Составление и использование бухгалтерской отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

ФГБОУ ВПО

Сочинский государственный университет

Университетский экономико-технологический колледж

Специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

ПМ 04. Составление и использование бухгалтерской отчетности

ПП 04.01 Практика

Дневник-отчет

производственной практики по профилю специальности

Место прохождения практики ООО Фирма «Каньон»

Студентки гр. УЭТК 11-КЭ-1

Хачикьян Татьяны

Руководитель практики

от организации Федотова Н.В.

от колледжа Саламатова М.А.

Сочи 2015 г.



Тематический план производственной практики по профилю специальности

ПМ 04. Составление и использование бухгалтерской отчетности

ПП 04.01 Практика

№ п/п	Виды работ	Содержание ос военного учебного материала, необходимого для выполнения видов работ	Кол-во часов
1.	Изучение устава организации и других документов, на основании которых зарегистрирована организация	1. Организационная структура и взаимодействие подразделений (служб); 2. Основные задачи, виды деятельности (услуги) предприятия.	2
2.	Ознакомление с размерами уставного капитал организации и источниками его формирования	1. Понятие уставного капитала организации; 2. Размер уставного капитала; 3. Формирование уставного капитала.	2
3.	Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов	1. Процедура уточнения оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов.	2
4.	Отражение финансового результата деятельности организации	1. Структура и порядок формирования финансового результата; 2. Учет финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг); 3. Учет финансовых результатов от прочей реализации.	2
5.	Изучение бухгалтерской отчетности предприятия	1. Бухгалтерский баланс; 2. Отчет о финансовых результатах; 3. Отчет об изменениях капитала; 4. Отчет о движении денежных средств; 5. Приложения к балансу - форма №5. 6. Пояснительная записка.	2
6.	Сверка данных аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности	1. Сравнение оборотов по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основаниям для записей; 2. Сравнение между собой обороты и остатки по всем синтетическим счетам (суммарно).	2
7.	Сверка данных синтетического учета на дату составления бухгалтерской отчетности	1. Составление оборотно-сальдовых ведомостей по всем аналитическим счетам, открытым к отдельному синтетическому счету; 2. Сверка оборотов и остатков по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.	2
8.	Оценка имущественного положения организации	1. Сумма хозяйственных средств, находящихся в собственности и под контролем предприятия; 2. Доля активной части основных средств; 3. Показатели оценки основных средств организации.	2
9.	Оценка источников финансирования организации	1. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса. 2. Источники финансирования активов. 3. Анализ состава и движения собственного капитала. 4. Расчет и оценка чистых активов.	2
10.	Расчет показателей движения и использования основных средств.	1. Коэффициент износа; 2. Коэффициент годности; 3. Коэффициент обновления; 4. Коэффициент выбытия.	2
11.	Анализ ликвидности баланса организации	1. Абсолютные показатели: величина собственных оборотных средств; 2. Относительные показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности.	2
12.	Анализ платежеспособности и кредитоспособности организации	1. Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами; 2. Маневренность собственных оборотных средств; 3. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов; 4. Анализ покрытия запасов.	2
13.	Оценка финансовой устойчивости организации	1. Количественная оценка финансовой устойчивости предприятия: коэффициенты капитализации; коэффициенты покрытия; 2. Оценка стоимости чистых активов.	2
14.	Анализ и оценка деловой активности предприятия	1. Анализ степени выполнения плана по основным показателям и обеспечению заданных темпов их роста; 2. Анализ уровня эффективности использования ресурсов организации.	2
15.	Анализ расходов организации, состава и структуры затрат, включаемых в себестоимость продукции	1.Анализ затрат, произведенных организацией: основные виды и признаки классификации расходов организации. 2. Анализ расходов по элементам.	2
16.	Анализ доходов организации. Изучение методики планирования прибыли от реализации. Анализ прибыли от продажи продукции	1. Анализ доходов организации; 2. Анализ прибыль организации; 3. Расчет и анализ абсолютных и относительных коэффициентов, отражающих финансовые результаты деятельности предприятия.	2
17.	Анализ состава внеоборотных активов, их рентабельность	1. Анализ состава и структуры внеоборотных активов; 2. Анализ источников формирования внеоборотных активов 3. Анализ движения основных средств 4. Анализ показателей использования внеоборотных активов.	2
18.	Выводы и предложения по результатам анализа финансовой деятельности предприятия	1. Оценка имущественного положения предприятия; 2. Оценка финансового состояния предприятия с позиции краткосрочной перспективы; 3. Анализ финансовой устойчивости предприятия в долгосрочной перспективе; 4. Оценка деловой активности предприятия; 5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.	2
	ВСЕГО		36



Дневник практики

Дата и содержание задания по программе	Объем работ, часов	Дата выполнения задания	Оценка руководителя от предприятия
1.1 Изучение устава организации и других документов, на основании которых зарегистрирована организация	2	23.02.2015
1.2 Ознакомление с размерами уставного капитал организации и источниками его формирования	2
1.3 Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов	2
2.1 Отражение финансового результата деятельности организации	2	24.02.2015
2.2 Изучение бухгалтерской отчетности предприятия	2
2.3 Сверка данных аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности	2
3.1 Сверка данных синтетического учета на дату составления бухгалтерской отчетности	2	25.02.2015
3.2 Оценка имущественного положения организации	2
3.3 Оценка источников финансирования организации	2
4.1 Расчет показателей движения и использования основных средств	2	26.02.2015
4.2 Анализ ликвидности баланса организации	2
4.3 Анализ платежеспособности и кредитоспособности организации	2
5.1 Оценка финансовой устойчивости организации	2	27.02.2015
5.2 Анализ и оценка деловой активности предприятия	2
5.3 Анализ расходов организации, состава и структуры затрат, включаемых в себестоимость продукции	2
6.1 Анализ доходов организации. Изучение методики планирования прибыли от реализации. Анализ прибыли от продажи продукции	2	28.02.2015
6.2 Анализ состава внеоборотных активов, их рентабельность	2
6.3 Выводы и предложения по результатам анализа финансовой деятельности предприятия	2
ВСЕГО	36



23.02.2015

1.1 Изучение устава организации и других документов, на основании которых зарегистрирована организация

Настоящий Устав определяет порядок организации и деятельности коммерческой организации Фирма «Каньон», действующей на основании настоящего Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также иного законодательства РФ.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью Фирма «Каньон».

Юридический адрес: 354000 РФ, Краснодарский край, город-курорт Сочи, ул. Виноградная, д. 2а, офис 17.

Почтовый адрес: 354207 РФ, Краснодарский край, город-курорт Сочи, ул. Батумское шоссе, д. 69/2.

Органами управления предприятия являются:

· Общее собрание участников общества;

· Генеральный директор (единоличный исполнительный орган).

Розничная торговля представляет собой производственную деятельность по продаже товаров или услуг конечному потребителю для их личного некоммерческого использования.

Цель коммерческой деятельности розничного торгового предприятия - получение прибыли. Предприятие розничной торговли предназначено для продажи товаров населению.

Задачами предприятия являются: удовлетворение спроса населения, как по ассортименту, так и по качеству товаров; организация соответствующего уровня обслуживания покупателей с предоставлением разнообразных услуг.

Функций, увеличивающих ценность продаваемых ими товаров и услуг:

1. Обеспечение определенного ассортимента товаров и услуг.

2. Дробление поступающих партий товаров.

3. Хранение запасов.

4. Обеспечение сервиса.

ООО Фирма «Каньон» осуществляет следующие виды деятельности:

· Розничная торговля строительными материалами

· Деятельность гостиниц и ресторанов

· Торговля и общественное питание

1.2 Ознакомление с размерами уставного капитал организации и источниками его формирования

Уставный капитал -- это сумма, зафиксированная в учредительных документах организации, прошедших государственную регистрацию. Отличается от суммы средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации, на величину их задолженности, отражаемой на дебете счёта 75/1. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.

Уставный капитал ООО Фирма «Каньон» составляется из номинальной стоимости долей его участников и равен 21 030 300 (двадцать один миллион тридцать тысяч триста) рублей.

Формирование уставного капитала общества может быть осуществлено за счет денежных и неденежных вкладов участников общества.

Согласно Федеральному закону от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее ФЗ №14-ФЗ) уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляется из номинальной стоимости долей его участников (п. 1 ст.14 ФЗ №14-ФЗ). Размер уставного капитала не может быть менее чем десять тысяч рублей.

Кроме того, размер уставного капитала и номинальная стоимость долей участников общества определяются только в рублях. Конкретная величина уставного капитала определяется в уставе.

Оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться:

1) деньгами;

2) ценными бумагами;

3) другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

Уставом общества могут быть установлены виды имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей в уставном капитале общества (п. 2 ст.15 ФЗ №14-ФЗ). На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину (п.2 ст.16 ФЗ №14-ФЗ), оставшаяся половина должна быть оплачена в течение года с момента государственной регистрации общества.

· Оплата долей в уставном капитале деньгами

· Оплата долей в уставном капитале имуществом

· Налогообложение

Формирование уставного капитала

Задолженность учредителей по вкладам в УК	75	80
Поступление вклада основными средствами (НМА)	08	75
Поступление вклада материалами	10	75
Поступление вклада товарами	41	75
Поступление вклада денежными средствами в кассу	50	75
Поступление вклада денежными средствами на расчетный счет	51	75
Поступление вклада денежными средствами на валютный счет	52	75
Поступление вклада ценными бумагами	58	75

1.3 Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов

Процедура уточнения оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов ООО Фирма «Каньон» включает следующие процедуры:

1) проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательно, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. В данном случае речь идет о таких видах оборотных активов, как материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары и т.п.

По некоторым видам имущества разрешено проводить инвентаризацию реже: по основным средствам -- один раз в три года, по библиотечным фондам -- один раз в пять лет.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, доходов и расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов производится перед составлением годовой отчетности по состоянию на 31 декабря.

Порядок проведения инвентаризации регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 г. №49.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

· излишки имущества приходуются по рыночным ценам на дату проведения инвентаризации;

· недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на счета учета затрат (расходов на продажу);

· недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относится на виновное лицо. При этом виновник должен возместить недостающие ценности по рыночной стоимости, но не ниже их балансовой стоимости;

· если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то потери от недостачи и порчи списываются на внереализационные расходы;

2) создание оценочных резервов на дату составления отчетности.

При составлении отчетности производится уточнение оценки некоторых объектов имущества, если стоимость этого имущества, отраженная в бухгалтерском учете, оказывается выше их реальной стоимости. Уточнение оценки производится путем создания оценочных резервов:

· резерва под снижение стоимости материальных ценностей;

· резерва под обесценение финансовых вложений;

· резерва по сомнительным долгам.

При наличии резервов ценности и обязательства в бухгалтерском балансе показываются в оценке-нетто, т.е. за вычетом соответствующего резерва.

3) уточнение оценки финансовых вложений, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты (в составе операционных доходов или расходов);

4) отражение на счетах учета имущества ценностей, находящихся в пути.

При составлении отчетности организации должны учесть на счетах учета имущества еще не поступившие в организацию ценности, если на эти ценности в соответствии с условиями договоров перешли права владения, пользования и распоряжения.

Такие ценности могут находиться в пути, т.е. они переданы по условиям договора перевозчику, или на складе поставщика на ответственном хранении;

5) уточнение оценки имущества (работ, услуг), полученных (выполненных, оказанных) по неотфактурованным поставкам, расчетные документы по которым получены до даты представления отчетности.

Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).

Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов по принятым в организации учетным ценам.

В случаях, если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам. После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов.

Одновременно уточняются расчеты с поставщиком;

6) пересчет в рубли на дату составления бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Если организация по состоянию на отчетную дату имеет средства в валюте на валютных счетах, в кассе, а также обязательства в валюте (дебиторскую или кредиторскую задолженность), то они подлежат переоценке по курсу соответствующих валют, установленных Центральным банком РФ на дату составления отчетности. Разница в оценке валют, выявленная на счетах учета денежных средств в валюте, а также на счетах учета расчетов, составляет курсовую разницу, которая относится на внереализационные доходы и расходы.



24.02.2015

2.1 Отражение финансового результата деятельности ООО Фирма «Каньон»

Процедура отражения финансового результата деятельности ООО Фирма «Каньон» выглядит следующим образом:

1. Структура и порядок формирования финансового результата

Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период.

Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо. При составлении годовой бухгалтерской отчетности включает:

· закрытие субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи» (90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы»), на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;

· закрытие субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы»), на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

· начисление налога на прибыль, а также сумм причитающихся налоговых санкций;

· списание чистой прибыли (убытка) на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

2. Учет финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг)

Организации получают основную часть прибыли от реализации продукции, товаров, работ и услуг. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее производство и реализацию. Результат от реализации продукции ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Основную часть прибыли (убытка) организация получает от продажи готовой продукции, товаров, работ и услуг. Финансовый результат от их продажи определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, налога с продаж и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на ее производство и реализацию. Так как затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), оказывают непосредственное воздействие на себестоимость, их перечень строго регламентирован.

Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость проданной продукции, покупная стоимость проданного товара, расходы, связанные с выполненными работами и оказанными услугами, НДС, налог с продаж и другие расходы. По кредиту счета проводится выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Сравнивая оборот дебета и оборот кредита счета 90 «Продажей», находят результат (в виде прибыли или убытка), который ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки».

При получении прибыли: Д-т 90 «Продажи»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

Полученный убыток: Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 90 «Продажи»

Счет 90 «Продажи» закрывается и сальдо не имеет.

3. Учет финансовых результатов от прочей реализации. Кроме продукции (работ, услуг) организации могут реализовывать основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, ценные бумаги и другие активы. Реализацию основных средств и прочих активов отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Следует иметь в виду, что на счете 91 отражают не только реализацию основных средств и иных активов, но и выбытие их по любым другим причинам (при списании, ликвидации, безвозмездной передаче, передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации и др.).

По дебету счета 91 отражают балансовую стоимость реализуемого имущества, расходы по реализации имущества и суммы НДС, а по кредиту -- выручку от реализации имущества (включая указанные налоги).

Финансовый результат по счету 91 определяют сопоставлением дебетового и кредитового оборотов. Выявленную разницу между этими оборотам списывают со счета 91 на счет 99 таким же образом, как и со счета 90 «Продажи».

2.2 Изучение бухгалтерской отчетности предприятия

В ООО Фирма «Каньон» бухгалтерская отчетность представлена следующими формами.

1.Бухгалтерский баланс (Форма №1), как форма бухгалтерской отчетности характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Бухгалтерский баланс имеет два основных радела: актив и пассив.

В активе баланса представляется информация о хозяйствующих средствах организации. Эти ресурсы делятся на две группы, представляющие собой две части актива:

· внеоборотные активы (первый раздел);

· оборотные активы (второй раздел).

Пассив баланса позволяет получить представление об источниках формирования ресурсов компании. В пассив входят три раздела:

· капитал и резервы (третий раздел);

· долгосрочные обязательства (четвертый раздел);

· краткосрочные обязательства (пятый раздел).

Данные в бухгалтерском балансе приводятся на начало и на конец отчетного периода.

2. Отчет о финансовых результатах (Форма №2) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и является важным источником данных для анализа организации в разделе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы организации за отчетный период отражают с подразделением на доходы и расходы по обычным видам деятельности, операционным и внереализационным, а в случае возникновения чрезвычайных доходов и расходов их состав и порядок признания определяется положением о бухгалтерском учете «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99) утвержденные приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №32,33.

3. Отчет об изменениях капитала (Форма №3) документ, являющийся пояснением к бухгалтерскому балансу. Данную форму можно дорабатывать и изменять под нужды организации. Данный отчет раскрывает подобную информацию о движении уставного, резервного и добавочного капитала. В отчете указывают корректировки связанные с изменением в учетной политике и исправления ошибок. Сдавать бланк отчета обязаны все организации за исключением страховых, кредитных и малых предприятий.

4. Отчет о движении денежных средств (форма №4) характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В нем раскрываются данные о движении денежных средств в отчетном и предыдущем периодах, наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода, их поступление и расходование.

Отчет о движении денежных средств дополняет бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства.

5. Пояснительная записка - это самостоятельная часть бухгалтерской отчетности (п.5 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию: об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.

2.3 Сверка данных аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности

Процедура сверки данных аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности в ООО Фирма «Каньон» состоит из следующих этапов.

1. Сравнение оборотов по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основаниям для записей. Различают ошибки:

* в полноте учета;

* в обоснованности;

* в бухгалтерских записях;

* в периодизации;

* в оценке активов, пассивов и финансовых результатов;

* в представлении информации.

Данная классификация служит основой для выбора способов выявления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации.

2. Сравнение между собой обороты и остатки по всем синтетическим счетам (суммарно). Рассмотренные счета бухгалтерского учета, как правило, соответствовали статьям баланса, на них отражались обобщенные (синтетические) данные о хозяйственных средствах, их источниках и процессах. Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими («Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал» и т.д.). Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим и ведется только в денежном выражении.



25.02.2015

3.1 Сверка данных синтетического учета на дату составления бухгалтерской отчетности

Сверка данных синтетического учета на дату составления бухгалтерской отчетности на предприятии ООО Фирма «Каньон»:

1. Составление оборотно-сальдовых ведомостей по всем аналитическим счетам, открытым к отдельному синтетическому счету. Оборотные ведомости служат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Их составляют как по синтетическим, так и по аналитическим счетам. Для составления оборотной ведомости использованы данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтетических счетов.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три пары равенства:

первое -- остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту;

второе -- оборотов по дебету и кредиту;

третье -- остатков на коней отчетного периода по дебету и кредиту.

2. Сверка оборотов и остатков по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета

Цикл учетной работы за любой месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на три этапа:

1) составление бухгалтерских записей (проводок) на основании первичных документов, накопительных и группировочных ведомостей;

2) перенос всех фактов хозяйственной деятельности организации за месяц из первичных документов в регистры бухгалтерского учета;

3) формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров.

В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по большинству выводится конечное сальдо.

Счета 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 28 “Брак в производстве”, 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”, 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” ежемесячно закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.

Со счетов 90 “Продажи” и 91 “Прочие доходы и расходы” в конце каждого месяца финансовый результат переносится на счет 99 “Прибыли и убытки”. Но все субсчета этих счетов имеют сальдо, величина которых накапливается с начала года. В конце года производятся внутренние записи по закрытию всех субсчетов. Счет 99 “Прибыли и убытки” закрывается один раз в конце года.

По некоторым счетам, например 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 68 “Расчеты по налогам и сборам”, 71 “Расчеты с подотчетными лицами”, 75 “Расчеты с учредителями”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, надо исчислять развернутое сальдо. Отражение развернутого сальдо в балансе (в активе дебетового, в пассиве кредитового) необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (свертывание сальдо) приводит к фальсификации баланса. Проверку записей по счетам Главной книги проводят последующим направлениям:

* сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записей;

* сравнивают между собой обороты и остатки по всем счетам бухучета;

* сверяют обороты и остатки или только остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.

Равенство остатков и оборотов свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

3.2 Оценка имущественного положения организации

Для того чтобы провести оценку имущественного положения ООО Фирма «Каньон» используются следующие показатели:

Таблица 1

Показатель	Источник информации	2012г.	2013г.
Сумма активов	строка 1600 баланса	68813	93406
Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал	ОСВ С дт 75.1	0	0
Основные средства	строка 1150 баланса	21020	36057

1. Сумма хозяйственных средств, находящихся в собственности и под контролем предприятия

Показатель дает обобщенную стоимостную оценку величины предприятия как единого целого это учетная оценка активов числящихся на балансе предприятия, не обязательно совпадающая с их суммой рыночной оценки.

Формула расчета имеет следующий вид:

XCP = A - ЗУВ

XCP - сумма хозяйственных средств, находящихся в управлении

А - всего активов по балансу

ЗУВ - задолженность учредителей по взносам в УК

ХСР _2012г. = 68813 - 0 = 68813 т.р.

ХСР _2013г. = 93406 - 0 = 93406 т.р.

Абс. изм. = 93406 - 68813 = 24593 т.р.

Темп роста =

Таким образом, сумма хозяйственных средств находящихся в собственности и под контролем предприятия в 2012 г. увеличилась на 24593 т.р., что составляет 35%.

2. Проведем структурный анализ актива баланса предприятия

Таблица 2

Наименование	2012 г.	2013 г.	Изменения
	Абс. изм.	%	Абс. изм.	%	Абс. изм.	%
Нематериальные активы	50	0,60	91	0,11	41	-0,49
Основные средства	21020	30,55	36057	38,60	15037	8,05
Запасы	37038	53,22	32964	35,29	-4074	-18,53
Дебиторская задолженность	7424	10,80	19378	20,74	11954	9,94
Денежные средства и денежные эквиваленты	2312	4,23	4917	5,26	2005	1,03
Итого активов	68813	100	93406	100	24593	0

Из таблицы 2 видно, что запасы снизились на 4074 р. - это позитивная тенденция т.к. означает, что на данном предприятии все сырье сразу пускают в производство, оно не залеживается на складах, к тому же снизился удельный вес данного актива на 18,53%

При этом денежные средства и денежные эквиваленты увеличились на 2005 т.р., что является позитивной тенденцией т.к. означает рост наличности данного предприятия; Удельный вес данного актива вырос на 1,03%

Дебиторская задолженность возросла на 11954 т.р. - это неблагоприятная тенденция, т.к. означает, что предприятие реализует строительные материалы в долг. Удельный вес дебиторской задолженности увеличился на 9,94%

Основные средства увеличились на 15037 т.р. - это позитивная тенденция для предприятия, т.к. означает приобретение новых зданий , оборудования. Удельный вес увеличился на 8,05%

3. Проведем структурный анализ пассива баланса предприятия



Таблица 3

Наименование	2012 г.	2013 г.	Изменения
	Абс. изм.	%	Абс. изм.	%	Абс. изм.	%
Уставный капитал	10	0,03	21040	22,52	21030	22,49
Нераспределенная прибыль	32534	47,27	46429	49,70	13895	2,43
Заемные средства	15650	22,74	3146	3,39	-12504	-19,38
Кредиторская задолженность	20619	29,06	22791	24,39	2172	-5,57
Итого пассивов	68813	100	93406	100	24593	0

Из таблицы 3 видно, что уставный капитал в 2013 году увеличился на 21030 р., что является благоприятной тенденцией. Удельный вес данного пассива равен 22,49%.

Нераспределенная прибыль увеличилась на 13895 р., что является негативной тенденцией. Удельный вес равен 2,43%.

Заемные средства уменьшились на 12504 р., что является благоприятной тенденцией, так как свидетельствует о повышении финансовой независимости предприятия. Удельный вес равен 19,38%.

Кредиторская задолженность увеличилась на 2172 р., это негативная тенденция. Удельный вес равен 5,57%

3.3 Оценка источников финансирования организации

Оценку источников финансирования ООО Фирма «Каньон» проведем в 3 этапа.

1. Коэффициент концентрации собственного капитала

Характеризует долю собственности владельцев предприятия, в общей сумме средств авансированных его деятельность.

К_eq =

Е - собственный капитал (строка 1300) итого по разделу III

П - итого пассивов (строка 1700) итого по разделу V

К_{eq 2012г.} =

К_{eq 2013г.} =

Абс.изм. = 0,72 - 0,47 =0,25

Темп роста =

Таким образом, в 2013 году произошло увеличение коэффициента концентрации собственного капитала на 0,25 (53%), что свидетельствует о увеличении удельного веса собственных средств в общей сумме источников финансирования. Это является положительной тенденцией для развития предприятия.

2. Коэффициент концентрации привлеченных средств

Характеризует долю привлеченных средств общей сумме средств авансируемых деятельность предприятия.

К_tde =

М - привлеченные средства предприятия (строка 1400+строка 1500) итого по разделу IV + итого по разделу V

П - итого пассивов (строка 1700) итого по разделу V

К_{tde 2012г.} =

К_{tde 2013г.} =

Абс.изм. = 0,28 - 0,53 = - 0,25

Темп роста = - 47%

Таким образом, в 2013 году произошло уменьшение коэффициента концентрации привлеченных средств на 0,25 (47%), что является позитивной тенденцией для предприятия, так как произошел спад долгосрочных и краткосрочных обязательств (займов).

3. Коэффициент финансовой зависимости

Является обратным концентрации собственного капитала.

К_ФЗ =

П - итого пассивов (строка 1700) итого по разделу V

Е - собственный капитал (строка 1300) итого по разделу III

К_{ФЗ 2012г.} =

К_{ФЗ 2013г.} =

Абс. изм. = 1,38 - 2,11 = - 0,73

Темп роста =

Таким образом, в 2013 году произошло уменьшение коэффициента зависимости на 0,73 (35%). Снижение этого показателя в динамике означает уменьшение доли заемных средств в финансировании и соответственно сокращение доли собственного капитала. Это благоприятная тенденция для предприятия.

бухгалтерский финансовый ликвидность кредитоспособность



26.02.2015

4.1 Расчет показателей движения и использования основных средств

Для расчета показателей движения и использования основных средств можно провести с использованием следующих показателей:

1. Показатель фондоотдачи

Показывает сколько рублей выручки от продажи товаров приходится на один рубль вложений основных средств.

Pfa =

Pfa 2012 =

Pfa 2013 =

Абс. изм.: 5,96 - 14,12 = - 8,16

Темп роста:

Таким образом, произошло уменьшение фондоотдачи на 8,13 (57%), что является неблагоприятной тенденцией.

2. Показатель ресурсоотдачи

Аналогичен показателю фондоотдачи и отличается от него лишь знаменателем.

ТАТ =

ТАТ 2012 =

ТАТ 2013 =

Абс. изм.: 7,78 - 8,28 = - 0,5

Темп роста:

Таким образом, в 2013 году показатель снизился на 0,5, что составляет 6%, что является негативной тенденцией.

Показатели оборачиваемости оборотных средств

1. Показывает число оборотов

ОМС =

OMC 2012 =

ОМС 2013 =

Абс. изм.: 6,08 - 14,27 = - 8,19

Темп роста:

В 2013 году снижение данного показателя 8,19, что составляет (57%) и это является отрицательной тенденцией.

2. Коэффициент оборачиваемости материальных средств

Отражает число оборотов, запасов за анализируемый период.

ОЗ =

ОЗ 2012 =

ОЗ 2013 =

Абс. изм.: 9,72 - 0,79 = 8,93

Темп роста:

В 2013 году наблюдается рост на 8,93 (113%) это обусловлено уменьшением производственных запасов и это является позитивной тенденцией.

3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Показывает обороты дебиторской задолженности.

ОДЗ =

ОДЗ 2012 =

ОДЗ 2013 =

Абс. изм.: 35,11 - 76,8 = -41,69

Темп роста:

В 2013 году наблюдается снижение данного показателя на 41,69 (54%). Это означает увеличение объема коммерческого кредита, предоставляемого данным предприятием другим организациям.

4. Коэффициент оборачиваемости краткосрочной задолженности

Показывает расширение или снижение кредита, предоставленного данному предприятию.

ОКЗ =

ОКЗ 2012 =

ОКЗ 2013 =

Абс. изм.: 15,6 - 11,36 = 4,24

Темп роста:

В 2013 году наблюдается увеличение на 4,24 (37 %), что означает уменьшение текущей краткосрочной задолженности, что является позитивной тенденцией на предприятии.

5. Показатель продолжительности операционного цикла

Отражает величину производственного процесса предприятия в днях и рассчитывается по формуле.

ОС =

ОС 2012 =

ОС 2013 =

Абс. изм.: 48 - 467 = - 419

Темп роста:

6. Показатель продолжительности финансового цикла

ДС = ОС -

ДС 2012 = 467 -

ДС 2013 = 48 -

Абс. изм.: 25 - 434 = - 410 дн

Темп роста:

Продолжительность операции финансового цикла снизился на 419 и 410 дней - это позитивная тенденция, так как означает, что отдача в виде прибыли производится быстрее.

4.2 Анализ ликвидности баланса организации

Для анализа ликвидности баланса организации ООО Фирма «Каньон» можно провести с использованием следующих показателей.

1. Величина собственных оборотных средств

Характеризует ту часть собственного капитала организации, являющаяся источником покрытия текущих активов предприятия, т.е. активов имеющих оборачиваемость меньше 1 года.

WC = CA - CL

WC - величина собственных оборотных средств

CA - оборотные активы (строка 1200)

CL - краткосрочные обязательства (1500)

WC_2012г. = 47743 - 36269 = 11474

WC_2013г. = 57259 - 25937 = 31322

Абс. изм. = 31322 - 11474 = 19848

Темп роста =

Таким образом, величина собственных оборотных средств в 2013 году возросла на 19848 т.р., что составляет 173%, рост этого показателя за год больше чем в 2 раза свидетельствует о финансовой устойчивости и росте с точки зрения краткосрочной перспективы, что является положительной тенденции в развитии предприятия

2. Коэффициент текущей ликвидности

Дает общую оценку ликвидности организации и показывает, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности (краткосрочных пассивов).

К_л.т. =

К_л.т. - коэффициент текущей ликвидности

CA - оборотные активы (строка 1200)

CL - краткосрочные обязательства (1500)

К_{л.т 2012г.} = = 1,32

К_{л.т 2013г.} = = 2,2

Абс.изм. = 2,2 - 1,32 = 0,88

Темп роста = 67%

Таким образом, ликвидность активов в 2013 году увеличилась на 0,88 руб. на каждый рубль краткосрочных пассивов, что представляет собой 67% и это является благоприятной тенденцией.

3. Коэффициент быстрой ликвидности

Показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако вычисляется по более узкому кругу оборотных активов (учитывается только дебиторская задолженность и денежные средства).

К_л.б. =

К_л.б. - коэффициент быстрой ликвидности

ДЗ - дебиторская задолженность (строка 1230)

ДС - денежные средства (строка 1250)

CL - краткосрочные обязательства (1500)

К_{л.б.2012г.} =

К_{л.б.2013г.} =

Абс. изм. = 0,94 - 0,28 = 0,66

Темп роста = 235%

Таким образом, в 2013 году произошло увеличение ликвидных активов на 0,66, что представляет собой 235%, рост этого показателя за год более чем в 2 раза свидетельствует о положительной тенденции в развитии предприятия.

4. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)

Это наиболее жесткий критерий ликвидности организации. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.

К_л.а. =

К_л.а. - коэффициент абсолютной ликвидности

ДС - денежные средства (строка 1250)

CL - краткосрочные обязательства (1500)

К_{л.а.2012г.} =

К_{л.а.2013г.} =

Абс. изм. = 0,19-0,08 = 0,11

Темп роста =

Таким образом, коэффициент абсолютной ликвидности в 2013 году увеличился на 0,11, что представляет 137,5%, это является позитивной тенденцией.

4.3 Анализ платежеспособности и кредитоспособности организации

Анализ платежеспособности ООО Фирма «Каньон» проведем с использованием следующих показателей.

1. Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственности оборотными средствами

Показывает, какая часть оборотных активов финансирует за счет собственных средств организации.

K_WC =

K_WC - коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственности оборотными средствами

WC - величина собственных оборотных средств

CA - оборотные активы (строка 1200)

K_{WC 2012г.} =

K_{WC 2013г.} =

Абс.изм. = 0,55-0,24 = 0,31

Темп роста =

Таким образом, коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами увеличилось на 0,31, что составляет 129%. Это тенденция является позитивной.

2. Маневренность собственных оборотных средств

Характеризует ту часть оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств имеющих абсолютную ликвидность:

МК =

МК - маневренность собственных оборотных средств

ДС - денежные средства (строка 1250)

WC - величина собственных оборотных средств

МК _2012г. =

МК _2013г. =

Абс. изм. = 0,16 - 0,25 = - 0,09

Темп роста =

Таким образом, на предприятии ухудшилась маневренность собственных оборотных средств на 0,09, что составляет 36% по отношению к базисному 2012 г. Данная тенденция имеет негативный характер, так как и в 2012 году и в 2013 году коэффициент далек от нормативного.

3. Доля собственных оборотных средств

В покрытии запасов характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами:

WC_s =

WC_s - доля собственных оборотных средств

WC - величина собственных оборотных средств

Inv - запасы (строка 1210)

WC_s2012г. =

WC_s2013г. =

Абс. изм. = 0,95 - 0,31 = 0,64

Темп роста = 206%

Таким образом, доля собственных оборотных средств в покрытии запасов, увеличилась в 2013 году на 0,64, что составляет 206%, это означает, что в 2013 году запасы почти полностью финансируются за счет собственных оборотных средств, что позитивно характеризует предприятие.

4. Коэффициент покрытия запасов

Характеризует долю нормативных источников покрытия запасов.

К =

JSC - нормальные источники формирования запасов

BL - ссуды банка и займы используемые для покрытия запасов (строка 1510)

CR - расчеты с кредиторами по това...