Проведение аудиторской проверки на предприятии

4.4. Все споры по договору или в связи с ним, не решенные мировым путем, передаются на решение в арбитражный суд Архангельской области.

5. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

5.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора (перечень обстоятельств непреодолимой силы по форс - мажорной оговорке МТП).

5.2. Все приложения и дополнения к настоящему Договору являются его неотъемлемыми частями и действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями сторон.

5.3. Ни одна из Сторон не имеет права передавать третьему лицу свои права и обязанности по настоящему Договору без письменного согласия другой Стороны. обязательный аудиторский проверка риск

5.4. Содержание договора и информация, связанная с ним, является конфиденциальной.

6. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

6.1. Заказчик: (полное наименование организации, почтовый адрес, ИНН, банковские реквизиты, статистические коды, контактный телефон, факс).

6.2. Аудитор: (полное наименование организации, почтовый адрес, ИНН, банковские реквизиты, статистические коды, контактный телефон, факс).

Заказчик Аудитор

ЗАО «Вестленд» ООО «Аудит+»

164500, Архангельская область, 164500, Архангельская область,

г. Северодвинск, пр.Ленина, д.42а, оф.3 г. Северодвинск, Ул. Карла Маркса,

р./сч. № 40702801256000000536 д.21, оф. 125.

в Северодвинском филиале CЗРУ р./сч. № 40702801234000000654

ОАО «Московский индустриальный банк»

корр. счет 30101810500000000748

БИК 041117748

ИНН 2902030102

КПП 29020101001

Ивановский Роман Витальевич_________ Иванов С.С. ________

М.П. М.П.

Задание № 4

Составить предварительный план аудиторской проверки для оценки возможности проведения аудита на предприятии ЗАО «Вестленд».

Предварительный план аудиторской проверки

Предприятие ЗАО «Вестленд»,

ИНН 2902030102

КПП 29020101001

ОРГН 3040201025552

дата выдачи свидетельства 28.04.2001г.

юр. Адрес: г. Северодвинск

пр. Ленина, 42а, офис 3

Проверяемая организация ЗАО «Вестленд» начавшая свою работу в 2001г. Уставный капитал предприятия составляет 350 тыс.руб.

- Учредителями являются 2 юридических лица, имеющими вместе 25% величины уставного капитала, и 5 физических лиц, между которыми оставшаяся величина уставного капитала распределена поровну (Ианов П.В., Котов Ю.А., Мотова И.Л., Боков Р.И,КарсовН.М.).

- Вид деятельности предприятия: производство и реализация корпусной мебели. Основные поставщики: ЗАО «Пронто» и ЗАО «Комплект»

- Предприятие не имеет филиалов и представительств.

- Бухгалтерский учет на предприятии систематизирован и ведется по автоматизированной форме, на основе плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденного приказом МР РФ от 31 октября 2000г. №94н.

Ведение бухгалтерского учета возложено на главного бухгалтера, непосредственно подчиненного директору.

- Учетная политика предприятия установлена с учетом организационно-технологических и производственных особенностей организации, руководствуясь действующими нормативными документами по бухгалтерскому учету, отчетности и налогообложению

- На предприятии организован учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. Организован отдельный учет затрат для целей исчисления НДС.

- Прибыль ЗАО «Вестленд» по решению собрания ежеквартально распределяется между участниками пропорционально размерам вкладов участниками в Уставный капитал.

В результате предварительного ознакомления с представленными учредительными и финансовыми документами предприятия была дана положительная оценка возможности проведения аудита, для чего был сформирован штат специалистов:

Руководитель аудиторской проверки: Генеральный директор ООО «Аудит+» Иванов С.С. квалификационный аттестат аудитора № К069845. Приказ МФ РФ №15 от 05.08.2006г. Специалист по аудиту финансовой отчетности: Главный бухгалтер Чирнова Е.А квалификационный аттестат № К039975, приказ МФ РФ №27 от 22.01.2006г.

Специалист по аудиту учета операции с денежными средствами: Бухгалтер СоболевА.Н

Другие специалисты: - аудитор-специалист Ермолаева Д.Т.., бухгалтер - Горова Л.Ф.

Предполагаемые сроки проверки:

- подготовительный этап: с 15.01.2015г. по 17.01.2015г.

- основной этап: с 18.01.2015г. по 22.01.2015г.

- заключительный этап: с 23.01.2015г. по 25.01.2005г.

Предварительный план составил: бухгалтер Соболев А.Н. (01.04.2011г.)

Задание 5

Определить уровень существенности и величину аудиторского риска.

Необходимо найти среднее значение для данных показателей:

-объем выручки от реализации продукции за 2014г. - 103516235 руб.,

-величина активов на 31.12.2014г. - 54551895руб.

Возьмем 2% от годовых показателей, найдем среднее значение

(54661895/100*2+103516235/100*2)/2=(1093237,9+2070324,7)/2=3163562,6/2 = 1581781,3

Округлим до 1600 тыс.руб. т.к. (1600000-1581781,3)/1581781,3*100% =1,15%, т.е. меньше 20%, существенность - 16000 тыс. руб.

Для оценки внутрихозяйственного риска необходимо рассмотреть внешние факторы, характер бизнеса ЗАО «Вестленд», возможность контроля за деятельностью предприятия со стороны его собственников, профессионализм учетного персонала, а так же текущее положение отрасли, в которой действует ЗАО «Вестленд». Ознакомившись с распределением уставного капитала, отсутствием филиалов и представительств, зависимость от таких внешних факторов, как спрос покупателей можно установить высокий показатель внутрихозяйственного риска (60%). Установим риск средств контроля. Бухгалтерский учет на предприятии систематизирован. При тестировании установлено, что контроль за ведением учета ДС ведется с некоторыми упущениями, например - отсутствие ежемесячных ревизий. Следовательно риск средств контроля средний (40%).

В совокупности внутрихозяйственный риск и риск средств контроля определяет риск не обнаружения. Что свидетельствует, что риск не обнаружения ошибок при аудиторской проверки ниже среднего (20%).

Числовое значение аудиторского риска по формуле:

АР=ВХР*РК*РН

Числовые значения составляющих аудиторского риска определить самостоятельно, основываясь на своем интуитивном суждении. Но при этом необходимо учесть, следующую зависимость:

ВХР - 60% , РК - 40%, РН - 20%

РН - риск не обнаружения

РК - риск контроля

ВХР - внутрихозяйственный риск

АР=(0,6+0,4+0,24)=4,8%

Теперь предусмотрим аудиторский риск, полагаясь на вышеизложенные выводы, в то числе на высокий показатель существенности. Наиболее приемлемый аудиторский риск составит 5%.

Задание 6

Подготовить общий план аудиторской проверки по учету кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами.

Общий план аудиторской проверки учета касовых операций

Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности	ЗАО «Вестленд» С 15.01.2015 г. по 25.01.2015 г. 200 Иванов С.с. 5% 1)Качественно - соответствие нормативным актам 2)Количественно - 2%



№п/п	Планируемые виды работ(комплексы задач)	Период проведения	Исполнители
1	Инвентаризация кассы	За 2014г.	Иванов С.С.
2	Аудит организации работы кассы	За 2014г.	Соболев А.Н.
3	Аудит документального отражения кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами	За 2014г.	Горова Л.Ф. Чирнова Е.А.
4	Аудит синтетического учета кассовых операций	За 2014г.	Чирнова Е.А.
5	Аудит своевременного оприходования денежных средств и сумм выданных подотчетным лицам	За 2014г.	Горова Л.Ф.

Задание 7

Составить перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе предприятия

Перечень тестов проверки контроля ДС в кассе.

Вопросы	Ответы	Примечание
	нет отв.	Да	Нет
1. Осуществление контроля
Снимаются ли остатки ДС (как часто)		++
Проводятся ли внезапные проверки по кассе (как часто)		+	++
Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков	++		++
Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер		++
Снимаются ли остатки ДС в кассе на конец года		++
2. Обеспечение сохранности
Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе		++
Имеется ли сигнализация в помещении кассы		+	+
Заключен ли договор с вневедомственной охраной		+	++
Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке		++
Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия		++
3. Реальность
Составляет ли кассир приходные и расходные кассовые ордера		++
Регистрируются ли приходные, расходные документы в журналах		++
Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам		++
Производятся ли записи в отчете кассира ежедневно			++	По мере накопления документов
Кроме ДС хранятся ли в кассе бланки ценных бумаг, путевок в д/о, санатории		++	+
Составляются ли отдельные отчеты по движению валютных средств в кассе		+
4. Полнота
Вся ли выручка, поступившая в кассу сдается в банк		++	+
Практикуется ли получение денег от клиентов, работников другими лицами (минуя кассира)			+
5. Разрешение
Нужны ли 2 подписи на документах, отражающих выдачу денег из кассы		++
Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)			++
6. Классификация
Разработана ли наиболее характерная корреспонденция счетов хоз.операций, типичных для данного предприятия.		+
7. Учет
Сверяет ли бухгалтер данные ведомостей по реализации МЦ (работ, услуг) с данными ДС, поступивших в кассу		++	+
Датируются ли ПКО, РКО в журнале регистрации по дате указанной в них.		++
Сдает ли кассир ежедневно в бухгалтерию кассовые отчеты	++		+
Несет ли ответственность за организацию бухгалтерского учета руководитель предприятия		++
Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица по ведению бухгалтерского учета на предприятии		++
Ведется ли график документооборота		++
Производится ли инвентаризация денежных средств			++
Ведется ли учет на основе плана счетов, утвержденный МФ РФ		++

Большинство ответов «да». Соответственно, система внутреннего контроля на предприятии осуществляется с несущественными отклонениями. Существует вероятность необнаружения ошибки ежемесячного учета денежных средств в кассе. Таким образом, проведение аудита осуществляется выборочным методом.

Задание 8

Составить перечень тестов проверки учета операций по расчетам с подотчетными лицами

Перечень тестов проверки учета операций по расчетам с подотчетными лицами

Вопросы	Ответы	Примечание
	нет отв.	Да	Нет
Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию		++
Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам		+	++
Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки		++
Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия		++
Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения		++
Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия сметы представительских расходов		++
Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения		++
Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировку		++

Большинство ответов «да». Порядок расчетов с подотчетными лицами удовлетворительный. Поэтому проведение аудита осуществляется выборочным методом. В общем случае по результатам опроса формируется программа проведения аудита.

Задание 9

На основании сформированных тестов составить программу проведения аудита по кассовым операциям и расчетам с подотчетными лицами. Программа аудита дополняет и детализирует общий план проведения аудиторской проверки. Разрабатывается она как и план аудитором самостоятельно применительно к каждому проверяемому предприятию.

Программа проведения аудита Кассовых операций

Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности	ООО « Вестленд» С 15.01.2015г. по 25.01.2015г. 200 Иванов С.С. Иванов С.С., Чирнова Е.А., Соболев А.Н., Ермолаева Д.Т., Горова Л.Ф. 5% Качественно - соответствие нормативным актам Количественно - 2%

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель	Рабочий документ аудитора
1. Инвентаризация кассы
1.1.	Проверка (инвентаризация) в кассе наличных ДС, документов, бланков, цен. бумаг	15.01.2015г.-25.01.2015г.	Иванов С.С.	Кассовая книга, прих. и расх. кассовые ордера за текущий день
1.2.	Проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов	15.01.2015г.-25.01.2015г.	Иванов С.С.	Договор с поставщиком ПО или лицензия на приобретение
2. Аудит организации (дисциплины) работы кассы
2.1.	Установление должностного лица, исполняющего обязанности кассира, определение способа оформления кассовых документов	15.01.2015г.-25.01.2015г.	Соболев А.Н	Приказ руководителя
2.2.	Проверка наличия организационно-распорядительных и юридических документов	15.01.2015г.-25.01.2015г.	Соболев А.Н	Приказы, договор о материальной ответственности с кассиром, приказ, устанавливающий периодичность проверки кассы
2.3.	Проверка проведения инвентаризации кассы	15.01.2015г.-25.01.2015г.	Соболев А.Н	Приказ о проведении плановых и внезапных проверок кассы
2.4.	Проверка сохранности денежных средств в кассе и при доставке их в банк и из банка	15.01.2015г.-25.01.2015г.	Соболев А.Н	Договор с вневедомственной охраной, договор с пожарной инспекцией
2.5.	Наличие контрольно-кассовых машин (ККМ)	15.01.2015г.-25.01.2015г.	Соболев А.Н	Договор с организацией, обслуживающей ККМ
3. Аудит документального отражения кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами
3.1.	Формальная проверка документального движения денежных средств	15.01.2015г.-25.01.2015г.	Горова Л.Ф. Чирнова Е.А	Вся документация, отражающая наличие, движение и использование ДС
3.2.	Проверка соблюдения лимита хранения наличия денег в кассе и соблюдение сроков их сдачи в банк	15.01.2015г.-25.01.2015г.	Горова Л.Ф.	Договор с банком, выписка с приложенными денежно-платежными поручениями
3.4.	Проверка соблюдения юридической обоснованности выдачи денег	15.01.2015г.-25.01.2015г.	Горова Л.Ф. Чирнова Е.А	Трудовые договора, приказы об отпусках, распоряжение на премирование, материальную помощь, приказы о командировке. Договора на выдачу денег сторонним лицам, доверенности, счета-фактуры, исполнительные листы.
3.5	Проверка документального оформления выдачи денежных средств подотчетным лицам	15.04.2001г.-25.04.2011г	Горова Л.Ф. Чирнова Е.А	Вся документация, отражающая движение денежных средств подотчетными лицами
4. Аудит синтетического учета
4.1.	Проверка правильности проставления корреспонденции сч.50. с другими счетами	15.01.2015г.-25.01.2015г.	Чирнова Е.А	Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, журнал кассира-операциониста, рассчетно-платежная ведомость, авансовый отчет, учетные регистры.
4.2.	Проверка соответствия данных регистра по сч. 50 с данными в других документах	15.01.2015г.-25.01.2015г.	Чирнова Е.А	Кассовые книги, главная книга
5. Аудит своевременного оприходования денежных средств
5.1.	Проверка идентичных сумм оприходования денежных средств с ДС, полученными из банка	15.01.2015г.-25.01.2015г.	Горова Л.Ф	Выписки банка, журнал учета кассовых операций
5.2.	Проверка полноты оприходования выручки от реализации продукции основного производства	15.01.2015г.-25.01.2015г.	Горова Л.Ф	Журнал кассовых операций, приходно-кассовые ордера, накладные и счета-фактуры по реализации продукции
5.3	Проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами.	15.01.2015г.-25.01.2015г.	Горова Л.Ф	Главная книга, формы отчетности, журнал- ордер №7

Задание 10

1. Рассчитать сумму денежных средств в кассе предприятия на конец декабря 2014 года и подтвердить ее, проведя инвентаризацию и оформив акт инвентаризации наличных денежных средств (форму акта найти в СПС «Консультант+»). Унифицированная форма № ИНВ-15 Утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.



Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

1) наличных денег	24920	руб.		коп.
2) марок	нет	руб.		коп.
3) ценных бумаг	нет	руб.		коп.
4)		руб.		коп.
5)		руб.		коп.
Итого фактическое наличие на сумму	24920	руб.	00	коп.
	(цифрами)

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении. Объяснение причин излишков или недостач Решение руководителя организации

2 Проверка правильности оформления документов

Правильность оформления ПКО

Дата	№ ПКО	Сумма руб.	Подписи
			гл. бухгалтер	кассира
03.12	№ 1.12	8 000	+	+
12.12	№ 2.12	15 000	+	+
15.12	№ 2.12	100	+	+
22.12	№ 3.12	320		+
25.12	№ 5.12	62 000		+
31.12	№ 4.12	29 000	+	+

Правильность оформления РКО

Дата	№ РКО	Сумма руб.	Подписи
			руководителя	гл. бухгалтер	кассира
03.12	№ 1.12	500	+
11.12	№ 2.12	15 000		+	+
12.12	№ 3.12	10 000	+		+
26.12	№ 7.12	30 000	+		+
28.12	№ 5.12	60 000	+		+
29.12	№ 6.12	10 000	+		+
31.12	№ 4.12	19 000		+	+

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /_ФИО аудитора_/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /_ ФИО аудитора _/

3. Проверка наличия оправдательных документов для выдачи денежных средств из кассы

РКО	Счет поставщика	Договор поставки продукции	Накладная	Счет-фактура
Дата	№	Сумма, руб.
28.12	5	60 000	№58 от 25.12.14г.	№32 от 28.11.14г.		№52 от 26.12.10г.

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /_ФИО аудитора_/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /_ ФИО аудитора _/

Проверка наличия документов по выплате заработной платы работникам

РКО	Платежная ведомость
Дата	№	сумма
11.12..	2	15 000	№1
31.12.	4	19 000	№2



Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /_ФИО аудитора_/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /_ ФИО аудитора _/

Проверка наличия документов по выдаче денег под отчет

РКО	Приказ руководителя о выдаче ДС под отчет	Авансовый отчет	Задание на командировку	Отчет по командировки
Дата	№	сумма
03.12	1	500	№3 от 02.12.14г.
12.12	3	10 000	№5 от 11.12.14г.
29.12	6	10 000	№7 от 27.12.14г.

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /_ФИО аудитора_/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /_ ФИО аудитора _/

4. Проверка своевременности оприходования денежных средств в кассу предприятия

ПКО	Выписка банка	Примечания
Дата	№	Сумма, руб.	Дата	№ чека	Сумма, руб.
03.12	1	8 000	03.12	1	8 000	Своевременно оприходовано
12.01	2	15 000	11.12	2	15 000	Оприходовано на следующий день
31.12	3	29 000	31.12	3	29 000	Своевременно оприходовано

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /_ФИО аудитора_/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /_ ФИО аудитора _/

5. Проверка правильности отражения сумм кассовых операций на счетах бухгалтерского учета

По данным бухгалтерского учета	По данным аудита	Примечания
Дата	№ документа	Сумма, руб.	Бух. проводка	Сумма по первичным документам	Бух. проводка
03.12	ПКО №1	8 000	50/51	8 000	50/51	верно
03.12	РКО №1	500	71/50	500	71/50	верно
12.12	ПКО№2	15 000	50/51	15 000	50/51	верно
11.12	РКО №2	15 000	70/50	15 000	70/50	верно
12.01	ПКО №3	320	50/73	320	50/71	Ошибка в бухгалтерсокой проводке
12.12	РКО №3	10 000	71/50	10 000	71/50	верно
31.12	ПКО №4	29 000	50/51	29 000	50/51	верно
31.12	РКО №4	19 000	70/50	19 000	70/50	верно
25.12	ПКО №5	62 000	50/62.2	62 000	50/62.2	верно
28.12	РКО № 5	60 000	60/50	60 000	66/50	Ошибка в бухгалтерсокой проводке
29.01	РКО №6	10 000	73/50	10 000	73/50	верно
26.12	РКО №7	30 000	66/50	30 000	66/50	верно

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /_ФИО аудитора_/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /_ ФИО аудитора _/

6. Проверка соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе предприятия



Дата	Документ	Остаток на начало дня (руб.)	Сумма поступления (руб.)	Сумма расхода (руб.0	Остаток на конец дня (руб.)	Лимит остатка ДС	Примечания
01.12		55 000			55 000	65 000
02.12		55 000			55 000
03.12	Выписка с р/сч. №1 Приказ №3/01	55 000	8 000	500	62 500
04.12					62 500
05.12					62 500
06.12					62 500
07.12					62 500
08.12					62 500
09.12					62 500
10.12					62 500
11.12	Платежная ведомость №1	62 500		15 000	47 500
12.12	ПКО №2 РКО №3	47 500	15 000	10 000	52 500
13.12					52 500
14.12					52 500
15.12	ПКО №2	52 500	1000		52 600
16.12					52 600
17.12					52 600
18.12					52 600
19.12					52 600
20.12					52 600
21.12					52 600
22.12	ПКО №3	52 600	320		52 920
23.12					52 920
24.12					52 920
25.12	ПКО №5	52 920	62 000		114 920		Превышен лимит
26.01	РКО № 7	114 920		30 000	84 920		Превышен лимит
27.12					84 920		Превышен лимит
28.12	РКО №5	84 920		60 000	24 920
29.12	РКО №6	24 920		10 000	14 920
30.12					14 820
31.12	ПКО №4 РКО №4	14 820	29 000	19 000	24 920

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /_ФИО аудитора_/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /_ ФИО аудитора _/

7. Проверка соответствия записей в кассовой книге за каждый день проверяемого периода

Дата	Остаток на конец дня по первичным документам	Остаток на начало дня (руб.)	Оборот Д-вый по кассовой книге	Оборот К- вый по кассовой книге	Остаток на конец дня
01.12	55 000				55 000
02.12	55 000	55 000			55 000
03.12	62 500	55 000	8 000	500	62 500
04.12	62 500				62 500
05.12	62 500				62 500
06.12	62 500				62 500
07.12	62 500				62 500
08.12	62 500				62 500
09.12	62 500				62 600
10.12	62 500				62 600
11.12	47 500	62 500		15 000	47 600
12.12	52 500	47 500	15 000	10 000	52 600
13.12	52 500				52 600
14.12	52 500				52 600
15.12	52 600	52 500	1000		52 700
16.12	52 600				52 700
17.12	52 600				52 700
18.12	52 600				52 700
19.12	52 600				52 700
20.12	52 600				52 700
21.12	52 600				52 700
22.12	52 920	52 600	320		53 020
23.12	52 920				53 020
24.12	52 920				53 020
25.12	114 920	52 920	62 000		115 020
26.01	84 920	114 920		30 000	85 020
27.12	84 920				85 020
28.12	24 920	84 920		60 000	25 020
29.12	14 920	24 920		10 000	15 020
30.12	14 820				15 020
31.12	24 920	14 820	29 000	19 000	25 020

При переносе сальдо конечное по кассовой книге 09.12 была допущена ошибка на 100 рублей.

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /_ФИО аудитора_/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /_ ФИО аудитора _/

8. Проверка соблюдения лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами.

	Документ	Общая сумма договора	Лимит в соответствии с нормативными документами	Примечание
Контрагент	Дата	№	Сумма документа, руб.
ЗАО «Магнит»	28.12	РКО № 5	60 000	150 000	100 000	Превышен лимит
ОАО «Сбербанка России»	28.12	РКО № 18	50 000
ООО «Росич»	25.12	ПКО №5	62 000

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /_ФИО аудитора_/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /_ ФИО аудитора _/

Задание 11

На основании проведенной аудиторской проверки сформировать отчет аудитора и аудиторское заключение для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ЗАО «Вестленд».

бланк или угловой штамп Предприятие ЗАО «Вестленд»,

аудиторской организации юр. адрес: г. Северодвинск,

пр. Ленина, 42а, оф. 3

Руководителю предприятия

Ивановскому Роману Витальевичу

Исходящий № ____

дата подписания 25.01.2015г.

Письменный отчет руководителю ЗАО «Вестленд» по результатам проведения аудита

Уважаемый Роман Витальевич,

В соответствии с договором №3 от 05 января 2015г. в период с 15.01.2015г. по 25.01.2015г. была проведена аудиторская проверка соблюдения кассовой дисциплины ЗАО «Вестленд» за период с 01.01.2014г. по 31.01.2015г. включительно аудиторской организацией ООО «Аудитор».

В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

1. Иванов С.С.. - руководитель ООО «Аудитор», квалификационный аттестат аудитора № К069845. Приказ МФ РФ №15 от. 05.08.2006г

2. Чирнова Е.А.. - главный бухгалтер, квалификационный аттестат -№ К039975, приказ МФ РФ №27 от. 22.01.2006г

3. Соболев А.Н.- бухгалтер-специалист по аудиту учета операции с денежными средствами.

4. Ермолаева Т.А. - аудитор-специалист.

5. Горова Л.Ф. - аудитор-специалист.

В наши обязанности входило проведение аудита кассовой дисциплины ЗАО «Вестленд». На этапе планирования был выбран выборочный метод аудиторской проверки. Было исследовано ведение бухгалтерского учета на предприятии, его соответствие требованиям законодательства РФ, нормативно-правовым актам.

Согласно учетной политики предприятия, бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с законодательством РФ.

Используя выборочный метод, был проведен аудит кассовых операций, при котором были выявлены нарушения:

- при тестировании - нет требуемого обеспечения сохранности денег в кассе;

- при дальнейшей проверке кассовых операций было обнаружено превышение лимита денежных средств в кассе, превышение лимита при расчете по договору с ЗАО «Магнит», оприходования денежных средств на следующий день после поступления из банка, допущены ошибки при отражении сумма на счетах бухгалтерского учета.

На основании этого, рекомендуем руководителю ЗАО «Вестленд»:

- обеспечить сохранность ДС в кассе и на пути следования в банк;

- установить более полный контроль за ведением бухгалтерского учета;

- проводить ежемесячную инвентаризацию кассы.

Во всех существенных, численных показателях, по нашему мнению, финансовая отчетность ЗАО «Вестленд» достоверна и не искажена.

Руководитель ООО «Аудитор»________Иванов С.С.., ген. директор, 24.04.2011г.

Аудитор ООО «Аудитор» ________Сернова Е.А.., гл. бухгалтер, 24.04.2011г.

Аудитор ООО «Аудитор» ________Соколоа А.Н.., бухгалтер, 24.04.2011г.

Аудитор ООО «Аудитор» ________ Ермольник Т.А.аудитор-специалист, 24.04.2011г.

Аудитор ООО «Аудитор» _________ Егорова Л.Ф., аудитор-специалист, 24.04.2011г.

Аудиторский отчет получил:

Руководитель ЗАО «Вестленд» _________ Ивановский Р.В. , 24.04.2011г.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Адресат: Закрытое акционерное общество «Вестленд»

Аудитор: Наименование: ООО «Аудит+»

Юридический адрес:164500 Г.Северодвинск, ул. Карла Маркса, 21, оф. 215

Место нахождения: 164500 Г.Северодвинск, ул. Карла Маркса, 21, оф. 215

Государственная регистрация: регистрационное свидетельство № 005775 серии ВБ выданное 02 июня 2008 года Московской регистрационной палатой, регистрационный № 318.469 от 18.10.95; свидетельство о внесении записи в Единый Государственный реестр юридических лиц серии 77 № 007362466, выданное Межрайонной инспекцией МНС России № 39 по г. Москве, дата внесения записи * 13.01.2008 за основным государственным регистрационным номером 1037739061690.

ООО «Аудитор» является действительным членом Некоммерческого партнерства «Институт Профессиональных Аудиторов» с 08.08.2009г., свидетельство от 08.08.2009г. № 56, выданное Некоммерческим партнерством «Институт Профессиональных Аудиторов».

Аудируемое лицо:

Наименование: ЗАО «Вестленд».

Место нахождения: 164500, Архангельская область, г.Северодвинск, пр.Ленина, д.42а, оф.3

Государственная регистрация: ИНН 290230102, КПП 29020101001,

ОРГН 3040201025552, дата выдачи свидетельства 28.04.2001г.

Мы провели аудит кассовой дисциплины ЗАО «Вестленд» за период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года включительно.

Ответственность за подготовку и предоставление первичных документов и регистров бухгалтерского учета кассовых операций, несет исполнительный орган ЗАО «Вестленд». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

-Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

-Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

-Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ИПАР;

-Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

-Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По результатам аудиторской проверки подготовлено модифицированное аудиторское заключение, по следующим основаниям:

1) Не выявлено нарушений ведения бухгалтерского учета предприятия, превышающих уровень существенности.

2) Но обнаружены нарушения, требующие нашего замечания и рекомендаций по их исправлению, в том числе:

- превышение установленного лимита денежных средств в кассе в течение 3-х дней, что является допустимым превышением в некоторых случаях;

- превышение лимита при расчете по договору с юридическими лицами;

-ошибка в проставлении корреспонденции счетов, при отражении сумм на счетах бухгалтерского учета. Но обнаруженные ошибки не влияют на итоговый баланс по счету 50 «касса».

По нашему мнению, за исключением обстоятельств изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская) отчетность ЗАО «Вестленд» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2014 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. .

Мы провели аудит бухгалтерской отчетности, руководствуясь законодательством РФ, а именно ГК РФ, Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007г. № 1843-У (в ред. От 28.04.2008г.) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». «25» января 2015 года

Генеральный директор КраскоД.А.

Руководитель аудиторской Иванов С.С.

проверки

Квалификационный аттестат аудитора № К069845, Приказ МФ РФ №127 от 17.03.2006, выдан в порядке обмена на неограниченный ...