Произведем анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности, данные которого, представим в таблице 6.

Таблица 6 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «Тобольск-Нефтехим» (руб.)

Из таблицы видно, что, в начале исследуемого периода краткосрочная дебиторская задолженность на предприятии ООО «Тобольск-Нефтехим» составляла 5248146 руб. В 2012г. произошло ее увеличение до 5796272 руб., а в 2013г. она резко возросла до 11336228 руб. На протяжении 2011-2013 гг. на предприятии постоянно присутствуют только два вида дебиторской задолженности: задолженность покупателей и заказчиков и задолженность с подотчетными лицами. Наибольший удельный вес приходится на задолженность покупателей и заказчиков, что является закономерным. За анализируемый период никаких изменения по годам не произошло и значение составило 99%. Доля задолженности подотчетных лиц перед организацией незначительна и составляет в пределах 1%.

Так же, к показателям, применяемым для расчета и оценки оборачиваемости дебиторской задолженности, относятся коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота в днях. Данный коэффициент нужно рассматривать в разрезе с коэффициентом оборачиваемости кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность отвлекает денежные средства из хозяйственного оборота, из-за чего организации зачастую бывают вынуждены привлекать краткосрочные кредиты, поэтому увеличение коэффициентов оборачиваемости и сокращение периода оборота по каждой категории дебиторской задолженности - положительная тенденция. Сокращение длительности оборота дебиторской задолженности позволяет уменьшить длительность оборота денежных средств, а это означает, что для данного уровня хозяйственной деятельности организации понадобится меньшее количество денежных средств.

Таблица 7 Коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности

Таблица 8 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (таблица) позволяет сделать следующий вывод; в организации преобладает сумма кредиторской задолженности: по годам сумма кредиторской и дебиторской задолженности примерно одинаковые, кредиторская чуть больше, чем дебиторская. В 2013 году резко возросла дебиторская задолженность, в связи с чем, почти на такую же сумму возросла кредиторская задолженность-это говорит о том, что при увеличении дебиторской задолженности организация вынуждена из-за нехватки этих средств замедлять расчеты по кредиторской задолженности. Это так же указывает на то, что для ведения хозяйственной деятельности предприятию понадобится большее количество денежных средств. Коэффициенты оборачиваемости в днях тоже имеют отрицательную тенденцию и ухудшились к 2013 году в 2 раза. Так как для предприятия лучше, чтобы, когда коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и кредиторской задолженности совпадают или коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности меньше, то у нас эта ситуация не выполнена. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что со временем может привести к неплатежеспособности организации (а предприятие Тобольск-Нефтехим являлось во все года неплатежеспособным табл. 8).

Таблица 9 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия «Тобольск-Нефтехим»

Анализ данной таблицы показывает, что предприятие не являлось платежеспособным в 2011- 2013 годах, т.к. коэффициент платежеспособности ниже нормативного значения. Коэффициент абсолютной ликвидности превысил норму лишь в 2012 году. Остальные исследуемые коэффициенты также выше нормы, что говорит об относительно хорошей ликвидности предприятия. Также отметим увеличение обеспеченности предприятия собственными средствами, что имеет положительное влияние на его финансовое состояние. Значение коэффициента платежеспособности колеблется, в 2012 году оно возросло на 0,06%, но в 2013 году вернулось к базовому году.

Таким образом, завершая анализ состояния дебиторской задолженности, следует отметить, что за три года анализируемого периода произошли достаточно значительные изменения в состоянии дебиторской задолженности в 2013 году. Произошло повышение как средней дебиторской задолженности, так и коэффициентов оборачиваемости, что очень отрицательно сказывается на финансовом состоянии и активности предприятия, так как это означает, что у предприятия имеются проблемы со взаимоотношениями с покупателями, которые обеспечивают себе более выгодный отложенный график платежей.

3.3 Совершенствование управления дебиторской задолженностью в ООО «Тобольск-Нефтехим»

Путями улучшения управления дебиторской задолженностью на предприятии ООО "Тобольск-Нефтехим" могу послужить следующие варианты:

· более жесткая дебиторская политика;

· более строгий контроль за сроком оплаты и суммы дебиторской задолженности;

· разработка определенных условий и сроков кредитования для дебиторов;

· предоставление каких-либо скидок или бонусов при полной оплате или оплате в срок;

· ввод более крупной предоплаты;

· ввод штрафов за просроченную задолженность;

· поиск новых добросовестных партнеров;

· Списание сумм просроченных задолженностей.

Рассмотрим влияние скидок, на дебиторскую задолженность, предоставленные предприятиям-партнерам.

Покупатель получит скидку на продукцию, если оплатит ее в течении двух недель , после получения.

Таблица 10 Предоставление скидок покупателям «Тобольск-Нефтехим»

Условием получения скидки, является точная оплата всей суммы в течении 14 дней после получения продукции, в противном случае «Тобольск-Нефтехим» не предоставляет скидку, а если срок оплаты просрочен, то предприятие вправе потребовать так же дополнительно оплату штрафа .

Предоставление скидок будет стимулировать увеличение продаж, а так же сокращение сроков отвлечения денежных средств в расчетах с покупателями.

Поскольку, предприятие упускает выгоду, из за замороженных средств в дебиторской задолженности (полученные средства можно было пустить на погашение кредита или вложить в производство), то можно рассмотреть составление финансового плана, который будет включать в себя, сокращение дебиторской задолженности, за счет списание части долга или же своевременной предоплаты.

Таблица 11 План и факт выручки и дебиторской задолженности «Тобольск-Нефтехим»

Рассчитаем длительность одного оборота оборотного капитала:

В 2013 г. Коб0 = 20030080 / 13460800 = 1,4880

Дл0 = 365/1,4880= 245 дней.

В 2014 г. Коб1 = 24563000/11568900= 2,1232

Дл1 = 365/2,1232= 172 дня

Прирост объема продукции за счет ускорения оборотных средств можно определить, применяя метод цепных подстановок:

Д Vр = (Koб1-Koб0) * CO1

Д Vр = (2,1232-1,4880) * 11568900 = 7348565,28 руб.

Проделанные расчеты, по эффективному использованию оборотных средств приведут предприятие «Тобольск-Нефтехим» к повышению длительности одного оборота капитала и к приросту объема продукции в размере 7348565,28 руб., а это значит, что произойдет повышение эффективности использования оборотных средств, улучшение финансового состояния предприятия и повышение деловой активности предприятия.

Заключение

Рациональная организация и контроль за состоянием дебиторской задолженности в современных условиях рыночной экономики играет важнейшую роль в эффективности хозяйственной деятельности организации. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

В курсовой работе был проведен анализ дебиторской задолженности предприятия, было выявлено, что из-за достаточно большой дебиторской задолженности «Тобольск-Нефтехим» находится в неплатежеспособном состоянии, а так же, предприятие само вынуждено задерживать выплаты по кредиторским счетам.

Так же, проделанная работа показала, что вовлечение оборотных активов в дебиторскую задолженность достаточно высоко и составляет более 50%, что очень негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Однако, дебиторская задолженность не является долгосрочной, что говорит о том, что при помощи редактирования кредиторской и дебиторской политики можно изменить сложившуюся ситуацию.

Изменить ситуацию можно за счет:

· Изменения на более жесткую дебиторскую политику;

· более строгого контроля за сроком оплаты и суммы дебиторской задолженности;

· разработки определенных условий и сроков кредитования для дебиторов;

· предоставление каких-либо скидок или бонусов при полной оплате или оплате в срок;

· Списание сумм просроченных задолженностей.

И др.

Анализируя предложенные выше мероприятия, мы видим, что при увеличении выручки на 4502920. рублей и снижении средней стоимости оборотных средств на 1891900 рублей, длительность периода обращения оборотного капитала сокращается на 73 дня.

Проделанные расчеты, по эффективному использованию оборотных средств приведут предприятие «Тобольск-Нефтехим» к повышению длительности одного оборота капитала и к приросту объема продукции в размере 7348565,28 руб.

Значит, что проведенные мероприятия приведут к улучшению финансового состояния предприятия «Тобольск-Нефтехим» и позволят ему увеличить выручку, что и является главной задачей каждого предприятия.

Список литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 6-е, переработанное и дополненное.- Москва: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2010 - 960 с.

2. Батурина М.В. Бухгалтерский учет некоторых видов оборотных активов НКО//Финансовые и бухгалтерские консультации №10, 2008.- 25-26с.

3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие для экон. спец. вузов. / Л.Л. Ермолович, Л.Г. Сивчик, Г.В. Толчак, И.В. Щитникова. - Мн.: Интерпрессервис: Экоперспектива, 2012. - 507с.

4. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью//Финансовый директор № 5, 2008.- 23-28с.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) Часть 1 от 30.11.1994 №51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от 01.03.2013)

6. Иванов К. Диагностика платежеспособности. // Экономика и жизнь. - 2013. - №3.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998), (действующая редакция от 08.05.2013)

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ от 29.07.1998 №34н (ред. от 24.12.2010)

9. Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность/ И.А. Сысоева // Бухгалтерский учет, 2013, №1, с.17-22.

Размещено на Allbest.ru