Облік інвестицій на підприємстві

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

Вступ

1. Теоретична частина

1.1 Економічний зміст і класифікація інвестицій

1.2 Оцінка фінансових інвестицій

2. Практична частина

Висновки

Список використаних джерел



Вступ

Активне використання фінансового обліку є важливою складовою управління підприємством в сучасних економічних умовах . Бухгалтер сучасного підприємства повинен знати правила організації і методику ведення обліку на підприємстві; особливості застосування плану рахунків бухгалтерського обліку на підприємствах різних галузей економічної діяльності; правила оподаткування господарських операцій з урахуванням специфіки діяльності різних видів підприємств; особливості ведення обліку на підприємствах різних форм власності.

Мета курсової роботи полягає в узагальненні, розширенні і закріпленні теоретичних знань, а також у підготовці до вдосконалення організації і практики ведення фінансового обліку.

Курсова робота складається з теоретичної та практичної частини

Капітальні вкладення являють собою інвестиції, спрямовані на будівництво і придбання нових основних фондів, розширення, реконструкцію, технічне переозброєння діючих основних фондів. Вони виступають як матеріалізована форма технічного прогресу, важливий чинник інтенсифікації, збільшення обсягів та підвищення ефективності діяльності господарюючих суб'єктів споживчої кооперації. Вплив капітальних вкладень на ефективність господарювання виявляється в підвищенні продуктивності праці, збільшенні прибутку підприємств.



1. Теоретична частина

1.1 Економічний зміст і класифікація інвестицій

Інвестиціями вважають усі види майнових та інтелектуальних цінностей, що вкладаються в об'єкти підприємницької та інших видів діяльності, в результаті якої створюється прибуток (дохід) або досягається соціальний ефект. Інвестиції класифікують за такими ознаками (рис. 1.1).

1. За об'єктами вкладень є фінансові і капітальні інвестиції та реінвестиції. Фінансові інвестиції - це інвестиції, які передбачають придбання корпоративних прав, цінних паперів, деривативів та інших фінансових інструментів.

Корпоративні права - це право власності на статутний фонд (капітал) юридичної особи або його частку (пай), включаючи права на управління, отримання відповідної частки прибутку такої юридичної особи, а також активів у разі її ліквідації відповідно до чинного законодавства незалежно від того, чи створена така юридична особа у формі господарського товариства, підприємства, заснованого на власності однієї юридичної або фізичної особи, або в інших організаційно-правових формах. Дериватив - це стандартний документ, що засвідчує право та

Рис. 1.1. Класифікація інвестицій



або зобов'язання придбати або продати цінні папери, матеріальні або нематеріальні активи, а також кошти на визначених ним умовах у майбутньому.

Капітальні інвестиції - це інвестиції, які передбачають придбання будинків, споруд, машин та інших об'єктів основних засобів і нематеріальних активів, які підлягають амортизації.

Реінвестиції - інвестиції, які передбачають здійснення капітальних або фінансових інвестицій за рахунок доходу (прибутку), отриманого від інвестиційних операцій.

2. За характером участі є прямі та портфельні інвестиції. Прямі інвестиції - це такі, які передбачають внесення коштів або майна до статутного капіталу юридичної особи в обмін на корпоративні права, емітовані такою юридичною особою.

Портфельні інвестиції - операції, які передбачають придбання цінних паперів, їх похідних та інших фінансових активів за кошти на фондовому ринку.

3. За періодом інвестування є короткострокові (до одного року) та довгострокові (більше одного року) інвестиції.

4. За формою власності ресурсів інвестування виділяють приватні, державні, іноземні та спільні інвестиції. Приватні інвестиції здійснюються громадянами, недержавними підприємствами, організаціями та установами, спілками і товариствами, громадськими і релігійними організаціями, заснованими на приватній власності. Державні інвестиції здійснюються органами влади й управління України, місцевих рад народних депутатів за рахунок коштів бюджетів і позабюджетних фондів, а також державними підприємствами за рахунок власних і позикових коштів. Іноземні інвестиції здійснюються іноземними державами, юридичними особами та громадянами. Спільні інвестиції здійснюються громадянами, юридичними особами України та інших держав.

5. За регіональною ознакою є внутрішні та зовнішні інвестиції. При внутрішніх інвестиціях діяльність проводиться тільки на території України, а при зовнішніх - як на території України, так і за її межами.

6. За ступенем ризику є безризикові та ризикові інвестиції. Безризиковими інвестиціями вважаються вкладення у короткострокові державні облігації провідних країн світу. Ризикові інвестиції - це такі, які мають певний ступінь ризику.

В П(С)ВО 2 "Баланс" термін "фінансові інвестиції" визначається як активи, що утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигід для інвестора.

Інвестор - юридична або фізична особа, яка здійснює вкладення коштів для створення основних засобів та інших активів.

Фінансові інвестиції здійснюються з метою отримання доходу у вигляді дивідендів або зростання ринкової вартості акцій, здійснення впливу на діяльність підприємства, що інвестується, отримання податкових пільг у зв'язку з інвестиціями тощо.

Як уже зазначалось, за періодом здійснення фінансові інвестиції поділяються на: довгострокові - строком, більше одного року, і короткострокові - строком, що не перевищує одного року.

Довгострокові фінансові інвестиції включають:

а) інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення;

б) інвестиції в асоційовані підприємства - інвестиції в підприємство, в якому інвестору належить блокувальний пакет акцій (більше 25 %);

в) інвестиції в дочірні підприємства - інвестиції в підприємства, які перебувають під контролем материнського підприємства;

г) інвестиції у спільну діяльність;

д) інші фінансові інвестиції.

Короткострокові фінансові інвестиції поділяються на еквіваленти грошових коштів та ін.

Еквіваленти грошових коштів - це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і характеризуються незначним ризиком зміни вартості.

Підприємство може здійснювати фінансові інвестиції для придбання цінних паперів, що регулює Закон України від 23 лютого 2006 р. № 3480-ІУ "Про цінні папери та фондовий ринок".

Цінні папери - документи встановленої форми з відповідними реквізитами, що посвідчують грошові або інші майнові права, визначають взаємовідносини особи, яка їх розмістила (видала), і власника та передбачають виконання зобов'язань згідно з умовами їх розміщення, а також можливість передачі прав, що випливають із цих документів, іншим особам. Цінні папери класифікують за певними ознаками (рис. 1.2).

1. За порядком розміщення цінні папери поділяють на емісійні та неемісійні.

Емісійні цінні папери - цінні папери, що посвідчують однакові права їх власників у межах одного випуску стосовно особи, яка бере на себе відповідні зобов'язання (емітент).

До емісійних цінних паперів належать:

- акції;

- облігації підприємств;

- облігації місцевих позик;

- державні облігації України;

- іпотечні сертифікати;

- іпотечні облігації;

- сертифікати фондів операцій з нерухомістю;

- інвестиційні сертифікати;

- казначейські зобов'язання України.

Цінні папери, що не належать до емісійних, можуть бути визнані такими Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку.

2. Цінні папери за формою існування поділяються на документарні та бездокументарні.

3. Цінні папери за формою випуску можуть бути на пред'явника, іменні або ордерні. Права, посвідчені цінним папером, належать:

- пред'явникові цінного папера (цінний папір на пред'явника);

- особі, зазначеній у цінному папері (іменний цінний папір);

- особі, зазначеній у цінному папері, яка може сама здійснити ці права або призначити своїм розпорядженням (наказом) іншу уповноважену особу (ордерний цінний папір).

4. За групами цінні папери є:

1) пайові цінні папери - цінні папери, які посвідчують участь їх власника у статутному капіталі (крім інвестиційних сертифікатів), надають власнику право на участь в управлінні емітентом та отримання частини прибутку, зокрема у вигляді

Рис. 1.2. Класифікація цінних паперів

дивідендів, та частини майна у разі ліквідації емітента. До пайових цінних паперів належать акції та інвестиційні сертифікати;

2) боргові цінні папери - цінні папери, що посвідчують відносини позики і передбачають зобов'язання емітента сплатити у визначений строк кошти відповідно до зобов'язання. До боргових цінних паперів належать облігації підприємств, державні облігації України, облігації місцевих позик, казначейські зобов'язання України, ощадні (депозитні) сертифікати, векселі;

3) іпотечні цінні папери - цінні папери, випуск яких забезпечено іпотечним покриттям (іпотечним пулом) та які посвідчують право власників на отримання від емітента належних їм коштів. До іпотечних цінних паперів належать іпотечні облігації, іпотечні сертифікати, заставні, сертифікати фондів операцій з нерухомістю;

4) приватизаційні цінні папери - цінні папери, які посвідчують право власника на безоплатне одержання у процесі приватизації частки майна державних підприємств, державного житлового фонду, земельного фонду;

5) похідні цінні папери - цінні папери, механізм випуску та обігу яких пов'язаний з правом на придбання чи продаж протягом встановленого договором строку цих цінних паперів, інших фінансових та/або товарних ресурсів;

6) товаророзпорядчі цінні папери - цінні папери, які надають їхньому держателю право розпоряджатися майном, вказаним у цих документах.

Акція - іменний цінний папір, який посвідчує майнові права його власника (акціонера), що стосуються акціонерного товариства, включаючи право на отримання частини прибутку акціонерного товариства у вигляді дивідендів та право на отримання частини майна акціонерного товариства у разі його ліквідації, право на управління акціонерним товариством, а також немайнові права, передбачені Цивільним кодексом України та законом, що регулює питання створення, діяльності і припинення акціонерних товариств.

Емітентом акцій є тільки акціонерне товариство.

Акція має номінальну вартість, установлену в національній валюті. Мінімальна номінальна її вартість не може бути меншою, ніж одна копійка.

Акціонерне товариство розміщує тільки іменні акції.

Вони є двох типів - прості та привілейовані.

Прості акції надають їх власникам право на отримання частини прибутку акціонерного товариства у вигляді дивідендів, на участь в управлінні акціонерним товариством, на отримання частини майна акціонерного товариства у разі його ліквідації. Прості акції надають їх власникам однакові права. Прості акції не підлягають конвертації у привілейовані акції або інші цінні папери акціонерного товариства.

Привілейовані акції надають їх власникам переважні стосовно власників простих акцій права на отримання частини прибутку акціонерного товариства у вигляді дивідендів та на отримання частини майна акціонерного товариства у разі його ліквідації.

Облігація - цінний папір, що посвідчує внесення його власником грошей, визначає відносини позики між власником облігації та емітентом, підтверджує зобов'язання емітента повернути власникові облігації її номінальну вартість у передбачений умовами розміщення облігацій строк та виплатити дохід за облігацією.

Облігації розміщуються у документарній або бездокументарній формі.

Емітент може розміщувати відсоткові, цільові та дисконтні облігації.

Відсоткові облігації - облігації, за якими передбачається виплата відсоткових доходів.

Цільові облігації - облігації, виконання зобов'язань за якими дозволяється товарами та/або послугами відповідно до вимог, встановлених умовами розміщення таких облігацій.

Дисконтні облігації - облігації, що розміщуються за ціною, нижчою ніж їх номінальна вартість. Різниця між ціною придбання та номінальною вартістю облігації виплачується власнику облігації під час її погашення і становить дохід (дисконт) за облігацією.

Облігація має номінальну вартість. Вона не може бути меншою, ніж одна копійка. Емітент може розміщувати іменні облігації та облігації на пред'явника.

Облігації підприємств розміщуються юридичними особами тільки після повної сплати свого статутного капіталу.

Облігації підприємств підтверджують зобов'язання емітента за ними і не дають права на участь в управлінні емітентом.

Не допускається розміщення облігацій підприємств для формування і поповнення статутного капіталу емітента, а також покриття збитків від господарської діяльності шляхом зарахування доходу від продажу облігацій як результату поточної господарської діяльності.

Юридична особа має право розміщувати облігації на суму, яка не перевищує трикратного розміру власного капіталу або розміру забезпечення, що надається їй з цією метою третіми особами.

До облігацій місцевих позик належать облігації внутрішніх та зовнішніх місцевих позик. Рішення про розміщення облігацій місцевих позик приймає Верховна Рада Автономної Республіки Крим або міська рада.

Державні облігації України можуть бути:

- довгострокові - понад п'ять років;

- середньострокові - від одного до п'яти років;

- короткострокові - до одного року.

Державні облігації України поділяються на облігації внутрішніх державних позик України, облігації зовнішніх державних позик України та цільові облігації внутрішніх державних позик України.

Облігації внутрішніх державних позик України - державні цінні папери, що розміщуються тільки на внутрішньому фондовому ринку і підтверджують зобов'язання України щодо відшкодування пред'явникам цих облігацій їх номінальної вартості з виплатою доходу відповідно до умов розміщення облігацій.

Цільові облігації внутрішніх державних позик України - облігації внутрішніх державних позик, емісія яких є джерелом фінансування дефіциту Державного бюджету в обсягах, передбачених з цією метою Законом про Державний бюджет України на відповідний рік.

Облігації зовнішніх державних позик України - державні боргові цінні папери, що розміщуються на міжнародних фондових ринках і підтверджують зобов'язання України відшкодувати пред'явникам цих облігацій їх номінальну вартість з виплатою доходу відповідно до умов випуску облігацій. інвестиція кореспонденція рахунок сальдовий

Емісія державних облігацій України є частиною бюджетного процесу і не піддягає регулюванню Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку.

Емісія державних облігацій України регулюється Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік. Державні облігації України можуть бути іменними або на пред'явника. Вони розміщуються у документарній або бездокументарній формі.

Казначейське зобов'язання України - державний цінний папір, що розміщується виключно на добровільних засадах серед фізичних осіб, посвідчує факт заборгованості Державного бюджету України перед власником казначейського зобов'язання України, дає власнику право на отримання грошового доходу та погашається відповідно до умов розміщення казначейських зобов'язань України.

Казначейські зобов'язання України можуть бути:

- довгострокові - понад п'ять років;

- середньострокові - від одного до п'яти років;

- короткострокові - до одного року.

Емітентом казначейських зобов'язань України виступає держава в особі Міністерства фінансів України за дорученням Кабінету Міністрів України.

Казначейські зобов'язання України можуть бути іменними або на пред'явника. Вони розміщуються у документарній або бездокументарній формі.

У разі розміщення казначейських зобов'язань України у документарній формі видається сертифікат.

Інвестиційний сертифікат - цінний папір, який розміщується інвестиційним фондом, інвестиційною компанією, компанією з управління активами пайового інвестиційного фонду та посвідчує право власності інвестора на частку в інвестиційному фонді, взаємному фонді інвестиційної компанії та пайовому інвестиційному фонді.

Емітентами інвестиційних сертифікатів можуть бути інвестиційний фонд, інвестиційна компанія або компанія з управління активами пайового інвестиційного фонду.

Ощадний (депозитний) сертифікат - цінний папір, який підтверджує суму вкладу, внесеного у банк, і права вкладника (власника сертифіката) на одержання по закінченні встановленого строку суми вкладу та процентів, встановлених сертифікатом, у банку, який його видав. Ощадні (депозитні) сертифікати розміщуються на певний строк (під відсотки, передбачені умовами їх розміщення). Вони можуть бути іменними або на пред'явника.

Іменні ощадні (депозитні) сертифікати розміщуються у бездокументарній формі, а на пред'явника - у документарній.

Вексель - цінний папір, який посвідчує безумовне грошове зобов'язання векселедавця або його наказ третій особі сплатити після настання строку платежу визначену суму власнику векселя (векселедержателю).

Векселі можуть бути прості або переказні та існують виключно у документарній формі.

Законом України "Про цінні папери та фондовий ринок" визначено, що професійна діяльність на фондовому ринку - це діяльність юридичних осіб з надання фінансових та інших послуг у сфері розміщення та обігу цінних паперів, обліку прав за цінними паперами, управління активами інституційних інвесторів. Цим Законом (ст. 2) визначено терміни, що використовуються у фондовому ринку.

Фондовий ринок (ринок цінних паперів) - сукупність учасників фондового ринку та правовідносин між ними щодо розміщення, обігу та обліку цінних паперів і похідних (деривативів). Учасники фондового ринку - емітенти, інвестори, саморегулівні організації та професійні учасники фондового ринку.

Емітент - юридична особа, Автономна Республіка Крим або міські ради, а також держава в особі уповноважених нею органів державної влади, яка від свого імені розміщує емісійні цінні папери та бере на себе зобов'язання щодо них перед їх власниками.

Інвестори в цінні папери - фізичні та юридичні особи, резиденти і нерезиденти, які набули права власності на цінні папери з метою отримання доходу від вкладених коштів та/або набуття відповідних прав, що надаються власнику цінних паперів відповідно до чинного законодавства.

Професійні учасники фондового ринку - юридичні особи, які на підставі ліцензії, виданої Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку, провадять на фондовому ринку професійну діяльність, види якої визначені законами України.

Фондовий ринок поділяється на первинний та вторинний.

Первинний ринок цінних паперів - сукупність правовідносин, пов'язаних з розміщенням цінних паперів.

Вторинний ринок цінних паперів - сукупність правовідносин, пов'язаних з обігом цінних паперів.

Методологія обліку фінансових інвестицій визначається П(С)БО 12 "Фінансові інвестиції". Для з'ясування питань, пов'язаних з оцінкою та обліком фінансових інвестицій, потрібно визначитися зі спеціальними термінами, які наводяться в П(С)БО 12 та інших стандартах. До них належать такі.

Амортизована собівартість фінансової інвестиції - собівартість фінансової інвестиції з урахуванням часткового її списання внаслідок зменшення корисності, яка збільшена (зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (премії).

Асоційоване підприємство - підприємство, в якому інвестору належить блокувальний (понад 25 %) пакет акцій (голосів) і яке не є дочірнім або спільним підприємством інвестора.

Ефективна ставка відсотка - ставка відсотка, що визначається діленням суми річного відсотка та дисконту (або різниці річного відсотка та премії) на середню величину собівартості інвестиції (або зобов'язання) та вартості її погашення.

Контрольні учасники - учасники спільної діяльності зі створенням юридичної особи (спільного підприємства), які здійснюють контроль за її діяльністю.

Метод ефективної ставки відсотка - метод нарахування амортизації дисконту або премії, за яким сума амортизації визначається як різниця між доходом за фіксованою ставкою відсотка і добутком ефективної ставки та амортизованої вартості на початок періоду, за який нараховується відсоток.

Метод участі в капіталі - метод обліку інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об'єкта інвестування.

Ринкова вартість фінансової інвестиції-сума, яку можна отримати від продажу фінансової інвестиції на активному ринку.

Роялті - платежі за використання нематеріальних активів підприємства (патентів, торговельних марок, авторського права, програмних продуктів тощо).

Спільна діяльність - господарська діяльність зі створенням або без створення юридичної особи, яка є об'єктом спільного контролю двох або більше сторін відповідно до письмової угоди між ними.

Суттєвий вплив - повноваження брати участь у прийнятті рішень з фінансової, господарської та комерційної політики об'єкта інвестування без здійснення контролю цієї політики.

1.2 Оцінка фінансових інвестицій

Оцінка фінансових інвестицій здійснюється у двох випадках: при безпосередньому проведенні фінансової інвестиції (первісна оцінка) та при складанні фінансової звітності (оцінка на дату балансу).

Поточні і довгострокові фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються у бухгалтерському обліку за собівартістю. Вона складається з ціни придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів, обов'язкових платежів та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з придбанням фінансової інвестиції.

Приклад.

Підприємство придбало 10 000 акцій по 0,50 грн за акцію, вартість послуг фінансових посередників 480 грн, в тому числі сума сплаченого ПДВ 80 грн. Звідси собівартість фінансової інвестиції в акції 5400 грн

(10 000 х 0,50 + 480 - 80 = 5400).

Якщо придбання фінансових інвестицій здійснюється шляхом обміну на цінні папери власної емісії, то собівартість фінансових інвестицій визначається за справедливою вартістю переданих цінних паперів.

Якщо придбання фінансової інвестиції здійснюється шляхом обміну на інші активи, то її собівартість визначається за справедливою вартістю цих активів.

У ПСБО 19 "Об'єднання підприємств" дається визначення терміна "справедлива вартість". Це сума, за якою може бути здійснений обмін активу, або оплата зобов'язання в результаті операцій між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами.

Оцінка та облік фінансових інвестицій здійснюються за кожною з них. Для оцінки фінансових інвестицій на дату балансу використовують три методи:

1) за справедливою вартістю;

2) за амортизованою собівартістю;

3) за методом участі в капіталі.

Застосування конкретного методу оцінювання залежить від того, в який об'єкт проведено інвестиції (табл. 1.2.1).

2. Практична частина

Таблиця 1.2.1 Застосування методів оцінювання фінансових інвестицій на дату балансу

Об'єкти фінансового інвестування	Методи оцінювання
Фінансові інвестиції, що придбані та утримуються підприємством виключно для продажу (акції, облігації, інші цінні папери, внески до статутних капіталів підприємств, інших ніж акціонерні товариства, придбані з метою їх подальшого продажу протягом дванадцяти місяців	За справедливою вартістю
Фінансові інвестиції в асоційовані і дочірні підприємства: а) придбані та утримуються виключно для продажу протягом дванадцяти місяців з дати придбання	За справедливою вартістю
б) якщо асоційоване або дочірнє підприємство веде діяльність в умовах, які обмежують його здатність передавати кошти інвестору протягом періоду, що перевищує дванадцять місяців	За справедливою вартістю
в) в усіх інших випадках	За методом участі в капіталі
Фінансові інвестиції в спільну діяльність зі створенням юридичної особи (спільне підприємство): а) спільне підприємство веде свою діяльність в умовах, які обмежують його здатність передавати кошти учаснику спільного підприємства протягом періоду, що перевищує дванадцять місяців	За справедливою вартістю
б) в усіх інших випадках	За методом участі в капіталі
Фінансові інвестиції, що придбані та утримуються підприємством до їх погашення	За амортизованою собівартістю
Фінансові інвестиції в спільну діяльність без створення юридичної особи	Метод використовується залежно від виду інвестицій

Оцінка фінансової інвестиції за справедливою вартістю полягає в тому, що вона дорівнює сумі, за якою може бути проведена реалізація інвестиції на активному ринку. Сума збільшення або зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на дату балансу відображається у складі інших доходів або інших витрат відповідно:

а) збільшення вартості фінансових інвестицій - дебет рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції" і кредит субрахунку 746 "Інші доходи від звичайної діяльності";

б) зменшення вартості фінансових інвестицій - дебет субрахунку 975 "Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій" і кредит рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції".

Фінансові інвестиції, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо, відображаються на дату балансу за їх собівартістю з урахуванням зменшення корисності інвестиції, що відображається у складі інших витрат з одночасним зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій.

У ПСБО 7 "Основні засоби" зазначено, що зменшення корисності - це втрата економічної вигоди в сумі перевищення залишкової вартості активу над сумою очікуваного відшкодування.

Звичайно, дійсна сума доходів або витрат з'являється лише в результаті проведення процесу реалізації. Тому зміна вартості фінансових інвестицій - величина досить умовна, і робити аналогічні записи на підприємстві не завжди логічно, тим більше, що обґрунтувати її важко.

Поточні фінансові інвестиції, що придбані та утримуються виключно для продажу, оцінюються на дату балансу за справедливою вартістю. До них належать куплені акції, облігації, інші цінні папери, а також внески до статутних капіталів підприємств (крім акціонерних товариств), які придбані та утримуються виключно з метою їх подальшого продажу протягом дванадцяти місяців.

Завдання 1

Скласти баланс на початок місяця на основі вихідних даних:



Баланс (Звіт про фінансовий стан) на ____________ 20__ р.

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи Нематеріальні активи	1000
первісна вартість	1001
накопичена амортизація	1002
Незавершені капітальні інвестиції	1005
Основні засоби	1010	23
первісна вартість	1011	33
знос	1012	(10)
Інвестиційна нерухомість	1015
Довгострокові біологічні активи	1020
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	1030
інші фінансові інвестиції	1035
Довгострокова дебіторська заборгованість	1040
Відстрочені податкові активи	1045
Інші необоротні активи	1090
Усього за розділом I	1095	23
II. Оборотні активи Запаси	1100	6
Готова продукція	1103	14
Поточні біологічні активи	1110
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги	1125	12
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами	1130
з бюджетом	1135
у тому числі з податку на прибуток	1136
Інша поточна дебіторська заборгованість	1155	1
Поточні фінансові інвестиції	1160
Гроші та їх еквіваленти	1165	90
Витрати майбутніх періодів	1170	0
Інші оборотні активи	1190
Усього за розділом II	1195	123
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття	1200
Баланс	1300	146
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал Зареєстрований (пайовий) капітал	1400	128
Капітал у дооцінках	1405
Додатковий капітал	1410	10
Резервний капітал	1415
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1420
Неоплачений капітал	1425	( 5 )	( )
Вилучений капітал	1430	( )	( )
Усього за розділом I	1495	133
II. Довгострокові зобов'язання і забезпечення Відстрочені податкові зобов'язання	1500
Довгострокові кредити банків	1510
Інші довгострокові зобов'язання	1515
Довгострокові забезпечення	1520
Цільове фінансування	1525
Усього за розділом II	1595
IІІ. Поточні зобов'язання і забезпечення Короткострокові кредити банків	1600
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов'язаннями	1610
товари, роботи, послуги	1615	8
розрахунками з бюджетом	1620	1
у тому числі з податку на прибуток	1621
розрахунками зі страхування	1625	1
розрахунками з оплати праці	1630	4
Поточні забезпечення	1660
Доходи майбутніх періодів	1665
Інші поточні зобов'язання	1690
Усього за розділом IІІ	1695	13
ІV. Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття	1700
Баланс	1900	146



Керівник

Головний бухгалтер

Вказати кореспонденцію рахунків господарських операцій (згідно умов) та визначати суми по кожній господарській операції виходячи з вихідних даних:

Таблиця 2.3

№ п/п	П.І.П.	Посада	Пільга	Оклад 8
1.	Ніколаєнко Є.В.	Директор	Документи по пільгам не надані	2500
2.	Журавльов А.П.	Зам. директора	Сумісник	2000
3.	Костюк І.Л.	Гол. бухгалтер	Троє дітей віком до 16 років	1800
4.	Єрьоменко П.Д.	Економіст	Двоє дітей віком до 16 років	1700
5.	Янушевський О.Т.	Робочий	Чорнобилець 2 - ої категорії	1900
6.	Турчин С.Б.	Робочий	Учасник бойових дій	1400
7.	Ляхович А.С.	Робочий	Чорнобилець 4 - ої категорії	1300
8.	Петрушин М.Н.	Робочий	Одна дитина віком до 16 років	1300

Журнал господарських операцій (за грудень 2014 р.)

Таблиця 2.4

№	Зміст господарської операції	Дт.	Кт.	Сума	Супроводжувальні документи
	На підприємство надійшли матеріали від постачальника	201	631	2600	Прибуткова накладна
		641,1	631	520	Податкова накладна
	До каси надійшла остання частина внесків засновників до статутного капіталу	301	46	5000	Прибутковий касовий ордер
	На поточний рахунок з каси направлені внески засновників до статутного капіталу	311	301	5000	Видатковий касовий ордер
	З поточного рахунку погашена заборгованість перед постачальниками за матеріали, які надійшли	631	311	3120	Платіжне доручення
5.	На виробництво направлені матеріали (які надійшли останні) в повному обсязі для переробки	23	201	8600	Накладна вимога
6.	З поточного рахунку до каси надійшли грошові кошти на виплату заробітної плати та на відрядження	301	311	4000	Прибутковий касовий ордер
7.	З поточного рахунку перерахована заборгованість по нарахуванням на заробітну плату	651	311	900	Платіжне доручення
8.	З поточного рахунку перерахована заборгованість по податках та зборах	641	311	900	Платіжне доручення
9.	З каси видана заробітна плата	661	301	2000	Платіжна відомість
10.	Депонування заробітної плати	661	662	2000	Видатковий касовий ордер
11.	Депонована заробітна плата віднесена на поточний рахунок до банку	311	301	2000	Видатковий касовий ордер
12.	З каси видані грошові кошти на відрядження	372	301	300	Видаткова накладна
13.	Згідно акту прийому - передачі відображено дохід від реалізації готової продукції сторонній організації	361	701	29700	Податкова накладна
		701	641.1	4950	Видаткова накладна
14.	Списано готову продукцію з балансу підприємства по обліковим цінам	901	26	13000	Видаткова накладна
15.	Відображено фінансовий результат від реалізації готової продукції	701	79	24750	Платіжне доручення
		79	901	14100	Видатковий касовий ордер
16.	Перераховано з поточного рахунку заборго-ваність перед постачальником на початок місяця	631	311	7500	Видатковий касовий ордер
17.	Нарахована заробітна плата за місяць: Ш адміністративному персоналу; Ш робітникам.	92 23	661 661	7300 6800	Штатний розпис, табель
18.	Нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу (ставка ЄСВ 37 %):	92	651	2719,98	Розрахункова відомість
19.	Нарахування на заробітну плату робітників (ставка ЄСВ 37 %):	23	651	2533,68	Розрахункова відомість
20.	Відображено утримання ЄСВ з заробітної плати (адміністративного персоналу та робітників):	661	651	507,6	Розрахункова відомість
21.	Утримання податку з доходу фізичної особи	661	641,2	1300,76	Розрахункова відомість
22.	Утриманно військовий збір	661	642	211,5	Розрахункова відомість
23.	Нарахування амортизації основних засобів (адміністративного призначення) за місяць (прямолінійним методом) при умові, що строк корисного використання 10 років; ліквідаційна вартість = 0 грн.	92	131	275,00
24.	На поточний рахунок надійшла дебіторська заборгованість, яка була на початок місяця	311	377	900	Банківська виписка
25.	Віднесено на витрати підприємства піврічна підписка на газету “Все про бухгалтерський облік”	92	39	240
26.	Відображено дохід від виконаної послуги	377	703	87000	Акт виконаних робіт
1.		703	641,1	14500	Податкова накладна
27.	Відображено фінансовий результат від виконаної послуги	703	79	72500
28.	Списані витрати особи, яка знаходилась у відряджені (виправдовуючи документи надані) в т.ч. ПДВ	92	372	150	Звіт про використання підзвітних сум
1.		641.1	372	30	Податкова накладна
29.	До каси надійшов залишок грошових коштів від особи, яка знаходилась у відряджені	301	372	120	Прибутковий касовий ордер
30.	До поточного рахунку віднесені грошові кошти підзвітної особи, яка знаходилась у відряджені	311	301	120	Видатковий касовий ордер
31.	Перерахунок ПДВ до бюджету	641,1	311	18900,00	Платіжне доручення
32.	Визначення фінансового результату	79	44	72940,02	Звіт про фінансовий результат
1.		98	90	13900	Звіт про фінансовий результат
1.		79	92	10409,98	Звіт про фінансовий результат
1.



Розрахунок заробітної плати

П.І.Б.	Нараховано	Утримано	Видача	Пільга
		ЄСВ (3,6%)	ПДФО	ВЗ (1,5%)
Ніколаєнко Є.В.	2500	2500*0,036 = 90	(2500 - 90)*0,15 = 361,5	2500*0,015 = 37,5	2011
Журавльов А.П.	2000	2000*0,036 = 72	(2000 - 72)*0,15 = 289,2	2000*0,015 = 30	1608,8
Костюк І.Л.	1800	1800*0,036 = 64,8	(1800 - 64,8)*0,15 = 0	1800*0,015 = 27	1721,97	1827
Єрьоменко П.Д.	1700	1700*0,036 = 61,2	(1700 - 61,2)*0,15 = 63,12	1700*0,015 = 25,5	1550,18	1218
Янушевський О.Т.	1900	1900*0,036 = 68,4	(1900 - 68,4)*0,15 = 274,74	1900*0,015 = 28,5	1528,36
Турчин С.Б.	1400	1400*0,036 = 50,4	(1400 - 50,4)*0,15 = 202,44	1400*0,015 = 21	1126,16
Ляхович А.С.	1300	1300*0,036 = 46,8	(1300 - 46,8)*0,15 = 187,98	1300*0,015 = 19,5	1045,72
Петрушин М.Н.	1300	1300*0,036 = 46,8	(1300 - 46,8)*0,15 = 96,63	1300*0,015 = 19,5	1137,07	609
	13 900	500,4	1461,8	208,5	11729,3

Вказати всі первинні документи по кожній операції, а також в заповненому вигляді надати їх до курсової роботи.

Всі первинні документи по кожній операції вказані в журналі господарських операцій (за грудень 2014 р.) ( Табл 2.2 ) .

Скласти головну книгу та зробити в ній записи (за наведеним зразком). Відкрити рахунки синтетичного обліку та записати в них суми залишків на початок місяця згідно наведених даних та відобразити в них господарські операції (згідно журналу господарських операцій).

Головна книга

Таблиця 3

Рахунок	20
	№ операції	Дт	Кт
С-до на початок періоду	6 000,00
1		2600,00
5			8600,00
Оборот	2600,00	8600,00
С-до на кінець періоду	0,00
Рахунок	23
	№ операції	Дт	Кт
С-до на початок періоду	0,00
5		8600,00
17б		6800,00
19а		2533,68
22		275,00
Оборот	18208,68	0,00
С-до на кінець періоду	18208,68

...

Рахунок	30
	№ операції	Дт	Кт
С-до на початок періоду	0,00
2		5000,00
6		4000,00
10		2000,00
28		120,00
3			5000,00
9			2000,00
11			2000,00
12			300,00
29			120,00
Оборот	11120,00	9420,00
С-до на кінець періоду	1700,00
Рахунок	31
	№ операції	Дт	Кт
С-до на початок періоду	90 000,00
3		5000,00
11		2000,00
23		900,00
29		120,00
4			3120,00
6			4000,00
7			900,00
8			900,00
16			7500,00
30			18900,00
Оборот	8020,00	35320,00
С-до на кінець періоду	62700,00
Рахунок	36
	№ операції	Дт	Кт
С-до на початок періоду	11 760,00
13		29700,00
25		87000,00
Оборот	116700,00	0,00
С-до на кінець періоду	128460,00
Рахунок	63
	№ операції	Дт	Кт
С-до на початок періоду		7 500,00
4		3120,00
16		7500,00
1

Подобные документы

• Облік довгостроковіх фінансовіх інвестицій

  Економічна сутність фінансових інвестицій, методи та оцінка, нормативна база, класифікація. Організація та документування обліку фінансових інвестицій ЗАТ "СК "Каштан". Аналітичний та синтетичний облік інвестицій. Використання інформаційних технологій.
  
  курсовая работа [93,4 K], добавлен 26.02.2008
  

• Облік довгострокових фінансових інвестицій

  Інвестиції - основа розвитку підприємства. Економічна суть обліку та особливості довгострокових фінансових інвестицій. Поняття, види, визначення та оцінка. Синтетичний та аналітичний облік. Відображення операцій інвестицій в бухгалтерському обліку.
  
  курсовая работа [146,1 K], добавлен 04.02.2009
  

• Облік довгострокових інвестицій

  Сутність та оцінка довгострокових інвестицій. Об’єкти та облік фінансування. Синтетичний та аналітичний облік довгострокових вкладень коштів. Відображення інвестицій за справедливою вартістю. Особливості відображення фінансових інвестицій в балансі.
  
  реферат [46,8 K], добавлен 18.05.2016
  

• Облік операцій основних господарських процесів

  Проведення синтетичного обліку господарських процесів: придбання матеріалів (оцінка вибуття запасів), виробництва та реалізації продукції, фінансових результатів підприємства. Складання схеми рахунків Т-подібної форми та оборотно-сальдової відомості.
  
  практическая работа [40,0 K], добавлен 19.03.2010
  

• Особливості обліку фінансових інвестицій на прикладі ТОВ "КУА "Арт-Капітал Менеджмент"

  Економічна характеристика інвестицій, їх класифікація та оцінка. Організація обліку фінансових інвестицій. Характеристика синтетичного та аналітичного обліків. Аналіз інвестиційної діяльності підприємства на прикладі ТОВ "КУА "АРТ-Капітал Менеджмент".
  
  дипломная работа [868,8 K], добавлен 17.06.2015
  

• Облік та аналіз фінансових інвестицій комерційного банку

  Сутність та види фінансових інвестицій комерційного банку. Характеристика діяльності ПАТ "Мегабанк"; проведення аналізу динаміки і структури операцій банку з цінними паперами. Ознайомлення із порядком обліку фінансово-інвестиційних операцій банку.
  
  дипломная работа [593,5 K], добавлен 09.11.2013
  

• Облік і аналіз витрат у ВАТ "Західенерго" Добротвірська ТЕС

  Економічний зміст витрат, їх класифікація та оцінка. Огляд законодавчої та нормативної бази з обліку витрат. Оцінка облікової політики на прикладі ВАТ "Західенерго" Добротвірська ТЕС. Аналіз основних показників діяльності та витрат електростанції.
  
  дипломная работа [122,5 K], добавлен 20.08.2010
  

• Облік необоротних активів та виробничих запасів

  Основи побудови фінансового обліку. Значення, цілі і завдання бухгалтерського обліку. Порядок відкриття поточних рахунків у банку, ведення касових операцій. Поняття та класифікація фінансових інвестицій. Основи руху матеріальних і нематеріальних активів.
  
  курс лекций [394,3 K], добавлен 16.09.2014
  

• Рахунки бухгалтерського обліку

  Господарські операції на підприємстві та місце в них рахунків бухгалтерського обліку. Класифікація рахунків на активні та пасивні, їх відмінні риси та призначення. Історія створення подвійного запису. Документування як обов’язків елемент методу обліку.
  
  контрольная работа [31,0 K], добавлен 07.07.2009
  

• Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками на підприємстві

  Вивчення теоретичної бази, економічної сутності та призначення зобов’язань організації. Дослідження стану бухгалтерського обліку на приватному підприємстві "Біомед". Економічний зміст і завдання обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками.
  
  дипломная работа [784,8 K], добавлен 19.12.2013
  

• Облік капітальних інвестицій підприємства

  Економічна сутність капітальних інвестицій, їх класифікація. Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про капітальні інвестиції. Аналіз діючої практики обліку капітальних вкладень, сучасні проблеми і напрямки його вдосконалення.
  
  курсовая работа [47,3 K], добавлен 04.12.2011
  

• Облік, аналіз й аудит господарської діяльності ТзОВ "Гербор-холдінг"

  Загальна характеристика підприємства ТзОВ "Гербор-холдінг". Специфіка обліку грошових коштів і розрахункових операцій, фінансових інвестицій. Управлінський внутрішньогосподарський облік. Організація аналітичної роботи на підприємстві і проведення аудиту.
  
  отчет по практике [188,3 K], добавлен 03.06.2011
  

• Бухгалтерський облік активів, інвестицій та власного капіталу

  Загальна характеристика концепцій необоротних активів, реальних та фінансових інвестицій. Концепції звіту про власний капітал підприємства, його елементи і методика складання. Принцип собівартості (історичної собівартості). Оцінка активів підприємства.
  
  контрольная работа [57,8 K], добавлен 07.07.2011
  

• Організація обліку реалізації сільськогосподарської продукції, робіт і послуг

  Економічний зміст і нормативне регулювання реалізації продукції. Оцінка стану організації бухгалтерського обліку розрахунків на ТОВ "Куземинське", аналіз обліку реалізації продукції, робіт та послуг на підприємстві. Розробка заходів щодо їх вдосконалення.
  
  дипломная работа [556,7 K], добавлен 23.07.2010
  

• Облікові регістри

  Поняття і зміст облікових регістрів. Характеристика журнально-ордерної форми обліку. Відображення операцій в журналах обліку грошових коштів; розрахунків; необоротних матеріальних активів і фінансових інвестицій; витрат; доходів; власного капіталу.
  
  курсовая работа [637,3 K], добавлен 20.10.2010
  

• Бухгалтерський облік на підприємстві

  Рахунки бухгалтерського обліку, їх зміст, будова. Метод подвійного запису. Синтетичні і аналітичні рахунки, їх взаємозв'язок. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку. Процес виявлення, реєстрації та передачі інформації про діяльність підприємств.
  
  курсовая работа [93,5 K], добавлен 17.11.2015
  

• Організація та шляхи вдосконалення обліку доходів ВАТ "Племзавод імені Літвінова"

  Економічний зміст та нормативно-правові засади обліку доходів, їх класифікація та різновиди. Організаційно-економічна характеристика підприємства, аналіз стану облікової політики. Заходи щодо вдосконалення організації обліку доходів, їх ефективність.
  
  курсовая работа [85,6 K], добавлен 05.01.2014
  

• Організація бухгалтерського обліку на молочно-переробному підприємстві

  Загальна характеристика підприємства та організація обліку та аудиту на підприємстві. Аналіз фінансового стану. Особливості обліку фінансових інвестицій. Порядок бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості та її відображення у фінансовій звітності.
  
  дипломная работа [386,9 K], добавлен 10.05.2013
  

• Облік створення та здійснення господарської діяльності товариства з додатковою відповідальністю

  Державна реєстрацiя та найменування юридичної особи. Оформлення первинних бухгалтерських документів та оборотно-сальдової відомості. Розрахунок амортизації основних засобів. Нарахування заробітної плати. Складання журналу господарських операцій.
  
  курсовая работа [58,9 K], добавлен 21.03.2011
  

• Фінансовий облік на підприємстві ПП "Руслан"

  Баланс підприємства ПП "Руслан", кореспонденція рахунків та відображення господарських операцій в журналі. Застосування прямолінійного методу при амортизації основних засобів. Оцінка вартості запасів при вибутті методом середньозваженої собівартості.
  
  контрольная работа [27,1 K], добавлен 20.02.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам