Система бухгалтерского учета ООО "Электоавтоматика"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ЭЛЕКТРОАВТОМАТИКА»

1.1 Краткая характеристика организации

ООО «Электроавтоматика» было образовано в 1996 г. Изначально создано для осуществления электромонтажных работ по устройству внутренних линий связи, радио, телевидения.

В 2000 г. ООО «Электроавтоматика» освоило производство пенобетона. В это же время организация начала осуществлять и строительные работы. В предыдущие годы велись работы в Уватском районе, городах Тюмени и Сургуте, а также на объектах УМН г. Тобольска.

В настоящее время ЗАО «Электроавтоматика» - это:

- объем производства более 3500 мі/год;

- сплоченный коллектив высококвалифицированных специалистов: инженеров, технологов и строителей;

- работы по индивидуальным проектам;

- разработка новых проектов растущих домов.

Предприятие является коммерческой организацией. Оно самостоятельно на свой риск осуществляет деятельность, направленную на получение прибыли.

В своей деятельности ООО "Электроавтоматика" руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, Уставом и другими обязательными для исполнения нормативными актами.

ООО является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

бухгалтерский учет касса счет

Предприятие имеет право открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами, и имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указания на место его нахождения.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, не отвечает по обязательствам своих акционеров.

ООО "Электроавтоматика" самостоятельно планирует свою деятельность и перспективы развития, исходя из спроса на оказываемые работы и услуги, необходимости обеспечения развития ООО, получения прибыли. Оно самостоятельно устанавливает расценки на свои услуги в соответствии с действующим законодательством, условиями договоров и конъюнктурой рынка. Имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Место нахождения ООО «Электроавтоматика» 626150, г. Тобольск , 4 микр, дом 9.

1.2 Цели, задачи и виды деятельности учреждения

Общество создается с целью выполнения работ и услуг, направленных на извлечение прибыли.

Основные виды деятельности общества:

- Производство электромонтажных работ

- Монтаж прочего инженерного оборудования

- Производство общестроительных работ по возведению зданий

- Деятельность баров

- Деятельность туристических агентств

- Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

- Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями

- Физкультурно - оздоровительная деятельность

- Производство бетона для использования в строительстве

- Деятельность автомобильного грузового транспорта

- Предоставление прочих персональных услуг

Общество вправе осуществлять иные виды деятельности не запрещенные законодательством, направленные на достижение уставных целей.

Право Общества осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами общего собрания участников Общества.

Вклады в имущество Общества не изменяют размеры в номинальную стоимость долей участников Общества в уставном капитале Общества.

1.3 Структура управления организации

Органами управления в Обществе являются Общее собрание участников и Директор.

Общее собрание участников является высшим органом управления в Обществе. Оно может быть очередным и внеочередным. Общее собрание участников может обсуждать и решать любые вопросы, связанные с деятельностью Общества. До тех пор, пока в Обществе состоит один участник, он единолично исполняет функции Общего собрания участников.

К исключительной компетенции Общего собрания участников относятся следующие вопросы:

1) Определение основных направлений деятельности Общества;

2) Изменение настоящего Устава, в том числе изменение размера Уставного капитала;

3) Избрание исполнительного органа Общества и досрочное прекращение его полномочий; заключение договора с Директором;

4) Утверждение годового отчета и годового бухгалтерского баланса Общества;

5) Принятие решений о распределении прибыли Общества;

6) Утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества, создание фондов Общества;

7) Принятие решений о размещении Обществом облигаций и других ценных бумаг;

8) Назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг

9) И др.

Руководство текущей деятельности осуществляет Директор.

Директор назначается общим собранием участников. В качестве Директора может быть избран как российский, так и иностранный гражданин, который не обязательно должен представлять какого - либо участника Общества.

Директор обязан обеспечивать достижение определенных участником целей Общества и выполнение решений Общих собраний участников, а также осуществлять подготовку документов, справок и предложений, необходимых для проведения общих собраний участников.

Директор имеет следующие полномочия:

1. Действует без доверенности от имени Общества, в том числе представляет интересы Общества и совершает сделки от имени Общества.

2. Выдает доверенности на право представительства от имени Общества.

3. Осуществляет назначение, перевод и увольнение работников Общества, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания на работников Общества.

4. Издает приказы по оперативным вопросам деятельности Общества, обязательные для его работников.

5. Осуществляет иные действия, не относящиеся к исключительной компетенции Общего собрания участников.

В остальном права и обязанности Директора, а также порядок осуществления им полномочий по управлению Обществом определяются договором, заключаемым между Обществом и Директором. Условия такого договора с Директором утверждаются Общим собранием участников Общества. Данным договором должны предусматриваться, в частности обязательства Директора по обеспечению охраны конфиденциальности информации, обладателем которой являются Общество и его контрагенты, и ответственность за обеспечение охраны ее конфиденциальности. От имени Общества договор с Директором подписывается лицом, председательствующим на Общем собрании участников, на котором избран Директор.

В случае принятия Общим собранием участников общества решения о досрочном прекращении полномочий Директора, участник Общества направляет Директору уведомление о расторжении договора и прекращении полномочий.



ГЛАВА 2. КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ООО «ЭЛЕКТОАВТОМАТИКА»

2.1 Основные правила ведения бухгалтерского учета

Основные правила ведения бухгалтерского учета на предприятии закреплены в учетной политике (Приложение 2), которая применяется с 1 января 2013 года.

Задачами бухгалтерского учета предприятия являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении, не обходимой внутренним пользователем бухгалтерской отчетности-руководителем, учредителям, участникам и собственникам имущества предприятия, а так же внешним-инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдение законодательства Российской Федерации при осуществлении обществом хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имуществом и обязательств использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутри хозяйственных резервов обеспечения его финансовой устойчивости.

Бухгалтерский учет ООО «Электроавтоматика» ведется в соответствии:

1. С законодательными актами регулирующие ведения бухгалтерского учета;

2. С локальными документами общества( приказами, положениями, распоряжениями и т.п.).

Бухгалтерский учет соответствует следующим требованиям:

- бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации;

- объекты бухгалтерского учета подлежат денежному измерению. Денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации;

- учетная политика предприятия создана в целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой) отчетности за ряд лет, изменению учетной политике производиться с начала отчетного года, если иное не обуславливается причиной такого изменения;

- бухгалтерский учет ведется по средствам двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами. При этом используется Рабочий план счетов бухгалтерского учета (Приложение 3), разработанный на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием автоматизированных систем учета «1С: Бухгалтерия 8.2».

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов утверждает директор ООО «Электроавтоматика» по представлению должностного лица на которое возложено ведение бухгалтерского учета - главного бухгалтера.

Права подписи первичных документов имеет директор и главный бухгалтер.

Все первичные учетные документы составляются в момент совершения факта хозяйственной жизни, если это не представляется возможных - непосредственно после его окончания. Они составляются на бумажном носителе.

В первичном документе допускаются исправления, которые должны содержать: дату исправления; подписи лиц, составивших документ с

указанием их фамилий и инициалов.

Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета, которые составляются на бумажном носителе. Формы регистров утверждает директор ООО «Электроавтоматика» по представлению должностного лица на которое возложено ведение бухгалтерского учета - главного бухгалтера.

В регистрах бухгалтерского учета не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов учета.

Исправления допускаются только лицами ответственными за ведения регистра.

Правила документооборота регламентируются графиком документооборота, который приведен в приложение 4.

Хранение первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета осуществляется в течение сроков устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет.

Бухгалтерские документы и отчеты хранятся в течение:

- сводные годовые - 5 лет;

- годовые - постоянно;

- квартальные - 5 лет

- документы, связанные с возникновение дебиторской задолженности - не менее 3 лет.

Обязательная инвентаризация всего имущества и обязательств проводиться перед составлением годового бухгалтерского отчета, в соответствии с приказом директора:

1. Товарно-материальных ценностей - один раз в год по состоянию на 1 октября;

2. Основных средств - один раз в три года по состоянию на 1 ноября;

3. Расчетов - один раз в год по состоянию на 31 декабря;

4. Денежных средств - ежемесячно;

5. Нематериальных активов - один раз в год по состоянию на 31 декабря.

Так же инвентаризация проводиться в обязательных случаях, установленных нормативными актами Российской Федерации.

2.2 Организация учетной работы

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерскую службу возглавляет главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Главный бухгалтер обязан также:

1.Обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства;

2.Обеспечить возможность достоверного определения налоговой базы для расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам;

3.Обеспечить контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, представление оперативной т результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота;

4.Подписывать совместно с директором организации документы, служащие основанием для приемки товарно-материальных ценностей, денежных средств, финансовых обязательств. Денежные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и не принимаются к исполнению;

5.Не принимать к исполнению и оформлению документы, противоречащие законодательству и нарушающие договорную и финансовую дисциплину;

6.Вести систематизированный учет положений, инструкций, методических указаний по вопросам учета и отчетности, других нормативных документов, относящихся к компетенции бухгалтерской службы;

7.Контролировать соответствие содержания хозяйственных операций, указанных в первичных документах, их наименованию в расчетных документах;

8.При принятии и оформлении документов по оплате продукции, товаров (работ, услуг), содержащих налог на добавленную стоимость (далее - НДС), контролировать обязательное выделение налога в документах в абсолютном выражении.

9.Организовать контроль и обеспечить правильно и своевременное занесение информации в регистры бухгалтерского учета;

10.Обеспечивать надлежащее хранение регистров бухгалтерского учета и их защиту от несанкционированных исправлений.

В случае возникновения разногласий в отношении ведения бухгалтерского учета между генеральным директором и главным бухгалтером:

- данные, содержащиеся в первичном учетном документе, принимаются главным бухгалтером к регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета по письменному распоряжению директора организации, который единолично несет ответственность за созданную в результате информацию;

- объект бухгалтерского учета отражается главным бухгалтером в бухгалтерской отчетности на основании письменного распоряжения директора организации, который единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения организации на отчетную дату, финансового результат его деятельности и движения денежных средств на отчетную дату.

В случае необходимости главный бухгалтер:

- уточняет и исключает субсчета к синтетическим счетам;

- согласует ввод дополнительной системы аналитического учета.

2.3 Порядок учета отдельных видов имущества

Основные средства

Согласно учетной полите ООО «Электроавтоматика» актив принимается к учету в качестве основного средства, если одновременно выполняются следующие условия:

1.Объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации;

2.Объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительности свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3.Если не предполагается последующая перепродажа данного объекта;

4.Объект способен приносить экономические выгоды в будущем;

5.Стоимость объекта составляет более 40 000 рублей.

Моментом принятия к учету активов в составе объектов основных средств является дата одновременного выполнения следующих условий:

- окончание работ по доведению объекта до состояния, пригодного к использованию объекта;

- окончание процесса формирования первоначальной стоимости объекта.

Первоначальной стоимостью основных средств приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Первоначальная стоимость объектов основных средств выявленных в ходе проведения инвентаризации, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.

Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

Начисление амортизационных отчислений начинается с 1-ого числа месяца, следующего за месяцем ввода этого объекта в эксплуатацию, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо его списания с бухгалтерского учета. Начисление амортизационных отчислений прекращается с 1-ого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта либо списания его с бухгалтерского учета.

Срок полезного использования основных средств определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету. По каждому объекту основных средств определяется постоянно действующей комиссией по учету движения основных средств, назначаемой Приказом директора предприятия.

При списании первоначальной стоимости выбывающего объекта основных средств по дебету счета 01 «Основные средства» используется субсчет 01.09 «Выбытие основных средств».

Затраты на содержание объекта основных средств включаются в затраты на обслуживание производственного процесса т относятся на счета учета затрат на производство.

Материально-производственные запасы

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

1.Используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенные для продажи;

2.Предназначенные для продажи - товары;

3.Активы в отношении которых выполняются те же условия, что и для объектов основных средств, и стоимостью менее 40 000 рублей (включительно).

Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости.

Фактическая стоимость материально-производственных запасов, полученных по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся после выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

В фактическую стоимость материально-производственных запасов, не зависимо от способа их приобретения, включаются фактические затраты предприятия на доставку запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по методу средней себестоимости.

Материалы

Приобретение и заготовление материалов отражается на счете 10 «Материалы».

В аналитическом бухгалтерском учете и местах хранения материалов применяются учетные цены - договорная цена поставщика без учета НДС.

Приобретение и заготовление материалов отражается без использования счетов 15 «заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Принятие к учету транспортно-заготовительных расходов (далее - ТЗР) осуществляется путем непосредственного включения ТЗР в фактическую себестоимость материала.

При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по методу средней себестоимости.

Затраты на производство и реализацию.

Расходы организации отражаются в учете по фактическим затратам и подразделяются на следующие:

- Расходы по обычным видам деятельности;

- Прочие расходы.

Для учета затрат, связанных с осуществлением уставной деятельности, применяются следующие счета бухгалтерского учета:

1.Учет затрат на производство строительно-монтажных работ ведется на счете 20 «Основное производство» с включением косвенных затрат в себестоимость продукции. Предприятием обособляются расчеты с субподрядными организациями по выполненным строительным работам. Обособление производится на счетах: 60.04 «Расчеты с субподрядчиками», 60.02.4 «Расчеты по авансам выданным с субподрядчиками»;

2.Учет затрат на вспомогательное производство ведется на счете 23 «Вспомогательное производство» по фактической производственной стоимости.

На субсчете к счету 23.01. «Вспомогательное производство» организуется учет изготовления готовой продукции цехом организации, а также изготовление материалов собственного производства. По окончании отчетного периода расходы, учтенные на данном счете, списываются в дебет счета 10.16 «Материалы собственного изготовления», по видам продукции по нормативно-плановой стоимости.

3. Учет и общепроизводственных и общехозяйственных расходов ведется на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Данные виды расходов ежемесячно списываются в дебет счета учета затрат основного производства, при этом распределение между объектами учета осуществляется пропорционального заработной плате основных производственных работников.

Ведение кассовых операций.

ООО «Электроавтоматика» хранит свободные денежные средства в учреждениях банков. В кассе наличные деньги хранятся в пределах лимита, установленного генеральным директором организации. Наличные деньги сверх установленного лимита предприятие хранит на банковских счетах.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер.

Срок выдачи наличных денег на выплату заработной платы и других выплат определяется директором и указывается в расчетно-платежной ведомости. Продолжительность выдачи наличных денег по выплатам заработной платы и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Доходы от обычных видов деятельности учитываются на счете 90 «Продажи».

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и оказания следующих работ, услуг: выполнение строительно-монтажных работ, реализация собственной продукции, реализация услуг автотранспорта и строительной техники, и другие виды работ. Остальные доходы ООО «Электроавтоматика» признаются прочими.

Для целей бухгалтерского учета выручка определяется по моменту отгрузки и выписки счетов-фактур покупателю.

Выручка признается при соблюдении следующих условий:

- Сумма выручки может быть определена;

- Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод;

- Право собственности на продукцию перешло от организации к покупателю;

- Расходы, связанные с произведенной операцией, могут быть определены.



ГЛАВА 3. ИЗУЧЕНИЕ РАСЧЕТОВ ПО КАССЕ И БАНКУ

3.1 Учет денежных средств в кассе

ООО «Электроавтоматика» для осуществления расчетов наличными денежными средствами имеет кассу и ведет кассовую книгу. Кассовые операции возложены на менеджера, с которым был заключен договор о полной материальной ответственности.

Для отражения поступления наличных денежных средств в кассу предприятия используется унифицированный первичный документ - приходный кассовый ордер. 12 февраля 2014г. был оформлен приходный кассовый ордер №1 на общую сумму, которая составила 5000 рублей (Приложение №4). В ордере проставляется номер документа и дата оформления ордера. В данном ордере, в графе «корреспондирующий счет, субсчет», указывается кредитуемый в данной операции счет, то есть фиксируется бухгалтерская проводка: Дт. 50.1 Кт. 71.01 5000=00.

Ниже пишется наименование лица, от которого получены средства: от Росляков Михаил Владимирович. В графе «основание» указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, то есть отражается содержание финансовой операции: Возврат долга по подотчёту.

При реализации продукции используется контрольно-кассовая машина. ККМ печатает на ленте отрывные чеки для покупателей и фиксирует их в своей памяти. Показания контрольных счетчиков записываются в журнале «Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации» по форме КМ-7 . Таким образом, разница между показателями счетчиков на начало и конец дня, которая должна совпадать с показаниями секционных счетчиков - итоговый чек, является дневной выручкой; оприходование ее подтверждается приходным ордером в кассовом отчете.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам. 12 февраля 2014г. был оформлен расходный кассовый ордер № 1 на сумму 5002 рублей. (Приложение №5). Дт.70 Кт. 50.1 5002=00.

Приходные расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге, которая ведется автоматизированным способом. Записи в кассовую книгу производятся менеджером сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. В конце рабочего дня менеджер подсчитывает итоги операций за день: за 12 февраля 2014г. остаток на начало дня был 129=41, приход составил - 5000=00, расход -5002 руб., вывел остаток денег в кассе на конец дня, который составил -127=41. Далее передал бухгалтеру отчет кассира с приходными и расходными кассовыми документами (Приложение № 6), а второй экземпляр - вкладной лист кассовой книги (Приложение № 7 ) формирует кассовую книгу.

На основании отчета формируется Журнал-ордер по счету 50.1 «Касса» (Приложение № 7), в котором указываются документы, подтверждающие поступление или выдачу денежных средств из кассы, начальный остаток, который на первое июня составил 345=89 руб. и остаток на конец месяца - 2019=89 .

Дебетовый оборот по счету 50 «Касса» формируется в зависимости от источника поступления денежных средств, это мы можем увидеть и при формировании анализа счета 50.1:

Дт. 50 Кт. 51 - получение наличных из банка 21000=00,

Дт. 50 Кт. 62 - поступления от покупателей 7039=00,

Дт. 50 Кт. 75 - прочие поступления 16660=00.

В кредитовом обороте по счету 50.1 отражается расходование денег в корреспонденции со счетами:

Дт. 70 Кт. 50 - выплата зарплаты 28025=00

Дт. 71 Кт. 50 - выдача под отчёт денежных средств, сумма которых составила 15000=00

Итоги по графам «Сальдо на начало периода», «Обороты за период», «Сальдо на конец периода» в разрезе корреспондирующих счетов с учётного регистра переносятся в Оборотно-сальдовую ведомость. Так же все действия по кассе с разбивкой по датам, номерам документов, наименованием операций можно проанализировать по карточке счета 50.1

На основании приказа № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 года инвентаризация фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе организации, проводится не реже 1 раза в месяц.

Последний раз она проводилась 1 июня 2014 года. Руководителем была назначена комиссия из трех человек. Комиссия проверила достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Не были выявлены ни излишки, ни недостачи. Результаты инвентаризации были оформлены актом в двух экземплярах и подписаны всеми членами комиссии. Один экземпляр акта был передан бухгалтеру, второй - остался у материально ответственного лица.

Технологическая схема обработки информации по учету денежных средств в кассе приведена

Схема обработки информации по учету денежных средств в кассе



3.2 Учет денежных средств на расчетном счете в банке

Учет денежных средств на расчетном счете в «Электроавтоматика» ведется в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 334 н и Положением ЦБР от 03 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» в редакции от 02.05.2007г.

Учет денежных средств на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетные счета», что соответствует порядку, установленному Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

«Электроавтоматика» 21 ноября 2002 года открыли расчетный счет в Западно-Сибирском Банке ОАО «Сбербанк России» . Основанием для открытия счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации.

Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета. При обработке данного документа списания или вычета денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету, а поступление или взнос денег на расчетный счет, а также начальные и конечные остатки - по кредиту.

«Электроавтоматика» ежедневно получает выписку со своего расчетного счета, которую ей предоставляет банк, вместе с прилагаемыми к ней первичными документами (платежные поручения, платежные требования, ордера, и т.д.), исходя из содержания которых, производятся записи по счетам бухгалтерского учета в регистрах, предназначенных для отражения движения денежных средств. Выписка с расчетного счета дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по нему.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента путем предоставления платежных поручений, например оплаты налогов.

За расчетные операции по безналичному перечислению банком было списано со счета «Электроавтоматика» 500 рублей в виде комиссии (Приложение №8). Такая оплата оформляется Мемориальным ордером. Эта сумма была отнесена на прочие расходы организации.

Дт. 91.3 Кт 51 10=00.

29 апреля «Электроавтоматика» передал в банк платежное поручение для перечисления денежных средств по договору подряда в МАДОУ «Детский сад № 12» Платежное поручение № 523 от 29 апреля 2015г. (Приложение №9).

Дт. 51 Кт. 60.01 750000=00.

В ООО «Электроавтоматика» при работе с банком используют систему -Клиент-банк, при которой отпадает надобность приносить платежные поручения в банк. Выписки и приложения к ней (проведенные платежные поручения) ООО получает в электронном виде с отметкой банка, где указывается: наименование и БИК банка, дата и время проведения данной операции и наименование программы, которая подтверждает совершение расчетных операций. В выписке указаны входящее сальдо, дебетовые и кредитовые обороты и исходящее сальдо.

Данные за месяц по расчётному счёту на основе выписок переносятся в Журнал-ордер и ведомость по счёту 51, в котором указывается документ, подтверждающий поступление или выдачу денежных средств, начальный остаток, который на 01 июня составил 8205=58. Поступления с дебетовым оборотом, списание со счета с кредитовым оборотом и конечный остаток, который на 30.06.14г. - 10339=62.

Дебетовый оборот по счёту 51 «Расчётный счёт» (256786 руб.) формируется в зависимости от источника поступления денежных средств:

Дт. 51 Кт. 62 - поступления от покупателей 256786 =00.

Кредитовый оборот по счёту 51 составил 254651=96.

По кредиту отражается расходование денег в корреспонденции со счетами:

Дт. 44 Кт. 51 - расходы на продажу 11543=22

Дт. 50 Кт. 51 - касса 21000=00

Дт. 60 Кт. 51 - оплата поставщику 96539=65

Дт. 66 Кт. 51 - расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66600=00

Дт. 68 Кт. 51 - платежи в бюджет 23000=00

Дт. 69 Кт. 51 - отчисления на социальные нужды 14000=00

Дт. 76 Кт. 51 - оплата денежных средств разным кредиторам 17000=00

Дт. 91 Кт. 51 - прочие доходы и расходы 4969=09

Одновременно данные формируются в карточке счета 51. Из программы 1С можно вывести анализ счета, анализ счета по контрагентам и.т.д., где можно увидеть интересующую нас информацию.

Итоги по графам «Сальдо на начало периода», «Обороты за период», «Сальдо на конец периода» в разрезе корреспондирующих счетов с учётного регистра переносятся в Оборотно-сальдовую ведомость.

Валютные операции организация не проводит, поэтому у нее нет валютного счета.

Схема учета денежных средств на расчетном счете в банке

3.3 Аудит кассовых операций

Аудиторская проверка кассовых операций осуществлялась в ООО «Электроавтоматика» по итогам 2014 г. в два этапа:

1) подготовительный;

2) составление общего плана и программы.

Подготовительный, плановый этап аудита является самым трудоемким, так как после подписания письма-обязательства и заключения договора на проведение аудита аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита который содержит предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки.

Прежде чем будет составлен план аудита аудитору необходимо составить и провести тестирование, позволяющее оценить уровень риска и уровень существенности. Данное тестирование влияет на количество аудиторских процедур при непосредственном проведении аудита уже на самом предприятии. Тестирование позволяет получить представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита. Аудитору следует использовать свое профессиональное суждение, чтобы оценить аудиторский риск и разработать аудиторские процедуры, необходимые для снижения данного риска до приемлемо низкого уровня.

При разработке подхода к проведению аудита аудитор принимает во внимание предварительную оценку риска средств контроля, а также оценку неотъемлемого риска. Аудитор составляет оценочный тест, на основании, которого и оценивается уровень неотъемлемого риска и тест для оценки действующей на предприятии системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Так как на предприятии тесты оценки риска средств контроля и неотъемлемого риска имеют низкие значения риска, то риск не обнаружения будет иметь высокое значение.

Уровень существенности устанавливается аудитором на основании его профессионального суждения. Рассмотрим порядок нахождения уровня существенности на примере предприятия ООО «Электроатоматика» в таблице 3.1.1 по формам отчетности: Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах(Приложение 10).

Пример определения уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб.	Доля	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
1	2	3	4
Прибыль предприятия	2834	5%	142
Выручка от продаж	22758	2%	455
Валюта баланса	8671	2%	174
Собственный капитал (Итог разд. III баланса)	7094	10%	709
Общие затраты предприятия	19924	2%	398

Расчет уровня существенности:

1) среднее арифметическое значение существенности:



2) наименьшее значение отличается от среднего на:

При отклонении более 40 % исключаем при расчете среднего.

3) наибольшее значение отличается от среднего на:

При отклонении более 40 % исключаем при расчете среднего.

4) новое среднее арифметическое значение существенности:

5) после округления в пределах 20% определён уровень существенности в размере 450 тыс. руб.

Так как уровень существенности на данном предприятии имеет высокое значение, а уровень риска имеет низкое значение, то на основании этого можно сделать вывод о том, что аудит будет проводиться менее выборочно и более детально.

После того как определен уровень риска и уровень существенности, составляется программа аудита определяющая характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.

На основании разработанного плана и программы аудита расчетов с подотчетными лицами за 2014 год в ООО «Электроавтоматика» были осуществлены следующие процедуры:

1) Инспектирование - с помощью данной процедуры был проверен отчет кассира с оправдательными документами, кассовая книга, приходные и расходные ордера, карточка счета 50.01. «Касса», оборотная ведомость по счету 50.01. «Касса»;

2) Пересчет данных авансовых отчетов и учетных регистров;

3) Аналитические процедуры по проверки правильного отражения расчетов по кассе на счетах бухгалтерского учета, а так же соответствие сумм данным первичной документации.

Результаты проведения аудита по кассе находят свое отражение в отчетном документе аудитора.

В данном случае в организации ЗАО «Электроавтоматика» не выявлено нарушений касающихся расчетов по кассовым операциям. Все документы оформлены полно, своевременно, правильно и соответствуют требованиям законодательства РФ.

Размещено на Allbest.ru

...