Основы бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Автономная некоммерческая организация

КАЛИНИНГРАДСКИЙ БИЗНЕС-КОЛЛЕДЖ

Отделение не очных форм обучения

Контрольная работа

По дисциплине: Бухгалтерский учет

Выполнил студент

Туэбов М.О

Калининград 2014



Задание 1

Понятия о хозяйственном учете, его виды.

Учет - непременная функция управления. Он состоит в наблюдении, измерение, регистрации и группировке учитываемых явлений.

Хозяйственный учет - это количественное отражение и качественная характеристика хозяйственных явлений в целях контроля и активного на них воздействия.

Единая система хозяйственного учета в РФ включает три вида учета оперативный, статистический и бухгалтерский.

Оперативный учет осуществляется на местах производства работ, выполнения различных хозяйственных функций (отдел, склад), и поэтому его сведения ограничиваются рамками предприятия. Его данные используются для повседневного текущего руководства и управления предприятием (явки на работу, учета реализации, наличие товарных запасов) и могут быть получены по телефону, телетайпу, в устной беседе. Надобность в нем возникает по мере необходимости.

Статистический учет, или статистика изучает явления по мере, массовый характер в области экономики, культуры, образования, здравоохранения и прочее. Она готовит и собирает информацию о состоянии экономики, движение рабочей силы, товарной массы, ценных бумаг и др. численности и составе населения с целью анализа и прогнозирования социально-экономического развития общества. Статистика широко применяет выборочный метод наблюдения и регистрации, проводит единовременный учет и переписи, использует данные оперативного и бухгалтерского учетов. Статистический учет позволяет делать выводы о развитии общества, предприятия, явления.

Бухгалтерский учет - сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение деятельности предприятия на основании документов в различных измерителях.

Под сплошным отражением хозяйственной деятельности подразумевается обязательный учет всего имущества, всех видов производственных запасов, затрат на производство продукции, денежных средств, фондов, задолженность предприятия и т.п.

Непрерывность (во времени) требует постоянного наблюдения и записи в документах, совершающихся на предприятии фактов о движении материальных ценностей, денежных средств, расчетов, фондов, кредитов и т.п.

Каждый совершающийся факт, оформленный документом, называется в бухгалтерском учете хозяйственной операцией.

Взаимосвязанность отражения хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете вызвана зависимостью совершающихся между собой фактов так, после выплаты из кассы заработной платы работникам уменьшится не только задолженность предприятия перед ними, но и наличие денежных средств в кассе.

Эти качества отличают бухгалтерский учет от оперативного и статистического и повышают его роль и значение в общей системе учета. Совокупность применения всех трех видов учета, их своевременность, полнота и объективность позволяют коллективу предприятия вести хозяйство экономно, расчетливо, не допуская непроизводственных затрат.

Бухгалтерский учет, в свою очередь включает в себя управленческий учет, финансовый учет и бухгалтерскую отчетность.

Под управленческим учетом понимается система сбора, обработки и предоставления информации для нужд управления, а целью управленческого учета является создание и поддержание информационной системы в организации. Следовательно, основная задача управленческого учета подготовка необходимой информации для принятия оптимальных управленческих решений по совершенствованию процесса производства и тем самым оптимизация самого процесса управления.

Существенную часть управленческого учета составляет учет и анализ затрат (себестоимости). Управленческий учет связан с подготовкой информации для руководства предприятия (совершенствования производства, снижения затрат и т.п.), которая может быть использована для принятия решений при планировании и прогнозировании. Данные такого учета составляют коммерческого тайну и не подлежат оглашению. Информация управленческого учета должна быть более подробной, регулярной, четкой и ориентированной на будущее.

Финансовый учет представляет учетную информацию о результатах деятельности организации ее внешним пользователям: акционерам, партнерам, кредиторам, налоговым, статистическим органам, финансирующим банкам и т.п. С этих позиций данные финансового учета не представляют коммерческой тайны, поскольку в нем отражаются наиболее общие показатели деятельности организации. Для этого учета характерны соблюдение общепринятых бухгалтерских принципов, применение денежных единиц измерения, периодичностью, объективность и выделения в качестве главного объекта анализа деятельности организации в целом.

Предприятие в соответствие с требованиями современной практики хозяйствования ведет налоговый учет.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Налоговый учет осуществляется для формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщикам в течение отчетного периода, а также для обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей, для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов.

Порядок ведения налогового учета налогоплательщик устанавливает в учетной политике, утверждаемой соответствующим приказом руководителя организации.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. Решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяются с начала нового налогового периода.

Исходя из данных налогового учета в соответствии с положением НК РФ, налогоплательщик устанавливает порядок налогового учета доходов и расходов и составляет расчет налоговой базы.

Задание 2

В кассе на 01.07.20_г. находилось 800 руб. В течение дня происходили следующие хозяйственные операции:

поступили деньги с расчетного счета для выдачи заработной платы - 00 руб., на хозяйственные нужды - 5 000 руб.

в кассу поступила выручка от покупателя в размере 3 000 руб.

выдана заработная плата в полной сумме.

оплачен счет поставщика за материалы на 2500 руб.

выдано в подотчет 3500 руб.

Определить остаток денежных средств в кассе организации на конец отчетного дня. Составить корреспонденцию счетов.

800+15000+5000+3000-15000-2500-3500=2800р-остаток

дебет	кредит
Сальдо начальное-остаток(наличие) хозяйственных средств на начало отчетного периода Сн=800
Оборот по дебету(Од) -сумма хозяйственных операций вызывающих увеличение средств в течении отчетного периода 1)15000 2)5000 3)3000 Од=23000	Оборот по кредиту(Ок)- сумма хозяйственных операций вызывающих уменьшение средств в течении отчетного периода 4)15000 5)2500 6)3500 Ок=21000
Сальдо конечное(Ск)-остаток средств на конец отчетного периода Ск=800+23000-21000=2800р

Задание 3

Составить баланс на начало отчетного периода:

материальные запасы - 71 443 руб.;

дебиторская задолженность (через 12 месяцев после отчетной даты) - 109844 руб.;

нематериальные активы - 1 716 руб.;

кредиторская задолженность - 168 760 руб.;

нераспределенная прибыль - 29 121 руб.;

денежные средства - 4 985 руб.;

уставный капитал - 100 000 руб.

здание склада готовой продукции -109 893 руб.

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.

Баланс имеет 2 составные части - актив и пассив.

В активе отражаются конечные дебетовые остатки на бухгалтерских счетах, т.е. информация о средствах предприятия с точки зрения их состава и размещения.

В пассиве - конечные кредитовые остатки на счетах, т.е информация об источниках образования хозяйственных средств, состоянии капитала и обязательств.

Можно сказать что в активе и пассиве отражаются одни и те же средства, но рассматриваются они с различных точек зрения: в активе-что имеем, а в пассиве- за счет чего имеем. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны, эти итоги называют валютой баланса

актив	пассив
Содержание статьи	Сумма(руб)	Содержание статьи	Сумма(руб)
материальные запасы	71 443	кредиторская задолженность	168 760
дебиторская задолженность (через 12 месяцев после отчетной даты)	109844	уставный капитал	100 000
нематериальные активы	1 716	нераспределенная прибыль	29 121
денежные средства	4 985
здание склада готовой продукции	109 893
Баланс:	297881	Баланс:	297881

Задание 4

Предмет и метод бухгалтерского учета

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность предприятия или физического лица, которая осуществляется с помощью хозяйственных средств:

1) основные средства;

2) нематериальные активы;

3) оборотные средства;

4) денежные средства;

5) средства в расчетах;

6) отвлеченные средства.

Основные средства - это средства, которые участвуют в хозяйственной деятельности предприятия длительное время, сохраняют свою форму и в себестоимость произведенной продукции включаются частично (в виде амортизационных отчислений).

Нематериальные активы - это патенты, секреты производства, лицензии, торговые марки и т. д.

Оборотные средства используются в процессе производства недолго (примерно один производственный цикл). К оборотным средствам относятся сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, электроэнергия, топливо, тара.

Денежные средства - это деньги в кассе предприятия, на расчетном и специальных счетах в банках.

Средства в расчетах - это дебиторская задолженность.

Отвлеченные средства - это суммы, которые уплачиваются в виде налогов и сборов, формируются за счет собственных средств, а также с помощью заемных источников.

Метод бухгалтерского учета - это приемы, элементы, с помощью которых осуществляется бухгалтерский учет. Элементы и методы бухгалтерского учета:

1) счета;

2) двойная запись;

3) документация;

4) инвентаризация;

5) оценка и калькуляция;

6) бухгалтерский баланс;

Счет - это инструмент учета, группировки, кодировки хозяйственных средств и операций.

Корреспонденция счетов - это взаимосвязь счетов.

Двойная запись - это запись хозяйственных операций по дебету одного и кредиту другого счета.

Документация - это сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия в учетных документах.

Инвентаризация - это проверка фактического наличия товарно-материальных ценностей, денежных средств, финансовых обязательств на определенную дату.

Оценка - определение стоимости в денежных измерителях.

Калькуляция - это определение затрат на производство продукции. В нее включаются статьи затрат.

Бухгалтерский баланс - это способ обобщения хозяйственных средств, группировки их источников на определенную дату. Левая часть - актив баланса, правая - пассив. Итоги актива и пассива бухгалтерского баланса должны соответствовать друг другу.

Задание 5

Составить бухгалтерские проводки на следующие хозяйственные операции:

поступила оплата в кассу от покупателя - 54 582 руб.;

приобретено за плату основное средство - 110 230 руб., в т.ч. НДС 18%;

у поставщика приобретены материалы - 82 369 руб., в т.ч. НДС 18%;

начислена заработная плата работникам вспомогательного производства - 27 300 руб.

НДС основного средства= 110230*0.18=19841

НДС приобретенных материалов=82369*0.18=14826,42

поступила оплата в кассу от покупателя - 54 582 руб.;

Дебет 50 «Касса» 54582

Кредит 43 «готовая продукция» 54482

приобретено за плату основное средство - 110 230 руб., в т.ч. НДС 18%;

дебет 01 «Основное средство» 110230

у поставщика приобретены материалы - 82 369 руб., в т.ч. НДС 18%;

дебет 10 « Материалы» 82369

кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 82369

начислена заработная плата работникам вспомогательного производства - 27 300 руб.

дебет 23 «вспомогательные производства» 27300

кредит 70 «Расчеты по оплате труда» 27300

Хозяйственные операции: многообразие и типовые ситуации. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Принцип записи на счетах бухгалтерского учета.

В 1869 году члены Миланской академии счетоводов попросили профессора математики Лючини выступить с лекцией по истории бухгалтерского учета. Готовясь к выступлению, Лючини случайно обнаружил старинную книгу, написанную неким Лукой Пачоли. Один из ее разделов, называвшийся "Трактат о счетах и записях", был посвящен применению математики в коммерции. Среди прочего здесь излагался принцип двойной записи, который теперь применяется во всех без исключения системах бухгалтерского учета (на самом примитивном уровне этот принцип можно описать так: первая запись - откуда взялись деньги, вторая - куда они делись). Неудивительно, что историки тут же принялись по крупицам восстанавливать биографию "отца современной бухгалтерии".

Двойная бухгалтерия, зародившаяся в Италии и описанная Пачоли, начала распространяться на север Европы, сначала во Францию и Германию, потом в Англию и Скандинавию, затем на запад в Испанию и, наконец, через Атлантический океан в Америку, а на восток она пришла через Польшу в Россию, а потом в Китай и в Японию. Россия усвоила двойную бухгалтерию в XVIII веке. В сущности, весь мир, хотя и с разным акцентом заговорил на едином языке дебета и кредита.

Подавляющее большинство фактов хозяйственной жизни всегда имело двойственный характер: поступили товары от поставщиков (товаров стало больше, поставщикам должны тоже больше), продали товары (товаров стало меньше, денег в кассе больше) и т. д. и т. п.

Хозяйственная операция - событие, которое характеризует отдельные хозяйственные действия (факты), вызывающие изменения в составе, размещении имущества и источниках его образования. Хозяйственные операции могут затрагивать только имущество предприятия (актив баланса) или только источники его образования (пассив), или одновременно имущество и источники его формирования (и актив, и пассив баланса).

Отражаются хозяйственные операции в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Субъекты -- это участники хозяйственного процесса.

Объекты -- различные виды основных и оборотных средств предприятия.

Операции -- действия человека на ценности, с которыми он работает.

Таким образом, каждая хозяйственная операция может быть записана в бухгалтерском учете следующим образом:

Дата - совершения операции

Дебет - некоего счета

Кредит - некоего счета

Сумма - операции

Номер - документа, на основании которого совершена операция

Для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете используется корреспонденция счетов.

Корреспонденция счетов -- это связь между счетами бухгалтерского учета при проведении хозяйственных операций, выражающаяся в изменениях в двух объектах учета и более. Иными словами, корреспонденция счетов -- это двойная запись операции, метод ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерских счетов, когда каждая бухгалтерская операция отражается одной и той же суммой в двух счетах: дебете одного и кредите другого. Между счетами возникает взаимная связь, которая и называется корреспонденцией счетов, что позволяет повысить надежность учета, помогает лучшему уяснению сути хозяйственных операций.

Дата, сумма, номер документа и пара счетов эти пять позиций вместе называются бухгалтерской проводкой. Составить проводку-значит указать какой счет дебетуется, а какой кредитуется и на какую сумму. Пара счетов, участвующих в проводке, называется корреспонденцией счетов, счета называются корреспондирующими друг с другом. Каждую финансово-хозяйственную операцию можно записать бухгалтерской проводкой или несколькими проводками. Грамотный бухгалтер по виду операции всегда может сказать, какими проводками она описывается, то есть какая корреспонденция счетов (или несколько корреспонденций счетов) соответствует этой операции. И наоборот, по бухгалтерской проводке (т.е. по корреспонденции счетов) можно установить, какую хозяйственную операцию она описывает.

В бухгалтерской практике все пять позиций бухгалтерской проводки являются обязательными для полноценного отражения операций. Ссылка на номер оправдательного документа также является обязательной. В качестве оправдательной документации выступают юридические документы - договоры, акты приема-сдачи, дополнительные соглашения, поручения и пр., а также платежные документы - чеки, счета, приходные и расходные ордера, платежные поручения и пр.

Бухгалтерские операции, совершенные без оправдательных документов, не имеют законной силы, а бухгалтерский баланс, составленный на основе таких необоснованных операций, не может быть признан реальным и не подтверждается аудитором.

Все бухгалтерские проводки можно условно разделить на четыре группы:

1-я группа: проводки, описывающие операции, связанные с изменением активов предприятия

Проводки, описывающие операции, связанные с изменением структуры имущества предприятия (активов предприятия). Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять активный счет (или активно-пассивный счет с дебетовым остатком), и по кредиту также будет стоять активный счет (или активно-пассивный счет с дебетовым остатком):

Дебет (Д-т) активного счета

Кредит (К-т) активного счета

Данные проводки описывают хозяйственные операции, у которых изменения происходят только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая - уменьшается на сумму хозяйственной операции, то есть видоизменяется состав хозяйственных средств, их размещение; итог баланса не изменяется. К таким операциям относятся все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства; по выпуску готовой продукции из производства, ее отгрузки, погашению дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу наличными с расчетного счета и др.

Таким образом, остаток одного из активных счетов по результатам такой операции увеличивается, остаток другого, напротив, уменьшается, что означает замену одного вида имущества другим - реструктуризацию имущества.

Пример: получение наличных денег с расчетного счета

Д 50 «Касса»

К 51 "Расчетный счет" на сумму, списанную с расчетного счета и оприходованную в кассу предприятия.

Дебетуя активный счет 50 (где отражаются поступления наличных денежных средств в кассу предприятия), мы показываем приходную операцию по этому счету - поступление в состав имущества предприятия наличных денежных средств.

Кредитуя активный счет 51 (где отражаются безналичные денежные средства в рублях РФ), мы показываем расходную операцию по этому счету - уменьшение денежных средств на расчетном счете.

В составе имущества предприятия произошла замена: безналичные денежные средства заменились наличными денежными средствами. В активе баланса по одной из строк (расчетный счет) средств стало меньше. По другой строке (денежные средства) средств стало больше на ту же сумму. Таким образом, сумма актива баланса осталась неизменной, пассив баланса при этой операции вовсе не затрагивался. Следовательно, если до совершения этой операции основное балансовое равенство соблюдалось (т.е. баланс сходился), то и после этой операции оно будет соблюдаться.

2-я группа: проводки, описывающие операции, связанные с изменением пассивов предприятия

Проводки, описывающие операции, связанные с изменением структуры источников формирования имущества предприятия (пассивов предприятия). Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять пассивный счет (или активно-пассивный счет с кредитовым остатком), и по кредиту также будет стоять пассивный счет (или активно-пассивный счет с кредитовым остатком):

Д-т пассивного счета

К-т пассивного счета

Данные проводки описывают хозяйственные операции, у которых изменения происходят только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая уменьшается, то есть видоизменяются источники хозяйственных средств; итог баланса не изменяется. К таким операциям относятся все хозяйственные операции по начислению выплаты за счет фонда потребления, по удержаниям из заработной платы и др.

Таким образом, остаток одного из пассивных счетов по результатам такой операции увеличивается, остаток другого, напротив, уменьшается, что означает замену одного источника другим - реструктуризацию пассивов.

Пример: удержан подоходный налог с начисленной заработной платы

Д 70 «Расчеты по оплате труда»

К68 «Расчеты с бюджетом»

Дебетуя пассивный счет 70 (где отражаются расчеты с персоналом организации), мы показываем расходную операцию по этому счету - уменьшение суммы заработной платы, подлежащей выдаче персоналу организации. Кредитуя активно-пассивный счет 68 (где отражаются расчеты с бюджетом), мы показываем приходную операцию по этому счету - увеличение задолженности предприятия перед бюджетом.

В составе источников формирования имущества предприятия произошла замена: задолженность перед работниками организации - обязательства предприятия - заменились задолженностью перед бюджетом - другими обязательствами предприятия. В пассиве баланса по одной из строк (расчеты по оплате труда) средств стало меньше, по другой строке (расчеты с бюджетом) средств стало больше на ту же сумму. Таким образом, сумма пассива баланса осталась неизменной, актив баланса при этой операции вовсе не затрагивался. Следовательно, если до совершения этой операции основное балансовое равенство соблюдалось (т.е. баланс сходился), то и после этой операции оно будет соблюдаться.

3-я группа: проводки, описывающие операции, связанные с увеличением суммы баланса предприятия

Проводки, описывающие операции, связанные с увеличением общего объема средств предприятия (суммы баланса предприятия). Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять активный счет (или активно-пассивный счет с дебетовым остатком), а по кредиту - пассивный счет (или активно-пассивный счет с кредитовым остатком):

Д-т активного счета

К-т пассивного счета

Таким образом, остаток активного счета по результатам такой операции увеличивается, остаток пассивного счета также увеличивается, что означает прирост объема средств предприятия - увеличение суммы его баланса.

Данные проводки описывают хозяйственные операции, в балансе которых изменения в активе и пассиве происходят одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву. К таким операциям относятся начисления средств в счет учредительных взносов, износа (амортизации) по основным средствам, износа по нематериальным активам, отчислений на социальное страхование, начисление заработной платы и премий за счет себестоимости продукции, получение кредитов, авансовые поступления от заказчиков и др.

Пример: начислена заработная плата рабочим основного производства.

Д-т 20 "Основное производство»

К-т 70 "Расчеты по оплате труда" на сумму начисленной заработной платы.

Дебетуя активный счет 20 (где отражаются оборотные средства в незавершенном производстве), мы показываем приходную операцию по этому счету - увеличение себестоимости выпускаемой продукции за счет трудового вклада работников основного производства. Кредитуя пассивный счет 70 (где отражаются расчеты по оплате труда), мы также показываем приходную операцию по этому счету - увеличение долга предприятия перед работниками.

У предприятия одновременно появилось дополнительное имущество (за счет увеличения себестоимости выпускаемой основным производством продукции) и дополнительные обязательства (долг перед работниками предприятия). В пассиве баланса по одной из строк (расчеты по оплате труда) средств стало больше, в активе баланса по одной из строк (незавершенное производство) средств стало больше на ту же сумму. Таким образом, возросли одновременно и сумма пассива баланса, и сумма актива баланса. Следовательно, если до совершения этой операции основное балансовое равенство соблюдалось (т.е. баланс сходился), то и после этой операции оно будет соблюдаться.

4-я группа: проводки, описывающие операции, связанные с уменьшением суммы баланса предприятия

Проводки, описывающие операции, связанные с уменьшением общего объема средств предприятия (суммы баланса предприятия). Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять пассивный счет (или активно-пассивный счет с кредитовым остатком), а по кредиту - активный счет (или активно-пассивный счет с дебетовым остатком):

Д-т пассивного счета

К-т активного счета

Таким образом, остаток активного счета по результатам такой операции уменьшается, остаток пассивного счета также уменьшается, что означает уменьшение объема средств предприятия - уменьшение суммы его баланса.

Данные проводки описывают хозяйственные операции, в балансе которых изменения в активе и пассиве происходят одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции. К этому типу относятся операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, соцстраху, арендодателям, поставщикам, рабочим и служащим), зачету ранее полученных авансов, реформация баланса по списанию использованной в течение года прибыли и др.

Пример: выдана заработная плата работникам предприятия.

Д-т 70 "Расчеты по оплате труда"

К-т 50 "Касса" на сумму выданной заработной платы.

Кредитуя активный счет 50 (где отражаются наличные средства в кассе), мы показываем расходную операцию по этому счету - выдача наличных денежных средств работникам предприятия. Дебетуя пассивный счет 70 (где отражаются расчеты по оплате труда), мы также показываем расходную операцию по этому счету - уменьшение долга предприятия перед работниками.

У предприятия одновременно уменьшается количество имущества (уходят деньги из кассы) и уменьшаются обязательства (долг перед работниками). В пассиве баланса по одной из строк (расчеты с работниками) средств стало меньше, в активе баланса по одной из строк (денежные средства) средств стало меньше на ту же сумму. Таким образом, уменьшились одновременно и сумма пассива баланса, и сумма актива баланса. Следовательно, если до совершения этой операции основное балансовое равенство соблюдалось (т.е. баланс сходился), то и после этой операции оно будет соблюдаться.

Все операции предприятия так или иначе сходятся к четырем вышеописанным группам. По результатам всех рассмотренных проводок основное балансовое равенство соблюдалось. Поскольку в момент создания предприятия и сумма актива, и сумма пассива его баланса равна нулю, то при правильном совершении любых бухгалтерских проводок и при отсутствии арифметических ошибок баланс всегда будет сходиться.

Принцип двойной записи

Росту точности и юридической обоснованности учетных записей способствовало и такое уникальное в истории цивилизации событие, как рецепция римского права, а вслед за ним начало формироваться и торговое (хозяйственное) право. Так, во втором тысячелетии купцами стали создаваться посреднические суды, которые вырабатывали определенные требования к записям. Вот правила, принятые в XIII в. для средиземноморских купцов:

пусть завершенные операции записываются в соответствии с возрастающим порядком их дат;

пусть в бухгалтерских книгах между записями не будет пустых мест;

пусть будет по каждой операции сделана ссылка на разрешающий ее документ;

пусть все числа будут буквенные, но отнюдь не цифровые, дабы не было подделок.

Основным принципом бухгалтерского учета, обеспечивающим основное балансовое равенство и позволяющим избегать как арифметических, так и смысловых ошибок, является принцип двойной записи. Он состоит в том, что каждая хозяйственная операция, совершаемая предприятием, подлежит отражению в одной и той же сумме одновременно на двух счетах бухгалтерского учета: по дебету одного из них и по кредиту другого из них.

Существует несколько объяснений, почему сохранившаяся до сих пор бухгалтерская процедура называется двойной. Это связано с тем, что используются:

два вида записей--хронологическая и систематическая;

два уровня регистрации--аналитический и синтетический учет;

две группы счетов--материальные (товары, касса, основные средства и т. д.) и личные (дебиторы и кредиторы и т. п.);

два равноправных разреза (дебет и кредит) в каждом счете;

два раза в равной сумме регистрируется каждый факт хозяйственной жизни;

два параллельных учетных цикла, отражаемых уравнением А--П = К; левая часть показывает состояние имущества за минусом кредиторской задолженности, правая--наличие собственных средств;

две точки у каждого информационного потока--вход и выход;

два лица всегда участвуют в факте хозяйственной жизни--одно отдает, другое получает;

два раза выполняется любая бухгалтерская работа--сначала регистрируются факты хозяйственной жизни, а потом непременно проверяется правильность выполненной работы.

Но как бы ни трактовать, что такое двойная бухгалтерия, она при всех обстоятельствах формирует три непременных элемента метода: баланс, счета и двойную запись. И они создают иллюзию гармонии, ведь дебет всегда должен сходиться с кредитом, актив всегда будет равен пассиву.

В продолжение статьей по ведению собственного бизнеса, сегодня рассказываю о том, что такое НДС - налоге, название которого слышал каждый из нас и все равно, один остающийся одним из самых трудных в понимании и осознании. И хотя напрямую знать о налоге потребителю совсем не обязательно, для предпринимателя вопросы о расчете или возврате взноса являются особо актуальными.

Про НДС простыми словами

Если заглянуть в любой справочник или словарь, то можно заметить, что налогом на добавленную стоимость (НДС) называется налог, которым облагаются предприятия, создающие дополнительную рыночную ценность (то есть продающие товар или услугу по более дорогой цене) товару или услуге и вычисляемый исходя из разницы между новой рыночной стоимостью и предыдущей. Или, другими словами, выражая основную суть, он исчисляется из разницы между выручкой от продажи товара или услуги и суммой средств, затраченных на покупку данного товара, материалов или сырья у сторонней организации (это может быть как создание более сложного продукта, так и простая перепродажа купленного раннее товара по более дорогой цене). Естественно, рядовому гражданину данные взнос понять сложнее, нежели уловить смысл налога на имущество организаций, их прибыль или примитивного НДФЛ.

История создания

Изначально (еще в 20-х годах XX века), налог на добавленную стоимость стал рассматриваться как альтернатива налогу с продаж, при котором, плата взималась со всей выручки (при этом рентабельность продаж не принималась в расчет). В таком случае главной задачей НДС было освобождение от многократного налогообложения одних и тех же производственных затрат и введение взноса, учитывающего потенциальную прибыль, а не выручку. Но тогда до введения налога дела не дошло. Сейчас же, существует мнение, что НДС в большей степени, чем налог на прибыль, способствует экономическому росту предприятия и стабильности его платежного баланса. Хотя вопросов первый доставляет, несомненно, больше. И тем не менее, в США НДС нет до сих пор (2012 год, да и в 2013 тоже навряд ли будет), а введен он был первый раз 10 апреля 1954 года во Франции (автор - экономист Морис Лоре).

Вероятно, это знают большинство читателей -- ставка налога на добавленную стоимость в России составляет 18% на большинство произведенных товаров. Однако, некоторые категории товаров действует специальный налог в размере 10%: как правило, это медицинские препараты, товары для детей и некоторые продукты питания. Товары, экспортируемые за границу, налогом на добавленную стоимость не облагаются (ставка 0%). В разных странах, однако, ставка данного налога заметно варьирует: от 3% до 27%. Низкие ставки налога характерны для таких стран, как: Япония (5%), Тайланд (7%), Швейцария (8%), наиболее высокий по размеру налог взимается в таких странах, как: Дания (25%), Швеция (25%), Норвегия (25%), Венгрия (27%). Естественно, в большинстве стран мира существует, так называемая, льготная ставка для некоторых групп товаров. В некоторых случаях налог может отсутствовать полностью. К примеру, в Российском законодательстве предусмотрено около сотни исключений.

Кто в итоге платит?

Было бы неверным утверждать, что бремя налогов ложится (и вообще, ложиться ли?) исключительно на бизнес. В итоге, когда готовый продукт поступает в розничную продажу, за него платит покупатель (физическое или юридическое лицо). Можно сказать, что декларацию в налоговую подает предприятие (как налоговый агент), а проигрывает в цене в конечном счете покупатель, возмещая налог косвенным образом продавцу (при оплате покупатель отдает дополнительные 18% стоимости, заложенные в товар). Рассмотрим, что такое НДС, на примеры простой логической цепочки:

Если одно предприятия покупает у другого сырье, материалы или просто товары, то оно также оплачивает включенный в их стоимость НДС поставщику.

Далее, когда происходит определение будущей стоимости товара, в себестоимость закладывается изначально стоимость купленного товара, сырья или материалов за вычетом из них НДС. Но размер НДС, вычитаемого из покупки на данном этапе, записывается в налоговый кредит.

Затем, на этапе формирования окончательной цены на продажу, по которой предприятие будет его продавать (то есть исходя из себестоимости, заложив долю прибыли, посчитав акцизы и т.п.) вы закладываете к полученной в итоге стоимости еще и налог на добавленную стоимость (то есть тот самый НДС, который придется оплачивать покупателю).

В итоге, продав товаров на определенную сумму и получив выручку, вы, исходя из ее размеров, высчитываете включенные 18% (в данном случае мы говорим о России) и отмечаете эту сумму как налоговое обязательство

Затем нужно посчитать разницу между размером налогового обязательства и кредита, получившегося в первом случае и сумму данного размера стоит заплатить государству.

Примеры расчета

Чтобы более детально разобраться с тем, что такое НДС, давайте приведем несколько простых примеров. Допустим, мы решили продавать джинсы в розничном магазине. Но для того, чтобы начать бизнес, нам необходим поставщик, предоставляющий одежду оптом. Представим, что мы накупили одежды на 10 000 рублей и расчета, что одни джинсы стоят 200 рублей (то есть в сумме 50 пар). В данном случае в стоимость джинсов уже изначально будет заложен налог 18%, который заплатил оптовый поставщик. Другими словами, 200 рублей это 118% (или 1,18), другими словами, стоимость одной пары джинсов без НДС поставщика - 169, 5 рублей (я округлил данное число). А 30,5 рублей с каждой пары - это уплаченный нами НДС или в итоге это 1525 рублей за всю партию. Их мы будем учитывать в качестве вычета или «входящего» взноса.

Покупая материалы для дальнейшей перепродажи, мы должны доказать приобретение товаров с уже включенным НДС, в данном случае это чек, счет-фактура или накладная с соответствующими строками про налог в них - таким образом, учет должен быть прозрачным и наглядным для налоговой.

Перед тем, как мы будем формировать цену на готовую продукцию, нам необходимо сначала вычесть НДС из приобретенных товаров - размер данной суммы и будет основанием для дальнейшего расчета налога. Затем, уже создав готовый продукт, должны включить данный налог (в России, как уже упоминалось, это 18%) и добавить его в стоимость. В конечном случае, стоимость налога оплатит потенциальный потребитель. Допустим, что мы продали все джинсы по 1000 рублей за штуку. В таком случае, после продажи 50 пар мы выручили 50000 рублей. Эта сумма (50 тыс. рублей) и есть аналогично предыдущим 118%, то есть база «исходящего» НДС составит:

50000 / 1,18 = 42373 рубля (или это 100%)

50000 - 42373 = 7627 рублей.

В итоге в качестве налога нам необходимо оплатить 7627 - 1525 рублей = 6102 рубля.

Или другой, более простой пример. Вы купили ботинки за 2000 рублей, а продали за 3000 рублей. Размер НДС здесь можно посчитать еще проще: в данном случае всю добавленную ценность (то есть 1000 рублей) принимаем за 118% или 1,18. Тогда НДС в размере 18% составит:

1000 / 1,18 = 847,5 рублей

1000 - 847,5 = 152,5 рублей.

Другими словами, если мы продали то же количество товара, что и купили, то НДС, который нам следует уплатить, можно посчитать просто с добавленной на единицу товара стоимости (разницы в ценах продажи и покупки) - вот такая вот простая формула. Проще, конечно же, извлекать (выделить), начислить или рассчитать налог, используя калькулятор (но я, к сожалению, его не буду писать его сейчас).

Но, тем не менее, размер налога на добавленную стоимость исчисляется из налоговой базы с вычетом предыдущего («входящего») НДС в случае, если этому соответствует документарное подтверждение.

Как возместить налог?

Есть случаи, в частности, когда вы экспортируете товар за границу РФ, когда покупатель не способен возместить вам размер налога, в то время, как за покупку поставщику НДС вы заплатили (иными словами, ставка налога равна нулю). В данном случае вам на помощь приходит государство (по аналогии с субсидиями на услуги ЖКХ, материнским капиталом (до какого года действует программа «материнский капитал» читайте здесь), или программой софинансирования для увеличения накопительной части трудовой пенсии) - именно оно обязано возместить вам налог на добавленную стоимость. Для возмещения (или возврата), вам, конечно же, потребуется написать заявление и собрать несколько документов для налогового органа.

<...

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
1	2	3
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Доходные вложения в материальные ценности	03	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04	По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов	05
	06
Оборудование к установке	07
Вложения во вне оборотные активы	08	1. Приобретение земельных участков
		2. Приобретение объектов природопользования
		3. Строительство объектов основных средств
		4. Приобретение объектов основных средств
		5. Приобретение нематериальных активов
		6. Перевод молодняка животных в основное стадо
		7. Приобретение взрослых животных
		8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы	09
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10	1. Сырье и материалы
		2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
		3. Топливо
		4. Тара и тарные материалы
		5. Запасные части
		6. Прочие материалы
		7. Материалы, переданные в переработку на сторону
		8. Строительные материалы
		9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
		10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
		11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме	11
	12
	13
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16
	17
	18
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
		2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
		3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20
Полуфабрикаты собственного производства	21
	22
Вспомогательные производства	23
	24
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
	27
Брак в производстве	28
Обслуживающие производства и хозяйства	29
	30
	31
	32
	33
	34
	35
	36
	37
	38
	39
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)	40
Товары	41	1. Товары на складах
		2. Товары в розничной торговле
		3. Тара под товаром и порожняя
		4. Покупные изделия
Торговая наценка	42
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Товары отгруженные	45
Выполненные этапы по незавершенным работам	46
	47
	48
	49
Раздел V. Денежные средства
Касса	50	1. Касса организации
		2. Операционная касса
		3. Денежные документы
Расчетные счета	51
Валютные счета	52
	53
	54
Специальные счета в банках	55	1. Аккредитивы
		2. Чековые книжки
		3. Депозитные счета
	56
Переводы в пути	57
Финансовые вложения	58	1. Паи и акции
		2. Долговые ценные бумаги
		3. Предоставленные займы
		4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений	59
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
	61
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Резервы по сомнительным долгам	63
	64
	65
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1. Расчеты по социальному страхованию
		2. Расчеты по пенсионному обеспечению
		3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
	72
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	1. Расчеты по предоставленным займам
		2. Расчеты по возмещению материального ущерба
	74
Расчеты с учредителями	75	1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
		2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	1. Расчеты по имущественному и личному страхованию
		2. Расчеты по претензиям
		3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
		4. Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства	77
	78
Внутрихозяйственные расчеты	79	1. Расчеты по выделенному имуществу
		2. Расчеты по текущим операциям
		3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли)	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
	85
Целевое финансирование	86	По видам финансирования
	87
	88
	89
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90	1. Выручка
		2. Себестоимость продаж
		3. Налог на добавленную стоимость
		4. Акцизы
		9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1. Прочие доходы
		2. Прочие расходы
		9. Сальдо прочих доходов и расходов
	92
	93
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
	95
Резервы предстоящих расходов	96	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97	По видам расходов
Доходы будущих периодов	98	1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
		2. Безвозмездные поступления
		3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
		4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99
Забалансовые счета
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003

Подобные документы

• Теоретические основы бухгалтерского учёта и аудита денежных средств организации.

  Организация бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Разработка направлений совершенствования учета движения денежных средств на примере ОАО "Молочная Благодать". Порядок инвентаризации денежных средств, документальное оформление их движения.
  
  курсовая работа [96,4 K], добавлен 14.04.2014
  

• Порядок проведения инвентаризации данных статей бухгалтерского баланса перед составлением годовой отчетности

  Понятие бухгалтерского баланса. Классификационные признаки хозяйственных средств. Основная особенность бухгалтерского баланса - это равенство итогов актива и пассива. Требования, предъявляемые к балансовому отчету. Классификация бухгалтерских балансов.
  
  курсовая работа [51,3 K], добавлен 31.07.2010
  

• Организация ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО "Феникс-Авто НМ"

  Документирование хозяйственных операций, график документооборота организации. Организация аналитического и синтетического учета. Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса, финансовой устойчивости. Элементы налога на прибыль и добавленную стоимость.
  
  курсовая работа [76,1 K], добавлен 28.05.2014
  

• Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации

  Сущность денежного потока. Виды безналичных расчетов. Исследование бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств в коммерческих организациях в современных рыночных условиях. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Ниагара".
  
  дипломная работа [72,3 K], добавлен 11.04.2012
  

• Порядок составления бухгалтерского баланса

  Правила составления и предоставления бухгалтерской отчетности фирмы. Порядок формирования показателей статей актива и пассива баланса; техника их определения при составлении годового отчета. Рассмотрение структуры бухгалтерского баланса ООО "Митра".
  
  курсовая работа [339,0 K], добавлен 23.04.2013
  

• Особенности организации бухгалтерского учета и отчетности на казенном предприятии

  Рассмотрение особенностей ведения бухгалтерского учета в казенных предприятиях. Ознакомление с правилами заполнения бухгалтерского баланса, отчетов о прибыли и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств на материалах ФКП "Авангард".
  
  дипломная работа [234,8 K], добавлен 24.04.2013
  

• Аудит денежных средств в кассе

  Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО "Митра". Планирование аудита денежных средств на предприятии.
  
  курсовая работа [108,1 K], добавлен 23.04.2013
  

• Бухгалтерский баланс организации, его содержание и значение

  Основы бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса. Источники информации для составления бухгалтерского баланса организации. Порядок составления бухгалтерского баланса. Совершенствование бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [46,9 K], добавлен 08.02.2012
  

• Учет денежных средств в кассе организации

  Исследование основных задач бухгалтерского учета денежных средств. Изучение порядка хранения и расходования денежных средств в кассе. Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций. Анализ строения и порядка ведения кассовой книги. Ревизия кассы.
  
  реферат [37,0 K], добавлен 13.05.2016
  

• Теория бухгалтерского учета

  Открытие счетов синтетического учета на примере данных ООО "Ростов". Составление журнала учета хозяйственных операций. Расчет оборотов по каждому счету и определение сальдо на конец отчетного периода. Тесты по основным понятиям бухгалтерского учета.
  
  контрольная работа [53,8 K], добавлен 19.07.2010
  

• Учёт денежных средств в кассе организации на примере ОАО "Дятьково-ДОЗ"

  Правовое обоснование учета денежных средств в кассе организации. Краткая характеристика предприятия ОАО "Дятьково-доз". Определение лимита остатка кассы из объемов налично-денежного оборота предприятия. Порядок составления расходного кассового ордера.
  
  курсовая работа [67,2 K], добавлен 19.05.2012
  

• Документальное оформление и учет денежных средств в кассе

  Характеристика и задачи учета денежных средств в кассе. Документальное оформления денежных средств в кассе и их учет. Инвентаризация денежных средств в кассе. Ведения учета денежных средств в кассе ООО "Луч". Пути совершенствования учета.
  
  курсовая работа [2,6 M], добавлен 17.04.2007
  

• Изучение и критическая оценка бухгалтерского учета и порядка заполнения бухгалтерского баланса

  Экономическая характеристика исследуемого предприятия. Изучение экономической сущности и состава бухгалтерской отчётности. Обобщение видов и структуры баланса. Особенности составления отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.
  
  курсовая работа [50,0 K], добавлен 30.06.2010
  

• Организация бухгалтерского учета и аудита на предприятии

  Изучение порядка проведения инвентаризации. Аудит учредительных документов, организации бухгалтерского учета и учетной политики, денежных средств, учета основных средств и нематериальных активов. Контроль продаж готовой продукции, товаров, работ, услуг.
  
  отчет по практике [74,4 K], добавлен 07.12.2011
  

• Организация бухгалтерского учета движения наличных денежных средств в ООО "АСС"

  Изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе, разработка предложений по совершенствованию учета активов предприятия. Бухучет операций с наличной иностранной валютой. Документальное оформление и синтетический учет кассовых операций.
  
  курсовая работа [47,9 K], добавлен 15.05.2014
  

• Особенности бухгалтерского учета на производственном предприятии ООО "Альтаир"

  Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
  
  курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012
  

• Порядок составления актива бухгалтерского баланса

  Характеристика актива бухгалтерского баланса: содержание, оценка статей и порядок формирования. Особенности строения бухгалтерского баланса, статьи внеоборотных и оборотных активов. Пример составления отчета о прибылях и убытках на опыте ЗАО "Олимп".
  
  курсовая работа [49,0 K], добавлен 03.09.2011
  

• Разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа денежных средств в ОАО "Винзавод "Георгиевский"

  Изучение теоретических основ и нормативно-правового регулирования учета денежных средств в РФ. Методика анализа денежных потоков организации. Расчет показателей платежеспособности и финансовой устойчивости. Организация бухгалтерского учета на предприятии.
  
  дипломная работа [79,8 K], добавлен 25.11.2011
  

• Состояние учета денежных средств предприятия (на примере ТОО "Алтын Комек")

  Сущность, классификация и нормативное регулирование учета денежных средств. Организационно–экономическая характеристика ТОО "Алтын Комек". Анализ состава и структуры актива бухгалтерского баланса. Оценка движения и прогнозирование денежного потока.
  
  дипломная работа [328,9 K], добавлен 17.05.2015
  

• Бухгалтерский учет на ОАО Страховая компания "Согаз-Мед"

  Организация бухгалтерского учета на предприятии. Особенности учета денежных средств в кассе, долгосрочных инвестиций, финансовых вложений и ценных бумаг. Инвентаризация денежных средств. Финансовые результаты в системе бухгалтерского и налогового учета.
  
  курсовая работа [704,8 K], добавлен 25.02.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам