Финансовые результаты деятельности субъекта хозяйствования

в (%) к изменению общей величины активов

Реальный собственный капитал

179

364

7,9

10,2

+ 185

+ 2,3

14,2

Заемные средства

2094

3213

92,1

89,8

+ 1119

- 2,3

85,8

Итого источников средств

2273

3577

100

100

+ 1304

-

100

На долю заемных средств на начало 2010 года приходилось 92,1% (см. таблицу 2.6), на конец года произошло снижение на 2,3%. К концу года за счет получения прибыли увеличилась доля собственного капитала на 185 тыс. руб. и увеличилась в общей величине пассива на 2,3%.

Анализ структуры источников предприятия показал, что доля краткосрочных обязательств в общей валюте баланса значительно превышает собственные средства (Приложение В). Наглядно продемонстрируем это на диаграмме (см. рисунок 2.4).

Рис. 2.4. Состав пассива баланса ООО "Алзар" за 2008-2010 гг. в тыс. руб.

Структуру пассивов характеризует коэффициент автономии (независимости):

1) коэффициент финансовой автономии (независимости) - это удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса.

На начало 2010 г. - , на конец - .

2) коэффициент финансовой зависимости - доля заемного капитала в общей валюте баланса.

На начало 2010 г. - , на конец - .

3) коэффициент текущей задолженности - отношение краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса.

На начало 2010 г. - , на конец - .

4) коэффициент финансовой устойчивости - отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к общей валюте баланса.

На начало 2010 г. - , на конец - .

5) коэффициент платежеспособности - отношение собственного капитала к заемному.

На начало 2010 г. - , на конец - .

6) коэффициент финансового риска (финансовый леверидж) - отношение заемного капитала к собственному.

На начало 2010 г. - , на конец - .

Об этом свидетельствует в первую очередь коэффициент текущей задолженности (на конец 2010 года составляет 0,89). Это происходит главным образом потому, что к концу года кредиторская задолженность содержит в себе начисленную, но не выплаченную заработную плату персоналу, которая выплачивается в начале следующего месяца, и соответственно присутствует задолженность перед бюджетом.

2.5 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ООО "АЛЗАР"

Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов. Это дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Залогом успешной деятельности является финансовая устойчивость, на которую влияют следующие факторы:

1) положение предприятия на товарном рынке;

2) производство продукции пользующаяся спросом;

3) степень зависимости от кредиторов и инвесторов;

4) наличие неплатежеспособных кредиторов;

5) эффективность финансовых операций.

Финансовая устойчивость подразделяется на несколько видов:

Внутренняя устойчивость - это такое финансовое состояние предприятия, при котором достигается высокий результат его деятельности.

Внешняя устойчивость - обуславливается стабильностью экономической среды, в котором она функционирует.

Общая устойчивость предприятия - это такое движение денежных потоков, которые обеспечивает постоянное превышение доходов под расходами.

Финансовая устойчивость предприятия - это стабильное повышение доходов над расходами. Возможность свободно маневрировать денежными средствами. Внешним проявлением финансовой устойчивости является платежеспособность.

При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости (зону безопасности). С этой целью предварительно все затраты предприятия следует разбить на две группы в зависимости от объема производства и реализации продукции: постоянные и переменные.

Постоянные затраты не зависят от объема производства. К ним относятся: амортизация основных средств, арендная плата, суммы выплаченных процентов за кредиты банка, расходы на управление и другие. Постоянные затраты вместе с прибылью составляют маржинальный доход предприятия.

Переменные затраты увеличиваются (или уменьшаются) пропорционально объему производства продукции. Это расходы сырья, материалов, энергии, топлива, отчисления и налоги от зарплаты и выручки и т.д.

Деление затрат на постоянные и переменные, и использование показателя маржинального дохода позволяет рассчитать порог рентабельности, т.е. ту сумму выручки, которая необходима для того, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но не будет и убытка. Рентабельность при такой выручке будет равна нулю.

Порог рентабельности - это отношение постоянных затрат в себестоимости продукции к доли маржинального дохода в выручке.

Если известен порог рентабельности, то запас финансовой устойчивости равен разности выручки и порога рентабельности.

Как показывает расчет (см. таблицу 2.7 и рисунок 2.5) при реализации продукции на сумму 1857 тыс. руб. ООО "Алзар" возмещает все затраты и расходы полученными доходами, при этом прибыль предприятия равна нулю, а запас финансовой устойчивости предприятия составляет 1327 тыс. руб. (41,7 %). Это говорит о том, что анализируемое предприятие на 41,7 % может позволить себе снизить выручку, не выходя из зоны прибылей.

Таблица 2.7

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости

Показатели	2009 г.	2010 г.
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акцизов), тыс. руб.	2548	3184
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	2305	2717
Валовая прибыль, тыс. руб.	243	467
Сумма переменных затрат, тыс. руб.	1747	2067
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	559	650
Сумма маржинального дохода, тыс. руб.	802	1117
Доля маржинального дохода в выручке, %	31,4	35,1
Порог рентабельности, тыс. руб.	1803	1857
1) Запас финансовой устойчивости, тыс. руб.: 2) %:	745 29,2	1327 41,7

Наряду с абсолютными показателями финансовую устойчивость характеризуют также следующие финансовые коэффициенты.

Коэффициент маневренности капитала - отношение собственного оборотного капитала к общей его сумме, рассчитывается по формуле (9) [32, с. 211]. Этот коэффициент показывает, какая часть собственного капитала находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать капиталом. Высокие значения этого коэффициента положительно характеризуют финансовое состояние. Оптимальный уровень: 0,5.

На начало 2010 года:

,

на конец года:

(9)

Коэффициент обеспеченности собственными средствами - отношение собственного оборотного капитала к сумме оборотных активов, рассчитывается по формуле (10) [32, с. 211].

На начало года

,

на конец года

(10)

Коэффициент маневренности капитала оказывает, какая часть собственного капитала находится в обороте. На анализируемом предприятии этот коэффициент в течение года был достаточно высоким, что говорит о гибкости в использовании собственных средств предприятия.

Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами на конец 2010г. равен 0,1, следовательно, структура баланса считается удовлетворительной, а само предприятие - платежеспособным.

Для оценки ликвидности и платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности - отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия, рассчитывается по формуле (11) [32, с. 216].

На начало 2010 г.

,

на конец года

(11)

Коэффициент быстрой ликвидности - отношение совокупности денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств, рассчитывается по формуле (12) [32, с. 216].

На начало 2010 г.

,

на конец года

(12)

Коэффициент текущей ликвидности - отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы, к общей сумме краткосрочных обязательств; он показывает степень покрытия оборотными активами оборотных пассивов, рассчитывается по формуле (13) [32, с. 217].

На начало 2010 г.

,

на конец года

. (13)

Из приведенных расчетов видно, что коэффициенты ликвидности в краткосрочной перспективе имеют относительно небольшие значения. Это связано в основном с наличием на предприятии большого количества запасов готовой продукции. Однако и при таких показателях предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам, тем более что предприятие не имеет просроченных обязательств.

2.6 АНАЛИЗ УРОВНЯ И ДИНАМИКИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО "АЛЗАР"

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли используют данные бухгалтерской отчетности предприятия из формы № 2, представленные в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Динамика показателей прибыли

в тыс. руб.

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	в % 2010 г. к 2009 г.
Выручка (нетто) от реализации продукции	2377	2548	3184	25,0
Себестоимость продукции	2271	2305	2717	17,9
Валовой доход	106	243	467	52,0
Расходы (коммерческие и управленческие)	47	42	70	66,7
Прибыль от реализации	59	201	397	97,5
Прочие расходы	11	23	130	-
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	48	178	267	50,0
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	30	105	185	76,2



Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями, и организациями. Динамика прибыли представлена в приложении Е.

Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, т.к. от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Она определяется как разность между прибылью отчетного года и величиной налогов с учетом льгот.

Основными источниками увеличения суммы прибыли являются: увеличение объема реализации продукции, снижение себестоимости, реализация на более выгодных рынках сбыта.

Для оценки эффективности хозяйственной деятельности используют показатели рентабельности - прибыльности или доходности капитала, ресурсов или продукции.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств.

Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия:

1) коэффициенты рентабельности:

- рентабельность всего капитала фирмы рассчитывается по формуле (14) [32, с. 325]:

В 2009 г.

,

в 2010г.

; (14)

где П - прибыль от реализации, руб.;

Н - средний за период итог баланса-нетто, руб.

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле (15) [32, с. 325]:

В 2009 г.

,

в 2010г

.; (15)

где В - выручка от реализации, руб.;

2) коэффициенты деловой активности:

- коэффициент общей оборачиваемости капитала рассчитывается по формуле (16) [32, с. 325]:

В 2009 г.

,



в 2010г

.; (16)

- коэффициент оборачиваемости оборотных активов рассчитывается по формуле (17) [32, с. 325]:

В 2009 г.

,

в 2010 г.

; (17)

где З - средняя за период величина запасов по балансу;

Р - средняя за период величина денежных средств, расчетов и прочих активов;

- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле (18) [32, с. 326]:

В 2009 г

.,

В 2010 г.

; (18)

где Д - средняя за период дебиторская задолженность;

- средний срок оборота дебиторской задолженности рассчитывается по формуле (19) [32, с. 326]:

В 2009 г.

,

в 2010 г.

(19)

- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается по формуле (20) [32, с. 327]:

(20)

где ККР - средняя за период кредиторская задолженность;

- средний срок оборота кредиторской задолженности рассчитывается по формуле (21) [32, с. 327]:

(21)

Таким образом, рентабельность всего капитала предприятия составляет в 2009 г. 10,4%, а в 2010 г. 16%, рентабельность продаж в 2010 г. увеличилась на 5,2%, что свидетельствует об эффективности коммерческой деятельности предприятия (см. рисунок 2.6).

Рис. 2.6. График рентабельности

Коэффициенты общей оборачиваемости капитала и оборачиваемости оборотных активов одинаковы и составляют 1,1. Ускорить оборачиваемость капитала можно путем более полного использования трудовых и материальных ресурсов, недопущения сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, отвлечения средств в дебиторскую задолженность и т.д. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (54,9) свидетельствует о своевременности расчетов с покупателями, средний срок оборота дебиторской задолженности составляет 6,3 дней.

2.7 ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА ООО "АЛЗАР"

Любой хозяйственный процесс складывается под влиянием разнообразных факторов. Знание этих факторов и умение управлять ими позволяет воздействовать на изменение показателей эффективности деятельности предприятия.

Проведя факторный анализ прибыли, выявим влияние разнообразных показателей на финансовый результат деятельности предприятия.

Влияние фактора "Выручка от реализации":

- выручка от реализации. Для проведения факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции.

Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с прошлым в среднем на 13% или 1,13.

Следовательно, выручка от реализации продукции в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна по формуле (22) [23, с. 25]:

(22)

- изменение выручки под влиянием изменения цены рассчитывается по формуле (23) [23, с. 35]:

(23)

- влияние на сумму прибыли от реализации изменения выручки от реализации рассчитывается по формулам (24), (25) [23, с. 35]:

(24)

(25)

Влияние фактора на сумму прибыли от реализации получилось положительным - 79,5 тыс. руб. Увеличение прибыли от реализации произошло за счет влияния фактора "Выручка от реализации" путем роста рентабельности предыдущего периода на 12,5%.

Влияние фактора "Цена" рассчитывается по формуле (26) [23, с. 36]:

(26)

Увеличение цен в отчетном периоде на 13% привело к увеличению прибыли от реализации на 45,8 тыс. руб.

Влияние фактора "Себестоимость реализации" рассчитывается по формуле (27) [23, с. 36]:

(27)

Себестоимость в отчетном периоде повысилась на 412 тыс. руб. и уровень ее по отношению к выручке снизился на 5,2%, что привело к уменьшению прибыли от реализации на 165,6 тыс. руб.

Влияние фактора "Управленческие расходы" рассчитывается по формуле (28) [23, с. 37]:

(28)

Увеличение коммерческих расходов в отчетном периоде и увеличение их уровня на 0,6% привели к увеличению суммы прибыли на 19,1 тыс. руб. Данные проделанного анализа сводим в таблицу 2.9.

Таблица 2.9.

Совокупное влияние факторов

в тыс. руб.

Показатели-факторы	Размер влияния
Выручка	+79,5
Цена Себестоимость	+45,8 -165,6
Управленческие расходы	+19,1
Влияние факторов на прибыль от реализации	+196,0
Проценты к получению Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы	- - - -130
Итого прибыль до налогообложения:	80,0

Прибыль до налогообложения фирмы ООО "Алзар"" в отчетном периоде увеличилась на 89 тыс. руб.

Произошло снижение прибыли до налогообложения за счет влияния фактора "Управленческие расходы" на прибыль от реализации на 28 тыс. руб. Также снижение прибыли отчетного периода произошло за счет фактора "Прочие расходы" на 130 тыс. руб.

Увеличение цен в отчетном периоде на 13% привело к снижению прибыли от реализации на 366,3 тыс. руб.



3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО "АЛЗАР"

3.1 ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

В результате проведенного анализа показателей прибыльности и рентабельности деятельности ООО "Алзар" можно сказать о том, что управление производственной и финансовой деятельностью организации осуществляется достаточно эффективно, однако предприятие может показать еще более высокие результаты.

Основным резервом роста прибыли предприятия в 2011 году является снижение затрат. Чтобы найти резервы снижения затрат, необходимо провести их анализ.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменения по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически оказанных услуг проводится с одной и той же целью - изыскать пути и источники снижения затрат и увеличения прибыли.

Анализ структуры прямых затрат на производство начинается с определения удельных весов (в %) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период.

Общими для многих предприятий, как уже говорилось в первой главе дипломной работы, и для ООО "Алзар" в частности, элементами затрат являются:

- материальные;

- расходы на оплату труда, включая премии работникам, занятым в основной деятельности;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

Проследим изменение структуры затрат ООО "Алзар" в 2009 - 2010 гг. (см. таблицу 3.1).

Таблица 3.1

Анализ прямых затрат на производство в 2009-2010 гг.

Виды затрат	2009 г.	2010 г.	Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	В абсолютных величинах, тыс. руб.	В удельных весах, %
Материальные запасы	1205	52,3	1517	55,9	+312	+25,9
Затраты на оплату труда	870	37,8	949	34,9	+79	+9,1
Отчисления на социальные нужды	225	9,7	247	9,1	+22	+9,7
Амортизация основных средств	5	0,2	4	0,1	-1	-20
Итого по элементам затрат	2305	100	2717	100	+412	+17,9

В 2010 г. по сравнению с 2009 г. затраты предприятия увеличились на 412 тыс. руб., или на 17,9%(см. рисунок 3.1 и 3.2).

Рисунок 3.1. Структура прямых затрат на производство за 2009 г.

Рисунок 3.2. Структура прямых затрат на производство за 2010 г.

Основная доля расходов приходится на материальные затраты - в 2009 г. 52,3%, этот показатель увеличился на 3,6% в сумме 312 тыс. руб., в 2010г. Изменение произошло за счет увеличение цен на материалы и увеличение объема работ.

Сумма затрат на оплату труда возросла на 79 тыс.руб., или на 9,1%, но их доля уменьшилась на 2,9 процентного пункта. Отчисления на социальные нужды возросли на 9,7%.

Сегодня, в условиях высокой конкуренции, выживают и развиваются компании, которые способны наиболее эффективно вести свой бизнес. Одним из основных критериев эффективности ведения бизнеса является получаемая прибыль. Сокращение затрат - важнейший резерв оптимизации прибыли, снижения цены на продукцию, и, следовательно, роста конкурентоспособности и финансовой устойчивости компании.

Проследим изменение структуры затрат ООО "Алзар" в 2010 - 2011 гг. (см. таблицу 3.2).



Таблица 3.2

Анализ затрат на производство в 2010-2011 гг.

Виды затрат	2010	2011	Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	В абс. величинах, тыс. руб.	В удельных весах, %
Материальные запасы	1517	55,9	1517	54,2	-	-1,7
Затраты на оплату труда	949	34,9	949	33,9	-	-1
Отчисления на социальные нужды	247	9,1	332	11,8	+85	+2,7
Амортизация основных средств	4	0,1	3	0,12	-1	-0,02
Итого по элементам затрат	2717	100	2801	100	+84	+3

Основная доля расходов приходится на материальные затраты - в 2010 г. 55,9%. Изменение, которые мы наверняка можем знать это изменения в разделе отчислений на социальные нужды. Согласно Федеральному закону от 24 июля 2009 г. № 212ФЗ в 2011 году размер страховых взносов увеличится до 34%, в связи с этими изменениями отчисления на социальные нужды вырастут на 2,7 % или на 85 тыс.руб.

Чистая прибыль 2010 года составила 185 тыс. руб. В ходе анализа сделаны следующие выводы: структура баланса в целом положительная, финансовое состояние стабильное. Для дальнейшего увеличения прибыли разработан следующий ряд предложений.

Снизить коммерческие и управленческие расходы за счет снижения затрат на приобретение авиабилетов, которые входят в состав коммерческих расходов. Так, например, предприятию выгодно заключить корпоративный договор на приобретение билетов с авиакомпании "Трансавиа", что позволит снизить расходы (уровень 2010 г.) 20 тыс. руб. или на 28,6% суммы расходов. В 2010 году были куплены билеты стоимостью 59 тыс. руб. авиакомпании "Якутские авиалинии", а в компании "Трансавиа" билеты по такому же маршруту можно было приобрести за 39 тыс. руб.

Снизить сумму прочих расходов за счет заключения корпоративного договора на услуги сотовой связи по более низким тарифам. В 2010 году сумма прочих расходов составила 130 тыс. руб. Произошло это по нескольким причинам. Для удобства работы ООО "Алзар" заключили договор на услуги сотовой телефонной связи с оператором ОАО "Дальсвязь". Годовое обслуживание в 2010 году составило 27408 руб. Проведя анализ рынка предоставляемых услуг, найден более выгодный тариф компании "Мегафон - Дальний Восток" "Коллективный РУ" (см. табл. 3.3).

Таблица 3.3

Выбор оптимального тарифного плана для ООО "Алзар" в руб.

Вид услуг	"Дальсвязь"	"Магафон"
Абонентская плата ежемесячно, в руб.	-	1200
Звонки внутри тарифного плана, в руб.	0,99	-
Звонки внутри сети, в руб.	0,99	-
Звонки на другие номера по Магаданской области. В руб.	1,99	1,00
Звонки на мобильные номера по России, в руб.	5,00	3,00

Если бы организация заключила договор с компанией "Мегафон", то стоимость годового обслуживания, при том же объеме разговоров, составила 15120 руб. Снижение данного элемента затрат произойдет на 44,8 %.

Также предприятию следует улучшить организацию производства работ, что позволить избежать штрафов и неустоек. В состав прочих затрат за 2010 г. вошла неустойка в размере 50 тыс. руб., если бы этого не произошло уровень этого элемента затрат был бы ниже 38,5%.

Учитывая выше перечисленные предложения предприятие смогло бы понизить расходы на 82 288 руб., тогда чистая прибыль составила бы 280 тыс. руб. При планировании формирования финансовых результатов в 2011 г. необходимо увеличить договорные цены на предоставляемые услуги по производству строительных и ремонтных работ на 5%, в связи с естественным ростом цен на услуги и материалы, это позволить увеличить уровень выручки в 2011 г. до 3343 тыс. руб.

Данные проведенного анализа сведены в таблицу 3.4.

Таблица 3.4

Динамика показателей прибыли за 2010-2011 гг.

в тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2010 г. с внесенными предложениями	Проект 2011 г.
Выручка (нетто) от реализации продукции	3184	3184	3343
Себестоимость продукции	2717	2717	2801
Валовой доход	467	467	542
Расходы (коммерческие и управленческие)	70	50	50
Прибыль от реализации	397	417	472
Прочие расходы	130	67	67
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	267	350	405
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	185	280	324

Эти мероприятия могут помочь организации сократить свои расходы и, тем самым, увеличить прибыль.

Эффективность внесенных предложений описывает показатель рентабельности.

Коэффициент рентабельности:

- рентабельность всего капитала фирмы рассчитывается по формуле (15) [32, с. 325]:

в 2010г.; (15)

в 2011 г.;

где П - прибыль от реализации, руб.;

Н - средний за период итог баланса-нетто, руб.

Таким образом, рентабельность всего капитала предприятия составляет в 2010 г. 16%, а в 2011 г. С внесенными предложениями по снижению затрат 18,5%, что свидетельствует об эффективности снижения затрат на результат деятельности предприятия (см. рисунок 3.3).

Рис. 3.3. График рентабельности.

Так рентабельность всего предприятия в 2011 году, в виду внесенных предложений увеличится на 2,5%. Увеличение чистой прибыли в 2011 году произойдет на 139 тыс. руб. или на 75%. Если бы внесенные предложения имели место быть еще в 2010 году, то размер чистой прибыли бы составил 280 тыс. руб., а не 185 тыс. руб., что на 51,4% больше. Изменение уровня прибыли наглядно продемонстрируем на диаграмме (см. рисунок 3.4).

Рис. 3.4. Изменение размеров прибыли с учетом предложенных мероприятий за 2010-2011 гг. в тыс. руб.

Эти мероприятия по снижению затрат существенно помогут предприятию увеличить прибыль и рентабельность деятельности.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики основным источником пополнения средств предприятия, а, следовательно, основной целью его деятельности является получение прибыли.

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль предприятия является важнейшим показателем эффективности его деятельности [24, с. 429].

В дипломной работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

На основе проведенной работы по вопросу правильности постановки и ведения бухгалтерского учета и отчетности Общества с ограниченной ответственностью "Алзар" можно сделать следующее выводы.

В целом учет поставлен на должном уровне и существенных недостатков не имеет. Многие счета из плана счетов за неимением операций по ним не ведутся и отсутствуют соответствующие регистры сводного учета. Такие, например, как расчеты по валютным и специальным счетам в банках и др.

Бухгалтерия ООО "Алзар" полностью автоматизирована и компьютеризирована, обработка учетных данных производится по специальным программам, в соответствии с которыми полученная учетная информация может храниться, поступать в обработку, выдаваться на экран или печать по запросу.

Как было сказано ранее, основным источником пополнения средств предприятия, а, следовательно, основной целью деятельности является получение прибыли, поэтому анализ финансовых результатов и выявление факторов, оказывающих на них непосредственное влияние, играет очень важное значение.

В ходе данной дипломной работы был проведен экономический анализ хозяйственной деятельности Общества с ограниченной ответственностью "Алзар". Информационной базой для анализа являлись бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2) за 2008 - 2010 гг.

Из приведенных данных можно заметить положительную динамику роста показателей за период с 2008 г. по 2010 г. Выручка от реализации увеличилась к 2010 на 22%. Значительно выросла прибыль к 2010 г. (на 76,2%), а также рентабельность продаж (с 10,4% до 16%); наметился рост собственного капитала в общей валюте баланса (на 25%), а удельный вес заемного капитала снизился к 2010 г. на 2,3%, что свидетельствует об эффективной работе предприятия. На это указывает и уменьшение коэффициента финансового риска на 24,8%. Коэффициент оборачиваемости капитала немного снизился (на 8,3%), это произошло за счет увеличения суммы запасов и денежных средств в оборотных активах предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль от реализации на данном предприятии растет быстрее, чем нетто-выручка от продажи товаров, это свидетельствует об относительном снижении затрат по сбыту продукции. Рентабельность всего капитала предприятия составляет 16%, рентабельность продаж 14,7%, что свидетельствует об эффективности коммерческой деятельности предприятия. Коэффициенты общей оборачиваемости капитала и оборачиваемости оборотных активов одинаковы и составляют 1,1. Ускорить оборачиваемость капитала можно путем более полного использования трудовых и материальных ресурсов, недопущения сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, отвлечения средств в дебиторскую задолженность и т.д. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (54,9) свидетельствует о своевременности расчетов с покупателями, средний срок оборота дебиторской задолженности составляет 6,3 дней.

Финансовое состояние - это способность предприятия финансировать свою деятельность. Анализ финансового состояния включает: анализ активов предприятия, анализ источников финансирования и анализ финансовых коэффициентов. Проведенные расчеты показали, что коэффициенты ликвидности в краткосрочной перспективе имеют относительно небольшие значения. Это связано в основном с наличием на предприятии большого количества запасов готовой продукции. Однако и при таких показателях предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам, тем более что предприятие не имеет просроченных обязательств.

Наибольший удельный вес в оборотных активах имеют запасы. На их долю на начало 2010 года приходилось 89,5%, на конец года - 94,2% оборотных активов. К концу года увеличилась доля денежных средств на 42 тыс. руб. и сократилась в общей величине оборотных активов на 1,1%; сократилась доля дебиторской задолженности (на 3,6 %), что свидетельствует об улучшении финансовой ситуации на предприятии.

Руководство предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является важным моментом в деятельности любого предприятия. Поэтому анализ источников формирования и размещения капитала имеет большое значение.

Анализ структуры источников предприятия показал, что доля краткосрочных обязательств в общей валюте баланса значительно превышает собственные средства. Об этом свидетельствует в первую очередь коэффициент текущей задолженности (на конец года составляет 0,89). Это происходит главным образом потому, что к концу года кредиторская задолженность содержит в себе начисленную, но не выплаченную заработную плату персоналу, которая выплачивается в начале следующего месяца, и соответственно присутствует задолженность перед бюджетом.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия:

- необходимо продолжать увеличивать долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитал были выше темпов роста заемного капитала;

Основным резервом роста прибыли предприятия в 2011 году является снижение затрат.

Сегодня, в условиях высокой конкуренции, выживают и развиваются компании, которые способны наиболее эффективно вести свой бизнес. Одним из основных критериев эффективности ведения бизнеса является получаемая прибыль. Сокращение затрат - важнейший резерв оптимизации прибыли, снижения цены на продукцию, и, следовательно, роста конкурентоспособности и финансовой устойчивости компании.

Проведя меры по сокращению затрат увеличение чистой прибыли в 2011 году произойдет на 139 тыс. руб. или на 75%. Если бы внесенные предложения имели место быть еще в 2010 году, то размер чистой прибыли бы составил 280 тыс. руб., а не 185 тыс. руб., что на 51,4% больше. Рентабельность всего предприятия в 2011 году, в виду внесенных предложений увеличится на 2,5%.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая).

2. Федеральный закон "е" от 21.11.96 № 129-ФЗ.

3. Федеральный закон от 9 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах".

4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 23 июля 1998 г. № 123-ФЗ)

5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н (ПБУ 1/98).

6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (ПБУ 4/99).

7. Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н.

8. Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" (ПБУ 8/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 57н.

9. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н).

10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн (в ред. приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н).

11. Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 27 января 2000 г. № 11н.

12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина России от 19.11.2002 г. № 114н.

13. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 4н.

14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

15. Методическое положение по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса" от 12 августа 1994г. № 31-р.

16. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2008. - 426 с.

17. Артеменко В.Г. Финансовый анализ. Учебное пособие / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендер. - М.: Издательство "ДИС", 2008. - 310 с.

18. Бабаева З.Д. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций / З.Д. Бабаева, В.А. Терехова. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 542 с.

19. Баканов А.Д. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / А.Д. Баканов. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 656 с.

20. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение / Н.П. Барышников. - М.: "Филин", 2009. - 460 с.

21. Волков Н.Г. Бухгалтерский учет прибыли и ее использования в 2010 году / Н.Г. Волков // Главбух. - 2010. - № 10. - 60 с.

22. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии / И.Е. Глушков. - М.: "Кнорус", Новосибирск: "Экор-книга", 2009. - 792 с.

23. Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Издательство "ДИС", 2010. - 304 с.

24. Донцова Л.В. Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2009. - 350 с.

25. Ефимова О. В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. - М.: "Бухгалтерский учет", 2009. - 548 с.

26. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета / З.В. Кирьянова. - М.: "Финансы и статистика", 2009. - 290 с.

27. Ковалев В.В. Финансовый анализ / В.В. Ковалев. - М.: "Финансы и Статистика", 2010. - 420 с.

28. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 275 с.

29. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет / А.Д. Ларионов. - М.: "Проспект", 2009. - 286 с.

30. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасиенко. - М.: ПРИОР, 2010. - 420 с.

31. Русак Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справ. Пособие / Н.А. Русак, В.А. Русак. - Мн.: Выш. шк., 2010. - 280 с.

32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - Минск: "Новое знание", 2009. - 540 с.

33. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет для руководителя / Я.В. Соколов, М.П. Пятов. - М.: "Проспект", 2009. - 404 с.

34. Экономика предприятия: Учебник / О.И. Волков. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 416 с.

35. Экономика предприятия: Учебник для вузов / В.Я. Горфинкель, Е.М. Купряков. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2010. - 826 с.

Размещено на Allbest.ru

...