия.
6.	Коэффициент рентабельности текущих активов К р.та	К р.та =(ПР /ТА ср.) х 100%	Выражает отдачу, которая приходится на рубль оборотных активов компании.
ПР - прибыль от реализации; ВР - выручка от реализации; СБ - себестоимость проданных товаров, продукции, услуг; А - активы предприятия; Ср. - среднегодовая стоимость; СК - собственный капитал; ВА - внеоборотные активы; ТА - текущие активы.

Все показатели рентабельности средств предприятия можно анализируются в таблице «Анализ рентабельности и эффективности предприятия», причем каждый показатель рентабельности той или иной группы средств характеризует отдельный аспект результативности вложений, в совокупности формируется комплексное представление о рентабельности предприятия.

Анализ финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности

Данный анализ проводится в целях определения удельного веса прибылей (убытков) от всех видов деятельности в прибыли (убытке) отчетного периода и последующего сравнения результата с данными базового (предыдущего) периода. В ходе анализа выявляются статьи, оказавшие наибольшее влияние на финансовый результат.

Анализ финансовых результатов осуществляется по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и позволяет оценить:

· прибыльна или убыточна основная деятельность предприятия;

· прибыльна или убыточна прочая (операционная и внереализационная) деятельность предприятия;

· расходует ли предприятие средства из прибыли больше, чем получает прибыль.

Обобщающий анализ финансового состояния предприятия

Окончательная и комплексная оценка финансового состояния предприятия с последующим принятием необходимого управленческого решения по оптимизации деятельности предприятия производится на основе динамики оценочных показателей, соответствия их установленным нормативам, выявленных в ходе полного анализа финансово-экономической деятельности предприятия, проведенного по следующим направлениям:

· показатели ликвидности и платежеспособности;

· показатели финансовой устойчивости предприятия;

· показатели прибыли и рентабельности хозяйственной деятельности предприятия;

· показатели деловой активности

Обобщающий анализ финансового состояния и результатов производственно-финансовой деятельности выполняется путем сведения основных вышеприведенных показателей в единую таблицу. Далее каждому показателю присваивается свой рейтинг и подсчитывается общее количество баллов, набранных предприятием. По результатам подсчетов делаются выводы об отклонении баллов предприятия от максимально возможных.



3. ОСНОВНЫЕ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ХРЕНОВСКАЯ НИВА»

Технико-экономические показатели - система измерителей, характеризующая материально-производственную базу предприятий и комплексное использование ресурсов. Они применяются для планирования и анализа организации производства и труда, уровня техники, качества продукции, использования основных и оборотных фондов, трудовых ресурсов.

Информационной базой анализа являются материалы плановых документов, данные бухгалтерского и статистического учета и отчетности предприятия. Для целей анализа рекомендуется использовать ограниченное число исходных технико-экономических показателей.

Показатели выпуска продукции в натуральном выражении, товарная и реализованная продукция (объем продаж продукции) характеризуют во взаимосвязи производственную и торгово-сбытовую (коммерческую) стороны деятельности предприятия.

Показатели производственной мощности, среднегодовой стоимости основных производственных фондов (с учетом их периодической оценки) отражают потенциальные производственные возможности предприятия, размеры его недвижимого имущества.

Показатели среднегодовой численности промышленно-производственного персонала предприятия (численности работающих), объема денежных средств, направленных на оплату труда, не только имеют самостоятельное значение для оценки наличного числа рабочих мест на предприятии, уровня материальной обеспеченности рабочих, динамики этих параметров, но и являются исходными для расчета производительности труда, среднемесячной оплаты труда и т.д.

Показатели полной себестоимости товарной продукции, прибыли (убытка) отчетного периода отражают совокупные затраты и конечные результаты.

3.1 Анализ эффективности использования основных средств

Анализ состава основных фондов за отчетный период включает следующие операции:

расчет абсолютных сумм отклонений от базового периода (в процентах) по группам основных фондов;

определение изменения удельных весов отдельных групп в общей стоимости основных фондов;

расчет фондовооруженности труда и технической вооруженности труда.

По своему назначению (составу) основные фонды делятся на три группы:

промышленно-производственные основные фонды;

производственные основные фонды других отраслей;

основные фонды непроизводственного назначения.

Таблица 5 Анализ состава основных средств

Виды основных средств т.руб.	На начало2012 года	На конец 2012года	Сдвиги за год
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	По уд. весу
1.Здания	1940	2.3	122946	87	+121006	+84.7
3.Машины и оборудование	80172	95.7	80 46	5,7	-72126	-90
3.Транспортные средства	1654	2	3385	2.3	+1731	+0.3
4.Другие виды основных средств	17	0.02	33	0.023	+16	+0.003
5.Земельные участки	-	-	6740	4.5	-	-
Итого :	83783	100	141150	100	57367	-



Таблица 6 Анализ состава основных средств

Виды основных средств т.руб.	На начало 2013года	На конец 2013 года	Сдвиги за год
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	По уд. весу
1.Здания	122946	87	116753	84.5	-6193	-2.5
3.Машины и оборудование	8046	5.7	8914	6.4	+868	71,3
3.Транспортные средства	3385	2.3	5620	4	+2235	-16,9
4.Другие виды основных средств	33	0.02	79	0.05	+46	+0,03
5.Земельные участки	6740	4.98	6740	4.98	-	-
Итого :	141150	100	138106	100	-3044	-

Анализируя таблицу 5, можно сказать, что общая стоимость основных фондов на предприятии ООО «Хреновская Нива» за 2012год увеличилась 57367 тысяч рублей, в том числе стоимость зданий увеличилась на 121006 тысяч рублей. А вот стоимость машин и оборудования сократилась на 72126 тысячи рублей. . Это связанно с постройкой механизированного зерносклада вместимостью 20 тысяч тонн и списанием устаревшего оборудования.

Анализируя таблицу 6 за 2013 год, мы видим ,что общая стоимость основных фондов сократилась на 3044 тысяч рублей , в том числе стоимость зданий уменьшилась на 6193 тысяч рублей .А стоимость машин и оборудования увеличилась на 868 тысяч рублей. Также увеличилась стоимость транспортных средств на 2235 тысяч рублей. Это связано с амортизацией и выбытием зданий и приобретением новых транспортных средств.

Рекомендуется дальнейшее приобретение и строительство зданий, покупка современного оборудования и транспортных средств.

3.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Наличие запасов позволяет бесперебойно обеспечивать выполнение установленной производственной программы. Отсутствие на предприятии материалов вследствие исчерпания запасов нарушает ритм производственного процесса, приводит к простоям оборудования или даже к необходимости перестройки технологического процесса.

Материальные запасы являются частью оборотных средств предприятия, т.е. однократно участвуют в процессе производства или потребления.

Они классифицируются по трем видам: производственные запасы; запасы в незавершенном производстве; запасы готовой продукции.

К производственным- относят запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей; топливо; тару и тарные материалы; отходы; запасные части.

Запасы незавершенного производства: продукция частичной готовности; не полностью укомплектованная; не принятая заказчиком; остатки заказов вспомогательного производства; материалы, подвергшиеся изменениям; незаконченные работы; продукция, не прошедшая предусмотренный технологией полный цикл производства.

Запасы готовой продукции -- это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам и утвержденным техническим условиям, принятые на склад готовой продукции предприятия.

Таблица 7 Анализ наличия материальных запасов

Наименование показателей Тыс.руб.	Остаток на начало 2012 года	Остаток на конец 2012 года	Абсолютное отклонение
Материалы	260	6280	+6020
Затраты в незавершенном производстве	16235	25429	+9194
Готовая продукция и товары для перепродажи	4534	7919	+3385
Итого	21029	39628	+18599



Таблица 8 Анализ наличия материальных запасов

Наименование показателей Тыс.руб.	Остаток на начало 2013 года	Остаток на конец2013 года	Абсолютное отклонение
Материалы	6280	4176	-2104
Затраты в незавершенном производстве	25429	28835	+3406
Готовая продукция и товары для перепродажи	7919	32129	+24210
Итого	39628	65140	+25512

Анализируя таблицу 7, мы можем сказать, что на предприятии ООО «Хреновская нива» за 2012 год общая стоимость материальных запасов увеличилась на 18599 тысяч рублей, в том числе запасы готовой продукции на 3385 тысяч рублей .

Делая анализ таблицы 8, мы видим что, также общая стоимость материальных запасов увеличилась на 25512 тысяч рублей, однако уменьшились запасы материалов на 2104 рублей и увеличились запасы готовой продукции на 24210 тысяч рублей. Затраты в незавершенном производстве увеличились, на 3406 тысяч рублей.

Предприятию нужно вовремя производить оплату поставщикам за материалы, чтобы не было нехватки материальных запасов. Увеличить сбыт готовой продукции, так как накопление запасов влечет за собой увеличения сумм уплачиваемых налогов, отвлечения средств из оборота, их «омертвления» (затраты, связанные с производственными запасами, в составе себестоимости включаются в цену продукции и возвращаются предприятию только после реализации этой продукции).

3.3 Анализ финансовых результатов

Способность организации обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Анализ финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета.

Конечная цель анализа состоит в том, чащобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли - источника прироста капитала и выплаты дивидендов. Результаты анализа используются также и в прогнозировании финансовых результатов, что может быть использовано как во внутреннем, так и во внешнем анализе.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1) исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);

2) исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);

3) изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ). Трендовый анализ возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования организации, стабильность методов бухгалтерского учета и устоявшиеся формы бухгалтерской отчетности, возможность учитывать влияние инфляции на бухгалтерские показатели. Тренды изучаются для выявления тенденций изменения финансовых результатов;

4) исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

Анализ формы № 2 начинается с изучения выручки как дохода по обычным, видам деятельности и соответствующего расхода -- себестоимости проданной продукции; особое внимание уделяется тенденциям изменения этих показателей.

При расчете уровней показателей себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг и валовой прибыли можно определить доли этих элементов в общей сумме выручки от продажи, характеризующие эффективность основной деятельности организации, что позволяет наглядно представить складывающуюся финансовую ситуацию в организации и выявить возможные резервы роста финансовых показателей.

При этом проводят анализ прибыли от продажи продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, учитывая ее изменение под воздействием факторов, оказавших либо положительное, либо отрицательное влияние. Кроме факторного анализа прибыли от продаж по данным формы № 2 можно проанализировать и другие виды прибыли: прибыль до налогообложения; чистую прибыль и т.д.

Таблица 9 Анализ прибылей и убытков

Наименование показателя, т.руб.	За 2012 год	За 2013год	Абсолютн. Отк.	% к прош.году
1.Выручка от продажи товаров, прод.	82565	41116	-41449	50
2.Себестоимость проданных товаров	42995	26897	-16098	63
3.Прибыль от продаж	39570	14219	-25351	36
4.Прочие доходы	7175	10317	+3142	143.8
5.Прочие расходы	1393	1269	+124	91
6.Проценты к уплате	9870	8698	-1172	88
7.Валовая прибыль (убыток)	39570	14219	-25351	36
Прибыль до налогообложения	35482	14569	-20913	41

Делая вывод по данной таблице ,можно сказать, что выручка от продажи сократилась на 41449 тысяч рублей ,себестоимость проданных товаров уменьшилась на 16098 тысяч рублей .Прибыль от продаж уменьшилась на 25351 тысячу рублей, а прочие доходы увеличились на 3142 тысячи рублей.

Мы видим, что выручка от продаж в 2013 году это всего лишь 50% от 2012 года, а валовая прибыль это 36% по сравнению к предыдущему году. Такое большое сокращение выручки ,может быть связанно с увеличением запасов готовой продукции на складах

Анализ рентабельности предприятия

Общеизвестно, что результаты деятельности предприятий могут быть оценены различными показателями, такими, как объем выпуска продукции, объем продаж, прибыль. Характеризуя финансовый или производственный результат, перечисленные показатели не способны оценить эффективность деятельности предприятий. Это связано с тем, что данные показатели являются абсолютными характеристиками деятельности предприятия, и их правильная интерпретация по оценке результативности может быть осуществлена во взаимосвязи с другими показателями, характеризующими вложенные в предприятие средства.

Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятий, являются показатели рентабельности (или доходности).

В экономической литературе дается несколько понятий рентабельности. Так, одно из его определений звучит следующим образом: рентабельность (от нем. rentabel - доходный, прибыльный) представляет собой показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов.

По мнению других авторов, рентабельность - показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.

Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска. Более рискованные инвестиции требуют более высокой прибыли, чтобы они стали выгодными. Так как капитал всегда приносит прибыль, для измерения уровня доходности прибыль, как вознаграждение за риск, сопоставляется с размером капитала, который был необходим для образования этой прибыли. Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности предприятия.

При его помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.

По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.

Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.

Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия и ее результатов.

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.



Таблица 10 Анализ рентабельности предприятия

Показатели, тыс. руб.	За 2012 год	За 2013 год	Абсолютное отклонние	% выполнения к прошлому году
1.Прибыль от продаж	39570	14219	-25351	36
2.Средняя стоимость основных производственных средств	112467	139628	+27161	124
3.Средние остатки оборотных средств	71433	76864	+5431	108
4.Рентабельность предприятия	21.5	6.6	-14.9	31

Рентабельность за 2012 год

39570/112467+71433*100=39570/183900*100=21.5%

Рентабельность за 2013 год

14219/139628+76864*100=14219/216492*100=6.6%

Анализируя таблицу 10, можно сказать ,что прибыль от продаж уменьшилась на 25351 тысячу рублей, а средняя стоимость основных средств увеличилась на 27161 тысячу рублей. Также увеличились остатки оборотных средств на 5431 тысячу рублей. Однако рентабельность предприятия ООО «Хреновская Нива» уменьшилась на 14,9% по сравнению с2012 годом. Предприятие является рентабельным ,но для повышения рентабельности нужно принять необходимые меры.



4. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО "ХРЕНОВСКАЯ НИВА"

4.1 Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

Анализ финансово-экономическою состояния предприятия следует начинать с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств) баланса. Анализ актива баланса дает возможность установить основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия:

1) стоимость имущества предприятия, общий итог баланса;

2) иммобилизированные активы, итог разд. I баланса;

3) стоимость оборотных средств, итог разд. II баланса.

С помощью горизонтального и вертикального анализа можно получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива, а также динамике этих изменений.

Таблица11 Динамика и структура активов и пассивов организации

Статьи активов и пассивов	На начало2013 года	На конец 2013года	Изменение (+,-)
	тыс.руб.	в % к валюте баланса	тыс.руб.	в % к валюте баланса	тыс.руб.	в % к валюте баланса
Активы организации
Внеоборотные активы	165601	68	162557	68,2	-3044	+0,2
Оборотные активы	78011	32	75716	31,8	-2295	-0,2
Валюта баланса - всего	243612	100	238273	100	-5339	-
Пассивы организации
Капитал и резервы	96305	40	110874	47	+14569	-7
Долгосрочные обязательства	82000	34	62648	26	-19352	-8
Краткосрочные обязательства	65307	26	64751	27	-556	+1
Валюта баланса - всего	243612	100	238273	100	-5339



Активы предприятия за анализируемый период уменьшились на 5339 тысяч рублей . Уменьшение активов предприятия произошло за счет уменьшения размера внеоборотных активов(доля которых составляет 68% ) на 3044 тысячи рублей, при одновременном уменьшении объемов оборотных активов( 32%) на 2295 тысячи рублей

Основным источником пассивов предприятия в анализируемом периоде являются капитал и резервы, доля которых в балансе составляет 40% на начало периода и47% на конец, увеличились на 145569 тысяч рублей. Долгосрочные обязательства уменьшились на 19352 тысячи рублей, а краткосрочные обязательства уменьшились на 556 тысяч рублей.

4.2 Анализ финансовой устойчивости и ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств фирмы ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

А1 ? П1;

А2 ? П2;

А3 ? П3;



Таблица 12 Анализ ликвидности

Активы	Пассивы
группировка активов по степени их ликвидности	на начало года	на конец года	группировка пассивов по срочности погашения	на начало года	на конец года
А1 - наиболее ликвидные активы	2178	337	П1 - наиболее срочные обязательства	21986	16603
А2 - быстро реализуемые активы	33006	10239	П2 - краткосрочные пассивы	43321	48148
А3 - медленно реализуемые активы	56778	79091	П3 - долгосрочные пассивы	82000	62648
А4 - трудно реализуемые активы	151650	148606	П4 - постоянные пассивы	96305	110874
Баланс	243612	238273	Баланс	243612	238273

Из таблицы №12 видно, что баланс анализируемого предприятия не является абсолютно ликвидным, как на начало, так и на конец анализируемого периода.На анализируемом предприятии не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств. На начало года 35778 тысяч рублей, на конец года 20201 тысяч рублей.

Однако на начало года быстро реализуемые активы превышают кратко срочные пассивы на 3603 тыс. рублей ,на конец года видна не хватка активов на 13843 тыс. рублей

По медленно реализуемым активам на начало и конец года мы видим плюс.

Анализ финансовой устойчивости.

Анализ финансовой отчетности -- это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

Основным источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержат Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), для более детального анализа за финансовый год могут быть использованы данные всех приложений к балансу.

Анализ финансовой отчетности -- инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

4.3 Оценка платежеспособности организации

Под платёжеспособностью предприятия подразумевают:

1. Его способность в срок и в полном объёме удовлетворять платёжные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

2. Возможность регулярно и своевременно погашать долговые обязательства определяются в конечном итоге наличием у предприятия денежных средств, что зависит от того, в какой степени партнёры выполняют свои обязательства перед предприятием. Кроме того, при определённом размере источников средств у предприятия тем больше денег, чем меньше других элементов активов. В процессе оборота средств деньги то высвобождаются, то снова направляются как затраты на пополнение внеоборотных и оборотных активов.

Итак, платежеспособность - это возможность организации вовремя оплачивать свои долги. Это основной показатель стабильности ее финансового состояния. Иногда вместо термина "платежеспособность" говорят, и это в целом правильно, о ликвидности, т. е. возможности тех или иных объектов, составляющих актив баланса, быть проданными. Это наиболее широкое определение платежеспособности. В более тесном, конкретном смысле платежеспособность - это наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей погашения в ближайшее время.

Таблица 13 Оценка платежеспособности организации.

Показатель Тыс.руб.	Оптимальное значение	На начало года 2013	На конец года 2013	Отклонение +, -
Исходные данные для анализа
Внеоборотные активы		165601	162557	-3344
Валюта баланса		243612	238273	-5339
Собственный капитал		96305	110874	+14569
Долгосрочные обязательства		82000	62648	-19352
Краткосрочные обязательства		65307	64751	-556
Собственный оборотный капитал		12704	10965	-1739
Показатели финансовой устойчивости организации
Коэффициент автономии (независимости)	более 0,5	1.2	1.5	+0.3
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	менее 0,5, максим. 1	0.8	1	+0.2
Коэффициент маневренности	более 0,5	0.13	0.1	-0.03

Анализируя данные предприятия ООО «Хреновская Нива» по таблице 12 ,можно сказать, что внеоборотные активы сократились на 3344 тысячи рублей, валюта баланса уменьшилась на 5339 тысячи рублей. Собственный капитал увеличился на 14569 тысячи рублей, уменьшились долгосрочные обязательства на 19352 тысячи рублей.

Анализируя коэффициент автономии, мы знаем чем выше значение данного коэффициента, тем финансово устойчивее, стабильнее и более независимо от внешних кредиторов предприятие. На практике установлено, что общая сумма задолженности не должна превышать сумму общественных источников финансирования, т.е. источники финанси...