Бухгалтерський облік в ОДУ "Архангельський лісгосп"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральне агентство з освіти (Рососвіти)

Архангельський державний технічний університет

Інститут економіки фінансів та бізнесу

Кафедра бухгалтерського обліку

ЗВІТ

Бухгалтерський облік в ОДУ "Архангельський лісгосп"

Студентка: Гурєєва Олена Валеріївна4 курс, 125 група

Керівник практики від університету Ст.викладач Г.В. Веретільная

Керівник практики від організації Зам.гл.бухгалтера Т.М. Лемке

Архангельськ 2007р.



Зміст

1. Характеристика ОДУ «Архангельский лісгосп»

1.1 Коротка характеристика лісгоспу

1.2 Планування основних робіт з лісового господарства

2. Бухгалтерський облік в ОДУ «Архангельсикй лісгосп»

2.1 Облік касових операцій

2.2 Облік банківських операцій

2.3 Облік розрахунків по заробітній платі

3. Економічний аналіз фінансового стану ОДУ «Архангельський лісгосп»

3.1 Аналіз джерел формування капіталу ОДУ «Архангельський лісгосп»

3.1.1 Аналіз позикового капіталу

3.1.2 Аналіз фінансових активів

облік розрахунок капітал касовий



1. Характеристика ОДУ «Архангельський лісгосп»

1.1 Коротка характеристика лісгоспу

Лісгосп - територіальний орган обласного органу управління лісовим господарством Міністерства природних ресурсів Російської Федерації. З 1 січня 2007 року він перейшов з федерального управління в обласне і знаходиться в підпорядкуванні у Департаменту лісового господарства по Архангельській області.

ОДУ «Архангельський лісгосп» розташований в північно-західній частині Архангельської області, на території Приморського адміністративного району, центром якого є м. Архангельськ. Незначна частина площі лісгоспу (3778 га) знаходиться на території земель міст Архангельська і Новодвінськ. Протяжність території лісгоспу з півночі на південь - 195 км, а з заходу на схід - 115 км.

Загальна площа лісгоспу становить 1090405 га, в тому числі вкрита лісом - 743402 га. Ліси лісгоспу представлені одним великим масивом, всередині якого знаходяться землекористування радгоспів, військових частин, садівничих товариств, інших дрібних землекористувачів і території міст Архангельська і Новодвінськ.

ОДУ «Архангельський лісгосп» організований у період укрупнення існуючих лісгоспів в 1971 році на підставі наказу по Архангельському управління лісового господарства від 8 січня 1971 № 4 і вказівки Мінлісгоспу РРФСР від 28 грудня 1970 року № 7-13.

У складі лісгоспу є 10 лісництв, пожежно-хімічна станція і грунтово-хімічна лабораторія і розплідник.

Організація охорони лісу від пожеж - одне з найважливіших заходів у лісовому господарстві. Необхідність її поліпшення викликається переважанням в наших лісах хвойних деревостанів, де пожежі можуть легко виникати і швидко поширюватися.

Наказом Федеральної служби лісового господарства Росії від 19.12.1997 р. № 167 було затверджено Положення про пожежно-хімічних станціях.

Пожежно-хімічні станції (ПХС) є спеціалізованими структурними підрозділами, організованими в лісгоспі. ПХС формуються відповідно до вимог статей 83, 92-94, 96, 97, 100 Лісового кодексу Російської Федерації, Федеральним законом «Про пожежну безпеку», Правил пожежної безпеки в лісах Російської Федерації на ділянках лісового фонду, що мають підвищену природну пожежну небезпеку.

За цільовим призначенням, рівнем оснащення, структурі та порядку комплектування створюються три типи ПХС: 1, 2, 3.

У ОДУ «Архангельський лісгосп» створені ПХС - 2 і ПХС - 3.

ПХС - 2 організується в основному в центральних садибах лісгоспів, ліси яких мають високу природну пожежну небезпеку. ПХС - 3 організується в районах, ліси яких мають дуже високу природну пожежну небезпеку, тривалий пожежонебезпечний сезон і є більш загоряється в регіоні. ПХС - 3 формуються в лісгоспах, що знаходяться в центрі пожежонебезпечної зони для ліквідації великих лісових пожеж.

Пожежно-хімічні станції фінансуються за рахунок коштів від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності лісгоспу.

Лісгосп є спеціально уповноваженим державним органом у наступних галузях державного управління:

- Використання, охорони, захисту лісового фонду Російської Федерації та відтворення лісів;

- Охорони навколишнього природного середовища;

- Охорони, контролю та регулювання використання об'єктів тваринного світу та середовища їх проживання.

У своїй діяльності лісгосп керується Конституцією Російської Федерації, федеральними законами, указами і розпорядженнями Президента Російської Федерації, постановами і розпорядженнями Уряду Російської Федерації, законами та нормативними актами Архангельської області, наказами, розпорядженнями та іншими актами Міністерства природних ресурсів Російської Федерації, а також Статутом про лісгоспі.

Основними завданнями лісгоспу є:

1) організація раціонального, багатоцільового, неперервного і невичерпного лісокористування, раціонального використання земель лісового фонду;

2. забезпечення відтворення, поліпшення породного складу і якості лісів, підвищення їх продуктивності; виробництво насіння лісових деревних і чагарникових рослин;

3. збереження і посилення средообразующих, захисних, водоохоронних, оздоровчих та інших корисних природних властивостей лісу;

4. збереження біологічного різноманіття та об'єктів історико-культурної та природної спадщини на землях лісового фонду;

5. забезпечення, в межах своєї компетенції, дотримання всіма фізичними та юридичними особами порядку користування лісовим фондом;

6. охорона і захист лісів, а також охорона об'єктів тваринного світу та середовища їх проживання на землях лісового фонду, спільно з іншими спеціально уповноваженими органами з охорони, контролю і регулювання використання об'єктів тваринного світу та середовища їх проживання.

ОДУ «Архангельський лісгосп» відповідно до покладених на нього завдань у межах ділянок лісового фонду:

1) здійснює в межах, встановлених законодавством Російської Федерації та Статутом права власника лісового фонду;

2. укладає в установленому порядку договори оренди ділянок лісового фонду і надає лісокористувачам (орендарям) ділянки лісового фонду для здійснення лісокористування відповідно до договору оренди (стаття 31 Лісового кодексу Російської Федерації, далі - ЛК РФ);

3. укладає в установленому порядку договори безоплатного користування ділянками лісового фонду і надає лісокористувачам відповідні ділянки лісового фонду для здійснення лісокористування (стаття 36 ЛК РФ);

4. видає лісорубного квитка, лісові квитки і ордера на право здійснення лісокористування (стаття 42 і 66 ЛК РФ);

5. готує матеріали по розміщенню лісосічного фонду за лісокористувачам, проводить роботи по відведенню і таксації лісосік;

6. здійснює приймання в установленому порядку ділянок лісового фонду після завершення на них робіт лісокористувачем, а також приймання ділянок лісового фонду, на яких лісокористувачем створено лісові культури, та інших залісених ділянок (стаття 83 і 90 ЛК РФ);

7) здійснює заходи щодо підвищення продуктивності лісів відповідно до лісовпорядними проектами (стаття 88 ЛК РФ);

8) встановлює обсяги робіт з відтворення лісів, способи їх проведення та визначає відтворювані деревні породи відповідно до лісовпорядними проектами з урахуванням змін, що відбулися в лісовому фонді (стаття 89 ЛК РФ);

9) здійснює відтворення лісів, заготівлю лісового насіння і вирощування садивного матеріалу (стаття 89 ЛК РФ);

10. здійснює догляд за лісами, проводить роботи з селекції, лісового насінництва і сортовипробування цінних деревних порід, підвищенню родючості грунтів, запобігання водної та вітрової ерозії грунтів, заболочування, засолення та інших процесів, погіршують стан земель, а також інші роботи з покращення породного складу лісів, підвищення їх продуктивності і захисних властивостей (стаття 91 ЛК РФ);

11. надає матеріальну та фінансову підтримку громадської організації - Російське товариство лісівників;

12. здійснює рубки проміжного користування, якщо немає іншого виконавця цих рубок (стаття 91 ЛК РФ);

13. вживає заходів щодо ефективного відтворення лісів, створення нових лісів та проведення гідролесомеліораціі надлишково зволожених земель (стаття 91 ЛК РФ);

14. здійснює будівництво доріг лісогосподарського призначення (стаття 91 ЛК РФ);

15. надає лісокористувачам допомогу у виборі способів відтворення лісів, забезпечення посівним і посадковим матеріалами і оплачує в установленому порядку виконані ними лісовідновлювальні заходи (стаття 91 ЛК РФ);

16. здійснює заходи щодо охорони лісів від пожеж, незаконних рубок (порубок), порушень встановленого порядку лісокористування і інших дій, що завдають шкоди лісовому фонду, а також захист їх від шкідників і хвороб лісу (стаття 92 ЛК РФ);

17. сприяє лісокористувачам при розробці ними планів протипожежних заходів та узгоджує ці плани (стаття 94 ЛК РФ);

18. визначає в установленому порядку обсяг заготівлі деревини за інших рубках в залежності від проектованих робіт з розчищення ділянок лісового фонду (стаття 118 ЛК РФ);

19. забезпечує збереження і своєчасне відтворення цінних деревних порід;

20) забезпечує, у межах своєї компетенції, дотримання всіма фізичними та юридичними особами порядку користування лісовим фондом, а також виконання інших вимог норм, правил, встановлених лісовим законодавством Російської Федерації;

21) здійснює охорону об'єктів тваринного світу (за винятком віднесених до об'єктів полювання), (підпункт «а», п. 4 постанови Уряду Російської Федерації від 06.04.2004 р. № 170);

22) проводить заходи щодо безпечного ведення лісового господарства на ділянках лісового фонду, забруднених радіонуклідами (для лісгоспів, розташованих у зонах радіоактивного забруднення);

23. інформує населення та лісокористувачів про ступінь радіаційної небезпеки різних видів лісових ресурсів (для лісгоспів, розташованих у зонах радіоактивного забруднення).

24. здійснює функції отримувача коштів обласного бюджету в межах встановлених лісгоспу Департаментом лісового господарства по Архангельській області лімітів бюджетних асигнувань та зведеного кошторису доходів і витрат на утримання та реалізацію покладених на нього функцій.

ОДУ «Архангельський лісгосп» має право:

- Давати вказівки і приймати рішення в галузі використання, охорони, захисту лісового фонду і відтворення лісів, обов'язкові для виконання всіма, в тому числі іноземними, юридичними особами, незалежно від їх форми власності, та громадянами;

- Органи внутрішніх справ, прокуратури, суди та арбітражні суди, пред'являти безмитно в установленому законом порядку до суду та арбітражного суду позови на захист державних та громадських інтересів, у тому числі про відшкодування шкоди за шкоду, заподіяну лісовому фонду, лісах, що не входять в лісовій фонд, деревно-чагарникової рослинності, та про стягнення неустойок за порушення лісогосподарських вимог при відпуску деревини на пні в лісах Російської Федерації та інших питань;

- Обмежувати або припиняти здійснення прав користування ділянками лісового фонду юридичними та фізичними особами у випадках, встановлених законодавством;

- Виступати в якості замовників і виконавців робіт з будівництва та капітального ремонту;

- За погодженням з органом управління лісовим господарством в суб'єкт Російської Федерації здійснювати зовнішньоекономічну діяльність відповідно до законодавства Російської Федерації;

- Здійснювати всі види лісокористування (за винятком заготівлі деревини при рубках головного користування) і здійснювати види діяльності, що відповідають цілям і завданням лісгоспу.

Основним структурним підрозділом лісгоспу є лісництво, очолюване лісничим.

Обласне державне майно виділено лісгоспу на праві оперативного управління. Лісгосп розпоряджається цим майном у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації.

Джерелами формування майна лісгоспу можуть бути:

- Рухоме і нерухоме майно, передане лісгоспу в установленому порядку для виконання покладених завдань;

- Капітальні вкладення з встановлених джерел фінансування;

- Добровільні майнові внески і пожертвування організацій і громадян.

Лісгосп фінансується за затвердженим кошторисом доходів і витрат, включаючи кошти обласного бюджету та кошти від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності в установленому законодавством порядку за рахунок:

- Дохід від підприємницької і інший приносить дохід діяльності відповідно до Генерального дозволом;

- Благодійних внесків та добровільних пожертвувань юридичних і фізичних осіб, та інших джерел фінансування, не заборонених законодавством Російської Федерації.

Керівництво ОДУ «Архангельський лісгосп» здійснює директор. Головний лісничий є заступником директора.

Директор лісгоспу призначається на посаду і звільняється з посади керівником Департаменту лісового господарства за погодженням з Федеральним агентством лісового господарства.

Директор лісгоспу у відповідності до Статуту:

- Здійснює керівництво діяльністю лісгоспу, несе персональну відповідальність за стан лісового фонду, раціональне використання, охорону, захист лісового фонду і відтворення лісів, охорону об'єктів тваринного світу, а також результати фінансово-господарської діяльності лісгоспу;

- Діє без довіреності від імені лісгоспу, представляє його в усіх організаціях;

- Укладає договори у всіх областях діяльності лісгоспу;

- Видає доручення працівникам лісгоспу на право представлення інтересів лісгоспу;

- Приймає (наймає) і звільняє працівників, застосовує заходи заохочення і накладає на них дисциплінарні стягнення відповідно до чинного законодавства Російської Федерації;

- Визначає посадові обов'язки працівників лісгоспу;

- Розпоряджається майном і коштами лісгоспу в межах, встановлених законодавством Російської Федерації та Статутом лісгоспу;

- Відкриває рахунки лісгоспу в органах федерального казначейства та банках;

- В межах своєї компетенції видає накази.

У ОДУ «Архангельський лісгосп» основні обсяги робіт виконуються силами постійних кадрів, але в напружені періоди лісовідновлювальних робіт, зимових лісозаготівель, лісових пожеж використовуються сезонні і тимчасові робітники.

Лісгосп забезпечує соціальний розвиток трудового колективу, поліпшення умов та охорони праці своїх працівників.

1.2 Планування основних робіт з лісового господарства

У ОДУ «Архангельський лісгосп» щорічно складається виробничо-фінансовий план з лісового господарства. У ньому плануються витрати лісгоспу на лісогосподарські заходи і зміст лісогосподарського апарату, і джерела їх фінансування. По кожному розділу плану вказуються виробничі заходи та види витрат, що складають цей розділ. Для складання виробничо-фінансового плану необхідно встановити обсяги робіт.

Агентство лісового господарства по Архангельській області і Ненецькому автономному округу встановило планові обсяги наказом від 12.01.2006 р. № 05-07/223 «Про затвердження планових обсягів протипожежних заходів на 2006 рік» та наказом від 13.02.2006 р. № 25 «Про планові обсягах та організації виконання лісовідновлювальних робіт у 2006 році ».

При плануванні лісогосподарської діяльності лісгоспу необхідно забезпечувати виконання таких основних вимог: дотримання принципу безперервності, раціонального користування лісами, забезпечення розширеного відтворення, посилення охоронних, захисних і природних властивостей лісів, охорону лісів від пожеж.

Ведення даних робіт лісгоспом проводиться на підставі матеріалів лісовпорядкування. Роботи з лісовпорядкування плануються Федеральним агентством з лісового господарства Міністерства природних ресурсів (Рослесхоз).



2. Бухгалтерський облік в ОДУ «Архангельський лісгосп»

ОДУ «Архангельський лісгосп» веде закінчений бухгалтерський облік, а також оперативний і статистичний облік своєї діяльності і представляє в вищестоящий державний орган управління лісовим господарством та інші органи бухгалтерські звіти і баланси, а також статистичну звітність в установленому порядку.

Головний бухгалтер підпорядковується безпосередньо директору установи, несе відповідальність за ведення бухгалтерського обліку, а також своєчасне представлення повної і достовірної бухгалтерської звітності.

Головний бухгалтер затверджує посадові інструкції для працівників бухгалтерії. Штат бухгалтерії 5 осіб:

- Головний бухгалтер;

- Заступник головного бухгалтера;

- Бухгалтер матеріальної частини;

- Бухгалтер з нарахування заробітної плати;

- Бухгалтер-касир.

Бухгалтерія здійснює організацію бухгалтерського обліку господарсько - фінансової діяльності підприємства і контроль за економним використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, збереженням власності підприємства.

Працівники бухгалтерії організують облік грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та основних засобів, своєчасне відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій, пов'язаних з їх рухом, виконання кошторису витрат, реалізації продукції, виконання робіт (послуг), результатів господарсько-фінансової діяльності підприємства, а також фінансових, розрахункових і кредитних операцій, контроль за законністю, своєчасністю і правильністю їх оформлення, складання економічно обгрунтованих звітних калькуляцій собівартості продукції, робіт (послуг), розрахунки по заробітній платі з працівниками підприємства, правильне нарахування та перерахування платежів у позабюджетні фонди. Бухгалтера здійснюють контроль за дотриманням порядку оформлення первинних та бухгалтерських документів, розрахунків і платіжних зобов'язань, витрачання фонду заробітної плати, проведенням інвентаризації грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та основних фондів, перевірок організації бухгалтерського обліку і звітності, а також документальних ревізій у підрозділах підприємства.

Головний бухгалтер та його заступник беруть участь у проведенні економічного аналізу господарсько-фінансової діяльності за даними бухгалтерського обліку і звітності з метою виявлення внутрішньогосподарських резервів, усунення втрат і непродуктивних витрат, вживають заходів щодо попередження нестач, незаконного витрачання грошових коштів і товарно-матеріальних цінностей, порушень фінансового та господарського законодавства. Бухгалтер з обліку матеріалів займається оформленням матеріалів щодо недостач і розкраданням грошових коштів і товарно-матеріальних цінностей. Головний бухгалтер веде роботу щодо забезпечення суворого дотримання штатної, фінансової і касової дисципліни, кошторисів адміністративно-господарських та інших витрат, законності списання з бухгалтерських балансів нестач, дебіторської заборгованості та інших втрат, збереження бухгалтерських документів, оформлення і здачі їх встановленому порядку в архів. Бухгалтера беруть участь у роботі з удосконалення і розширення сфери дії внутрішньогосподарського розрахунку, у розробці облікової документації. Бухгалтера забезпечують своєчасне складання бухгалтерської звітності на основі даних первинних документів і бухгалтерських записів, надання її в установленому порядку у відповідні органи.



2.1 Облік касових операцій

Архангельський лісгосп - бюджетна установа, для якого встановлено єдиний порядок ведення бухгалтерського обліку, згідно з Інструкцією затвердженої наказом Мінфіну Росії від 30 грудня 1999 року № 107н.

Облік грошових коштів ведеться відповідно до Порядку ведення касових операцій на території Російської Федерації, затвердженого Центральним банком Російської Федерації.

В установі з 1999 року введена посада касира. З касиром укладено договір про повну матеріальну відповідальність. Приміщення каси обладнано відповідно до п.29 Порядку ведення касових операцій на території Російської Федерації (в ред. Листа ЦБ РФ № 247 від 26.02.96). Забезпечено збереження грошей у приміщенні каси, а також при доставці їх з установи банку і здачі в банк. Усі готівкові гроші зберігаються у вогнетривкій металевій шафі. Ключі від шафи знаходяться у касира.

Згідно п.2.5. Положення Банку Росії від 05.01.98 № 14-П «Про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ» у касі підприємств можуть зберігатися готівка в межах лімітів, що встановлюються обслуговуючими їх установами банків. Для Архангельського лісгоспу на 2007 рік був встановлений ліміт 10000 рублів. Сума виручки, що надійшла в касу установи, в повному обсязі повинна здаватися в ГРКЦ, для зарахування на особовий рахунок Архангельського лісгоспу.

Відповідно до облікової політикою підприємства прийом до каси готівкових грошових коштів від юридичних і фізичних осіб оформляється прибутковим ордером ф.КО-1 (0310001) (Додаток А). Про прийом грошей видається квитанція до прибуткового касового ордеру ф.10 (0504510) (Додаток Б) за підписами головного бухгалтера і касира, завірена печаткою. Дотримується граничний розмір розрахунків готівкою між юридичними особами 100000 рублів (з 22.07.07г., Згідно вказівок Банку Росії № 1843-У).

Видача готівки з каси проводиться за видатковими касовими ордерами ф.КО-2 (0310002) (Додаток В), платіжними відомостями ф.389 на видачу авансу, заробітної плати, заяв на видачу грошей. Документи на видачу грошей підписані керівником і головним бухгалтером. Видача грошей за касовими ордерами проводиться на підставі документів, що засвідчують особу одержувача. У касовому ордері відбиваються основні реквізити цього документа, їх одержувач розписується в отриманні виданої суми.

Прибуткові та видаткові касові ордери реєструються в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів до передачі їх на виконання в касу. Прибуткові та видаткові касові ордери негайно, після отримання та видачі за ними грошей, підписуються касиром і погашаються штампом «Отримано» або «Оплачено» із зазначенням дати (числа, місяця, року). Готівкові гроші, отримані для оплати праці працівників, зберігаються в касі протягом 5 робочих днів (згідно п.9 Порядку ведення касових операцій на території РФ).

Готівкові гроші, отримані з розрахункового рахунку в касу організації, витрачаються суворо за цільовим призначенням (цілі, на які отримані гроші, вказуються на зворотному боці чека). Невикористаний залишок грошей здається в касу банку. Повернення грошей на розрахунковий рахунок оформляється видатковим касовим ордером за формою.

Усі надходження і видачі готівки враховуються в касовій книзі. Касова книга пронумерована, прошнурована і опечатана мастичної печаткою, кількість аркушів у книзі завірено директором і головним бухгалтером. Записи в касовій книзі ведуться відповідно до п.22-24 Порядку ведення касових операцій на території Російської Федерації. Зразок заповнення аркуша касової книги наведено у Додатку Г.

Рух бюджетних коштів та коштів, отриманих за рахунок позабюджетних джерел, враховується установою на рахунках Відділення федерального казначейства, в касі, в інших грошових документах.



2.2 Облік банківських операцій

Всі організації зобов'язані зберігати вільні грошові кошти на рахунках у банках. Для відкриття розрахункового рахунку організація подає установі банку: заяву з проханням про відкриття розрахункового рахунку, документи про реєстрацію, копії установчих документів, картку із зразками підписів розпорядників коштів та відбитком печатки, документи про постановку на податковий облік та про реєстрацію як платника страхових внесків в державні позабюджетні фонди.

Відповідно до Податкового кодексу РФ платники податків зобов'язані в десятиденний термін повідомити в податковий орган про відкриття або закриття рахунків в банківських установах.

Відкритому рахунку присвоюється номер, який потім вказується на всіх документах, що відображають рух коштів на розрахунковому рахунку.

Порядок здійснення і оформлення операцій по розрахунковому рахунку регулюється чинним законодавством, а також правилами, інструкціями та положеннями Центрального банку РФ.

Списання грошових коштів з розрахункового рахунку може здійснюватися тільки за розпорядженням клієнта. Без його згоди списання робиться за рішенням суду або у випадках, встановлених законом або передбачених договором між банком і клієнтом. Можливо безспірне списання з рахунку податковими органами сум недоїмок і пенею за податками і зборами, а також митними органами - сум платежів і пені.

Списання коштів з розрахункового рахунку організації проводиться у порядку календарної черговості надходження розрахунково - платіжних документів.

Руху коштів на розрахунковому рахунку оформляється банківськими платіжними документами. До таких документів відносяться: оголошення на внесок готівкою, платіжні доручення, платіжні вимоги, платіжні вимоги - доручення, чеки та акредитиви, банківські пластикові картки. Оголошенням про внесок готівкою по ф.0402001 (Додаток Д) оформляється здача готівки в касу банку. Банк на підтвердження прийому грошей видає клієнту квитанцію (Додаток Е).

Найбільш часто при здійсненні безготівкових розрахунків використовуються платіжні доручення по ф.0401060 (Додаток Ж, З), які є дорученням організації обслуговуючому її банку про перерахування певної суми зі свого рахунку на рахунок отримувача коштів.

Розглянемо наступну ситуацію. Припустимо, в платіжному дорученні була допущена помилка - невірно вказано особовий рахунок лісгоспу та код доходу (Додаток І). У цьому випадку, відділ видатків органів федерального казначейства поставить цю суму на нез'ясовані рахунку і повідомить про це бюджетополучателям, який повинен надати в 10-денний термін пояснювальний лист. На підставі цього листа казначейство робить списання помилково перерахованої суми з нез'ясованого рахунку на особовий рахунок лісгоспу по меморіальному ордеру (Додаток К).

На всі вироблені банківські операції лісгоспу казначейство надає виписки з рахунків за коштами, отриманими за рахунок бюджетних (позабюджетних) джерел у встановленому порядку і в терміни, узгоджені з установою (Додаток Л).

Установи, крім бюджетних коштів, можуть мати у своєму розпорядженні кошти, які отримані з позабюджетних джерел та обліковуються в органах федерального казначейства на наступних рахунках:

- Кошти, отримані від підприємницької діяльності, цільові кошти і безоплатні надходження;

- Кошти, що надійшли в тимчасове розпорядження установи;

- Кошти, отримані від державних позабюджетних фондів;

Зазначені рахунки відкриваються з дозволу органу, виконуючого відповідного бюджету.

Виписки з рахунків за коштами, отриманими за рахунок позабюджетних джерел, видаються органами казначейства власникам рахунків у встановленому порядку і в строки, погоджені з установами.

При необхідності зняття готівки складається заявка на отримання готівки по ф.0510033 (Додаток М), підписується керівником підприємства і головним бухгалтером. До заявки додається чек на отримання готівкових грошей за підписом керівника.

2.3 Облік розрахунків по заробітній платі

Облік праці та заробітної плати по праву займає одне з центральних місць у системі бухгалтерського обліку в організації.

Для організації обліку праці та заробітної плати, для складання звітності та контролю за використанням фонду оплати праці чисельність працівників лісгоспу розділяється за категоріями персоналу, сферами застосування праці, професійно - кваліфікаційними ознаками.

Наймані працівники діляться на робочих і службовців.

У групі службовців виділяються категорії персоналу: керівники (директор, головний лісничий, головний бухгалтер, заступник головного бухгалтера, начальник грунтово-хімічної лабораторії, начальник пожежно-технічної станції), фахівці (інші працівники апарату лісгоспу).

Документами для нарахування заробітної плати є: наказ керівника установи про зарахування, звільнення і переміщення співробітників відповідно до затверджених штатами і ставками заробітної плати, табель обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати, інші документи.

Табель ведеться щомісячно за встановленою формою особами, призначеними наказом по установі в розрізі структурних підрозділів. В кінці місяця за табелем визначається кількість відпрацьованих днів, і проводяться розрахунки їх оплати. Заповнений табель та інші документи, оформлені відповідними підписами, у встановлені терміни здаються в бухгалтерію.

Лісгоспи відносяться до груп з оплати праці керівників у залежності від річних обсягів лісогосподарських робіт, площі охоронюваних лісів.

Віднесення до груп за оплатою праці провадиться виходячи із загальної суми балів, які визначаються шляхом підсумовування кількості балів за окремими видами робіт з лісгоспу. Розрахунок балів проводиться щорічно за плановими показниками, затвердженими фінансуванням. Визначення групи з оплати праці лісгоспу згідно таблиці 1.

Таблиця 1

Визначення групи з оплати праці

Групи з оплати праці	Кількість балів, тис.
I	більше 20,0
II	10,1....20,0
III	до 10,0

Виходячи, з планового обсягу робіт на 2006 рік кількість балів для визначення групи по оплаті праці склало 23177,5. З урахуванням коефіцієнта збільшення кількість балів дорівнює 58544. Отже, ОДУ «Архангельський лісгосп» належить до I групи з оплати праці.

Чисельність працівників управлінського персоналу залежить від обсягу робіт, вираженого в одиницях, прийнятих для віднесення лісгоспів до груп з оплати праці керівників.

Департаментом лісового господарства по Архангельській області і НАО встановлюється ліміт чисельності лісогосподарського апарату: керівників, фахівців, технічних виконавців і обслуговуючого персоналу лісгоспу для включення до штатного розпису. Ліміт чисельності визначається підсумовуванням чисельності працівників управлінського персоналу лісгоспу та чисельності працівників структурних підрозділів лісгоспу: лісництв, розсадників та інших підрозділів (грунтово-хімічна лабораторія, пожежно-технічна станція).

Штатний розпис містить перелік структурних підрозділів, посад, відомості про кількість штатних одиниць, посадових окладах, надбавки і місячному фонді заробітної плати.

Основними формами оплати праці в ОДУ «Архангельський лісгосп» є погодинна і відрядна.

Успішна робота організацій лісового господарства багато в чому залежить від того, наскільки повно вони будуть укомплектовані постійними кадрами працівників. З метою створення постійних кадрів, підвищення на цій основі продуктивності праці і збільшення обсягу виробництва, для працівників лісового господарства встановлена виплата надбавки за вислугу років залежно від безперервного стажу роботи в даній організації (таблиця 2).

Таблиця 2

Визначення розміру надбавки залежно від стажу роботи

Безперервний стаж роботи, що дає право на отримання винагороди за вислугу років	Розмір надбавки у відсотках до посадового окладу
Від 1 року до 3 років	10
Від 3 до 5 років	15
Від 5 до 10 років	20
Від 10 до 15 років	25
Більше 15 років	30

По всіх категоріях працівників лісгоспу заробітна плата нараховується виходячи із привласнених розрядів ЄТС.

Відповідно до Постанови Держкомпраці СРСР і Секретаріату ВЦРПС від 28 грудня 1983 № 315/25-89, наказом Держкомлісгоспу СРСР від 23 квітня 1984 року № 48 дозволяється додатково до службових обов'язків залучати лісників до виконання в порядку суміщення таких видів робіт у галузі лісового господарства, оплачуваних за відрядними розцінками:

- Відведення лісосік під рубки догляду та головне користування;

- Рубки догляду за лісом;

- Лісовідновлювальні роботи;

- Протипожежні і лісозахисні роботи;

- Ремонт осушувальної мережі, лісогосподарських доріг;

- Біотехнічні заходи;

- Роботи з благоустрою місць масового відпочинку.

Таким чином, заробітна плата лісників складається з погодинної оплати та відрядно-преміальної.

Відрядно-преміальна система оплати праці перебуває в прямому зв'язку з кількістю і якістю виконаної роботи. Відрядна система оплати праці ефективна, наприклад, на лісосічних роботах, де у робітників або бригади є реальна можливість збільшити вироблення і обсяг заготівлі (вивезення) деревини.

При відрядно-преміальній оплаті праці лісники понад заробітку за відрядними розцінками додатково отримують певну премію за виконання і перевиконання конкретних кількісних і якісних показників.

На вироблені лісниками відрядно оплачувані роботи нараховуються районний коефіцієнт і північні надбавки.

У ОДУ «Архангельський лісгосп» існує відрядно-преміальна оплата праці, як індивідуальна, так і бригадна.

Приклад бухгалтерського обліку нарахування заробітної плати представлений в таблиці 3.



Таблиця 3

Бухгалтерський облік нарахування заробітної плати

Операція	Кореспонденція рахунків	Документ
	Дебет	Кредит
Нараховано заробітну плату працівникам за рахунок позабюджетних коштів	106.04.2 «Збільшення вартості виготовлення матеріалів, готової продукції (робіт, послуг)»	302.01.2 «Збільшення кредиторської заборгованості по заробітній платі»	Наряд-акт, колективний договір, Положення про преміювання, особовий рахунок працівника, платіжна відомість

У ОДУ «Архангельський лісгосп» встановлені доплати за роботу в нічний час, у понаднормовий час, у вихідні та святкові дні кочегарам на ПХС-3 і сторожам розплідника і ПХС-2.

Нічним вважається час з 22 години до 6 години ранку. Воно фіксується в табелях обліку робочого часу підсумковим кількістю за місяць. Година нічної роботи оплачується у підвищеному розмірі. Робота і оплата праці у нічний час регулюється статтями 96 і 154 ТК РФ. У ОДУ «Архангельський лісгосп» оплата в нічний час відповідно до колективного договору оплачується в розмірі 40% годинної тарифної ставки (окладу) робітника.

Понаднормові роботи - роботи, які проводяться понад встановлену тривалість робочого часу. Такі роботи оформляються в табелях обліку робочого часу. Оплачуються понаднормові роботи в ОДУ «Архангельський лісгосп» за встановленими розцінками:

- За перші дві години роботи - у полуторному розмірі;

- За наступні години - в подвійному розмірі за кожну годину понаднормової роботи.

У бухгалтерії ведеться точний облік понаднормових робіт, виконаних кожним працівником, так як надурочні роботи не повинні перевищувати для кожного працівника чотирьох годин протягом двох днів або 120 годин на рік (ст. 99 ТК РФ).

Приклад бухгалтерського обліку нарахування заробітної плати представлений в таблиці 4.

Таблиця 4

Бухгалтерський облік нарахування заробітної плати

Операція	Кореспонденція рахунків	Документ
	Дебет	Кредит
Нараховано заробітну плату працівнику за рахунок позабюджетних коштів	401.01.2 «Витрати по заробітній платі»	302.01.2 «Збільшення кредиторської заборгованості по заробітній платі»	Табель обліку використання робочого часу, колективний договір, наказ про вислугою, особовий рахунок працівника, платіжна відомість

Робітникам, що мають кваліфікаційні класи чи почесні звання, встановлюються надбавки.

Такого роду надбавки виплачуються: водіям автомобілів I і II класів, які працюють на вантажних і легкових автомобілях 25% і 10% відповідно.

Незалежно від результатів роботи, виконання завдання водій не може бути позбавлений надбавки за класність.

За привласнення почесного звання «Заслужений лісівник Російської Федерації» в ОДУ «Архангельський лісгосп» встановлена надбавка у розмірі 30% до окладу.

З метою посилення зацікавленості працівників у прискоренні зростання продуктивності праці та виконання встановленого обсягу робіт з меншою чисельністю персоналу керівникам підприємства надано право дозволяти фахівцям і службовцям суміщення професій, розширення зони обслуговування або збільшення обсягу робіт, а також виконання обов'язків тимчасово відсутніх працівників.

Надбавка встановлюється у відсотках до окладу.

Відсоток надбавки визначається керівником в кожному конкретному випадку.

Загальний порядок преміювання працівників установлюється колективним договором, укладеним між роботодавцем в особі директора з одного боку та працівниками в особі голови профспілкового комітету з іншого боку.

У Положенні про преміювання обов'язково передбачаються:

- Показники преміювання;

- Умови преміювання;

- Розміри преміювання;

- Коло премійованих працівників;

- Джерело преміювання.

Вибір показників преміювання займає центральне місце у розробляється преміальному Положенні. Показники мають бути конкретними, а виконання показників повинно бути легко враховуються.

У Положенні про преміювання передбачаються граничні розміри виплачуваних премій до заробітної плати:

- Для робітників за результатами роботи за місяць в розмірі до 75%;

- Для лісогосподарського апарату, майстрів, лісників за результатами кварталу за виконання основних показників господарської діяльності до 75%;

Дні, відпрацьовані лісниками на відрядних роботах по наряд - завданням, виключаються з преміювання за результатами кварталу.

За допущені прогули і допущені факти пияцтва, порушення громадського порядку працівник позбавляється премії повністю.

За результатами роботи за певний період бухгалтерією підприємства визначається розмір коштів, що спрямовуються для преміювання працівників.

Премія за результати господарської діяльності виплачується за рахунок і в межах кошторису витрат на ведення лісового господарства при наявності коштів.

Більшості робітників і службовців ОДУ «Архангельський лісгосп» надаються щорічні відпустки тривалістю 58 календарних днів (28 днів - основна відпустка, 16 днів - додаткова відпустка для районів Крайньої Півночі і прирівняних до них і 14 днів - додаткова відпустка працівникам підприємств лісового господарства з ненормованим робочим днем).

Після кожних трьох років безперервної роботи додаткові відпустки тривалістю 28 днів.

Перелік робіт, професій і посад працівників, які мають право на отримання таких відпусток, і порядок їх надання затверджені постановою Держкомпраці СРСР і Президії ВЦРПС від 29 жовтня 1980 р. № 330/П-12.

Порядок обчислення середнього заробітку, що виплачується з коштів роботодавця, застосовується у випадках:

- Перебування працівника у щорічній черговій відпустці, у тому числі в додатковій відпустці;

- Перебування працівника в навчальній відпустці;

- Виплати компенсації за невикористану відпустку при звільненні;

- При направленні в службові відрядження (ст.167 ТК РФ);

- У разі переведення на легку працю за станом здоров'я (ст.182 ТК РФ)

Приклад бухгалтерського обліку нарахування відпускних наведено в таблиці 5.

Таблиця 5

Бухгалтерський облік нарахування відпускних

Операція	Кореспонденція рахунків	Документ
	Дебет	Кредит
Нараховано відпускні працівнику за рахунок позабюджетних коштів	401.01.2 «Витрати по заробітній платі)»	302.01.2 «Збільшення кредиторської заборгованості по заробітній платі»	Наказ (розпорядження) про надання відпустки працівнику, записка - розрахунок про обчислення середнього заробітку при наданні відпустки, особовий рахунок працівника, платіжна відомість

При визначенні допомоги по тимчасовій непрацездатності використовують Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Уряду Росії від 11 квітня 2003 р. № 213, статті 8 Федерального закону № 166 від 8.12.2003 р. «Про бюджет фонду соціального страхування РФ на 2004 рік », Роз'яснення № 5 від 24.12.2003 р.« Про обчислення середнього заробітку при розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності та допомоги по вагітності та пологах у 2004 році »Мінпраці та соцрозвитку.

У фактичний заробіток, виходячи з якого обчислюються допомоги, враховуються всі види заробітної плати, на які за діючими правилами нараховуються внески на соціальне страхування.

Приклад бухгалтерського обліку нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності представлений в таблиці 6.

Таблиця 6

Бухгалтерський облік нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності

Операція	Кореспонденція рахунків	Документ
	Дебет	Кредит
Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності за перші два дні хвороби за рахунок позабюджетних коштів	401.01.2 «Витрати по заробітній платі»	302.01.2 «Збільшення кредиторської заборгованості по заробітній платі»	Листок з тимчасової непрацездатності, розрахунок про обчислення середнього заробітку допомоги по тимчасовій непрацездатності, особовий рахунок працівника, платіжна відомість

Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності за дні, що залишилися хвороби за рахунок коштів фонду соціального страхування 303.02

«Зменшення кредиторської заборгованості з єдиного соціального податку і страховим внескам на обов'язкове пенсійне страхування в РФ» 302.03

«Збільшення кредиторської заборгованості по нарахуваннях на оплату праці»

При нарахуванні заробітної плати враховуються соціальні гарантії, а саме:

- За рахунок коштів від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності лісгоспом виплачується одноразова винагорода чоловікам до Дня Захисника Вітчизни і жінкам до дня на 8-е Березня;

- Матеріальна допомога у разі втрати члена сім'ї у розмірі 2000 рублів;

- Матеріальна допомога у разі весілля самого працівника або його дітей у розмірі 500 рублів;

- Матеріальна допомога у зв'язку з народженням дитини в розмірі 1000 рублів;

- При виході працівника на пенсію по старості при стажі більше 10 років виплачується одноразова винагорода у розмірі до 10 мінімальних оплат праці;

- В ювілейні дати - 50, 55, 60, 65 років виплачується одноразова винагорода у розмірі 1000 рублів.



3. Економічний аналіз фінансового стану ОДУ «Архангельський лісгосп»

3.1 Аналіз джерел формування капіталу ОДУ «Архангельський лісгосп»

Вивчення джерел формування коштів є одним з основних питань аналізу, так як з його допомогою проводиться оцінка раціонального формування джерел фінансування діяльності підприємства та його ринкової стійкості.

3.1.1 Аналіз позикового капіталу

ОДУ «Архангельський лісгосп» знаходиться в підпорядкуванні у Департаменту лісового господарства по Архангельській області і НАО, який є головним розпорядником обласних засобів, що направляються по лісгоспам області. Таким чином, усе майно, що знаходиться в оперативному управлінні ОДУ «Архангельського лісгоспу» є обласний власністю, а тому власного капіталу не має. Весь капітал лісгоспу становить позиковий капітал. Склад і структура позикового капіталу ОДУ «Архангельський лісгосп» представлені в таблиці 7. Необхідні дані для складання таблиці 1 наведені у балансах виконання бюджету підприємства (форма 130) за 2005, 2006 роки відповідно (Додаток Н, О). При складанні таблиці 7 використовуємо III розділ бухгалтерського балансу "Зобов'язання".

На кінець 2006 року за бюджетною діяльності розмір нефінансових активів склала 20455411,30 руб., В порівнянні з попереднім роком вона збільшилася на 20145366,73 руб. в 65 разів. Це відбулося за рахунок зростання величини основних засобів на 19879884,15 руб. в 104 рази.

За позабюджетної діяльності на кінець 2006 року розмір нефінансових активів склав 23759824,27 руб., Але в порівнянні з 2005 роком спостерігається тенденція спаду величини нефінансових активів на 754199,25 руб. на 3,1% (100-96,9), що пов'язано з нарахованою амортизацією і частковим вибуттям основних засобів з обороту лісгоспу. При цьому величина матеріальних запасів збільшилася на 30211,77 руб. на 4,4% (104,4-100), а розмір вкладень у нефінансові активи виріс на 1239147,50 руб. на 34,4%, що пояснюється виробленими вкладеннями у виготовлення матеріалів і готової продукції.

3.1.2 Аналіз фінансових активів

До фінансових активів в ОДУ «Архангельський лісгосп» відносяться: грошові кошти, розрахунки з дебіторами за доходами, розрахунки за виданими авансами, розрахунки з підзвітними особами, розрахунки по нестачах, розрахунки з іншими дебіторами. При цьому слід пам'ятати, що на початок фінансового року на банківських рахунках лісгоспу за бюджетною діяльності не повинно залишатися невикористаних сум, всі рахунки повинні бути закриті і не мати переходить сальдо на наступний період. Позабюджетна діяльність є підприємницькою діяльністю, що приносить певні доходи, а тому рахунку по ній не закриваються з початком нового звітного року. Аналіз складу і структури фінансових активів наведено в таблиці 10, при складанні якої використовувалася інформація II розділу балансу «Фінансові активи».

Размещено на Allbest.ru

...