Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Кредит (или кредитные отношения) - это общехозяйственные отношения, которые возникают между субъектами экономических отношений по поводу движения стоимости. Кредитные отношения выражаются в разных формах кредита, займе, лизинге и т.д.

Заём - это договор, в котором заимодавец передаёт в собственность заёмщику деньги или другие вещи, которые определены родовыми признаками, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу ту же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода или качества.

По причине того, что наша страна перешла к рыночным методам резко возросла роль кредитов и заёмных средств. Большая роль отводится кредитам, так как они способны решить проблему неплатежей и нехватки средств у предприятий.

В настоящее время кредиты обеспечивают хозяйственную деятельность предприятий и помогают их развитию, а также увеличению объема продукции, работ и услуг. В данном случае большое значение имеют долгосрочные кредиты. Для ускорения оборачиваемости средств на предприятии и помощи поддержки необходимого уровня оборотных средств используют краткосрочные кредиты.

Более гибкое использование полученных средств обеспечивают займы. Они выполняют функции кредита и имеют различные формы. Предприятию предоставляется получение займов в любой удобной для них форме. При таких условиях возрастает роль учёта кредитов и займов в бухгалтериях предприятия.

В производственно хозяйственной деятельности многие предприятия нуждаются в заёмных средствах, которые необходимы для поддержания необходимого уровня оборотных средств. Получение кредита или займа осуществляется в кредитных организациях. Правильный учёт позволяет в дальнейшем выбирать наиболее удобные и выгодные для предприятия виды получения для получения дополнительных денежных средств.

Операции с заёмными средствами обычно подразделяют на 3 основные:

- получение или выдача средств;

- начисление, уплата, получение% за пользование средств;

- погашение затрат по средствам и суммам долговых обязательств или получение средств, которые были выданы ранее. Долговые обязательства - это кредиты или займы, векселя, облигации, акции, государственные ценные бумаги и др.

1. Виды и роль кредитов и заёмных средств

Кредит (в более широком смысле) - это система экономических отношений, которые возникают при передачи имущества в денежной или натуральной форме, как правило, с уплатой процентов.

Рисунок 1

В зависимости от предоставления различают краткосрочные и долгосрочные кредиты.

Краткосрочные кредиты - это кредиты, которые ограничены сроком в 1 год. Обычно они выдаются на закупку материальных ценностей, а также служат источником формирования оборотных средств на предприятии.

Долгосрочные кредиты - это кредиты, которые выдаются на срок свыше 1 года и на приобретение основных средств, а также осуществлений долгосрочных инвестиций, которые погашают кредит в течение срока.

Различают срочный или просроченный виды кратко- или долго - срочных кредитов.

Срочная - это задолженность по полученным займам и кредитам. Обычно срок погашения таких задолженностей по условиям договора либо не наступил, либо продлён в установленном порядке.

Просроченная - это задолженность, срок погашения которой истёк по условию договора.

Также в зависимости от целевого назначения различают следующие виды кредитов.

Кредит банковский - это кредит, который предоставлен банковскими учреждениями в форме денежных ссуд на условиях возвратности и с уплатой процентов.

Кредит вексельный - это кредит, который предоставлен банками держателям векселей и поставщиками - своим покупателям.

Кредит государственный - это такая совокупность кредитных отношений, в которых государство выступает в качестве заемщика.

Кредит ипотечный - это ссуда, которая предоставлена под залог недвижимости.

Кредит коммерческий - это такой кредит, который предоставлен продавцом товара покупателю в форме отсрочки платежа.

Кредит работникам - это кредит, который предоставлен работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для покупки потребительских товаров на условиях возврата и с уплатой процентов.

Заем - это договор, в силу которого одна сторона передает другой стороне в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица, кроме банков.

Существуют следующие виды займов:

1. целевой - где договор займа заключают с условием использования полученных средств на определённые цели или нужды;

2. государственные - где по договору заёмщик - это Российская Федерация, а заимодавец - это гражданин, обычно юридическое лицо;

3. нецелевой - где по договору займа использование заёмных средств действует без ограничений. Такие займы, как правило, дороже, чем просто целевые.

Роль кредитов и заёмных средств в настоящее время очень важна.

Как правило, благодаря кредиту, предприятие располагает возможностью получения суммы денежных средств, которая им необходима, в любой момент.

Роль кредитов и займов для воспроизводства основных фондов и для регулирования ликвидации банковских систем очень велика. Используя кредиты или займы, предприятие может увеличивать производство продукции, работ или услуг гораздо быстрее, чем при его отсутствии.

кредит учет займ синтетический

2. Синтетический учёт кредитов и заёмных средств

В синтетическом учёте организации используются следующие проводки:

Кредит может быть получен как единой суммой, так и частями, также может быть получен как полностью на расчётный счёт, так и частями на различные счета.

Операции с процентами, причитающимися организации по предоставленным кредитам и займам, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

- отражена сумма полученных процентов по займам и кредитам;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91

- отнесена на прочие доходы сумма полученных процентов по предоставленным займам и кредитам.

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

- перечислены в счет предоплаты продавцу денежные средства для покупки ценных бумаг;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 66

- отражено начисление процентов по полученному займу (кредиту)

и включение их в состав дебиторской задолженности (до получения ценных бумаг от продавца);

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 76

- отражено получение ценных бумаг от продавца;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 66

- отражено начисление процентов и включение их в состав операционных расходов после получения ценных бумаг от продавца.

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по причитающимся процентам»

- начислены проценты;

ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по причитающимся процентам» КРЕДИТ 51

выплачены проценты банку по кредиту;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

- отражен НДС.

3. Аналитический учёт кредитов и заёмных средств

Учёт расчётов с кредитными организациями, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчётность, ведётся на счёте 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам».

На счёте 66 должны учитываться кредиты и займы, которые организация получила на срок не более 1 года. Такие кредиты и называют краткосрочными. Для данного счета открываются следующие субсчета:

1. 66-1 «Краткосрочные кредиты»

2. 66-2 «Краткосрочные займы»

3. 66-1-1 «Банковский кредит»

4. 66-1-2 «Товарный кредит»

5. 66-1-3 «Коммерческий кредит»

Организация может получить заёмные средства:

- в денежной форме;

- в форме отсрочки оплаты долга, которые возник из другого договора

Получение краткосрочных кредитов отражается по кредиту счёта 66, а возврат - по дебету счёта 66.

Порядок учета кредитов и займов

В налоговом учете под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы и иные заимствования независимо от формы их оформления. Средства, полученные организацией по договорам кредита и займа, независимо от формы оформления заимствований, в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ, относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суммы, направленные организацией на погашение заимствований, согласно пункту 12 статьи 270 НК РФ, относятся к расходам, не учитываемым при налогообложении.

Выдача заемных средств только в денежной форме не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Затраты, связанные с получением и использованием заемных средств, в бухгалтерском учете включают в себя:

- проценты, причитающиеся к оплате по полученным кредитам и займам;

- курсовые и суммовые разницы;

- дополнительные затраты, произведенные в связи с получением заемных средств.

Заключение

В условиях рынка организация для формирования хозяйственных средств может помимо собственных источников привлекать заемные средства в виде кредитов банка, займов от юридических и физических лиц.

Заемные отношения между банком и клиентом по банковскому кредиту оформляются кредитным договором. При получения займа у других организаций заемные отношения между организациями оформляются договором займа. Договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций. По соглашению сторон заемные отношения могут быть оформлены путем выдачи векселя.

Порядок учета обязательств организаций по полученным займам, кредитам и выданным заемным обязательствам определен ПБУ15/2008. Согласно ПБУ 15/2008 учету подлежит основная сумма долга (задолженность) по полученному от займодавца займу или кредиту и затраты, связанные с использованием заемных средств.

Краткосрочную и долгосрочную, срочную и просроченную задолженность по кредитам и займам учитывают раздельно.

Размер процентов по полученным займам и кредитам и порядок их начисления определяются условиями договора. Порядок отражения процентов на счетах бухгалтерского учета зависит от целей, на которые получены заемные средства.

Порядок отражения в учете процентов или дисконта по причитающимся к оплате векселям и дополнительных затрат, производимых заемщиком в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, организация определяет самостоятельно и отражает в своей учетной политике.

В целом существование кредита вызвано его объективной необходимостью как составной части финансовой системы страны. Посредством кредита обеспечивается трансформация денежного капитала в ссудный капитал.

Итак, кредит способствует росту производства и товарооборота, движению капиталов внутри страны, трансформации денежных сбережений в капиталовложения, обновлению основного капитала. Экономическая роль кредита заключается в его способности объединить мелкие, разрозненные денежные средства, что позволяет рынку активно воздействовать на концентрацию и централизацию производства и капитала.

Я считаю, что кредит может играть как положительную, так и негативную роль в развитии всей национальной экономики, а также в функционировании отдельных хозяйствующих субъектов.

Список использованной литературы

1. Гетьман В.Г. Финансовый учет. М.: «Финансы и статистика» - 2007

2. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. М.: «Проспект», 2008

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: «ИНФРА-М», 2008 г.

4. Бычкова С.М. Бухгалтерский финансовый учет. М.: «Эксмо», 2008

5. Беликова Т.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность. Изд-во: Питер Пресс, 2008 г.

6. Касьянова Г.Ю. Кредиты и займы: учет, налоги и правовые вопросы. Изд-во «Абак», 2007

Размещено на Allbest.ru