Оценка финансовой деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

по дисциплине "Анализ финансово-хозяйственной деятельности"

Студентки 3 курса

специальности 38.02.01

"Экономика и бухгалтерский учёт"

Журихиной Натальи Евгеньевны

Слобода 2014



Содержание

1. Анализ себестоимости отдельного вида продукции

2. Анализ использования фонда заработной платы

3. Анализ прямых материальных затрат

4. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

5. Анализ имущества хозяйствующего субъекта и источников его формирования

Список использованных источников



1. Анализ себестоимости отдельного вида продукции

По приведенным данным:

1. Определить:

а) структуру затрат, входящих в себестоимость данного вида продукции.

б) порядок формирования цен на нее.

2. Указать необходимость и резервы снижения затрат на производство.

3. Составить заключение.

Мебельная мастерская ООО "Русский лес"

Калькуляция себестоимости одного кухонного гарнитура

Калькуляция себестоимости на единицу продукции.

Статьи	Данные, руб.
1. Сырье и материалы.	2435,6
2. Покупные комплектующие изделия.	335
3. Энергия.	38,5
4. Основная заработная плата производственных рабочих.	1293,75
5. Дополнительная заработная плата производственных рабочих.	155,25
6.ЕСН	528,885
7. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	260
8. Цеховые расходы	1881,2
9. Итого: Цеховая себестоимость	6928,2
10.Общехозяйственные расходы	2727,8
11.Итого: Производственная себестоимость.	9655
12. Коммерческие расходы	259,6
13. Итого: Полная себестоимость	9915,6

В результате составления калькуляции мы выяснили, что себестоимость одного кухонного гарнитура составляет 9815,6 рублей.

1. В структуру затрат входят:

а) материальные расходы

- сырье и материалы

- покупные комплектующие изделия

- энергия

2435,6+335+38,5=2809,1 рублей, что составляет 28% от полной себестоимости

б) расходы на оплату труда

- основная заработная плата производственных рабочих

- дополнительная заработная плата производственных рабочих

- ЕСН

1293,75+155,25+528,885=1977,885 рублей, что составляет 20% от полной себестоимости

в) общепроизводственные расходы

- расходы по содержанию и эксплуатации оборудования

- цеховые расходы

260+1881,2=2141,2 рублей, что составляет 22% от полной себестоимости

г) общехозяйственные расходы

2727,8 рублей, что составляет 28% от полной себестоимости

д) коммерческие расходы

259,6 рублей, что составляет 2% от полной себестоимости

2. Формирование начальной цены происходит рыночным методом.

3. Необходимость снижения затрат на производство.

Возможно применение следующих экономических факторов влияющих на резервы снижения себестоимости

Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов;

улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов;

изменение конструкции и технических характеристик изделий;

улучшение использования основных фондов.

3. Заключение

Структура себестоимости позволяет судить о доле расходов в общей сумме затрат и таким образом ориентирует в процессе поиска резервов снижения себестоимости. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции. Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. Мы можем увеличить долю расходов на оплату труда за счет сокращения доли общехозяйственных расходов. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости. Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, в данном случае 28%, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Мы можем сократить затраты на обслуживание производства и управление, которые составляют 22% от полной себестоимости. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия. Себестоимость продукции является качественным показателем, характеризующим производственно-хозяйственную деятельность производственного предприятия.



2. Анализ использования фонда заработной платы

1. Исчислить среднюю заработную плату одного работающего по плану и фактически за отчетный год.

2. Определить абсолютную экономию (перерасход) по сравнению с планом по фонду заработной платы.

3. Определить влияние на абсолютную экономию (перерасход) факторов

- изменения численности работающих;

- изменения средней заработной платы на одного работающего.

4. Составить заключение.

Показатели	План	Факт	Абсолютн. отклонен.	% выполнен. плана
Фонд ЗП тыс. руб.	4440	4423	-17	99,6
Среднесписочная численность работников, чел.	88	86	-2	97,7
Среднегодовая зарплата одного работника, руб.	50430	51430	1000	102

1. Находим среднегодовую заработную плату одного работника

4440000/88=50454,5 рублей - по плану

4423000/86=51430,2 рублей - по факту

2. Находим абсолютное отклонения факта от плана

4423-4440=-17 тыс. руб.

86-88=-2 чел.

51430-50430=1000 рублей

3. Находим процент выполнения плана

4423/4440*100=99,6%

86/88*100=97,7%

51430/50430*100=102 %

4. Определяем влияние фактора численности

-2*50430=-100860 рублей

Влияние среднегодовой ЗП

86*1000=86000 рублей

Находится общая сумма влияния вышеперечисленных факторов

-100860+86000=-14860 рублей

5. Заключение

Показатели	В прошлом году	В отчетном году	% к прошлому году
Всего часов простоев, в т.ч. - по организационным причинам - по техническим причинам
Удельный вес простоев - по организационным причинам - по техническим причинам	100%	100%	- - -

Простои по организационным причинам могут быть связаны с плохой организацией труда, с задержками в поставке сырья, материалов, перебоями в электроснабжении, нарушением дисциплины, низкой квалификацией рабочих.

Простои по техническим причинам свидетельствуют об изношенности оборудования, не проведении технического обслуживания, неправильной эксплуатации оборудования.

Продумать рекомендации!

1. Нахожу затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.:

- по плану: 16500/15200=1,09

- по факту: 17000/15900=1,07

2. Прибыль от продаж, тыс. руб.:

- по плану: 16500-15200=1300

- по факту: 17000-15900=1100

3. Рентабельность продаж, %:

- по плану: 1300/16500*100%=0,08

- по факту: 1100/17000*100%=0,06

4. Абсолютное отклонение:

- товарная продукция, тыс. руб.: 17000-16500=+500

- полная себестоимость, тыс. руб.: 15900-15200=+700

- затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.:1,07-1,09=-0,02

- прибыль от продаж, тыс. руб.: 1100-1300=-200

- рентабельность продаж, %: 0,06-0,08=-0,02

5. Нахожу % выполнения плана:

- товарная продукция, тыс. руб.: 17000/16500=103

- полная себестоимость, тыс. руб.: 15900/15200=105

- затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.:1,07/1,09=98

- прибыль от продаж, тыс. руб.: 1100/1300=85

- рентабельность продаж, %: 0,06/0,08=75

6. Нахожу фактическую экономию или перерасход:

-0,02*17000=-340 (экономия)

7. Заключение:

Товарная продукция по сравнению с планом увеличилась на 2%, так же увеличилась полная себестоимость на 5%. Затраты на 1 руб. товарной продукции тем временем уменьшились на 2%, тем самым мы получили экономию на весь выпуск товарной продукции.

3. Анализ прямых материальных затрат

На основании приведенных данных:

1. Определить сумму затрат на ГСМ:

- по плану;

- фактически.

2. Исчислить отклонение фактических затрат от плановых.

3. Исчислить влияние на отклонение фактических затрат от плановых следующих факторов:

- фактора "норм" (изменение удельного расхода);

- фактора "цен" (изменения цены топлива).

4. Все исходные и исчисленные показатели отразить в аналитической таблице.

5. Составить заключение об использовании топлива, влиянии факторов и резервах снижения затрат.

Показатели	План	Факт	Абсолютн. отклонен.
Расход дизельного топлива	184	179	-5
Цена 1т. в тыс. руб.	28,5	28,6	+0,1
Сумма затрат, тыс. руб.	5244	5119,4	-124,6

1. Сумма затрат = расход * цена

- по плану 184*28,5=5244 тыс. руб.

- по факту 179*28,6=5119,4 тыс. руб.

2. Абсолютное отклонение:

- по расходу дизельного топлива 179-184=-5 т.

- по цене 28,6-28,5=+0,1

- по сумме затрат 5119,4-5244=-124,6

3. Влияние на отклонение фактических затрат от плановых фактора "норм" (умножение отклонения от плана по расходу диз. топлива на цену по плану).

-5*28,5=-142,5

4. Влияние на отклонение фактора "цен" (умножение фактического расхода диз. топлива на отклонение от плановой цены).

179*(+0,1)=17,9

Находим общую сумму влияния всех факторов.

-142,5+17,9=-124,6

5. Заключение об использовании топлива, влиянии факторов и резервах снижения затрат.

Определив сумму затрат на ГСМ видно, что сумма по плану превышает фактическую, потому что фактический расход топлива меньше планового, в следствии чего организация получила экономию по расходу и сумме затрат на ГСМ. Но в виду того, что цена на топливо по факту превысила запланированную, получили перерасход по цене. В дальнейшем, для получения большей прибыли, организации необходимо найти других поставщиков, с более низкой ценой на ГСМ.

4. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

На основании приведенных данных (тыс. руб.):

1. Определить общую сумму дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Исчислить по всем показателям абсолютное отклонение данных на конец года, в сравнении с данными на начало года.

3. Все исходные и исчисленные показатели отразить в аналитической таблице.

4. Составить заключение о динамике, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и о влиянии на финансовое состояние предприятия.

Статьи активов и пассивов	На начало года	На конец года	Абсолютное отклонение (+,-)
	тыс. руб.	удельн. вес, %	тыс. руб.	удельн. вес, %	тыс. руб.	по удельн. весу, %
Дебиторская задолженность
Покупатели и заказчики	156	58	22	17	-134	-41
Авансы выданные	18	7	91	71	+73	+64
Прочие дебиторы	93	35	15	12	-78	-23
ИТОГО	267	100	128	100	-139	-
Кредиторская задолженность
Поставщики и подрядчики	68	34	191	48	+123	+14
Задолженн. перед персоналом	70	35	86	21	+16	-14
Задолжен. перед внебюдж.фон.	10	5	60	15	+50	+10
Задолженность перед бюджетом	40	20	10	2	-30	-18
Прочие кредиторы	11	6	55	14	+44	+8
ИТОГО	199	100	402	100	+203	-

1. Определяю общую сумму:

дебиторской задолженности

- на начало года: 156+18+93=267 тыс. руб.

- на конец года: 22+91+15=128 тыс. руб.

кредиторской задолженности

- на начало года: 68+70+10+40+11=199 тыс. руб.

- на конец года: 191+86+60+10+55=402 тыс. руб.

2. Нахожу удельный вес, %

Дебиторской задолженности на начало года:

- покупатели и заказчики: 156/267*100=58

- авансы выданные: 18/267*100=7

- прочие дебиторы: 93/267*100=35

Дебиторской задолженности на конец года:

- покупатели и заказчики: 22/128*100=17

- авансы выданные: 91/128*100=71

- прочие дебиторы: 15/128*100=12

Кредиторской задолженности на начало года:

- поставщики и подрядчики: 68/199*100=34

- задолженность перед персоналом: 70/199*100=35

- задолженность перед внебюджетными фондами: 10/199*100=5

- задолженность перед бюджетом: 40/199*100=20

- прочие кредиторы: 11/199*100=6

Кредиторской задолженности на конец года:

- поставщики и подрядчики: 191/402*100=48

- задолженность перед персоналом: 86/402*100=21

- задолженность перед внебюджетными фондами: 60/402*100=15

- задолженность перед бюджетом: 10/402*100=2

- прочие кредиторы: 55/402*100=14

3. Исчисляю:

абсолютное отклонение дебиторской задолженности, тыс.руб.:

- покупатели и заказчики: 22-156=-134

- авансы выданные: 91-18=+73

- прочие дебиторы: 15-93=-78

- итого: 128-267=-139

абсолютное отклонение дебиторской задолженности по удельному весу, %:

- покупатели и заказчики: 17-58=-41

- авансы выданные: 71-7=+64

- прочие дебиторы: 12-35=-23

абсолютное отклонение кредиторской задолженности, тыс.руб.:

- поставщики и подрядчики: 191-68=+123

- задолженность перед персоналом: 86-70=+16

- задолженность перед внебюджетными фондами: 60-10=+50

- задолженность перед бюджетом: 10-40=-30

- прочие кредиторы: 55-11=+44

- итого: 402-199=+203

абсолютное отклонение кредиторской задолженности по удельному весу, %.:

- поставщики и подрядчики: 48-34=+14

- задолженность перед персоналом: 21-35=-14

- задолженность перед внебюджетными фондами: 15-5=+10

- задолженность перед бюджетом: 2-20=-18

- прочие кредиторы: 14-6=+8

4. Дебиторская задолженность за отчетный период снизилась на 139 тыс. руб. При этом расчеты с покупателями и заказчиками снизились на 134 тыс. руб., расчеты с прочими дебиторами снизились на 78 тыс. руб., а вот авансы выданные увеличились на 73 тыс. руб. Высокая доля строки "авансы выданные" в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна, либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.

Кредиторская задолженность в отчетном периоде повысилась на 203 тыс. руб. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась за год на 123 тыс. руб. Так же увеличилась задолженность перед персоналом на 16 тыс. руб., перед внебюджетными фондами на 50 тыс. руб. и по прочим кредитам на 44 тыс. руб. Организация снизила кредиторскую задолженность только перед бюджетом на 30 тыс. руб.

Уменьшение дебиторской задолженности и увеличение кредиторской задолженности негативно сказывается на платежеспособности организации, уменьшая её и понижая его финансовую устойчивость. Так же уменьшение дебиторской задолженности против кредиторской может произойти из-за ухудшения отношений с клиентами, то есть из-за уменьшения количества покупателей.

Поэтому анализируя данные дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо изучить причины возникновения каждого вида задолженности, исходя из конкретной производственной ситуации на предприятии.



5. Анализ имущества хозяйствующего субъекта и источников его формирования

На основании приведенных данных:

1. Изучить динамику активов и пассивов.

2. Произвести горизонтальный анализ статей баланса (абсолютное и относительное отклонение).

3. Произвести вертикальный анализ статей баланса (удельный вес в валюте баланса).

4. Все исходные и исчисленные показатели отразить в аналитической таблице.

5. Составить заключение о составе и динамике статей баланса, структуре актива и пассива и факторах, влияющих на ее изменение.

Показатели	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Абсолютное отклонение (+,-)	Темп роста,%
	тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб.	в % к валюте баланса
Внеоборотные активы, в т.ч	18400	43	15100	42	-3300	-1	82
нематериальные активы	200	0,5	300	1	+100	+0,5	150
основные средства	18200	43	14800	41	-3400	-2	81
незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-	-
Оборотные активы, в т.ч.	24100	57	21200	58	-2900	+1	88
запасы	9800	23	4600	13	-5200	-10	47
дебиторская задолженность	13600	32	16200	44	+2600	+12	119
денежные средства	700	2	400	1	-300	-1	57
Валюта баланса	42500	100	36300	100	-6200	-	85
Уставный капитал	10000	24	10000	28	-	+4	100
Нераспределенная прибыль	10200	24	900	2	-9300	-22	9
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	22300	52	25400	70	+3100	+18	114
Валюта баланса	42500	100	36300	100	-6200	-	85

себестоимость заработный дебиторский имущество

1. Нахожу % к валюте на начало года:

- внеоборотные активы: 18400/42500*100=43

- оборотные активы: 24100/42500*100=57

- уставный капитал: 10000/42500*100=24

- нераспределенная прибыль: 10200/42500*100=24

- краткосрочные обязательства: 22300/42500*100=52

На конец года:

- внеоборотные активы: 15100*36300*100=42

- оборотные активы: 21200/36300*100=58

- уставный капитал: 10000/36300*100=28

- нераспределенная прибыль: 900/36300*100=2

- краткосрочные обязательства: 25400/36300*100=70

2. Нахожу абсолютное отклонение, тыс. руб.

- внеоборотные активы: 15100-18400=-3300

- оборотные активы: 21200-24100=-2900

- валюта баланса: 36300-42500=-6200

- уставный капитал: 10000-10000=0

- нераспределенная прибыль: 900-10200=-9300

- краткосрочные обязательства: 25400-22300=+3100

- валюта баланса: 36300-42500=-6200

абсолютное отклонение, %

- внеоборотные активы: 42-43=-1

- оборотные активы: 58-57=+1

- уставный капитал: 28-24=+4

- нераспределенная прибыль: 2-24=-22

- краткосрочные обязательства: 70-52=+18

3. Нахожу темп роста, %:

- внеоборотные активы: 15100/18400*100=82

- нематериальные активы: 300/200*100=150

- основные средства: 14800/18200*100=81

- оборотные активы: 21200/24100*100=88

- запасы: 4600/9800*100=47

- дебиторская задолженность: 16200/13600*100=119

- денежные средства: 400/700*100=57

- валюта баланса: 36300/42500*100=85

- уставный капитал: 10000/10000*100=100

- нераспределенная прибыль: 900/10200*100=9

- краткосрочные обязательства: 25400/22300*100=114

- валюта баланса: 36300/42500*100=85

4. Входе анализа состава и структуры имущества предприятия видно, что общая стоимость имущества за отчетный период уменьшилась на 6200 тыс. руб. В отчетном периоде имело место снижение как внеоборотных активов на 3300 тыс. руб., темп роста составил 82%, так и оборотных на 2900 тыс. руб., темп роста составил 88%.

В составе внеоборотных активов увеличились нематериальные активы на 100 тыс. руб., темп прироста составил 50%. Так же увеличение было по статье "Дебиторская задолженность", темп прироста - 19%. Увеличение доли дебиторской задолженности говорит о том, что долги покупателей перед организацией увеличились.

За анализируемый период денежные средства организации снизились на 43%. Уменьшение денежных средств на счетах организации говорит о неблагополучном финансовом состоянии. Их сумма должна быть достаточной для погашения первоочередных платежей. Стоимость основных средств в отчетном периоде снизилась на 19%, это говорит о том, что в это время не было новых приобретений и снижение произошло, скорее всего, из-за амортизационных отчислений. Что касается статьи запасов, то здесь тоже наблюдается снижение в размере 53%.

Уставный капитал предприятия за данный период не изменился. В отчетном периоде наблюдается большое снижение нераспределенной прибыли - 91%. Уменьшение нераспределенной прибыли свидетельствует либо об уменьшении уставного капитала, либо об уменьшении убытка.

Наибольший удельный вес в источниках имущества занимают заемные средства, это свидетельствует о снижении независимости предприятия. К тому же на конец отчетного периода они выросли на 14%. Увеличение доли краткосрочных обязательств говорит о не выполнении выплат предприятием по своим обязательствам.

Уменьшение валюты баланса может быть вызвано снижением деловой активности (хозяйственного оборота) предприятия, что, в свою очередь, может быть вызвано:

1) сокращением платежеспособного спроса покупателей;

2) ограничением доступа на сырьевые рынки;

3) включением в хозяйственный оборот дочерних и зависимых предприятий.

Снижение валюты баланса можно рассматривать как снижение платежеспособности предприятия.



Список использованных источников

1. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб. - 13-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2007 - 679 с.

2. Чечевицина Л.Н. Чечевицын К.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник. - Изд. 6-е, доп и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 368 с.

3. Чуева Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. -7-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2008. - 352 с.

Размещено на Allbest.ru

...