Аудит и анализ бухгалтерского баланса

Положительным результатом деятельности является уменьшение доли кредиторской задолженности с 98,9 % до 96 %.

Увеличение основных средств на 114,7 тыс.тенге или в 313,4% дало увеличение баланса на 303,4%. Увеличение прочих внеоборотных средств на 7,4 тыс.тенге или в 616,6 % дало увеличение баланса 19,6%. Увеличение дебиторской задолженности на 24,1 тыс.тенге или в 25,2 % дало увеличение баланса в 18,4%. Увеличение запасов на 6,5 тыс.тенге или в 20,1 % дало увеличение баланса на 5 %, что в данных условиях существования предприятия можно считать положительным фактом. В пассиве мы наблюдаем увеличение доли кредиторской задолженности на 113 тыс.тенге или на 95,4%, что дало увеличение баланса на 94,3%.

Главным источником прироста явились заемные средства предприятия, что плохо т.к. в дальнейшем этих средств может не быть, но если процентов по долгам нет, то это можно воспринимать как беспроцентный кредит, который может быть поглощен инфляцией.

Противоречиво изменялись показатели рентабельности активов. На них повлияла динамика рентабельности продукции, которая в течение 2007 года поддерживалась примерно на одном уровне, а в 2008 году резко снизилась. Таким образом, анализ показателей деловой активности ТОО «Казтранс» свидетельствует о неустойчивом характере его хозяйственных результатов. По-видимому, предприятие испытывает существенное воздействие дестабилизирующих факторов.

За 2008 год мы наблюдаем увеличение кругооборота средств ТОО «Казтранс». Количество оборотов за 2008 год увеличилось с 0,629 до 0,866 оборота в год.

За 2008 год мы наблюдаем увеличение кругооборота материальных запасов (средств) ТОО «Казтранс». Количество оборотов за 2007 год увеличилось с 3,27 до 7,13 оборота в год.

За 2008 год мы наблюдаем увеличение скорости оборота денежных средств ТОО «Казтранс». Количество оборотов за 2008 год увеличилось с 117,8 до 1 387 оборота в год.

За 2008 год мы наблюдаем увеличение кругооборота дебиторской задолженности ТОО «Казтранс». Количество оборотов за 2008 год увеличилось с 1,09 до 2,29 оборота в год.

В 2008 году наблюдаем увеличение фондоотдачи собственного капитала ТОО «Казтранс» с 1,09 до 1,79.

В течение 2008 года длительность одного оборота уменьшилась более чем в 0,73 раза или на 159,2 дня, что вызвано прежде всего увеличением объема выручки и небольшим уменьшением средней стоимости всех оборотных средств.

В течение 2008 года количество оборотов увеличилось более чем в 1,38 раза или на 0,24 оборота, что вызвано прежде всего увеличением объема выручки и небольшим уменьшением средней стоимости всех оборотных средств.

В течение 2007 года коэффициент закрепления оборотных средств уменьшился более чем в 0,72 раза или на 0,44, что вызвано прежде всего увеличением объема выручки и небольшим уменьшением средней стоимости всех оборотных средств.

При аудите ТОО «Казтранс» наряду с аудитом типовых операций, проводимых коммерческими предприятиями, необходимо проверить специфические вопросы, относящиеся только к деятельности данной организации:

особенности заключения договоров на оказание транспортных услуг;

особенности формирования себестоимости транспортных перевозок;

особенности работы водителей при вахтовом методе работы;

особенности формирования финансовых результатов от реализации транспортных услуг;

особенности расчетов автотранспортной организации с заказчиками;

особенности расчетов подрядной организации с заказчиками.

При проведении аудиторской проверки состояния финансовой отчётности и формирования себестоимости автотранспортных услуг нарушений не выявлено.

Правильно организовать работу внутреннего аудита на предприятии довольно сложно. Как показали наши исследования, возникающие сложности связаны с низкой степенью разработанности теоретических и организационно-методических основ внутреннего аудита, с обеспечением независимости позиции внутреннего аудитора, с недостатком квалифицированных специалистов.

В этой связи, руководству ТОО «Казтранс» было предложено следующее решение вышеназванных проблем на пути возможного формирования службы внутреннего аудита:

-разработка собственных организационно-методических основ проведения внутреннего аудита (в этой связи нами была разработана программа проведения внутреннего аудита);

-подчинение внутреннего аудитора высшему органу управления предприятием, например, правлению акционерного общества (решение проблемы независимости);

-привлечение специалистов со стороны, которые курировали бы первое время работу сотрудников вновь созданного отдела, либо обучение собственного персонала (решение проблемы квалификации персонала).



Список использованной литературы

1. Положение о порядке оценки структуры баланса предприятия.

2. Закон «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности» от 28.02.2007 года.

3. МСФО.

4. Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 года № 210-II «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», с изменениями за 2008 год.

5. НСФО.

6. Об аудиторской деятельности: Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 г. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 15 февраля 2003 г.). - Алматы Юрист, 2003

7. Методические рекомендации 2007 год. Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства Финансов Республики Казахстан, РГП «Есеп» г.Алматы С 1-552.

8. Типовой план счетов бухгалтерского учета..

9. Практическое пособие по Типовому плану счетов бухгалтерского учета со схемами корреспонденции счетов.

10. Инструкция по заполнению регистров бухгалтерского учета. Бюллетень бухгалтера № 51-52 2007 года С 1-12.

11. Адамс Р. Основы аудита/пер. с англ. Под ред. В.Я. Соколова - М: Аудит, ЮНИТИ, 2003 , с 7.

12. Абленов Д.О. Основы аудита: Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2003, 8-31

13. Андреев В.А. Практический аудит. Справочное пособие - М.: Экономика, 2004 г.

14. Бабаев З.Д., Терехова В.А., Рендухов И.М. Бухгалтерский учет: задачи, ситуации, тесты., 2003 г.

15. Витулева Т.П «Бухгалтеру об аудите» // Библиотека бухгалтера и предпринимателя», №5 (130), 2006 г.

16. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. В 2-х частях: Учебное пособие. 41: основы бухгалтерского учета. -М: ПРИОР, 2003.

17. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. Учебное пособие для ВУЗов. Перевод с анг/Под ред Н.Д Эрнашвили - М.: «Аудит» Изд Объединение «ЮНИТИ» 2002 г. - 783 с.

18. Дюсембаев К.Ш. Объективная необходимость реформирования бухгалтерского учета в Республике Казахстан // Аудит и анализ финансовой отчетности. - Алматы, 2002 г. - с.8-23.

19. Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева З.К. Аудит и анализ финансовой отчетности. Алматы, Каржы - Каражат, 2003 - 512 с.

20. Егембердиева Е.А «Аудит доходов и расходов хозяйствующего субъекта» // Статистика, учет и аудит № 1, 2001 г. с 3.-10.

21. Методические рекомендации к национальным стандартам бухгалтерского учета.

22. Методические рекомендации по составлению финансовой отчетности. Утверждены директором Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан Бюллетень бухгалтера № 29 ,2007 г С3-11.

23. Иванова Т.А. Сомнительные требования, обязательства: проверим готовность к годовому отчету. Бюллетень бухгалтера № 50 декабрь 2002 г.С10-14.

24. Камышонов П.И. Практическое пособие по аудиту . Инра - М -2006 - с. 522.

25. Каренова Г.С. Теория и практика аудита. Караганда: Изд-во Кар ГУ, 2002 г. - 190 с.

26. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И «Аудит». Учебное пособие - Ростов-на-Дону: Феникс, 2000 г. -320 с.

27. Карпич А.Н. Комментарий к приказу Министерства финансов Республики Казахстан Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета. Бюллетень бухгалтера № 48 декабрь 2007 г.С4-5.

28. Кондаков Н.П.Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. М Перспектива 2004 г. С156.

29. Киябиева А.Н. Реализация товаров в кредит. Бюллетень бухгалтера № 45 ноябрь 2000 г. С 6-7.

30. Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов». Алматы. 2003г. С 297.

31. Ниулз Б.,Андерсон Х., Колдуэн Д. Принципы бухгалтерского учета-М. «Финансы и статистика», 2002г. С 54-62.

32. Нурсеитова А.О. Учет дебиторской задолженности. Библиотека бухгалтера и предпринимателя. № 5 май 2000 г. С 3-15.

33. Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии. Учебное пособие. - Караганда, 2003 г. - 174 с.

34. Палий В.Д., Палий В.В. Финансовый учет. Учебное пособие, часть 1, ФБК- пресс,М, 2003. С22-28.

35. Радостовец В.К., Радостовец В.В.,Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы 2003 г. С 4-778.

36. Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии. Алматы 2002г С-268.

37. Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета. Алматы. Центр Аудит-Казахстан.2000 г. С-425.

38. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы. Центр Аудит-Казахстан.2002 г. С-728.

39. Ришар Ж. Аудит и анализ финансовой деятельности предприятия. Пер.с франц. Под ред. Л.П. Белых М: Аудит ,ЮНТИ,2004 г. С 45-99.

40. Сабирова Г.В. Учет резерва по сомнительным долгам. Бюллетень бухгалтера № 12 2007. г С5-6.

41. Сейдахметова Ф. Реформа бухгалтерского учета- международный аспект. Бюллетень бухгалтера № 29 2006 г. С18-19.

42. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С.. Экспертная диагностика и аудит финансового положения предприятия .НКЦ , «Перспектива» 2002 г.С-360.

43. Хегай И.В. Учет резерва по сомнительным долгам. Бюллетень бухгалтера № 41,октябрь 2006 г С11-12.

44. Шеремет А.Д., Суйц В.П. «Аудит» -М-.: Инфра -М, 2000- г. -352 с.

45. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкент И. А. Учет, анализ, аудит на предприятии. Учебное пособие для ВУЗов - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2002 г.

46. Бюллетень бухгалтера за 2006 - 2008 годы

47. Статистика учета и аудит №№ 9,10,11 2008 год

48. Заочная школа бухгалтера№ 1,2008, Алматы «Центр обучения бухгалтеров и аудиторов»



Приложение 1

Рекомендованная форма финансовой отчётности

АКТИВ	ПАССИВ
I. Долгосрочные активы 1. Основной капитал (всего), в том числе: * нематериальные активы; * основные средства; * вложения во внеоборотные активы и незавершенное строительство. 2. Инвестированный капитал (всего), в том числе: * . вложения в материальные ценности; * долгосрочные финансовые вложения, приравненные к долгосрочным вложениям. II. Текущие активы: * товарно-материальные запасы; * незавершенное производство; * готовая продукция и товары; * дебиторская задолженность; * расходы будущих периодов; отложенные налоги, деньги и их эквиваленты.	III. Собственный капитал 1. Уставный капитал (всего), в том числе: * привилегированные акции; * обыкновенные акции; * акции, выкупленные у акционеров. 2. Эмиссионный доход, в том числе: * привилегированные акции; * обыкновенные акции; * резервный капитал; * реинвестированная прибыль в прочие резервы. IV. Долгосрочные обязательства: * займы; * кредиты; * целевое финансирование и * поступления. V. Краткосрочные обязательства: * кредиторская задолженность; * кредиты банков; * задолженность перед бюджетом и фондами; * задолженность перед персоналом; * задолженность перед учредителями.
БАЛАНС	БАЛАНС



Отчёт о движении денежных средств

ПРИХОД	РАСХОД
1. Поступления от финансовой (операционной) деятельности: дополнительная эмиссия акций; эмиссия собственных облигаций; банковские кредиты и т.п.	Направлено на погашение обязательств: * перед собственником; * выплата дивидендов; * выкуп собственных акций.
2. Поступления от инвестиционной деятельности: от продажи основного капитала; от продажи долевых ценных бумаг; от продажи долговых ценных бумаг; возвратные суммы от инвестиций и т.п.	2. Направлено на погашение обязательств: * приобретение основного капитала; * приобретение долевых ценных бумаг; * приобретение долговых ценных бумаг; * оплата счетов поставщиков; * оплата процентов; * авансы выданные; * арендная плата и т.п.
3. Поступления от реализационной деятельности: реализация продукции, товаров работ, услуг; проценты к получению; франшиза, роялти; арендная плата; дивиденды полученные; прибыль от совместной деятельности и т.п.	3. Направлено на погашение обязательств: * обязательные платежи по налогам и сборам; * отчисления во внебюджетные фонды и т.п.
	4. Направлено на погашение обязательств: * перед персоналом по оплате труда; * социальные выплаты; * расчеты с персоналом и т.п. 5. Прирост ликвидности за отчетный период

Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализа

Направление (процедура) анализа	Показатель
1. ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА СУБЪЕКТА ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ
1.1. Оценка имущественного положения	1. Величина основных средств и их доля в общей сумме активов. 2. Коэффициент износа основных средств. 3. Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия.
1.2. Оценка финансового положения	1. Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников 2.Коэффициент текущей ликвидности. 3. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме. 4. Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников. 5. Коэффициент покрытия запасов.
1.3. Наличие “больных” статей в отчетности	1. Убытки. 2. Ссуды и займы, не погашенные в срок. 3. Просроченная дебиторской и кредиторская задолженность. 4. Векселя выданные (полученные) просроченные.
2. ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТИВНОСИ ФИНАНСОВО-ЪОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
2.1. Оценка прибыльности	1. Прибыль 2. Рентабельность общая. 3. Рентабельность основной деятельности.
2.2. Оценка динамичности	1. Сравнительные темпы роста выручки, прибыли и авансированного капитала. 2. Оборачиваемость активов. 3. Продолжительность операционного и финансового цикла. 4. Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности
2.3. Оценка эффективности использования экономического потенциала	1. Рентабельность авансированного капитала. 2. Рентабельность собственного капитала.



Цели анализа финансового состояния

Менеджеры	Владельцы	Заимодавцы
1-я цель -- Анализ производственной деятельности: коэффициенты прибыльности; анализ издержек; операционный рычаг; анализ налоговых платежей.	1-я цель -- Прибыльность: доходность собственного капитала; прибыль на акцию; курс акций; доходность акций; стоимость бизнеса.	1-я цель -- Ликвидность: коэффициент текущей ликвидности; ликвидационная стоимость; денежные потоки.
2-я цель -- Управление ресурсами: оборачиваемость активов; оборачиваемость запасов; оборачиваемость дебиторской задолженности; управление оборотным капиталом; характеристики кредиторской задолженности.	2-я цель -- Распределение прибыли: дивиденды на акцию; текущая доходность акций; коэффициент выплаты дивидендов; коэффициент покрытия дивидендов.	2-я цель -- Финансовый риск: доля долга в активах; собственный оборотный капитал.
3-я цель -- Доходность: доходность активов; маржа прибыли; стоимость капитала.	3-я цель -- Рыночные показатели: коэффициент Р/Е; соотношение рыночной и балансовой стоимости акций; динамику курса акций.	3-я цель -- Обслуживание долга: просроченная задолженность; коэффициент покрытия долговых обязательств; коэффициент покрытия процентных выплат.

Уплотненный баланс ТОО «Казтранс» за 2008 год

Наименование статей	на нач. г.	на конец г.	Наименование статей	на нач. г.	на конец г.
1. Внеоборотные активы			4. Капитал и резервы
1.1. Основные средства	36,6	151,3	4.1. Уставный капитал	5,5	5,5
1.2. Нематериальные активы	0	0	4.2. Добавочный и резервный капитал	41,6	29,3
1.3. Прочие внеоборотные средства	1,2	8,6	4.3. Спец. фонды и целевое финан-ние	0	0
Итого по разделу 1	37,8	159,9	4.4. Нерасп-ная прибыль отч. года	1,7	1,5
			Итого по разделу 4	48,8	36,3
2. Оборотные активы
2.1. Запасы	32,4	38,9	5. Долгосрочные пассивы	0	42,9
2.2. Дебит. задол-ть (плат. через 12 мес.)	95,8	119,9
2.3. Дебит. задол-ть (плат. в теч.12 мес.)	1,7	1,3	6. Краткосрочные пассивы
2.4. Краткосрочные фин. вложения	0	0	6.1. Заемные средства	0	6,2
2.5. Денежные ср-ва	0,9	0,2	6.2. Кредиторская задолженность	118,5	231,5
Итого по разделу 2	130,8	160,3	6.3. Прочие пассивы	1,3	3,3
Итого стоимость имущества	168,6	320,2	Итого по разделу 6	119,8	241,0
			Итого заемных средств	119,8	283,9
Баланс	168,6	320,2	Баланс	168,6	320,2

Горизонтальный анализ баланса ТОО «Казтранс» за 2008 год

Наименование статей	на нач. года	на конец года
	тыс.т.	%	тыс.т.	%
1. Внеоборотные активы
1.1. Основные средства	36,6	100	151,3	413,4
1.2. Нематериальные активы	-	-	-	-
1.3. Прочие внеоборотные средства	1,2	100	8,6	716,7
Итого по разделу 1	37,8	100	159,9	423
2. Оборотные активы
2.1. Запасы	32,4	100	38,9	120
2.2. Дебит. задолж-ть (платежи через 12 мес.)	95,8	100	119,9	125,2
2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в теч.12 мес.)	1,7	100	1,3	76,4
2.4. Краткосрочные фин. вложения	-	-	-	-
2.5. Денежные ср-ва	0,9	100	0,2	22,2
2.6 Прочие оборотные активы
Итого по разделу 2	130,8	100	160,3	122,6
Баланс	168,6	100	320,2	189,9
4. Капитал и резервы
4.1. Уставный капитал	5,5	100	5,5	100
4.2. Добавочный и резервный капитал	41,6	100	29,3	70,4
4.3. Спец. фонды и целевое финансирование	-	-	-	-
4.4. Нераспределенная прибыль отч. года	1,7	100	1,5	88,2
Итого по разделу 4	48,8	100	36,3	74,4
5. Долгосрочные пассивы	-	-	42,9
6. Краткосрочные пассивы
6.1. Заемные средства	-	-	6,2	-
6.2. Кредиторская задолженность	118,5	100	231,5	195,3
6.3. Прочие пассивы	1,3	100	3,3	253,8
Итого по разделу 6	119,8	100	241	201,2
Итого заемных средств	119,8	100	283,9	237
Баланс	168,6	100	320,2	189,9

Вертикальный (структурный) анализ баланса ТОО «Казтранс» за 2008 год

Наименование статей	на нач. года	на конец года
	тыс.т.	%	тыс.т.	%
1. Внеоборотные активы
1.1. Основные средства	36,6	96,8	151,3	94,6
1.2. Нематериальные активы	-	-	-	-
1.3. Прочие внеоборотные средства	1,2	3,2	8,6	5,4
Итого по разделу 1	37,8	100	159,9	100
2. Оборотные активы
2.1. Запасы	32,4	24,8	38,9	24,3
2.2. Дебит. задолж-ть (платежи через 12 мес.)	95,8	73,2	119,9	74,8
2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в теч.12 мес.)	1,7	1,3	1,3	0,8
2.4. Краткосрочные фин. вложения	-	-	-	-
2.5. Денежные ср-ва	0,9	0,7	0,2	0,1
2,6 Прочие оборотные активы
Итого по разделу 2	130,8	100	160,3	100
Баланс	168,6	100	320,2	100
4. Капитал и резервы
4.1. Уставный капитал	5,5	11,3	5,5	15,2
4.2. Добавочный и резервный капитал	-	-	-	-
4.3. Спец. фонды и целевое финансирование	41,6	85,2	29,3	80,7
4.4. Нераспределенная прибыль отч. года	1,7	3,5	1,5	4,1
Итого по разделу 4	48,8	100	36,3	100
5. Долгосрочные пассивы	-	-	42,9	-
6. Краткосрочные пассивы
6.1. Заемные средства	-	-	6,2	2,6
6.2. Кредиторская задолженность	118,5	98,9	231,5	96
6.3. Прочие пассивы	1,3	1,1	3,3	1,4
Итого по разделу 6	119,8	100	241	100
Баланс	168,6	100	320,2	100

Сравнительный аналитический баланс ТОО «Казтранс» за 2008 год

Наименование статей	Абс. величина	Относ.величины		Изменения
	на н. г.	на к. г.	на н. г.	на к. г.	в абс. вел.	в отн.ед.	в% к итого
1. Внеоборотные активы
1.1. Основные средства	36,6	151,3	96,8	94,6	114,7	313,4	303,4
1.2. Нематериальные активы			-	-		-	-
1.3. Прочие внеоборотные средства	1,2	8,6	3,2	5,4	7,4	616,6	19,6
Итого по разделу 1	37,8	159,9	100	100	122,1	323	323
2. Оборотные активы
2.1. Запасы	32,4	38,9	24,8	24,3	6,5	20,1	5
2.2. Дебит. задолж-ть (платежи через 12 мес.)	95,8	119,9	73,2	74,8	24,1	25,2	18,4
2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в теч.12 мес.)	1,7	1,3	1,3	0,8	-0,4	-23,5	-0,3
2.4. Краткосрочные фин. вложения			-	-	-	-	-
2.5. Денежные ср-ва	0,9	0,2	0,7	0,1	-0,7	-78	-0,5
2,6 Прочие оборотные активы
Итого по разделу 2	130,8	160,3	100	100	29,5	22,6	22,6
Баланс	168,6	320,2	100	100	151,6	89,9	89,9
4. Капитал и резервы
4.1. Уставный капитал	5,5	5,5	11,3	15,2	0	1	0
4.2. Добавочный и резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-
4.3. Спец. фонды и целевое финансирование	41,6	29,3	85,2	80,7	-12,3	-29,6	-25,2
4.4. Нераспределенная прибыль отч. года	1,7	1,5	3,5	4,1	-0,2	-11,8	-0,4
Итого по разделу 4	48,8	36,3	100	100	-12,5	-25,6	-25,6
5. Долгосрочные пассивы	0,00	42,9	-	-	42,9	-	-
6. Краткосрочные пассивы
6.1. Заемные средства	-	6,2	-	2,6	6,2	-	5,2
6.2. Кредиторская задолженность	118,5	231,5	98,9	96	113	95,4	94,3
6.3. Прочие пассивы	1,3	3,3	1,1	1,4	2	153,8	1,7
Итого по разделу 6	119,8	241	100	100	121,2	201,2	101,2
Баланс	168,6	320,2	100	100	151,6	189,9	89,9

Расчет степени влияния выручки на уровень себестоимости ТОО «Казтранс»

Показатели	Прошлый год	Должно быть с учетом суммы выручки отчетного года	Отклонение
	тыс. тенге	% к выручке	тыс. тенге	% к выручке	тыс. тенге	% к выручке

Выручка 105975 277415 +171440

Себестоимость 104252 98,4275900 99,4 +1

в том числе

условно-

постоянные

затраты 15721 14,860289 21,7 +44568 +6,9

Переменные

затраты 88531 83,6215611 77,7 +127080 -5,9

Показатели деловой активности предприятия ТОО «Казтранс»



Показатель	2007	2008	отклонения
Показатели эффективности (отдачи) ресурсов Отдача (оборачиваемость) всех активов Отдача основных фондов Оборачиваемость оборотных средств Оборачиваемость запасов Оборачиваемость дебиторской задолженности	0,629 1,1 4,43 3,27 1,09	0,866 1,78 6,87 7,13 2,29	+0,237 +0,68 +2,44 +3,86 +1,2
Показатели рентабельности Чистая рентабельность активов Чистая рентабельность капитала Общая рентабельность Рентабельность продукции	0,629 2,17 2,32 1,63	0,866 7,65 0,78 0,55	+0,237 +5,48 -1,54 -1,08

Анализ эффективности использования основных фондов ТОО «Казтранс»

Показатели	Прошлый год 2007	Отчетный год 2008	Изменение

Выручка, тыс. тенге105 976277 415+ 171 439

Среднегодовая

стоимость

основных фондов,

тыс. тенге97 029155 481+ 58 452

Фондоотдача

основных фондов,

тыс. тенге1,11,78+ 0,68

Фондоемкость продукции, тенге91,5656,05- 35,51

Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

ТОО «Казтранс»

Показатели	Прошлый год 2007	Отчетный год 2008	Изменение
			абсолютное	в %



Выручка, тыс. тенге105 976277 415 +171 439 261,8

Среднесписочная

численность

работников, чел.109 273 +164250,4

Производительность

труда одного

среднесписочного

работника, тыс. тенге972,31016,2 +43,9 104,5

Среднегодовая

стоимость основных

фондов, тыс. тенге97 029155 481 +58 452160,2

Фондовооруженность

труда одного

среднесписочного

работника, тыс. тенге890,2569,5 - 320,7 64

Фондоотдача основных

фондов, тенге1,091,78 +0,69 163

Анализ оборачиваемости оборотных средств ТОО «Казтранс»

Показатели	Прошлый год 2007	Отчетный год 2008	Изменение

Выручка, тыс. тенге 105 976 277 415+171 439

Количество дней анализируемого периода360 360 -Однодневная выручка,

тыс. тенге294,4 770,6+476,2

Средний остаток

оборотных средств,

тыс. тенге23 949 40 359+16 410

Продолжительность

одного оборота, дн.81,3 52,4-28,9

Коэффициент

оборачиваемости

средств, обороты4,43 6,87+2,44

Анализ рентабельности капитала ТОО «Казтранс»

Показатели	Прошлый год 2007	Отчетный год 2008	Изменение

Балансовая прибыль,17231515- 208

тыс.тенге Выручка, тыс. тенге105 976277 415 +171 439

Балансовая прибыль,

% к выручке1,630,55 -1,08

Средний остаток оборотных

средств, тыс. тенге23 94940 359 +16 410

Средняя годовая стоимость

основных фондов, тыс. тенге97 029155 481 +58 452

Среднегодовая стоимость

нематериальных активов,

тыс. тенге430 470+40

Общая сумма капитала,

тыс. тенге121 408196 310 +74 902

Уровень рентабельности

капитала, %1,420,77-0,65

Коэффициент оборачиваемости

оборотных средств, обороты4,436,87 +2,44

Фондоотдача основных фондов,

тенге1,091,78 +0,69

Фондоотдача нематериальных

активов, тенге246,5590,2 +343,7



Этапы планирования аудита

Предварительное планирование

/Название проверяемой организации/

/Период, за который проводится аудит/

1. Ответственные лица и реквизиты предприятия
1.1 Полное наименование
1.2 Сокращенное наименование
1.3 Руководитель
1.4 Заместитель руководителя, отвечающий за финансовую и бухгалтерскую работу
1.5 Главный бухгалтер
1.6 Заместитель главного бухгалтера
1.7. Предприятие состоит на учете (дату, регистрационный номер): в Налоговом комитете (Ф.И.О. налогового инспектора, номер телефона) в Пенсионном фонде прочее
1.8 Юридический адрес
1.9 Фактический адрес
1.10 Контактные телефоны / факс, электронная почта
2. Общая информация о предприятии, сведения о бизнесе клиента
2.1 Дата государственной регистрации и реквизиты регистрационного свидетельства
2.2 Организационно-правовая форма
2.3 Учредительные документы и факты внесения изменений в них (дата регистрации)
2.4 Учетная политика организации
2.5 Планы развития организации (бизнес-планы)
2.6 Договоры об управлении или руководстве
2.7 Наличие иностранного капитала в уставном капитале
2.8 Филиалы, представительства и обособленные подразделения
2.9 Дочерние или зависимые товарищества
2.10 Наличие счетов (перечислить все расчетные, текущие, ссудные счета с реквизитами)
2.11 Наличие валютных счетов (перечислить все валютные счета с реквизитами)
2.12. Численность сотрудников: всего наблюдательный совет администрация бухгалтерия
2.13 Количество и основные типы финансово-хозяйственных операций
2.14 Наличие сложных, нестандартных финансово-хозяйственных операций
2.15 Соблюдение действующих законодательных и нормативных актов при осуществлении финансово-хозяйственных операций
2.16 Системы оплаты труда и премирования: - факторы, влияющие на оплату труда руководителей - формы оплаты труда персонала - применяемые системы премирования
2.17 Структура капитала: - крупнейшие учредители / собственники (указать ФИО /наименования и принадлежащие им доли капитала в %) - акции (наличие, структура размещения, номинальная и рыночная стоимость)
2.18. Показатели рентабельности продукции и производства: - чистый доход - доходность активов предприятия - доходность объема продаж - доходность реализованной продукции - прочие показатели
2.19 Направления использования дохода, остающегося в распоряжении предприятия
2.20 Виды деятельности
2.21 Осуществление лицензируемых видов деятельности (наличие и реквизиты соответствующих лицензий)
2.22 Технологические особенности производства продукции
2.23 Состояние рынка сбыта
2.24 Основные покупатели
2.25 Основные поставщики
2.26 Оформление договорной работы (наличие юридического отдела)
2.27 Оформление договорных отношений (количество договоров, контрактов, соглашений и т.п.)
2.28 Форма бухгалтерского учета: - журнально-ордерная - упрощенная - комбинированная (описание) - машинно-ориентированная (указать наименование и характеристики программного продукта)
2.29 Организация бухгалтерской службы (схема)
2.30 Квалификация руководителя бухгалтерии (базовое образование, стаж работы)
2.31 Своевременность сдачи налоговой и иной отчетности (дата сдачи последнего отчета)
2.32 Объем учетной документации
2.33 Состояние учетной документации
2.34 Общее впечатление о надежности системы внутреннего контроля (высокая, средняя или низкая)
2.35 Внешние факторы, влияющие на деятельность
2.36 Заключение по результатам предыдущей аудиторской проверки: - до настоящего момента проверки не проводились - безусловно положительное - условно положительное - отрицательное - отказ от выдачи
2.37 Причина смены прежнего аудитора (со слов работников предприятия)
2.38 Цель проверки, пожелания клиента - формальное подтверждение финансовой отчетности - неформальное подтверждение финансовой отчетности - неформальное подтверждение отчетности и как дополнительные услуги: ¦ консультация в области бухгалтерского учета ¦ консультация в области налогообложения ¦ совершенствование системы бухгалтерского учета ¦ оптимизация налогообложения - опровержение результатов налоговой проверки, работа во время налоговой проверки и т.п. - аудит в соответствии с МСА - трансформация отчетности - другие цели (указать какие)
3. Рекомендации по результатам предварительного планирования
3.1 Общее впечатление (принципиальная возможность проведения аудита и оценка целесообразности сотрудничества с предприятием)
3.2 Вероятность оплаты клиентом стоимости оказанных услуг (высокая, средняя или низкая)
3.3 Оценка объема работ
Профессиональные характеристики участников проверки (указать также необходимость привлечения сторонних специалистов)	Число участников	Количество человеко-дней	Ставка за день	Сумма
3.4 Затраты, увеличивающие стоимость проверки (командировочные по расчету, прочие)
3.5 Ориентировочная стоимость проверки (трудозатраты, чел.-дн. X ставка,$ / чел.-дн. + затраты, увеличивающие стоимость проверки)
3.6 Согласованная с клиентом стоимость проверки
3.7 Предпочтительные сроки выполнения работы с точки зрения клиента	С « » по « » 200_ г
3.8 Максимальное число сотрудников, которые могут одновременно работать в офисе клиента (возможности помещения, специфика ведения документации и т.п.)
3.9 Состав исполнителей



Директору ТОО «Казтранс»

Минасяну Давиду Лемовичу

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

Нами была получена Ваша заявка на проведение аудита финансовой отчётности и формирования себестоимости автотранспортных перевозок за 2008 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и понимание данного обязательства. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения по формированию себестоимости строительных работ, а именно, по использованию материальных ресурсов в строительстве, по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов, расходов на оплату труда, накладных расходов, классификацию и группировку затрат.

Аудит проводится в соответствии с Положениями (стандартами) аудита. В соответствии с данными Положениями (стандартами) мы будем планировать и проводить аудит с целью получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность свободна от существенных ошибок. Аудит включает проверку на тестовой основе доказательств, подтверждающих показатели и раскрытия в финансовой отчетности. Аудит включает также оценку примененных при подготовке финансовой отчетности принципов бухгалтерского учета, существенных субъективных оценок и суждений, сделанных руководством, а также оценку общего представления финансовой отчетности.

В силу тестового характера и прочих, присущих аудиту ограничений, наряду с ограничениями, присущими бухгалтерскому учету и системам внутреннего контроля, существует неизбежный риск не обнаружения даже существенных ошибок.

В дополнение к нашему заключению по финансовой отчетности мы планируем предоставить Вам отдельное письмо с рекомендациями по любым, замеченным нами существенным недостаткам в ведении бухгалтерского учета и системах внутреннего контроля.

Мы ответственны за выраженное по результатам аудита мнение. Наша материальная ответственность перед Вами определяется в пределах суммы гонорара.

Напоминаем о Вашей ответственности за подготовку финансовой отчетности. Это также относится к системам внутреннего контроля и порядку ведения соответствующих бухгалтерских записей, выбору и применению учетной политики, а также систем защиты активов компании.

Просим от Вас (это также является частью процесса аудита) письменного подтверждения достоверности и полноты предоставленной для аудита информации.

Надеемся на установление хороших и доверительных отношений с Вашим персоналом, который предоставит нам любые записи, документацию и прочие материалы, необходимые в связи с проведением аудита.

Наш гонорар в сумме 90000 (девяносто) тысяч тенге, счета, по которому мы будем предъявлять по мере выполнения работ, основывается на ряде факторов, включая время, требуемое на проведения аудита специалистами, назначенными на выполнение аудита. При этом почасовые ставки наших сотрудников зависят от их должностных обязанностей, опыта работы и требуемой квалификации.

Это письмо будет действительно на предстоящие периоды до тех пор, пока оно не будет отменено или в него не будут внесены изменения.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма в знак согласия с тем, что оно соответствует Вашему пониманию условий проведения нами аудита долгосрочных обязательств.

От лица Аудиторской фирмы От лица ТОО «Казтранс»

Айсин А.Г. Минасян Д.Л.

Размещено на Allbest.ru

...