Сущность и задачи аудита

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Цели и задачи аудита

1.1 Виды аудита

1.2 Различие между аудитом и бухгалтерским учетом

2. Планирование аудиторских проверок

2.1 Процедура аудита

Заключение

Список используемой литературы



Введение

В рыночных условиях предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты страны вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Такую возможность предоставляет аудит.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности. В таком качестве аудит служит интересам не только собственников, но и государства.

Правильные данные нужны не только непосредственным инвесторам или акционерам, но и кредиторам для оценки надежности погашения займов и выплаты процентов. Поставщиков интересует информация о способности предприятия вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия -- стабильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот и выплат.

Аудит обеспечивает реализацию практической общественной потребности - подтверждение достоверности финансовой информации о характере и результатах деятельности хозяйствующих субъектов, заинтересованных цивилизованно и эффективно работать ради прибыли.

Этим определяется актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы - исследовать содержание аудита и его компоненты.

В соответствии с этим задачи курсовой работы могут быть сформулированы так:

· рассмотреть сущность и назначение аудита:

· изучить его цели и задачи;

· исследовать виды аудита.



1. Цели и задачи аудита

Современный аудит - это особая организационная форма контроля. Он неплохо зарекомендовал себя в условиях развитой рыночной экономики, даже экономики условно-рыночной, переходного типа, которая сложилась сейчас в России, т.е. отличительной его чертой является его принадлежность к инфраструктуре рынка.

Аудит - это процесс, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации, поддающейся количественной оценке и относящейся к специфической хозяйственной системе, чтобы определить и выразить в своем заключении степень соответствия этой информации установленным критериям.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

- возможность необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между ней и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

- зависимость последствий принятых решений от качества информации;

- необходимость специальных знаний для проверки информации;

- частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.

Цель проверки финансовых отчетов:

· подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности;

· контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала;

· подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности активов, обязательств, собственных средств, затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

· выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности данных отчетности, которая позволяет квалифицированному пользователю информации отчетности делать на основе правильные выводы о финансовом положении и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие обоснованные решения.

Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом выявлением резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

Задачи аудита связаны с целью проведения аудита (например, аудит денежных средств и т. д.). Основными задачами аудиторской деятельности являются:

· проверка законности финансово-хозяйственных операций;

· проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности;

· проверка достоверности важнейших показателей отчетности, включая баланс, отчет о финансовых результатах и др.;

· исследование хозяйственной деятельности с целью выявления внутрипроизводственных резервов;

· проверка состояния и эффективности использования ресурсов (трудовых, финансовых, материальных).

В основе аудита лежат гражданское право, административно-хозяйственное право, бухгалтерский учет. Конечная цель аудита -- анализ финансового состояния организации, ее финансовой устойчивости и кредитоспособности.

1.1 Виды аудита

В мировой практике, а также в нашей стране, аудит подразделяют на: внутренний, внешний, инициативный и обязательный (Рисунок 2).

Рисунок 2 Общая классификация видов аудита

Внутренний аудит рассматривается как часть общей системы управления и контроля за производственно-хозяйственной деятельностью организации. Осуществляется он по решению руководства.

Задачи, которые должна выполнять служба внутреннего аудита, определяют функции работников этой службы и их профессионально-квалификационный состав. Основные задачи внутреннего аудита:

1. Осуществление периодического контроля за финансово-хозяйственной деятельностью проверяемых организаций.

Выполняя эту задачу, внутренний аудитор изучает систему бухгалтерского учета и контроля, дает оценку эффективности ее функционирования, используя различные приемы (выборку, сканирование и т. п.). Аудитор проверяет юридическую обоснованность операции и оптимальность налогообложения, дает оценку существенности найденных ошибок.

2. Проведение финансово-экономического анализа деятельности организации и разработка ее финансовой стратегии.

При выполнении второй задачи аудитор проводит экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, оценивает ее платежеспособность и финансовую устойчивость, дает рекомендации по стратегии финансово-хозяйственной деятельности.

3. Консультативные услуги в области бухгалтерского учета и налогообложения, а также в вопросах права и другие услуги по профилю деятельности аудиторской службы -- один из наиболее часто встречающихся видов услуг. Бухгалтеру, занимающемуся текущей работой, может потребоваться профессиональная помощь при необычных или редко встречающихся экономических ситуациях, а также при существенных изменениях законодательства, выполнение этой услуги может быть также отнесено к задачам службы внутреннего аудита.

Внешний аудит -- это независимый контроль, проводимый высококвалифицированными специалистами в области учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, имеющими соответствующую лицензию или сертификат. Проводится аудит независимыми аудиторами на основе договоров и подготовки соответствующего заключения, подтверждающего достоверность финансовой отчетности и эффективности достигнутых результатов в соответствии с действующими стандартами, правильности ведения учета. Объектом внешнего аудита является финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Внешний аудит может давать рекомендации клиенту. Аудиторы при этом применяют современные формы расчетов на основе экономико-математических статистических приемов анализа.

Основными задачами внешнего аудита являются:

· проверка и заключение о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия;

· оценка совершаемых хозяйственных операций и их соответствие законодательству и нормативным актам;

· оценка качества бухгалтерского учета;

· проверка правильности экономических расчетов (себестоимости, прибыли, ее распределение);

· анализ финансового состояния предприятия;

· оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и состоятельности;

· постановка учета, оказание практической помощи в его совершенствовании;

· оказание консультаций по различным вопросам;

· рекомендации по совершенствованию учета и хозяйственной деятельности.

Внешний аудит проводится аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухучета и финансовой отчетности аудируемого объекта.

1.2 Различие между аудитом и бухгалтерским учетом

бухгалтерский учет аудит отчетность

В большинстве случаев аудит связан с бухгалтерской информацией и многие аудиторы весьма компетентны в бухгалтерских делах. Но следует помнить, что б/у это - процесс записи, классификации и подведения итогов экономических событий при помощи логики в целях подготовки информации для принятия решений.

При аудите бухгалтерских данных определяется правильно ли отображает записная информация те экономические события, которые произошли за проверяемый период. Т.к. бухгалтерские правила являются критериями для оценки того, правильно ли сформирована бух. информация аудитор должен знать это правило: т.е. должен знать бух. учет,уметь накапливать и толковать аудиторские свидетельства. Это то, что отличает аудитора от бухгалтера.

Нельзя отождествлять понятие ревизии и аудита.

Рассмотрим различия в этих понятиях по некоторым критериям:

1. По цели. Аудит-оценка достоверности и законности бухгалтерского учета и отчетности, диагностирование и предупреждение предкризисных ситуаций и банкротства предприятий всех форм собственности.

Ревизия-установление достоверности и законности и бухгалтерского учета и отчетности, раскрытие недостач, растрат, краж товарно-материальных ценностей, предупреждение финансовых злоупотреблений предприятий государственного сектора.

2. По задачам. Аудит- оценка системы учета и внутреннего контроля как элемента менеджмента; оценка аудиторского риска; установление достоверности и законности учета и отчетности; разработка рекомендации по оптимизации системы учета и внутреннего контроля для упрочения финансового состояния.

Ревизия-установление целесообразности и законности совершаемых хозяйственных операций и отражение их в учете и отчетности; оценка организации бухгалтерского учета с точки зрения обеспечения сохранности государственной собственности.

3. По субъектам. Аудит - аудиторские фирмы, частные аудиторы (предпринимательская деятельность).

Ревизия - ревизоры государственной контрольно-ревизионной службы (исполнительская деятельность, выполнение распоряжений).

4. По объектам. Аудит- система учета и внутреннего контроля, информационные системы.

Ревизия - состояние отчетности, сохранности государственной собственности.

5. Порядок организации. Аудит проводится на основе заключенного договора с предприятием-заказчиком (обязательный - ежегодно, частный- по желанию заказчиков в любое время).

Ревизия проводится на основе приказа руководителя местной контрольно-ревизионной службы(периодичность ежегодно, по поручению правоохранительных органов - в любое время).

6. Методический прием. Приемы и способы документального и фактического контроля, экономического анализа.

7. Состав контрольной информации, ее обобщение и реализация. Аудит - аудиторский отчет, аудиторское заключение. Пользователи-собственники предприятий (учредители, акционеры), инвесторы, кредиторы, налоговые инспекции. Ревизия-акт ревизии. Пользователи - руководитель предприятия, администрация.



2. Планирование аудиторских проверок

Одним из важнейших аудиторских нормативов т.е. основных правил осуществления аудита является планирование, в соответствии с которым аудитор должен так организовать свою деятельность, чтобы обеспечить ее высокое качество и быть уверенными, что в каждой конкретной ситуации применяется наиболее эффективные и действенные процедуры аудита.

Планы аудита основываются на знании особенностей предприятия заказчика. Для этого осуществляется общее предварительное аудиторское исследование экономической сферы деятельности заказчика, его условий и перспектив для заключения договора на аудит. Изучению подвергается:

· направления бизнеса заказчика;

· история его деятельности;

· нынешние условия, будущая перспектива;

· территориальное размещение;

· вид продукции, рынки сбыта;

· изменения в структуре производства и уровня в штате;

· последние изменения в функционировании б/у;

· организация аудита на предприятии, трудности в его проведении и т.д.

Аудитор должен иметь такой уровень знаний об отрасли и предприятии клиента, который позволит ему определить события и виды деятельности, которые по его мнению могут иметь существенное влияние на финансовую информацию.

В плане проведения аудита отражается состояние применение на предприятии система бухгалтерского учета, уровень доверия к данным внутреннего контроля. В плане излагается характер, сроки и глубина аудиторских процедур, порядок координации в будущей работе.

После этого в соответствии со 2 МНА рекомендуется перед началом работы составить письмо- обязательство, где определяются взаимные обязательства сторон, масштабы аудита, документально подтверждается согласие аудитора на объем аудита, форму представляемого заключения. После подписания такого договора аудитор в письменной форме составляют полный план и программу аудита. При составлении плана в нем должны быть предусмотрены следующие объекты:

· условия договора;

· содержание, сроки представления отчета, способ его передачи;

· ответственность аудитора;

· ответственность клиента;

· применяемая система и форма бухгалтерского учета;

· финансовые отчеты, используемые для аудита;

· исполнитель аудиторской работы;

· длительность аудиторской работы;

· бюджет времени и затрат;

· воздействие на аудит новых бухгалтерских или аудиторских инструкций, нормативов законов в ходе проверки;

· установление уровня существенности поставленных задач;

· определение наиболее существенных этапов и задача аудита;

· степенью доверия в системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

· работа внутренних аудиторов и масштабы их привлечения;

· сущность и объем аудиторских доказательств условия? требующие особого внимания;

· аудиторский риск;

· привлечение экспертов.

Для выполнения плана аудита, аудитор должен подготовить в письменной форме программу аудиторской проверки с разработкой конкретных задач, мероприятий и процедур для каждого объекта аудита и вида работ. Она должна быть достаточно подробной. Выполняется рабочая программа по этапам:

1 этап. Аудиторская оценка организации состояния б/у, внутреннего аудита, качества отчетности предприятия.

Объекты аудита:

· наличие учредительных документов;

· реальность балансовых данных по уставному капиталу бухгалтерских данных;

· выборочная проверка бухгалтерских данных регистров, балансов и т.д.;

· материалы инвентаризации;

· акты налоговой инспекции;

· аудиторское заключение за прошлый период;

· состояние компьютеризации б/у;

· организация внутреннего контроля;

· соблюдение, правильное использование законов, нормативов;

2 этап. Аудиторская проверка финансово-производственной деятельности.

Объекты аудита:

· учредительные документы;

· формирование и изменение уставного капитала;

· наличие и использование кредита;

· наличие и использование денежных средств;

· основные средства и нематериальные активы;

· материальные запасы;

· расчеты по оплата труда и производственным расчетам;

· производственные затраты;

· доход;

· конечный финансовый результат и их использование.

3 этап. Консультационные услуги и рекомендации по ведению бухгалтерского учета.

2.1 Процедуры аудита

Аудиторская проверка представляет собой совокупность определенных действий аудитора по проверке финансовой отчетности. Такие действия аудитора называются аудиторскими процедурами. Они в общем виде могут быть представлены следующим образом:

· ознакомление с отраслью и бизнесом клиента;

· осмотр предприятия и служебных помещений;

· рассмотрение политики компании в области учета;

· идентификация взаимосвязанных сторон(взаимосвязанными называются связь с филиалами, дочерними предприятиями);

· оценка потребности в привлеченных специалистах (когда аудитор сталкивается с тем, что требует специальных знаний).

I группа процедур. Информация о юридических обязательствах клиента.

· устав и уставные документы;

· протоколы собраний;

· договоры, контракты.

II группа процедур. Аналитические процедуры.

· оценка способности предприятия оставаться действующим;

· выявление вероятности ошибок в финансовой отчетности;

III группа процедур. Непосредственно тестирование.

· сокращение числа детальных аудиторских тестов (если вероятность ошибок невелика, то детализировать аудиторские тесты нет необходимости).

· выбор времени проведения аналитических процедур;

· подготовка тестов.



Заключение

Назначение аудита едино в любой стране мира -- это независимая оценка по состоянию бухгалтерского учета публичных компаний.

Значение аудита состоит в том, что он не только является независимой проверкой финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, но и дает рекомендации и предложения по совершенствованию этой деятельности, расширению аудиторских услуг и созданию аудиторских компаний и фирм на международном уровне.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Республике Казахстан.

Задачи аудита связаны с целью проведения аудита. Основными задачами аудиторской деятельности являются:

· проверка законности финансово-хозяйственных операций;

· проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности;

· проверка достоверности важнейших показателей отчетности, включая баланс, отчет о финансовых результатах и др.;

· исследование хозяйственной деятельности с целью выявления внутрипроизводственных резервов;

· проверка состояния и эффективности использования ресурсов (трудовых, финансовых, материальных).

Конечная цель аудита -- анализ финансового состояния организации, ее финансовой устойчивости и кредитоспособности.



Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.07.2010) "Об аудиторской деятельности".

2. Аудит. 2-е изд., пер и доп. Под ред. Подольского В.И. - М.:Экономистъ; 2007 г.

3. Аудит. Учебник 3-е изд., перераб.и доп; Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П.- Инфра-М; 2008 г.

4. Богданова Е.П., Литвин Д.В. Аудит. Маркет ДС; 2008 г.

5. Вещунова Н.Л., Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория, организация, документация. Питер, 2002 г.

6. Калистратов Л.М. Аудит. - Издательский дом «Дашков и К»; 2008 г.

Размещено на Allbest.ru

...