Анализ организации бухгалтерского учета в ООО "Славянка"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТОРГОВО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ» г. ОРСКА ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ОТЧЕТ ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ

Выполнил: Ведехин А.И.

Студент 3 курса, группа 30 Б

Руководитель работы: Арент И.М.

Орск

2015

Оглавление

Введение

Глава 1. Ознакомление с предприятием и его учетной политикой

Глава 2. Работа на рабочих местах, выполнение обязанностей бухгалтера и/или помощника бухгалтера. Организация бухгалтерского учета на предприятии (организации)

2.1 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

2.2 Учет материально-производственных запасов

2.3 Учет основных средств и нематериальных активов

2.4 Учет труда и заработной платы

2.5 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

2.6 Налоги и налогообложение

Глава 3. Работа по составлению бухгалтерской отчетности предприятия (организации)

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Преддипломная практика является заключительным этапом подготовки студента к его дальнейшей профессиональной деятельности. Она необходима, так как студенту следует не только теоретически изучить будущую профессию, но и на практике ознакомиться с ней. Следовательно, целью практики является закрепление и углубление полученных теоретических знаний, возможность применения их на практике.

Преддипломная практика была пройдена мной на предприятии ООО «Славянка». Календарные сроки практики: с 16 апреля по 14 мая 2015 года. Практика пройдена мною в качестве практиканта в отделе бухгалтерии.

Цели практики:

1. Закрепление знаний, умений, навыков применительно к внешнеэкономической деятельности предприятия

2. Систематизация и расширение теоретических и практических знаний по специальности и применение этих знаний при решении конкретных научных, технических, экономических и производственных задач и подготовка студента к выполнению выпускной квалификационной работы.

3. Приобретение практических навыков работы в предстоящей должности

Задачи практики:

1. Изучение структуры ООО «Славянка»;

2. Ознакомление с основными сферами деятельности предприятия;

3. Ознакомление с различными документами по основным направлениям деятельности организации, функциями, содержанием, способами и стилем деятельности соответствующей организации, спецификой работы структурных элементов;

4. Ознакомление с обязанностями специалиста экспортного отдела;

5. Сбор и подготовка материалов к выполнению дипломной работы.

Глава 1. Ознакомление с предприятием и его учетной политикой

Торгово-производственная компания «Славянка» основана в конце 90-х гг.

27.01.2009 года было создано ООО «Славянка», как организация, оказывающая услуги по переработке давальческого сырья.

В сентябре 2009 года открыт первый фирменный магазин «Славянка» в г. Оренбург и оптовый склад в Орске.

К концу 2012 года в Орске насчитывается 11 магазинов и 1 оптовый склад.

В 2011 году начали экспортировать товар в Казахстан.

С 2013 года общество производит продукцию самостоятельно и реализует её.

Полное официальное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Славянка».

Сокращённое наименование ООО «Славянка».

Юридический адрес: 462408, Оренбургская область, г. Орск, Вокзальное шоссе, д.32.

Почтовый адрес: 462408, Оренбургская область, г. Орск, Вокзальное шоссе, д.32.

Телефон: (3537) 26-70-15 (факс).

Свидетельства о государственной регистрации:

Свидетельство серия 56 № 003026377 от 02.02.2009 г. о постановке на учёт в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации, выдано ИФНС РФ по г. Орску.

Свидетельство серия 56 № 003026376 от 02.02.09 г. о государственной регистрации юридического лица, выдано Межрайонной инспекцией ФНС № 10 по Оренбургской области.

Свидетельство серия 56 № 002849251 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, выдано Межрайонной инспекцией ФНС №10 по оренбургской области, 19.08.2009 г. ГРН 20956583454450.

Свидетельство серия 56 № 002766668 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, выдано Межрайонной инспекцией ФНС №10 по Оренбургской области, 14.12.2005 г. ГРН 2055614083787.

Свидетельство серия 56 № 002847234 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, связанных с внесением изменений в учредительные документы, выдано Межрайонной инспекцией ФНС №10 по Оренбургской области, 04.08.2009 г. ГРН 209565834770.

Свидетельство серия 56 № 002849251 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведениях о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, выдано Межрайонной инспекцией ФНС №10 по Оренбургской области, 19.08.2009 г. ГРН 2095658354450.

Свидетельство серия 56 № 003158091 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице. Не связанных с внесением изменений в учредительные документы, выдано Межрайонной инспекцией ФНС №10 по Оренбургской области, 14.07.2010 г. ГРН 2105658302407.

Свидетельство серия 56 № 003165174 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, выдано Межрайонной инспекцией ФНС №10 по Оренбургской области, 28.08.2010 г. ГРН 2105658359684.

Свидетельство серия 56 № 003184716 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, выдано Межрайонной инспекцией ФНС №10 по Оренбургской области, 18.11.2010 г. ГРН 2105658475680.

Свидетельство серия 56 № 003199160 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, выдано Межрайонной инспекцией ФНС №10 по Оренбургской области, 24.01.2011 г. ГРН 2115658014778.

Свидетельство серия 56 № 003236584 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, выдано Межрайонной инспекцией ФНС №10 по Оренбургской области, 25.04.2011 г. ГРН 21156581280234.

Учредительные документы:

- Устав организации (последняя редакция) утверждён решением №2 единственного учредителя ООО «Славянка» от 29.07.2009 г.

- Участники организации: Трофимова Людмила Сергеевна.

- Регистрационные реквизиты организации

- ИНН / КПП 5614047578 / 561401001 ОГРН 1095658002098.

- Банковские реквизиты

- р/с 407028102463100133298 в Оренбургском ОСБ №8623 в г. Оренбург

- к/с 30101810600000000601 БИК 045354601.

В соответствии с п.2.3. Устава ООО «Славянка», предметом деятельности организации является производство текстильных (трикотажных) изделий. Согласно п.2.4. Устава ООО «Славянка» осуществляет следующие виды деятельности: производство трикотажного нательного белья. Готовых текстильных изделий. Кроме одежды, чулочно-носочных изделий, нательного белья из тканей. Трикотажной одежды для новорождённых детей, спортивной одежды и аксессуаров одежды, трикотажной одежды и аксессуаров одежды для новорождённых детей; трикотажных перчаток, варежек и рукавиц, одежды для новорождённых детей из тканей, аксессуаров одежды, в том числе платков, шарфов, галстуков, перчаток и прочих аналогичных изделий из тканей.

Виды и коды деятельности организации.

Организация осуществляет следующие виды деятельности:

Таблица 1.1

№ п/п	Перечень основных видов деятельности организации
	По данным из ЕГРЮЛ (соответствующим учредительным документам)	Фактически
1	Прочая розничная торговля в специализированных магазинах	Прочая розничная торговля в специализированных магазинах
2	Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами	Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами
3	Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах	Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах

ОКПО - 89457815, ОКОГУ - 49013, ОКАТО - 53423373000, ОКТМО - 53723000, ОКФС - 16, ОКОПФ - 65, ОКВЭД - 51.4,52.12.

Органы управления организации: Общее собрание участников.

Наименование единоличного исполнительного органа: директор.

ФИО лица, занимающего эту должность: Трофимова Людмила Сергеевна.

Главный бухгалтер организации: Гусак Ольга Степановна.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ ответственность за организацию бухгалтерского учёта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт руководство.

Главный бухгалтер несёт ответственность за формирование учётной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременное представление полной и достоверной финансовой (бухгалтерской) отчётности.

Применяемая система налогообложения - общепринятая.

Глава 2. Работа на рабочих местах, выполнение обязанностей бухгалтера и/или помощника бухгалтера. Организация бухгалтерского учета на предприятии (организации)

2.1 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

бухгалтерский учет отчетность

Учет денежных средств.

В ООО «Славянка» для осуществления расчетов денежными средствами имеется главная касса. Операции с наличными денежными средствами выполняет кассир организации. Он несет материальную ответственность за ведение кассовых операций. Лимит денежной наличности в кассе предприятия установлен банком в размере руб.

Прием денежных средств осуществляется по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером.

Выдача производится по расходным кассовым ордерам или другим документам, подтверждающим выдачу денежных средств (платежная ведомость и др.).

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Все потоки денежных средств отражаются в кассовой книге.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на счете 50 «Касса». В дебет записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Выявленные излишки отражаются по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Выявленная при инвентаризации кассы недостача денежных средств и денежных документов отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 50 «Касса».

Ревизия денежных средств в кассе производится 1 раз в месяц.

Предприятие обслуживает Оренбургский ОСБ.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований или с их согласия).

Ежедневно или в другие, установленные сроки по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из ее расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки, суммы операции, отраженных на расчетном счете организации.

Денежные средства на расчетном счете отражаются на счете 51.

Банковские операции по валютным счетам пересчитываются по курсу на дату зачисления (или списания) денежных средств на валютный счет, импортные материально-производственные запасы и иное имущество - на дату перехода права собственности.

Доходы (расходы) в иностранной валюте пересчитываются на дату признания доходов (расходов) организации, а ценные бумаги в иностранной валюте учитываются в рублевом исчислении по курсу ЦБ РФ на момент перехода права собственности.

Курсовая разница подлежит зачислению (счет 91) «Прочие доходы и расходы».

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие материальные ценности (сырье, материалы, запасные части и т.д.), а также выполняющие работы и оказывающие услуги, необходимые для осуществления производственной деятельности предприятия.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками учетной политикой предприятия определен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Учет расчетов на этом счете ведется по уже принятым к учету материалам, выполненным работам, оказанным услугам.

Первичными документами, подтверждающими произведенные расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счета-фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг), платежные поручения.

Аналитический учет ведется в разрезе поставщиков.

Все расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляет главный бухгалтер.

Расчеты с покупателями и заказчиками.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

ООО «Славянка» работает на условиях 100% предоплаты (за редким исключением). Суммы полученных авансов учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Документом, служащим для покупателей и заказчиков основанием для осуществления предварительной оплаты является счет на предстоящую поставку продукции.

Клиентская база ООО «Славянка» стабильна, при этом она с каждым годом пополняется, в нее входят как юридические, так и физические лица.

Расчеты по кредитам и займам.

Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Порядок отнесения на затраты процентов по заемным средствам определяется, в основном, целью привлечения кредита или займа.

Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, определяемые в соответствии с п. 19 ПБУ "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", включаются предприятием в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

Расчеты с бюджетом

Начисление штрафных санкций по налогам и сборам производится бухгалтерской записью по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Начисление штрафных санкций по всем налогам отражается на отдельном субсчете соответствующего счета 68 "Расчеты с бюджетом».

Аналитический учет расчетов с бюджетом ведется в разрезе различных бюджетов - бюджет РФ, бюджет субъекта федерации (с указанием в аналитике каждого субъекта федерации, в котором имеется обособленное подразделение), различные местные бюджеты (по каждому обособленному подразделению).

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

Расчеты по единому социальному налогу и пенсионному обеспечению ведутся на счете 69, подразделяется по субсчетам. Один раз в квартал производится сверка с налоговой инспекцией РФ по г. Орску, по выписке из лицевого счета.

Расчеты по добровольному страхованию учитываются на счете 76/1.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Учет расчетов с подотчетными лицами на ООО «Славянка» сводится к выдаче денежных средств на командировочные и хозяйственные нужды. Сдача авансовых отчетов по командировочным расходам производится в течение трех рабочих дней после прибытия, по хозяйственным расходам в течение тридцати рабочих дней со дня получения средств в кассе.

Подотчетные лица представляют отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Проверенные главным бухгалтером авансовые отчеты утверждаются руководителем предприятия.

Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц.

Денежные средства на подотчет выдаются по распоряжению руководителя предприятия.

2.2 Учет материально-производственных запасов

В качестве материально-производственных запасов в ООО «Славянка» принимаются активы:

- сырье и материалы, используемые при производстве продукции, предназначенной для продажи;

- предназначенные для продажи, включая готовую продукцию;

- материалы, используемые для управленческих нужд организации.

Основная часть материально-производственных запасов используется в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Материалы, приобретенные за плату, оцениваются по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Резерв под снижение стоимости материально-производственных запасов на предприятии не создается.

Учет материально-производственных запасов (МПЗ) ведется на счете 10 «Материалы». Приобретение МПЗ отражаются в учете по фактической себестоимости поставки без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Списание МПЗ в производство производится по методу ФИФО.

Поступающие в организацию материалы оформляют бухгалтерскими документами в следующем порядке.

Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы - платежное требование, транспортные накладные и др. Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность их оформления, после чего их передают ответственному исполнителю по снабжению.

В отделе снабжения по поступающим документам проверяют соответствие объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов договорным условиям. В результате такой проверки на расчетном документе делают отметку об акцепте.

Принятый груз доставляется на склад предприятия, где проверяется соответствие количества и качества материала данным счета поставщиков. Принятые кладовщиком материалы оформляются приходным ордером (форма № М-4).

В случае если количество и качество прибывших на склад материалов не соответствует данным счета поставщиков, приемку материалов производит комиссия и оформляет акт о приемке материалов (форма № М-7), который служит основанием для предъявления претензии.

Материалы отпускают со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону.

Списание материалов оформляется требованием-накладной (форма № М-11).

Корреспонденция счетов по учету материально-производственных запасов ООО «Славянка»

1. Оприходованы производственные запасы, поступившие от поставщиков Д10 К 60

2. Отражена сумма НДС по поступившим ценностям Д 19 К 60

3. Оплачена задолженность поставщикам Д 60 К 51

4. Списана сумма НДС по оплаченным ценностям Д 68 К 19

5. Получены безвозмездно от других организаций материальные ценности Д 10 К 98

6. Проданы материалы Д 91 К 10

7. Списана сумма НДС, приходящаяся на проданные материалы Д 91 К 68

8. Переданы безвозмездно материальные ценности Д 91 К 10

Инвентаризация МПЗ осуществляется комиссией при обязательном участии материально ответственных лиц ежемесячно. Инвентаризация МПЗ заключается в проверке их фактического наличия в натуре по местам нахождения материалов.

МПЗ заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, количества и т.д. Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительных ведомостей, в которых фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.

2.3 Учет основных средств и нематериальных активов

Учет основных средств на ООО «Славянка» ведется в соответствии со следующими нормативными актами:

- ФЗ от 06.12. 11 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете»;

- Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;

- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению»;

- Приказ Минфина РФ от 30.03.01 № 26н (ред. от 25.10.10) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/ 01;

- Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (ред. 25.10.10) «Об утверждении Методических указаний по бух учету основных средств»;

- «ОК 013-94 «Общероссийский классификатор основных фондов» (утверждено Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359) (ред. от14.04.98);

- Постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1 (ред. от 10.12.10) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»;

- Приказ Минфина РФ от 22.07.03 № 67н (ред. от 08.11.2010) «О формах бухгалтерской отчетности организации»;

- НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ (ред. от 28.12.10) (с изм. и доп., вступившими в силу 04.01.2011).

Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при единовременном выполнении следующих условий:

1. объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

2. объект предназначен для использования в течение длительного времени (более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);

3. организацией не предполагается последующая перепродажа данного объекта;

4. объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Процесс движения основных средств ООО «Славянка» состоит из трех основных стадий:

стадии поступления основных средств в организацию;

стадии эксплуатации основных средств в организации;

стадии выбытия основных средств в организации.

На первой стадии производится принятие основных средств к учету на основе первичных учетных документов и их стоимостная оценка.

Основными источниками поступления основных средств на ООО «Славянка» являются:

приобретение основных средств за плату;

строительство объекта основных средств подрядным способом.

В первом случае, основное средство принимается к учету на основании договора купли - продажи после оплаты, во втором случае, договора подряда после окончании работ.

К учету основное средство принимается в той оценке, которая прописана в договоре купли - продажи, или договоре подряда.

Ввод в эксплуатацию осуществляется на основании письменного приказа директора. Далее главным бухгалтером составляется Акт приема-передачи основных средств по формам: № ОС-1, № ОС-1а (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), № ОС-1б (при одновременном вводе в эксплуатацию нескольких объектов основных средств). К акту прилагается техническая документация, относящаяся к данному объекту. На основании этих документов бухгалтер производит соответствующие записи в инвентарные карточки по формам: № ОС-6, № ОС-6а (для группы объектов). В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку, в которой они разделены на группы по видам основных средств.

В ООО «Славянка» переоценку основных средств не производят. Основные средства отражают в учете по первоначальной стоимости, в балансе - по остаточной.

Ремонт, модернизация, реконструкция, строительство основных средств осуществляется за счет нераспределенной прибыли.

Для целей бухгалтерского и налогового учета активы, в отношении которых выполняются условия, предъявляемые к объектам основных средств, но со стоимостью не более 40 000 рублей учитываются в составе материально - производственных запасов.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

В целях определения группы для объекта основных средств используется «Общероссийский классификатор основных фондов» (утвержден Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994 г. №359).

Начисление амортизации по основным средствам для целей бухгалтерского и налогового учета ведется линейным способом по группам согласно классификации основных средств.

Внутреннее перемещение основных средств между отделами, участками оформляют Накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2).

Операции по списанию основных средств оформляют Актом о списании основных средств по формам: ОС-4, ОС-4б (при списании групп объектов основных средств). В Актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей, полученных от ликвидации объекта, результат от списания.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах:

01 «Основные средства»;

02 «Амортизация основных средств»;

91 «Прочие доходы и расходы».

Корреспонденция счетов по учету основных средств ООО «Славянка»

1. Оприходованы приобретенные основные средства Д 08 К 60, Д 01 К 08

2. Приняты безвозмездно поступившие основные средства Д 08 К 98, Д 01 К 08

3. Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные основные средства Д 01 К 91

4. Начислена амортизация по основным средствам Д 20,26 К 02

5. Списана с баланса стоимость основных средств Д 91 К 01

6. Списана сумма амортизации Д 02 К 01

7. Отражены расходы, связанные с выбытием основных средств Д 91 К 10, 70, 69

8. Оприходованы материалы от ликвидации основных средств Д 10 К 91

9. Списана прибыль (убыток) от выбытия основных средств Д 91 К 99 (Д 99 К 91)

В бухгалтерской финансовой отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

- о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации на начало и конец периода,

- о движении основных средств в течение отчетного периода,

- об объектах основных средств, стоимость которых не погашается,

- об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды.

Инвентаризация проводится ежемесячно на основании письменного приказа руководителя (Форма № ИНВ-22). Инвентаризация обязательна перед составлением годовой отчетности.

До начала инвентаризации проводится проверка:

1. инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

2. технических паспортов или другой технической документации;

3. документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи (Форма № ИНВ-1) полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).

По имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости (Форма № ИНВ-18). В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке:

· основные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов организации на счетe 91;

· недостачи относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки. Учет недостач ведется на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

Согласно п.3 ПБУ 14/2000 в качестве нематериальных активов к бухгалтерскому учету может быть принято имущество, которое единовременно отвечает следующим условиям:

* не имеет материально-вещественной (физической структуры);

* может быть идентифицировано (выделено, отделено) от другого имущества;

* предназначено для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

* используется в течение длительного времени (свыше 12 месяцев или в течение обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);

* не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

* способно приносить организации экономическую выгоду;

* имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и исключительные права организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы и т.п.).

Состав нематериальных активов ООО «Славянка» формируют патенты, товарные знаки.

Учет нематериальных активов ведется на счете 04 «Нематериальные активы». Счет 04 предназначен для получения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности. Учет НМА осуществляют в первоначальной оценке.

Стоимость НМА погашается посредством начисления амортизации линейным способом. Срок полезного использования определяется организацией при принятии актива к учету. Амортизационные отчисления по НМА отражаются путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

При выбытии нематериальных активов в результате их продажи, списания, безвозмездной передачи вся сумма накопленной амортизации списывается в дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счета 04 «Нематериальные активы».

Единицей бухгалтерского учета НМА является инвентарный объект. Помимо документа, подтверждающего существование самого нематериального актива, в бухгалтерском учете на каждый инвентарный объект НМА оформляется соответственная первичная документация. Аналитический учет нематериальных активов осуществляют в карточке учета нематериальных активов (форма № НМА-1). Карточка применяется для учета всех видов нематериальных активов. Открывается она на каждый объект в отдельности.

2.4 Учет труда и заработной платы

В ООО «Славянка» принята повременно-премиальная система оплаты труда. Оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. К сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке.

Документальное оформление операций по оплате труда

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы в организации используют унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденной постановлением Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 05.01.04 г. № 1.

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма №Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма №Т-1a) используются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору (контракту). Составляются в одном экземпляре работником кадровой службы на каждого члена трудового коллектива. Основанием для заполнения являются заключенные с работниками трудовые договоры.

На основании приказа (распоряжения) о приеме работника на работу заполняется личная карточка работника (форма № T-2). Она заполняется на каждого работника в одном экземпляре. В ней содержатся общие сведения о работнике.

Штатное расписание (форма № Т-3) используется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Оно содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.

Приказ (распоряжение) о предоставлении работнику отпуска (форма № Т-6 или Т-6а) применяется для оформления ежегодного и других видов отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с ТК РФ коллективным договором и другими законодательными актами, трудовыми договорами. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся работнику за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику». Если отпуск предоставляется без оплаты, то в приказе (распоряжении) рядом с указанием числа дней отпуска делается запись «Без оплаты». Форма № Т-6 (№ Т-6а) заполняется в одном экземпляре, ее подписывает руководитель организации.

График отпусков (форма № Т-7) отражает сведения о распределении ежегодных оплачиваемых отпусков работникам организации с выделением структурных подразделений. В случае изменения срока отпусков в график отпусков вносятся необходимые коррективы.

Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма № Т-8 и форма № Т-8а) издается при увольнении работника (Приложение №13). Заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации и объявляется работнику под подписку. На основании приказа о прекращении трудового договора бухгалтерия производит расчет с работником. Заполняют в двух экземплярах.

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма №Т-11 или T-11а) применяется для оформления и учета поощрений за успехи в работе (Приложение №14). На основании приказа вносится запись в трудовую книжку работника.

Табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13) используется в условиях автоматизированной обработки данных и при его использовании оплату труда начисляют в лицевом счете (форма № Т-54), расчетно-платежной ведомости.

Каждому работнику организации присваивается табельный номер, который указывается на всех документах по учету труда и заработной платы. Учет явок на работу и использования рабочего времени ведется в табеле ежедневно методом сплошной регистрации. Отметки об отсутствии работников по уважительной причине делают в табеле на основании приказов на отпуск, командировок, больничных листов и других документов.

Расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49) объединяет расчетную и платежную ведомости и содержит сведения по видам начислений, удержаний, суммы к выдаче работникам и расписку в получении заработной платы.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту отражается сумма начисления по оплате труда, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и выдачу причитающейся суммы работникам. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед работниками по заработной плате и другим платежам.

Начисление заработной платы всех работников предприятия оформляется проводкой Д26 К70.

Для расчета заработной платы и кадрового учета применяется программа «1С: Зарплата + Кадры». Она позволяет не только автоматизировать расчет заработной платы, но и организовать учет сотрудников, регистрировать служебные перемещения, получать статистические справки по кадровому составу.

Все расчеты и документальное оформление по учету заработной платы на ООО «Славянка» осуществляет специальный отдел в составе из семи бухгалтеров.

2.5 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Основным направлением деятельности ООО «Славянка» как любой производственной организации является изготовление продукции с целью её последующей реализации. В процессе производства организация несет определенные затраты (затраты на сырье и материалы, затраты на средства труда, используемые в изготовлении продукции, затраты на оплату труда и прочие). Совокупность затрат организации на производство и реализацию продукции, выраженная в денежной форме, образует себестоимость продукции.

Для целей бухгалтерского учета при формировании производственных затрат их группируют по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется на счетах 20,23,26,28.

Затраты на выпуск продукции, ее изготовление отражаются в бухгалтерском учете по видам продукции в разрезе калькуляционных статей расходов

В ООО «Славянка» применяют следующую номенклатуру статей калькуляции:

1. Сырье и материалы (за минусом возвратных отходов)

2. Покупные изделия и полуфабрикаты

3. Топливо и энергия для производственных целей

4. Амортизация основных средств

5. Затраты на подготовку и освоение производства

6. Общехозяйственные расходы (включается заработная плата с отчислениями всех работников организации)

7. Потери от брака

8. Затраты на реализацию продукции

Сумма всех статей затрат (кроме последней статьи) образует производственную себестоимость. Сумма всех статей затрат, включая последнюю - полную себестоимость.

Затраты на производство продукции включаются в себестоимость продукции того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты.

Прямые расходы отражают на счете 20 - «Основное производство», а косвенные расходы соответственно на собирательно-распределительном счете «Общехозяйственные расходы» счет 26.

На счет 20 списываются затраты с кредита счетов производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и других статей (прямые расходы); косвенные расходы (счет 26), потери от брака (счет 28). По кредиту счета 20 отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ, услуг. Эти суммы списываются сразу на счет 90 «Продажи».

Полученный остаток по счету 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства предприятия. В ООО «Славянка» остатков незавершенного производства на конец периода не бывает либо они незначительны, т.к. предприятие работает на условиях 100% предоплаты и производит необходимое количество продукции.

Учет готовой продукции ведется по фактической производственной себестоимости: Д 43 К 20 (23,29) - оприходована готовая продукция на складе по фактической себестоимости. При признании выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 в дебет счета 90.

Отпуск готовой продукции со склада осуществляется по товарной накладной, счет - фактуре.

Расходы, связанные с продажей готовой продукции, учитываются на счете 44 "Расходы на продажу» и ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 90.

2.6 Налоги и налогообложение

Налоговый учет -- система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством РФ.

Налоговый учет необходим для формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения налогом на прибыль

хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Объекты налогового учета -- имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, из стоимостной оценки которых исходит размер налоговой базы текущего и последующих налоговых периодов.

Единицы налогового учета -- объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода.

Источники данных для налогового учета -- первичные учетные документы; регистры налогового учета, сформированные на базе регистров бухгалтерского учета; самостоятельные аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы по налогу на прибыль организации за текущий и предшествующие налоговые периоды. Первичные документы являются информационной базой налогового учета организации. Требования, предъявляемые к формам первичных документов:

1) достоверность описания единичного факта хозяйственной жизни организации:

2) постоянство при условии относительной стабильности в деятельности организации;

3) исключение двусмысленности в толковании информации;

4) обязательность кодирования сообщения;

5) обеспечение денежными и (или) натуральными измерителями информации достоверности и точности поступающих сведений;

6) отсутствие дублирования других документов;

7) максимальная полезность информации;

8) удобство документа для обработки и предоставления информации в электронном виде;

9) единство документации для всех однородных фактов хозяйственной деятельности в различных подразделениях организации;

10) своевременность составления документации.

Прибыль подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. Убыток отражается в аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика.

Перечень налогов, уплачиваемых ООО «Славянка»:

1. транспортный налог;

2. налог на имущество;

3. арендная плата;

4. НДС;

5. НДФЛ;

6. налог на прибыль;

7. плата за загрязнение окружающей среды.

Глава 3. Работа по составлению бухгалтерской отчетности предприятия (организации)

Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету, регулирующих раскрытие в бухгалтерской отчетности информации: об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации; о материально-производственных запасах; об основных средствах; о доходах и расходах организации; о последствиях событий после отчетной даты; о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также информации об активах, капитале, резервах и обязательствах. Раскрытие информации может быть осуществлено путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

Основные методологические принципы работы бухгалтера при формировании отчетности:

1) начисления и последующей оплаты самых различных затрат (при обратном порядке оплаченные затраты являются предоплатой или расходами будущих периодов);

2) учета затрат в учетном периоде по начислению (например, заработная плата начисляется за июль, учитывается в издержках производства или обращения в июле, а выплачивается в августе);

3) исправления бухгалтерских записей прошлых учетных периодов в текущем учетном периоде;

4) дополнения, заключающиеся в том, что баланс предприятия -- это его финансовый отчет по состоянию на определенную дату, а приложения к балансу дополняют его, отражая обороты по различным статьям за учетный период. Отсюда вытекает возможность сравнительной проверки данных баланса и форм-приложений;

5) сопоставимости, согласно которому необходимо обеспечить сопоставимость данных при изменении методологии учета при переходе от одного учетного периода к другому или при переоценке ценностей, выделении курсовых разниц.

При составлении и представлении внешним пользователям бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, другими положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

В соответствии с приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и ПБУ 4/99 для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений), в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются следующие формы:

форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

В качестве приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности составляются:

форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;

форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Кроме того, в состав отчетности входят пояснительная записка.

Заключение

За время прохождения преддипломной практики на предприятии ООО «Славянка» мне удалось:

· изучить структуру предприятия;

· ознакомиться с обязанностями специалиста экспортного отдела;

· принять непосредственное участие в переговорах с клиентами и партнерами компании;

· приобрести практические навыки работы в предстоящей должности;

· развить профессиональные качества, необходимых для работы в соответствующих должности структурах;

· ознакомиться с основными сферами деятельности предприятия;

· ознакомиться с различными документами по основным направлениям деятельности организации.

Преддипломная практика оказалась весьма полезной, так она:

1. Формирует профессиональные качества, необходимые для работы в дальнейшем.

2. Формирует ответственность, дисциплинированность, исполнительность.

3. Учит грамотно оформлять входящую и исходящую документацию, вести делопроизводство предприятия.

4. Закрепляет и углубляет теоретические знания.

5. Дает необходимые практические навыки.

Все поставленные цели я считаю выполненными. Максимально уделив отведенное для практики время, я полно выполнял все задания, предусмотренные программой.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 06 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Учетная политика ООО «Славянка».

3. «Теория бухгалтерского учета» Автор: Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Издательство: Проспект, ISBN 978-5-392-03283-9; 2012 г.

4. «Теория бухгалтерского учета», Автор: С. Н. Поленова, Издательство: Дашков и К, ISBN 978-5-394-01520-5; 2012 г.

5. «Теория бухгалтерского учета» Автор: Т. А. Корнеева, Г. А. Шатунова, Издательство: Рид Групп, ISBN 978-5-4252-0290-1; 2011 г.

6. «Практикум по теории бухгалтерского учета. Теория, задачи, тесты», Автор: А. М. Сайгидмагомедов, В. В. Даитов, Издательство: Форум, ISBN 978-5-91134-254-8; 2010 г.

7. «Теория бухгалтерского учета. Сборник задач и хозяйственных ситуаций», Редактор Александр Кизилов, Издательство: ИКЦ «МарТ», Издательский центр «МарТ» Серия: Практикум, ISBN 5-241-00370-3; 2007

8. Теория бухгалтерского учета. Практикум, Автор: П. Я. Папковская, Издательство: Информпресс, ISBN 978-985-510-121-6; 2010 г.

9. Теория бухгалтерского учета. Практикум, Автор: С. И. Церпенто, Н. В. Игнатова, Д. П. Церпенто, Издательство: Финансы и статистика, ISBN 978-5-279-03366-9; 2010 г.

«Теория бухгалтерского учета. Практикум», Автор: Н. В. Брыкова, Издательство: Академия, ISBN 978-5-7695-4499-6; 2008 г.

Размещено на Allbest.ru

...