Бухгалтерская отчетность на предприятии ООО "Сорговский кирпичный завод"

-

-

-

-

Текущий налог на прибыль

-

-

-

-

Чистая прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода

(3497)

(1958)

+1539

+56

Из таблицы 21 видно, что валовая прибыль от продаж в отчетном году увеличилась на 4303 тыс.руб. Это произошло за счет увеличения себестоимости продукции, то есть, увеличения затрат на производство продукции.

Также видно, что выручка увеличилась на 7143 тыс.руб., следовательно, увеличился выпуск продукции. Коммерческие расходы в отчетном году уменьшились на 122 тыс.руб.

Прочие расходы увеличились на 46 тыс.руб. Исходя из всех показателей видно, что непокрытый убыток в отчетном году уменьшился на 1539 тыс.руб., что является положительным моментом для организации и говорит об укреплении ее финансового положения.

Таблица 22. - Динамика структуры прибыли до налогообложения ООО «СКЗ» за 2013-2014 г

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение (+,-) (гр. 4 - гр. 2)
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
А	1	2	3	4	5
Прибыль (убыток) от продаж	(3497)	100	(1912)	97,7	-2,3
Проценты к получению	-	-	-	-	-
Проценты к уплате	-	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-
Прочие доходы	-	-	-	-	-
Прочие расходы	-		46	2,3	+2,3
Сальдо прочих доходов и расходов	-	-	(46)	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	(3497)	100	(1958)	100	-
Текущий налог на прибыль, увеличенный на сумму отложенных налоговых обязательств и уменьшенных на сумму отложенных налоговых активов	-	-	-	-	-
Чистая прибыль (непокрытый убыток)	(3497)	-	(1958)	-	-

В таблице 22 видно, что убыток до налогообложения уменьшился на 1539 тыс.руб. за счет увеличения прибыли от продаж в отчетном году на 4303 тыс.руб.

Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Для анализа ликвидности и платежеспособности предприятия активы бухгалтерского баланса группируются по их превращению в денежные средства и располагаются в порядке убывания ликвидности.

Обязательства по пассиву группируются по срокам их погашения и располагаются в порядке возрастания сроков.

Анализ платежеспособности и кредитоспособности, а также расчет чистых активов организации в таблицах 23, 24 и 25 проведен на основании бухгалтерского баланса ООО «СКЗ» (Приложение Б).

Таблица 23. - Оценка ликвидности баланса ООО «СКЗ» за 2013-2014 г

Активы	Пассивы	Платежный излишек или недостаток
Группировка активов (А) по степени их ликвидности	На начало года	На конец года	Группировка пассивов (П) по срочности погашения	На года	На конец года
						На начало года	На конец года
А1	1	23	П1	1147	6072	-1146	-6049
А2	1682	4383	П2	25732	27021	-24050	-22638
А3	1419	1341	П3	5120	3694	-3701	-2353
А4	9094	9280	П4	(19803)	(21761)	+28897	+31041
Баланс	12196	15026	Баланс	12196	15026	-	-

Расчет показателей на начало периода:

А1=1 тыс.руб. П1=1147 тыс.руб.

А2=1541+141=1682 тыс.руб.

П2=14272+11460=25732 тыс.руб.

А3=1419 тыс.руб. П3=5120 тыс.руб.

А4=9094 тыс.руб. П4=-19803 тыс.руб.

Расчет показателей на конец периода:

А1=23 тыс.руб. П1=6072 тыс.руб.

А2=4113+270=4383 тыс.руб.

П2=11602+15419=27021 тыс.руб.

А3=1335+6=1341 тыс.руб. П3=3694 тыс.руб.

А4=9280 тыс.руб. П4=-21761 тыс.руб.

Исходя из проведенного анализа, можно сделать вывод, что на начало и конец отчетного года у предприятия низкая текущая ликвидность, то есть низкая платежеспособность. Данный вывод можно сделать, сравнивая наиболее ликвидные активы и наиболее срочные обязательства, быстро реализуемые активы с краткосрочными пассивами. На начало и конец отчетного года эти показатели не соблюдали неравенство А1, А2?П1, П2. Следовательно, предприятие не платежеспособно.

Сравнивая на начало отчетного года медленно реализуемые активы с долгосрочными и среднесрочными пассивами, можно сделать вывод о том, что пассивы организации превышают ее активы. Это значит, что с учетом будущих поступлений и платежей организация не сможет обеспечить свою платежеспособность. Четвертое сравнение на начало и конец отчетного года трудно реализуемых активов и постоянных пассивов свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Таблица 24. - Оценка платежеспособности ООО «СКЗ» за 2013-2014 г

Показатель	Код строки баланса	На начало года	На конец года	Изменение (+,-) (гр.2 - гр.1)
	Оптимальное значение
А	Б	1	2	3
Исходные данные для анализа
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1250	1	23	+22
Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность	1230,1240, 1250,1260	1683	4406	+2723
Общая величина оборотных активов	1200	3102	5746	+2644
Краткосрочные обязательства	1500	26879	33093	+6214
Оценка текущей платежеспособности
Коэффициент абсолютной ликвидности	-	0,004	0,0007	-0,0033
Коэффициент критической ликвидности	-	0,06	0,13	+0,07
Коэффициент текущей ликвидности	-	0,12	0,17	+0,05

Расчет показателей на начало отчетного периода:

Ка.л= 1:26879=0,004

Кп.л.=1683:26879=0,06

Кт.л=3102:26879=0,12

Расчет показателей на конец года:

Ка.л=23:33093=0,0007

Кп.л=4406:33093=0,13

Кт.л=5746:33093=0,17

Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л) показывает какую часть

краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время.

Платежеспособность считается нормальной, если Ка.л.>0,2-0,3.

Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность на период, равный соседней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Нормальным считается соотношение 1:1 или Кп.л>1, однако если большую часть ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, тогда требуется соотношение 1,5:1 или Кп.л?1,5.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Нормальное значение этого коэффициента находится в пределах 1,5-2 или Кт.л?2.

Для того чтобы определить к какому классу относится предприятие, рассмотрим нормативные значения показателей ликвидности в таблице 25.

Таблица 25. - Нормативные значения показателей ликвидности

Показатель	Классы
	1	2	3	4	5
Коэффициент абсолютной ликвидности	К>0,5	0,4<К<0,5	0,3<К<0,4	0,2<К<0,3	К<0,2
Коэффициент текущей ликвидности	К>2	1,8<К<2	1,5<К<1,8	1,2<К<1,5	К<1,2

Класс 1- предприятие с хорошим запасом физической устойчивости, характеризующееся возвратностью заемные средств.

Класс 2-предприятия, имеющие невысокий уровень риска не возврата задолженности кредиторам.

Класс 3- предприятия с высоким уровнем риска банкротства, характеризующиеся невосприимчивостью к профилактическим мерам по финансовому оздоровлению.

Класс 4- предприятия с наличием ярко выраженных признаков банкротства.

Класс 5- предприятия, являющиеся фактическими банкротами.

На основании проведенного анализа относительных показателей, можно сделать вывод, что данное предприятие относится к пятому классу, то есть является фактическим банкротом.

Для оценки финансовой устойчивости решающую роль играет показатель чистых активов.

Чистые активы - величина, определяемая путем вычитания из суммы активов баланса, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету.

Если размер чистых активов окажется меньше уставного капитала, то организация должна зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала.

Если же стоимость чистых активов окажется меньше установленного минимального размера уставного капитала, то организация подлежит ликвидации.

Таблица 26. - Динамика чистых активов ООО «СКЗ» за 2013-2014 г

Показатель	Код строки баланса	На начало года	На конец года	Измене-ние (+,-)
А	1	2	3	4
АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	-	-	-
Основные средства	1150	8646	9280	+634
Незавершенное строительство	1190	448	-	-448
Доходные вложение в материальные ценности	1160	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	1170	-	-	-
Отложенные налоговые активы	1180	-	-	-
Запасы	1210	1419	1335	-84
НДС по приобретенным ценностям	1220	-	6	+6
Дебиторская задолженность (за минусом задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал)	1230	1541	4113	+2572
Денежные средства	1250	1	23	+22
Краткосрочные финансовые вложения	1240	-	-	-
Прочие оборотные активы	1260	141	270	+129
Итого активов, принимаемых для расчета чистых активов	-	12196	15026	+2830
ПАССИВЫ
Кредиты и займы	1510,1410	19392	15296	-4096
Отложенные налоговые обязательства	1430	-	-	-
Кредиторская задолженность	1520	1147	6072	+4925
Прочие обязательства	1550	11460	15419	+3959
Итого пассивы, принимаемые для расчета чистых активов		31999	36787	+4788
Стоимость чистых активов		(19803)	(21761)	-1958
Отношение чистых активов к совокупным, коэф.		0	0	-
Уставный капитал	1310	100	100	-
Отношение чистых активов к уставному капиталу, коэф.		0	0	-

Исходя из проведенного анализа чистых активов ООО «СКЗ» видно, что их величина на начало и конец отчетного периода отрицательна. Это значит, что размер долгов компании превышает стоимость всего имущества компании.

Согласно статье 20 «Закон Об обществах с ограниченной ответственностью (ФЗ Об ООО) N 14-ФЗ», если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного настоящим Федеральным законом на дату государственной регистрации общества, общество подлежит ликвидации.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

Обобщающим абсолютным показателем является излишек или недостаток источников средств формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат.

Применяют несколько абсолютных показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

· Наличие собственных оборотных средств определяется по формуле:

Ес=Ис.с-Авнеоб, (1)

где Ес - наличие собственных оборотных средств;

Ис.с - источники собственных средств;

Авнеоб - внеоборотные активы.

· Наличие собственных и долгосрочных заемных средств источников формирования запасов и затрат определяется по формуле:

Енд=(И.с.с+КД)- Авнеоб, (2)

где Енд - наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных средств;

КД - долгосрочные займы и кредиты.

· Показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат рассчитывается по формуле:

Еобщ=(Ис.с+КД+КК')-Авнеоб, (3)

где КК'- краткосрочные кредиты и займы.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат

соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

· Излишек или недостача собственных оборотных средств:

±Ес=Ис.с-Зз, (4)

где Зз- запасы и затраты.

· Излишек или недостача собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств:

±Енд=(Ис.с.+КД)-Зз. (5)

· Излишек или недостача общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

±Еобщ.=(Ис.с+КД+ КК')-Зз. (6)

Выделяют четыре основных видов финансовой устойчивости предприятия:

· Абсолютная устойчивость финансового состояния:

±Ес?0; ±Енд?0; ±Еобщ.?0.

· Нормальная устойчивость финансового состояния:

±Ес<0; ±Енд?0; ±Еобщ.?0.

· Неустойчивое финансовое состояние:

±Ес<0; ±Енд<0; ±Еобщ.?0.

· Кризисное устойчивое финансовое состояние:

±Ес<0; ±Енд<0; ±Еобщ.<0.

Оценка финансовой устойчивости организации рассчитана в таблицах 27, 28 и 29 на основании бухгалтерского баланса ООО»СКЗ» (Приложение Б).

Таблица 27. - Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования ООО «СКЗ» за 2013-2014 г

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
Запасы (включая НДС по приобретенным ценностям)	1419	1341	-78
Собственный капитал	(19803)	(21761)	-1958
Внеоборотные активы	9094	9280	+186
Наличие собственного оборотного капитала	(28897)	(31041)	-2144
Долгосрочные обязательства	5120	3694	-1426
Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов (перманентного капитала)	(23777)	(27347)	-3570
Краткосрочные кредиты и займы	26879	33093	+6214
Общая величина основных источников формирования запасов	3102	5746	+2644
Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала	-21222	-23102	-1880
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов	-16102	-19408	-3306
Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов	+5657	+13685	+8028

Расчет показателей на начало периода:

Ес=-19803-9094=-28897 тыс.руб.

Енд=(-19803+5120)-9094=-23777 тыс.руб.

Еобщ=(-19803+5120+26879)-9094=3102тыс.руб.

±Ес=-19803-1419=-21222 тыс.руб.

±Енд=(-19803+5120)-1419=-16102 тыс.руб.

±Еобщ=(-19803+26879)-1419=+5657 тыс.руб.

Сравним показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования на начало периода:

-21222<0, -16102<0, +5657>0.

Трехмерный показатель составил- S(0;0;1).

Расчет показателей на конец периода:

Ес=-21761-9280=-31041 тыс. руб.

Енд=(-21761+3694)-9280=-27347 тыс.руб.

Еобщ=(-21761+3694+33093)-9280=5746 тыс.руб.

±Ес=-21761-1341=-23102 тыс.руб.

±Енд=(-21761+3694)-1341=-19408 тыс.руб.

±Еобщ= (-21761+3694+33093)-1341=+13685 тыс.руб.

Сравним показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования на конец периода:

-23102<0, -19408<0, +13685>0.

Трехмерный показатель составил- S(0;0;1).

На основе проведенного анализа, можно сделать вывод, что на начало и конец отчетного периода организация имеет неустойчивое финансовое состояние.

Неустойчивое состояние, характеризуется нарушением платежеспособности, перебоями в поступлении денежных средств на расчетный счет, снижением доходности деятельности.

При этом сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств.

Таблица 28. - Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «СКЗ» за 2013-2014 г

Показатель	Код строки баланса	На начало года	На конец года	Измене-ние (+,-)
	Оптимальное значение
1	2	3	4	5
Исходные данные для анализа
Внеоборотные активы	1100	9094	9280	+186
Оборотные активы	1200	3102	5746	+2644
Валюта баланса	1600	12196	15026	+2830
Собственный капитал	1300	(19803)	(21761)	-1958
Долгосрочные обязательства	1400	5120	3694	-1426
Собственный оборотный капитал	1300-1100	(28897)	(31041)	-2144
Заемный капитал	1400+1500	31999	36787	+4788
Показатели финансовой устойчивости организации
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	Больше 0,5	0	0	-
Коэффициент финансового риска	0-0,5	0	0	-
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,4-0,6	0	0	-
Коэффициент мобильности всех средств предприятия	0,2-0,5	0,25	0,4	+0,15
Коэффициент мобильности оборотных средств предприятия	0,2-0,5	0,00032	0,004	+0,00368
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами	Больше 0,1	0	0	-
Коэффициент текущей задолженности	0,7-1,3	2,6	2,5	-0,1

Расчет показателей на начало периода:

Ка=-19803:12196=0

Кф.р=31999:-19803=0

Км=-28897:-19803=0

Км.с=3102:12196=0,25

Кмос=1:3102=0,00032

Кзсс=-28897:3102=0

Кт.з=31999:12196=2,6

Расчет показателей на конец периода:

Ка=-21761:15026=0

Кф.р=36787:-21761=0

Км=-31041:-21761=0

Км.с=5746:15026=0,4

Кмос=23:5746=0,004

Козсс=-31041:5746=0

Ктз=36787:15026=2,5

Из приведенных расчетов видно, что коэффициент автономии равен нулю на начало и конец отчетного периода, а значит активы предприятия, в основном, сформированы за счет заемных средств. Коэффициент финансового риска равен нулю на начало и конец отчетного периода, это говорит том, что предприятие финансово независимо. Коэффициент маневренности показывает, способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников.

Коэффициент мобильности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало и конец отчетного периода равен нулю. Следовательно, у организации отсутствуют собственные оборотные средства. Коэффициент текущей задолженности показывает, какую долю в капитале предприятия занимают краткосрочные финансовые вложения.

Таблица 29. - Оценка удовлетворительности структуры баланса ООО «СКЗ» за 2013-2014 г

Показатель	Код строки баланса	На начало года	На конец года	Измене-ние (+,-)
	Оптимальное значение
А	1	2	3	4
Исходные данные для анализа
Оборотные активы	1200	3102	5746	+2644
Краткосрочные обязательства	1500	26879	33093	+6214
Собственный капитал	1300	(19803)	(21761)	-1958
Внеоборотные активы	1100	9094	9280	+186
Собственные оборотные средства	1300-1100	(28897)	(31041)	-2144
Оценка удовлетворительности структуры баланса
Коэффициент текущей ликвидности	1,5-2,5	0,12	0,17	+0,0,5
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Больше 0,1	0	0	-
Коэффициент восстановления платежеспособности	Больше 1	0,02	0,02	-

Расчет показателей на начало периода:

Ктл=3102:26879=0,12

Ксос=-28897:3102=0

Кв=(0,12+0,5)*(0,17-0,12)/2=(0,62*0,05)/2=0,02

Расчет показателей на конец периода:

Ктл=5746:33093=0,17

Ксос=-31041:5746=0

Кв=(0,17+0,5)*(0,17-0,12)/2=(0,67 *0,05)/2=0,02

Коэффициент текущей ликвидности показывает способность предприятия погашать свои краткосрочные обязательства за счёт оборотных активов. Рассчитав данный коэффициент видно, что он на много меньше нормативного значения, как на начало, так и на конец отчетного периода, следовательно, ООО «СКЗ» не может погашать свои обязательства за счет оборотных активов. Баланс можно считать не ликвидным.

Для повышения коэффициента текущей ликвидности есть следующие пути:

· уменьшение суммы кредиторской задолженности;

· наращивание оборотных активов;

· одновременное снижение и оборотных активов и кредиторской задолженности. Это наиболее оптимальный и реальный путь к повышению показателя текущей ликвидности.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Анализ платежеспособности показал, что этот коэффициент равен нулю на начало и конец отчетного периода. Отсутствие собственного оборотного капитала свидетельствует о том, что все оборотные средства предприятия и, возможно, часть внеоборотных активов (при отрицательном значении собственных оборотных средств) сформированы за счет заемных источников.

Коэффициент восстановления платежеспособности показывает возможность восстановления нормальной текущей ликвидности предприятия в течение 6 месяц после отчетной даты. Анализ данного коэффициента показал, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Размещено на Allbest.ru

...