Учет расчета с персоналом по оплате труда

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Теоретические аспекты учета удержаний и выплат заработной платы в пользу физических лиц

1.1 Состав и бухгалтерский учет выплат в пользу физических лиц

1.2 Виды удержаний из заработной платы работников

1.3 Синтетический и аналитический учет удержаний и выплат заработной платы

2. Порядок учета выплат заработной платы в пользу физических лиц и удержаний из них в ООО «Фирма Сатурн»

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Особенности учета выплат заработной платы

2.3 Особенности учета удержаний заработной платы



1. Теоретические аспекты учета удержаний и выплат заработной платы в пользу физических лиц

1.1 Состав и бухгалтерский учет выплат в пользу физических лиц

Основными задачами учета труда и его оплаты являются точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ; правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее; учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ, контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления; правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников.

Оплата труда это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Заработная плата это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера [18, с. 273].

Выплата заработной платы обычно производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях). В соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться в иных формах, не противоречащих законодательству РФ. Доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы [20, с. 158].

Основными видами оплаты труда являются повременная, сдельная и аккордная. Первые два вида оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная. При повременной оплате оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели.

При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака и т.п.). При сдельно-прогрессивной системе оплата повышается за выработку сверх нормы. При косвенно-сдельной системе оплата труда осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.

Труд некоторых работников иногда оплачивается и по сдельной, и по повременной оплате труда, например оплата труда руководителя небольшого коллектива, который совмещает руководство коллективом (повременная оплата) с непосредственной производственной деятельностью, оплачиваемой по сдельным расценкам.

Аккордная оплата труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.

Расчет заработка при сдельной оплате труда осуществляется по документам о выработке.

Для более полного учета трудового вклада каждого рабочего в результаты труда бригады с согласия ее членов могут использоваться коэффициенты трудового участия (КТУ).

Для правильного начисления оплаты труда рабочим большое значение имеет учет отступлений от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда и оплачиваются дополнительно к действующим расценкам на сдельную работу. Размеры доплат и условия их выплаты организации устанавливают самостоятельно и фиксируют их в коллективном или трудовом договоре [18, с. 275].

Неисправимый, или окончательный, брак оформляют актом о браке или ведомостью о браке, кроме того, его отмечают в первичных документах по учету выработки. Исправимый брак актом или ведомостью о браке не оформляют. Брак, возникший не по вине работника, оплачивается наравне с годными изделиями. Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.

Во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом МРОТ.

При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов.

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Место и сроки выплаты заработной платы в не денежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором. Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

1.2 Виды удержаний из заработной платы работников

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);

- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса.

В случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым части второй настоящей статьи, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

- счетной ошибки;

- если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);

- если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Удержания из начисленной заработной платы и иных доходов работника делятся на группы: заработная плата учет удержание

1.обязательные производимые в соответствии с действующим законодательством;

2.производимые по инициативе работодателя в случаях, установленных законодательством о труде;

3.производимые по заявлению работника.

К обязательным удержаниям относится: налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии со второй частью Налогового кодекса с 1 января 2001 г. подоходный налог заменен на налог на доходы с физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (для лиц,

получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по Ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльский АЭС, и др.);

2) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, и др.);

3) в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не пере-числены в пп. 1-2, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

4) в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый расчет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Помимо перечисленных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в сумме доходов,

перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели; в сумме, уплаченной в налоговом периоде, за обучение в образовательных учреждениях (до 25 000 руб.), а также за услуги по лечению (до 25 000 руб.). Также любой человек может уменьшить свой доход на сумму денег, переданных безвозмездно религиозным организациям. Правда, этот вычет не может быть больше 25 процентов от дохода, который человек получил в 2002 году. Причем фирма может уменьшить доход сотрудника только на стандартные налоговые вычеты. Социальные вычеты фирма не предоставляет. Их человек может получить в своей налоговой инспекции после сдачи декларации о доходах за прошедший год.

Профессиональные вычеты предоставляются категориям налогоплательщиков в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в установленных размерах (на создание научных разработок в размере 20% к сумме начисленного дохода, за открытие, изобретение и создание промышленных образцов в сумме 30% от дохода, полученного за первые два года использования и т.п.).

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Алименты:

Порядок расчета и удержания алиментов производится на основании следующих документов:

1.Исполнительный лист;

2.Судебный приказ;

3.Алиментное соглашение.

Исполнительный лист и судебный приказ выдаются судом. В частности, судебный приказ может быть выдан, если требование о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей не связано с установлением отцовства, оспариванием отцовства (материнства) или необходимостью привлечения других заинтересованных лиц (ст. 122 ГПК РФ).

Добровольное письменное соглашение родителей о размере, условиях и порядке выплаты алиментов, удостоверенное у нотариуса имеет силу исполнительного листа. Соглашение о выплате алиментов, не заверенное нотариусом, является недействительным.

Соглашение может быть изменено или расторгнуто, но только по взаимному согласию сторон. Основанием будет служить новое соглашение, оформленное по тем же правилам. Однако изменить или расторгнуть соглашение можно и через суд. В такой ситуации в организацию поступит исполнительный лист.

Какой бы исполнительный документ ни поступил в организацию, это должен быть оригинал, а не копия. При утрате подлинника исполнительного листа или судебного приказа суд выдает дубликат.

Ежемесячно удерживать алименты и уплачивать их получателю - обязанность администрации организации. Так установлено в ст. 109 Семейного кодекса.

Если размер алиментов установлен решением суда:

Алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с родителей ежемесячно в размере:

- на одного ребенка 1/4 (25%);

- на двоих детей 1/3 (33%);

- на трех и более детей 1/2 (50%) заработка и (или) иного дохода родителей (п.1 ст.81 СК РФ).

В суде, когда рассматривается исковое заявление по установлению алиментных обязательств, судья решает, можно ли уменьшить или увеличить алименты в соответствии с материальным положением сторон. Возможно удержание алиментов в долях и в твердой сумме.

Взыскание алиментов, установленных в судебном порядке, прекращается:

по достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия;

при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;

при признании судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;

при вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга - получателя алиментов в новый брак;

в случае смерти лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать алименты.

Если размер алиментов определяется соглашением сторон могут выплачиваться следующим образом:

- В долях дохода ответчика;

- Твердой денежной суммой выплачиваемый плательщиком за определенный период времени;

- В виде предоставления какого-либо имущества;

- Другими способами о которых договаривались обе стороны.

Указанный размер не может быть ниже размера, который можно было бы получить при взыскании на несовершеннолетних детей в судебном порядке. Размер может быть определен в процентах (в долях к заработку или иному доходу), в твердой сумме (уплачиваемой периодически или одновременно), путем предоставления имущества (например, алиментоплательщик решил отдать часть квартиры) или иными способами. Способы и порядок уплаты алиментов определяется соглашением. Индексация размера алиментов также производится в соответствии с соглашением. Если порядок индексации в соглашении не предусмотрен, индексация производится в соответствии со ст. 117 СК РФ (ст. 105 СК РФ).

По судебному приказу размер алиментов устанавливается только в процентах от дохода. Когда в ходе искового производства решается вопрос о размере твердой суммы, учитываются те материальные условия, в которых ребенок был до развода, и судьи стараются сохранить прежнее материальное обеспечение. Как правило, твердая сумма устанавливается в случае, когда алиментоплательщик имеет нерегулярный, меняющийся доход, получает доход в натуральной форме или валюте, или не имеет постоянного места работы.

Одним из условий прекращения удержания алиментов является достижение ребенком совершеннолетия. Порядок расчета алиментов в данной ситуации нормативными актами не установлен и поэтому, расчет подлежащих удержанию алиментов следует произвести за период по день наступления совершеннолетия. Дата рождения ребенка должна быть указана в исполнительном документе.

Если за работником не числится задолженность по алиментным обязательствам, то в течение трех дней с момента перечисления последних текущих алиментов исполнительный документ необходимо отослать судебному приставу или получателю. Если же на момент достижения ребенком совершеннолетия за алиментщиком имеется такая задолженность, то причитающуюся сумму необходимо продолжать взыскивать до полного ее погашения. И только после этого исполнительный документ отправляется судебному приставу или получателю алиментов.

В случае увольнения работника, на которого возлагалась обязанность по уплате алиментов, организация должна уведомить об этом:

судебного пристава-исполнителя по местонахождению организации и получателя алиментов, если алименты удерживались на основании решения суда. В этот же срок отправляется судебному приставу исполнительный документ;

получателя алиментов, если алименты удерживались на основании нотариально удостоверенного соглашения об их уплате. Ему же в трехдневный срок следует отправить соглашение.

Судебный пристав вправе проверять правильность и своевременность удержаний алиментов, а также их выплату взыскателю. При проверке бухгалтерии изучаются финансовые документы, касающиеся начисления и выплаты заработной платы работнику, уплачивающему алименты, и платежные документы о перечислении взысканных денежных средств взыскателю. О проведенной проверке судебным приставом-исполнителем составляется акт.

На работодателя за нарушение законодательства об исполнительном производстве могут накладываться штрафы.

1.3 Синтетический и аналитический учет удержаний и выплат заработной платы

Первичными документами и источником информации о приеме на работу, увольнении, перемещениях внутри организации, переводе с одной должности или квалификации на другую, о предоставлении отпуска, об использовании рабочего времени являются.

По учету кадров

Т-1 Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу

Т-1а Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу

Т-2 Личная карточка работника

Т-2ГС Личная карточка государственного(муниципального) служащего

Т-3 Штатное расписание

Т-4 Учетная карточка научного, научно-педагогического работника

Т-5 Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу

Т-5а Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу

Т-6 Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику

Т-6а Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам

Т-7 График отпусков

Т-8 Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)

Т-8а Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками(увольнении)

Т-9 Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку

Т-9а Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку

Т-10 Командировочное удостоверение

Т-10а Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении

Т-11 Приказ (распоряжение) о поощрении работника

Т-11а Приказ (распоряжение) о поощрении работников

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда

Т-12 Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда

Т-13 Табель учета рабочего времени

Т-49 Расчетно-платежная ведомость

Т-51 Расчетная ведомость

Т-53 Платежная ведомость

Т-53а Журнал регистрации платежных ведомостей

Т-54 Лицевой счет

Т-54а Лицевой счет (свт)

Т-60 Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Т-61 Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)

Т-73 Акт о приемке работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы

Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы. В случаях увольнения или перевода работника на другую работу, его табельный номер, как правило, не может присваиваться другому работнику в течение одного двух лет.

Для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работающими по начислению и выплате заработной платы организации используют унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России.

* Форма № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме на работу» (Приложение № 1) и форма № Т-1а «Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу» заполняются в одном экземпляре работником отдела кадров на принимаемое организацией на работу лицо. Руководитель подразделения (цеха, отдела) дает заключение о возможности приема на работу (нанимающийся) на оборотной стороне приказа (распоряжения) указываются сведения о том, в качестве кого может быть принят на работу нанимающийся, по какому разряду или с каким окладом и с каким испытательным сроком. Приказ (распоряжение) о приеме на работу работника визируется в соответствующей службе организации для подтверждения оклада, устанавливаемого по штатному расписанию. С приказом (распоряжением), подписанным руководителем организации, работника знакомят под расписку.

* Форма № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска» применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов, предоставляемых членам трудового коллектива в соответствии с действующими законодательными актами и положениями, коллективным договором и графиком отпусков. Приказ заполняется в двух экземплярах (один остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию), подписывается начальником структурного подразделения, руководителем организации и самим работником.

Документы по учету рабочего времени работников поступают в бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по фирме.

Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца. Основанием для выдачи является наличие приказа в кассу для оплаты указанной суммы.

Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Заработная плата выдается в течение трех дней, считая день получения денег в банке. По истечении трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий лиц, не получивших ее, в графе «Расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «Депонировано». Бухгалтер выписывает расходный ордер на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение 3-х лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депонированная заработная плата».

Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчет сумм причитающейся работникам заработной платы, премий, пособий, но и организует учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета. Суммы начислений заработной платы и премий относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции.

Так, основная заработная плата, начисленная по сдельным раcценкам, повременно, по тарифным ставкам и окладам, премии за производственные показатели относятся в дебет производственных счетов: 07 «Оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 31 «Расходы будущих периодов» и кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При исчислении среднего заработка учитываются следующие выплаты, начисленные работнику:

1. Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам, должностным окладам за отработанное время;

2. Денежное вознаграждение за отработанное время;

3. Заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг), в долях от прибыли;

4. Стоимость продукции, выданной взамен заработной платы. Если продукция выдана бесплатно, величина заработной платы равна полной стоимости этой продукции. Если продукция продана по сниженным ценам, учитывается разница между полной ее стоимостью и стоимостью проданной по сниженным ценам продукции;

5. Заработная плата в окончательный расчет по завершении года, обусловленная системами оплаты труда, например, в сельскохозяйственных организациях (учитывается в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода, независимо от времени начисления);

6. Процентное или комиссионное вознаграждение;

7. Гонорар работников редакций газет, журналов, иных средств массовой информации, искусства, состоящих в списочном составе организации, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленные в данной организации;

8. Разница в окладах при временном заместительстве;

9. Разница в окладах работников, трудоустроенных из других организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы;

10. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам, должностным окладам за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд, классный чин, дипломатический ранг выслугу лет (стаж работы), особые условия государственной службы, знание иностранных языков, работу со сведениями, имеющими степень секретности, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, руководство бригадой и другие, предусмотренные положениями об оплате труда работников организаций;

11. Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

12. Премии и вознаграждения (включая стоимость предметов потребления, выдаваемых в виде премий), предусмотренные положениями об оплате труда (премировании) работников организаций;

13. Вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), предусмотренные положениями об оплате труда (премировании) работников организаций;

14. Материальная помощь, предоставляемая всем или большинству работников, состоящих в списочном составе организации на момент ее начисления (50 процентов численности плюс один человек).

В общем случае средний заработок определяется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество дней (часов), подлежащих уплате.

Расчет среднего дневного заработка. Расчет среднего дневного заработка в случаях, не связанных с предоставлением отпусков. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты (ст.139 ТК РФ).

В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

В 2011 г. порядок исчисления среднего заработка существенно изменился. Вступили в силу новые законодательные акты, решения Верховного Суда РФ, повлиявшие на механизм определения средней заработной платы.

Рассмотрим эти изменения.

Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка.

Для исчисления средней заработной платы за отпуск, компенсаций за неиспользованные отпуска учитываются выплаты, названные в п. 2 Порядка, а вот суммы, начисленные за периоды времени, поименованные в п. 4, в расчет не берут.

Те же выплаты станут базой определения среднего заработка в иных ситуациях, когда он выплачивается или удерживается согласно ТК РФ.

В настоящее время согласно законодательству на предприятиях и в организациях используются три варианта организации такого аналитического учета:

1. по расчетно-платежным ведомостям

2. раздельно по расчетным и платежным ведомостям

3. по составленным компьютерным способом листкам «расчет заработной платы» (начислено, удержано и к выдаче) на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

Первые два варианта используются в условиях ручной обработки документации, а последний в условиях автоматизации учета.

Аналитический учет:

Начисление доходов работникам, как собственникам, оформляют бухгалтерской записью (за счет нераспределенной прибыли прошлого года):

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» - Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

В ряде организаций ввиду сезонного производства отпуска работникам предоставляются в течение года неравномерно. Поэтому для более правильного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на затраты в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков. Организация может создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.

Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работникам, и в кредит счета 96 «Резерв предстоящих расходов и платежей».

По мере ухода работников в отпуск фактически начисленные суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом делают запись:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» - Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Такой же корреспонденцией оформляют начисление работникам вознаграждения за выслугу лет.

В зависимости от содержания хозяйственных операций удержания из заработной платы отражают следующим образом.

На указанные суммы счет 70 дебетуется по кредиту следующих счетов:

68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму НДФЛ;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению), субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению) - на сумму обязательных страховых взносов с граждан в ПФР;

28 «Брак в производстве» - на сумму удержаний с виновников;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям) - на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, упла¬ченных штрафов;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на суммы по исполнительным документам.

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит счета 50 «Касса»

При депонировании не полученной в установленный срок заработной платы составляют корреспонденцию:

Дебет счета 70 - Кредит счета 76/4 «Расчеты по депонированным суммам»

Остатки не выданной в срок заработной платы по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет.

Таблица 1 Корреспонденция счетов по учету удержаний за причиненный материальный ущерб (недостачу материалов)

Содержание операций	Дебет	Кредит
Списывается фактическая себестоимость недостачи	94	10
Списывается НДС от покупной стоимости	94	19
Отнесено на виновного: на сумму недостачи	73-3	94
на сумму разницы	73-3	98
Погашена задолженность виновным лицом: Ситуация 1. Внесено в кассу	50	73-3
Ситуация 2. Удержано из оплаты труда Внесено на расчетный счет	70 51	73-3 73-3
Одновременно на сумму разницы	94	91

Удержание своевременно не возмещенных подотчетными лицами сумм.

Наличные денежные средства выдаются в ООО «Фирма Сатурн» под отчет (дебет счета 71, кредит счета 50) на хозяйственные расходы, по приобретению горюче-смазочных материалов, представительские расходы, на командировки. Наличные выдаются в соответствии с приказом, на определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо должно представить авансовый отчет с приложением оправдательных расходных документов. Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму, то она может быть удержана по инициативе организации из заработной платы (дебет счета 70, кредит счета 71).

Стандартные налоговые вычеты будет предоставлять организация, в которой работает налогоплательщик. Если налогоплательщик работает в нескольких организациях, то в любую из них он может подать заявление с просьбой предоставить ему вычеты. К заявлению работник должен будет приложить документы, подтверждающие, что он имеет право на вычеты.

Пример:

Иванов И.П. 1 января 2012 года был принят на должность начальника цеха в ООО «Фирма Сатурн» с месячным окладом 10 000 руб. В бухгалтерию предприятия Иванов И.П. подал заявление с просьбой предоставить ему вычет на содержание одного ребенка в возрасте до 18 лет и одного студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вместе с заявлением он представил документы, подтверждающие его право на вычеты.

Общая сумма заработной платы, начисленной Иванову И.П. за январь-февраль 2012 года, составила 20 000 руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных за эти два месяца, составила 2000 руб. (400 руб. *2 мес. + 300 руб. * 2 чел. * 2 мес.).

Общая сумма налога на доходы, удержанная из заработка Иванова И.П. за январь-февраль 2012 года, составила 2340 руб. ((20 000 руб. - 2000 руб.) * 13%).

В марте 2012 года Иванову И.П. была начислена заработная плата в размере 10 000 руб.

Чтобы определить сумму налога, которую ООО «Тесея» должно удержать в марте 2012 года, необходимо сделать следующие расчеты.

1. Рассчитать сумму дохода, начисленного Иванову И.П. нарастающим итогом с начала года:

10 000 руб. * 3 мес. = 30 000 руб.

2. Рассчитать налоговую базу. Для этого сумму дохода нужно уменьшить на сумму стандартных налоговых вычетов. Начиная с марта 2012 года вычеты Иванову И.П. не предоставляются, так как его доход превысил 20 000 руб.:

30 000 руб. - 2000 руб. = 28 000 руб.

3. Рассчитать общую сумму налога на доходы Иванова И.П. за три месяца 2012 года:

28 000руб. * 13% =3640 руб.

4. Определить сумму налога, которую следует удержать из заработной платы Иванова И.П. за март:

3640 руб. - 2340 руб. = 1300 руб.

Д 20 К 70 - 10 000 руб. - начислена заработная плата Иванову И.П.;

Д 70 К 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

- 1300 руб. - удержан подоходный налог из заработной платы за март;

Д 70 К 50 - 8700 руб. (10 000 - 1300) - выдана заработная плата;

Д 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

К 51- 1300 руб. - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.



2. Порядок учета выплат заработной платы в пользу физических лиц и удержаний из них в ООО «Фирма Сатурн»

2.1 Краткая характеристика предприятия

ООО «Фирма Сатурн основана в 1992 году.

В 1995 году построен небольшой цех по переработке 4-х тонн молока в сутки с небольшим ассортиментом продукции. Сегодня объем производства превысил 100 тонн продукции, более 80 наименований (молоко, масло, сметана, айран мацони, каймак и т. д.)

Все эти годы почти непрерывно ведется модернизация производства, совершенствуется технология, обновляется и расширяется ассортимент выпускаемой продукции.

1999 год - совместно с ВНИМИ разработана программа «Продукты «Сатурна» - для здоровья и долголетия». В рамках этой программы началось производство целого ряда лечебных продуктов, рекомендованных и утвержденных Минздравом России.

2004 год - введен в строй цех по производству масложировой продукции. За несколько лет работы эта продукция получила признание, прочно закрепилась на рынке.

2008 год - разработана рецептура и налажен выпуск серии национальных кисломолочных продуктов под торговой маркой «Кавказский Долгожитель», по специальному заказу для ООО «Компания Национальных Продуктов».

2009 год - в рамках проекта «Добрый молочник» осуществлен ребрендинг продуктов «К Вашему Столу». Теперь известные ранее продукты выходят в новом формате, в новом дизайне. «Добрый молочник» - социальный проект, помогающий детям с тяжелыми заболеваниями из малообеспеченных семей. Часть средств с товарооборота продаж продуктов со знаком выделяется на лечение детей с тяжелыми заболеваниями. Слоган на упаковке доносит до потребителя концепцию: «Присоединяйтесь!!! Вместе мы поможем сохранить жизнь…». Фирма оказывает благотворительную помощь нуждающимся детям и старикам. Занимается организацией праздников и концертов. Спонсорство направлено на формирование и повышение известности предприятия и роста его имиджа в оценке различных аудиторий на основе его ассоциирования с определенными ценностями.

Таким образом, мы видим, что ООО «Фирма Сатурн» в своей деятельности уделяет внимание использованию различных инструментов комплекса продвижения. Но, на мой взгляд, эта деятельность направлена на совершенствование организации в целом.

Значительную долю выпускаемого ассортимента составляют кисломолочные продукты, приготовленные оригинальным термостатным - «домашним» способом. Этот способ в промышленных условиях очень затратный, но позволяет бережно сохранить всю полезную микрофлору.

Каждый продукт фирмы - это плод творческого поиска и серьезного труда сотрудников «Сатурна». Например, некоторые виды продукции появились на свет благодаря восстановленным старинным народным рецептам, и они пользуются большим успехом у потребителей.

Лауреатами и дипломантами престижнейших конкурсов, таких, к примеру, как «100 лучших товаров России», являются многие продукты, произведенные фирмой «Сатурн». Есть среди них и обладатели платинового, золотого и серебряного «Знаков качества XXI века»... Удивительно ли, сегодня продукция фирмы «Сатурн» востребована уже не только в Карачаево-Черкесии, но и далеко за ее пределами.

Смело заявив о себе как одна из самых динамично развивающихся компаний в регионе, фирма «Сатурн» в настоящее время по объемам производства и качеству выпускаемой молочной продукции по праву входит в число лучших на Северном Кавказе. В ней трудятся более 500 человек, причем сред возраст работников - 36 лет. Это возраст расцвета творческих сил, опыта и неиссякаемой энергии. Поэтому фирма ycтремлена в завтрашний день. Она продолжает расширять производство совершенствовать качество своей продукции, разрабатывать эксклюзивные технологии, потому что убеждена, что будущее только за качественными продуктами - залогом здоровья, долголетия населения.

Отношения между участниками фирмы и трудовым коллективом регулируются коллективным договором. Каждая служба и работники действуют на основании положений об отделах и должностных инструкций работников, согласно которым определяются место, роль в системе управления фирмой, основные задачи, обязанности, права, ответственность за выполняемую работу.

Основные задачи служб и отделов коротко можно изложить в следующем виде:

производственно-технический отдел - обеспечение поточной организации работ, ритмичности и повышения эффективности работы организации;

отдел кадров - организация и контроль обеспечения рабочими кадрами участков, изучение, подбор и размещение кадров инженерно- технических работников и служащих;

бухгалтерия - обеспечение правильной постановки и достоверности учета, контроль за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, финансовых ресурсов;

ведущий экономист - организация и осуществление планово- экономической работы фирмы, составление и анализ статистической отчетности, ценообразование;

главный инженер - обеспечение правильной технической эксплуатации машин и оборудования, организация ремонта;

отдел снабжения - своевременное и комплексное обеспечение материально-техническими ресурсами, своевременная поставка продуктов и расходных материалов, контроль за качеством материалов.

отдел сбыта - переговоры с клиентами, прием заказов, контроль.

Компания ООО «ФХ «Фирма Сатурн» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

производство пищевых продуктов, включая напитки;

производство молочных продуктов;

переработка молока и производство сыра;

производство цельномолочной продукции;

производство кисломолочной продукции (основной вид деятельности);

операции с недвижимым имуществом;

сдача внаем собственного недвижимого имущества;

сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества (дополнительный вид деятельности);

производство пищевых продуктов, включая напитки;

производство молочных продуктов;

переработка молока и производство сыра;

производство сыра (дополнительный вид деятельности).

Компания работает в следующих отраслях промышленности (в соответствии с классификатором ОКОНХ):

промышленность;

пищевкусовая промышленность (без рыбной, мясной, маслосыродельной и молочной промышленности);

мясная и молочная промышленность;

маслосыродельная и молочная промышленность;

маслодельная, сыродельная и молочная (без производства молочных консервов).

К основным нормативно-правовым документам фирмы «Сатурн» относят:

1) Гражданский кодекс Российской Федерации;

2) Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

3) Трудовой кодекс Российской федерации;

4) Федеральный закон «Технический регламент на молоко и молочную продукцию»;

5) Закон РФ «О защите прав потребителя»;

6) Правила внутреннего трудового распорядка;

7) Положение о подразделениях;

8) Положение о персональных данных работника;

9) Положение об организационной структуре управления;

10) Положение об отделе информационных технологий;

11) Положение об отделе персонала;

12) Положение об оплате труда ;

13) должностные инструкции.

Внутриорганизационными документами фирмы являются различного рода приказы (о приеме на работу, об увольнении, о предоставлении отпуска работнику, о переводе на другую работу распоряжения, заявления, должностные записки, письма, регистрационные анкеты, договора.

2.2 Особенности учета выплат заработной платы

Основным нормативным документом, который регулирует взаимоотношения работодателя и работника является Трудовой Кодекс Российской Федерации.

Когда работник поступает на работу, с ним заключают трудовой договор. Особенностям заключения трудовых договоров посвящен раздел 3 ТК РФ.

Трудовые договора могут заключаться на определенный срок, либо на неопределенный срок. Его составляют в двух экземплярах после того как их подпишет работник и работодатель каждый из сторон договора, достается по одному экземпляру.

ТК РФ достаточно мягко регламентирует структуру трудового договора. Как правило, каждая организация разрабатывает собственные договора для различных работников.

Существует еще один важный документ - трудовая книжка.

Лицо ответственное за хранение трудовой книжки назначается приказом руководителя. В случае, если работник впервые поступил на работу, организация сама заводит на него трудовую книжку. [9, с. 34]

Учёт заработной платы должен быть организован таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации нормирования труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции, работ, услуг.

Учёт труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учёта на предприятии. Важнейшими его задачами являются:

- в установленные сроки производить расчёты с персоналом предприятия по оплате труда(начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдачи на руки);

- своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования;

- собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для составления необходимой отчетности.

Организация оплаты труда на предприятиях определяется действующими формами оплаты труда (повременной и сдельной), а также законодательством о труде. Задачи бухгалтера предприятия:

-Своевременно затребовать все необходимые документы для начисления заработной платы.

-правильно выполнять расчёты;

-включить начисленную сумму в состав расходов (в себестоимость);

-начислить страховые взносы.

Несмотря на то, что это задачи бухгалтера как исполняется, все же организационные вопросы по применению форм оплаты труда, рациональному использованию рабочего времени решаются руководителем предприятия и его службами.

Задачами организации заработной платы являются соблюдение соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы работников предприятия, чёткое построение тарифной системы и нормирования труда, использование прогрессивных форм и систем оплаты труда, а так же учёт работы, выполненной каждым работником.

Согласно действующему законодательству предприятия пользуются полной самостоятельностью в выборе форм оплаты труда работников. При этом повременная оплаты предполагает оплату труда по установленным окладам, сдельная - в зависимости от расценок и выполненных работ. [8, с. 184]

В делопроизводстве предприятия должны быть нормативные документы, регулирующие порядок начисления заработной платы:

- штатное расписание;

- расценки и нормы;

- договоры подряда (на выполнение разовых работ);

- другие трудовые договоры (контракт, авторские и др.);

-приказы и распоряжения (на выплату премий, доплат, материальной помощи).

Штатное расписание- это документ, в котором установлен перечень должностей и окладов на определенный период (год).

Форма № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме на работу». Составляется в одном экземпляре на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров или лицом, ответственным за прием работников.

Таблица 2 Формы документации по учету кадров

Шифр формы	Название	Назначение документа
Т-1	Приказ (распоряжение) о приеме на работу	Оформление и учет принимаемых на работу работников по трудовому договору и заполняются: форма № Т-1 - на одного работника, форма № Т-1а - на группу работников
Т-1а	Приказ (распоряжение) о приеме на работу
Т-2	Личная карточка работника	Учет персональных данных о работнике
Т-2 ГС (МС)	Личная карточка государственного (муниципального) служащего	Учет лиц, замещающих государственные муниципальные) должности государственной службы и содержит их персональные данные
Т-3	Штатное расписание	Оформление структуры, штатного состава и штатной численности организации в соответствии с ее Положением об оплате труда (премировании)
Т-4	Учетная карточка научного, научно-педагогического работника	Применяется в научных, научно-исследовательс- ких, научно-производственных, образовательных и других учреждениях и организациях, осуществля- ющих деятельность в сфере образования, науки и технологии, для учета научных работников
Т-5	Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу	Оформление и учет перевода работника на другую работу в той же организации или в другую местность вместе с организацией
Т-5а	Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу
Т-6	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику	Оформление и учет отпусков, предоставляемых работнику в соответствии нормативными актами организации, трудовым договором
Т-6а	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам
Т-7	График отпусков	Отражение сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год
Т-8	Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) труд. договора с работником (увольнении)	Оформление и учет увольнения работника. Составляются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику(ам) под расписку в порядке, установленном законодательством
Т-8а	Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) труд. догjвора с работниками (увольнении)
Т-9	Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку	Оформление и учет направления работника в командировку
Т-9а	Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку
Т-10	Командировочное удостоверение	Является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке (время прибытия в пункт(ы) назначения и время убытия из него (них)
Т-10а	Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении	Оформление и учет служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении
Т-11	Приказ (распоряжение) о поощрении работника	Применяются для оформления и учета поощрений работника(ов) за успехи в работе. Составляются на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник
Т-11а	Приказ (распоряжение) о поощрении работников

Форму № Т-2 «Личная карточка» заполняют и ведут в отделе кадров в одном экземпляре на каждого работника организации. В ней указываются необходимые анкетные данные сотрудника и все изменения, происходящие по службе. На основе личных карточек составляются сводные данные о численности и составе работников предприятия.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 Схема составления документов о приеме на работу

...