Бухгалтерский учет, его значение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тверская государственная сельскохозяйственная академия

Заочное отделение экономического факультета

Контрольная работа

по дисциплине «Бухгалтерский учёт и аудит»

Вариант № 9

Подготовила

студент Ермошина Елена Александровна

Направление «Менеджмент»

Курс 2 № зачётной книжки 09209



Задание № 1

счет бухгалтерский забалансовый

Вопрос № 10. Бухгалтерские счета, их значение и строение

Счёт - способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих с хозяйственными средствами организации. Счёт предназначен для отражения и контроля конкретного объекта хозяйственных средств или источников их образования. На счетах на основании первичных документов накапливаются и систематизируются текущие данные только по однородным хозяйственным операциям.

Внешне счет представляет собой таблицу двусторонней формы, которая имеет две противоположные стороны, обозначенные терминами "Дебет" (Д-т) и "Кредит" (К-т). По дебету счета отражают поступление средств, по кредиту - их расходование. Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом по счету. Счет может иметь два оборота -дебетовый оборот (Обд ) и кредитовый (Обк ). Остаток средств или источников их образования на начало или конец периода называется "Сальдо». Обычно сальдо (конечное) определяется ежемесячно на первое число следующего месяца, оно одновременно будет начальным сальдо для следующего месяца.

Все счета бухгалтерского учета по отношению к балансу делятся на две большие группы:

1. Активные - счета для учета хозяйственных средств организации (имущество). Остатки счетов отражаются в активе баланса.

2. Пассивные - счета для учета источников образования средств. Остатки счетов отражаются в пассиве баланса.

Активные счета имеют следующее строение: остаток по счету может быть только дебетовым, оборот по дебету означает поступление средств, а оборот по кредиту - их использование (выбытие).



Счет "Активный"

Д-т	К-т
1. Сн - наличие средств на начало периода 2. Операции по увеличению средств (+)	3. Операции по уменьшению средств (-)
4. Обд- сумма всех хозяйственных операций за период по дебету	5. Обк- сумма всех хозяйственных операций за период по кредиту
6. Ск - остаток на конец периода (1 + 4 - 5)

К активным относятся счета "Основные средства", "Материалы", "Касса", "Расчетный счет", "Нематериальные активы" и др.

Пассивные счета имеют следующее строение: начальный остаток источников хозяйственных средств всегда отражается по кредиту (кредитовое сальдо), на этой же стороне счета отражается и увеличение источника, уменьшение источников -- по дебету.

Счет "Пассивный"

Д-т	К-т
3. Операции по уменьшению источников (-)	1. Сн - остаток на начало периода 2. Операции по увеличению источников (+)
5. Обд - сумма всех хозяйственных операций за период по дебету	4. Обк - сумма всех хозяйственных операций за период по кредиту
	5. Ск - остаток на конец периода (1 + 4 - 5)

К пассивным относятся счета "Уставный капитал", "Краткосрочные ссуды банка", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др.

Существуют активно-пассивные счета, которые объединяют в себе признаки активных и пассивных счетов. В этих счетах остаток может быть и дебетовым, и кредитовым.

При отражении хозяйственных операций на счёте необходимо указать номер документа (адрес), в котором отражена данная хозяйственная операция и её краткое содержание. В зависимости от их расположения счета подразделяются на односторонние и двусторонние. Если реквизиты «№ операции и её содержание» являются общими для дебета и кредита, такие счета называют односторонними. Если же названные реквизиты повторяются и на дебетовой и на кредитовой стороне, - такой счёт является двусторонним.

Запись хозяйственных операций на счетах называется разноской (записью) хозяйственных операций по счетам.

Вопрос № 24. Характеристика и назначение забалансовых счетов

В бухгалтерском учете кроме балансовых счетов применяются также забалансовые счета, остатки по которым не включаются в баланс, так как на них отражаются средства (активы), временно находящиеся у субъекта хозяйствования и не принадлежащие ему. Они требуют обязательного контроля и анализа в целях управления и для раскрытия информации в примечаниях к бухгалтерской отчетности.

Отражение на забалансовых счетах не собственных средств производится для того, чтобы не преувеличить размер средств, находящихся в собственности субъекта хозяйствования. В противном случае такие средства были бы отражены в балансе два раза: один раз у собственника и второй - у субъекта хозяйствования, где они находятся во временном пользовании и которому они не принадлежат.

Для контроля за такими имуществом и обязательствами Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие забалансовые счета:

001 "Арендованные основные средства"

002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

003 "Материалы, принятые в переработку"

004 "Товары, принятые на комиссию"

005 "Оборудование, принятое для монтажа"

006 "Бланки строгой отчетности"

007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"

008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"

009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств"

011 "Основные средства, сданные в аренду"

012 "Земельные угодья"

Структура забалансовых счетов как у активных счетов. Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете. По дебету отражается поступление, а по кредиту - списание этих средств. Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца.

При использовании в учетной практике предприятий забалансовых счетов на каждый из них заводится карточка для ведения записей операций по движению учитываемых объектов. Учёт объектов следует вести в отдельных ведомостях, которые могут быть открыты по каждому забалансовому счету в форме, соответствующей ведомости аналитического учета. Ведение бухгалтерского учета на забалансовых счетах является обязательным, т.к. отсутствие учета такого имущества чревато обращением взыскания при проверках.

Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией. Арендованные основные средства учитываются на счете 001 в оценке, указанной в договорах аренды.

Аналитический учет арендованных основных средств ведется в разрезе арендодателей по каждому объекту основных средств.

Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах или иных сопроводительных документах.

Аналитический учет по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 по ценам, предусмотренным в договорах.

Аналитический учет по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором, и используется организациями-комиссионерами. Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах.

Аналитический учет по счету 004 "Товары, принятые на комиссию" ведется по видам товаров и организациям (лицам) - комитентам.

Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного подрядной организацией от заказчика для монтажа. Оборудование учитывается на счете 005 в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.

Аналитический учет по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа" ведется по отдельным объектам или агрегатам.

Счет 006 "Бланки строгой отчетности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п. Бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 по номинальной стоимости или в условной оценке.

Аналитический учет по счету 006 "Бланки строгой отчетности" ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников (учитывается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников).

Аналитический учет по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учет по счету 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" ведется по каждому полученному обеспечению.

Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учет по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" ведется по каждому выданному обеспечению.

Счет 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств" предназначен для обобщения информации о движении амортизационного фонда воспроизводства основных средств.

Аналитический учет по счету 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств" ведется по направлениям использования фонда.

Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора. Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 011 в оценке, указанной в договорах аренды.

Аналитический учет по счету 011 "Основные средства, сданные в аренду" ведется по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду.

Счёт 012 «Земельные угодья» предназначен для обобщения информации о наличии и движении земельных угодий, полученных в аренду земельных долей работников и пенсионеров сельскохозяйственных организаций. На счёте 012 «Земельные угодья» так же учитываются земельные участки, полученные от органов исполнительной власти. Аналитический учёт по счёту «Земельные угодья» ведут по каждому земельному угодью, земельной доле в гектарах.

Вопрос № 40. Таблично-автоматизированная форма учёта

Состав учётных регистров, их содержание, взаимосвязь и бухгалтерские записи в них определяют форму ведения бухгалтерского учёта. Выбор той или иной формы учёта определяется: размером организации, видами её деятельности и организационной структурой, уровнем квалификации учётных работников, объёмом учётной информации и другими факторами.

Автоматизированная форма бухгалтерского учёта представляет собой дальнейшую стадию развития и совершенствования форм бухгалтерского учета и технологии обработки учётной информации на базе современных персональных ЭВМ.

Общие принципы автоматизированной формы учета следующие:

Применение системы кодов (классификаторов).

Единство информационной базы.

Однократный ввод учетных данных в ЭВМ, их последующая обработка до получения необходимых учетных регистров и форм отчетности.

Отсутствие необходимости в составлении каких-либо накопительных, группировочных ведомостей; ЭВМ обеспечивает сохранность первоначальной записи, позволяет систематически осуществлять контроль за правильностью переноса данных из первичных документов на машинные носители информации, контролировать достоверность информации за любой отрезок времени.

Автоматизация не только арифметических операций, но и логических, необходимых для получения отчетности (сортировка, выборка, сравнение).

6.Многократный вывод информации в любом разрезе, любой степени обобщения исходя из запросов пользователей.

На практике реализация автоматизированной формы зависит от наличия технических средств и выбора организационных форм их использования. При этом могут применяться следующие способы:

а) индивидуальное использование персональной ЭВМ для создания информационной базы и решения задач учета хозяйственных операций в целом по организации с элементами небольшой

номенклатуры аналитического учета;

б) объединение АРМ различных участков учета в единую локальную сеть, где каждое автоматизированное рабочее место специализируется на своем участке учетной работы. Программное

обеспечение позволяет на основе «Главного модуля» получать с

различных участков учета сводные данные для составления форм

бухгалтерской (финансовой) отчетности, что более характерно

для средних и крупных организаций.

Выбор организационной формы зависит от видов деятельности организации, объема документации, количества ПЭВМ и уровня квалификации работников учета.

Практическое задание № 1

1. Баланс ОАО «Элита» на 1 января 2011 года.

Актив	Пассив
Наименование счетов, № счетов	Сумма (усл. д.ед.)	Наименование счетов, № счетов	Сумма (усл. д.ед.)
Основные средства (счёт 01)	590000	Расчёты с поставщиками и подрядчиками (счёт 60)	2900
Материалы (счёт 10)	175000	Расчёты по социальному страхованию (счёт 69)	1100
Незавершенное производство (растениеводство) счёт 20/1	39000	Расчёты по оплате труда (счёт 70)	226600
Касса (счёт 50)	1100	Уставной капитал (счёт 80)	667850
Расчётный счёт (счёт 51)	95000	Расчёты по налогам и сборам (счёт 68)	25650
Расчёты с подотчетными лицами (счёт 71)	3000
Налог на добавленную стоимость (счёт 19)	21000
Баланс	924100	Баланс	924100



2. Регистрационный журнал хозяйственных операций ОАО «Элита» за январь 2011 года

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Сумма (усл. д. ед.)	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1.	Оприходованы полученные от АО «Комплект» минеральные удобрения	8900	10	60
2.	Начислено автобазе № 5 за доставку минеральных удобрений	320	10	60
3.	Начислена заработная плата работникам растениеводства	17000	20	70
4.	Начислен социальный налог от суммы заработной платы (20%)	3400	20	69
5.	Списаны минеральные удобрении на подкормку сельскохозяйственных культур	1000	20	10
6.	Оприходованы полученные от нефтебазы нефтепродукты (оплата не произведена)	1400	10	60
7.	Перечислено с расчётного счёта АО «Комплект» за минеральные удобрения, в т.ч. НДС	7900 158	60 68	51 19
8.	Получено с расчётного счёта в кассу на оплату труда	54000	50	51
9.	Выплачено из кассы заработная плата работникам	54000	70	50
10.	Удержаны налоги с оплаты труда	3500	70	68
11.	Получено с расчётного счёта в кассу на командировочные расходы	2000	50	51
12.	Выдано из кассы на командировочные расходы директору Витязь П.М.	2000	71	50
13.	Согласно авансовому отчёту расходы Витязя П.М. на командировка составили	1900	20	71
14.	Внесены Витязем П.М. неиспользованные подотчётные суммы	100	50	71
15.	Перечислено с расчётного счёта платежи: а) органам социального страхования б) бюджету в) АО «Комплект» г) нефтебазе	500 170 500 1100	69 68 60 60	51 51 51 51
16.	Получены оприходованные семена от АО «Гигант» (оплата не произведена)	5000	10	60
17.	Списаны израсходованные на посев семена	1000	20	10
18.	Оприходована полученная продукция по себестоимости: - растениеводства - животноводства	17500 9500 8000	43 43/1 43/2	20 20/1 20/2
19.	Реализована вся продукция в оценке по плановой себестоимости: - растениеводства - животноводства	17500 9500 8000	90	43
20.	Начислено покупателям за реализованную продукцию по ценам реализации: - растениеводства - животноводства в т.ч. НДС	18500 10000 8500 1850	62 90	90 68
21.	Определить финансовый результат и закрыть счёт 90 «Продажи»	850	99	90

Открыть синтетические счета и записать на них начальные остатки (стр. 8 пункт 3).

Отразить произошедшие за отчётный период хозяйственные операции по дебету и кредиту синтетических и аналитических счетов (стр. 8 пункт 5).

Отразить по синтетическим и аналитическим счетам дебетовые и кредитовые обороты за отчетный период и вывести остатки на конец отчётного периода (стр.9 пункт 6).

«Основные средства» счёт 01

Дебет	Кредит
Содержание операций	сумма	Содержание операций	сумма
Осн	590000
Обороты за январь	-		-
Оск	590000

«Материалы» счёт 10

Дебет	Кредит
Содержание операций	сумма	Содержание операций	сумма
Осн	175000
Оприходованы минеральные удобрения	8900	Списаны минеральные удобрения на подкормку с/х культур	1000
Начислено за доставку минеральных удобрений	320	Списаны израсходованные на посев семена	1000
Оприходованы нефтепродукты	1400
Получены и оприходованы семена	5000
Обороты за январь	15620		2000
Оск	188620

«Незавершенное производство» (растениеводство) счёт 20/1

Дебет	Кредит
Содержание операций	сумма	Содержание операций	сумма
Осн	39000
Начислена з/п	17000	Оприходована полученная продукция	17500
Начислен социальный налог (20%)	3400
Списаны мин. удобрения на подкормку с/х культур	1000
Расходы на командировку	1900
Списаны на посев семена	1000
Обороты за январь	24300		17500
Оск	45800

«Касса» счёт 50

Дебет	Кредит
Содержание операций	сумма	Содержание операций	сумма
Осн	1100
Получено с расчётного счёта на оплату труда	54000	Выплачена из кассы з/п	54000
Получено с расчётного счёта на командировочные расходы	2000	Выдано из кассы на командировочные расходы	2000
Возврат неиспользованной подотчетной суммы	100
Обороты за январь	56100		56000
Оск	1200



«Расчётный счёт» счёт 51

Дебет	Кредит
Содержание операций	сумма	Содержание операций	сумма
Осн	95000
		Перечислено за минеральные удобрения	7900
		Получено с расчётного счёта на оплату труда	54000
		Получено с расчётного счёта на командировочные расходы	2000
		Перечислено с расчётного счёта платежи: а) органам социального страхования б) бюджету в) АО «Комплект» г) нефтебазе	500 170 500 1100
Обороты за январь	-		66170
Оск	28830

«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» счёт 60

Дебет	Кредит
Содержание операций	сумма	Содержание операций	сумма
		Осн	2900
Обороты за январь	9500		15620
		Оск	9020

«Расчёты по социальному страхованию» счёт 69

Дебет	Кредит
Содержание операций	сумма	Содержание операций	сумма
		Осн	1100
Перечислено с р/с	500	Начислен социальный налог	3400
Обороты за январь	500		3400
		Оск	4000



«Расчёты по оплате труда» счёт 70

Дебет	Кредит
Содержание операций	сумма	Содержание операций	сумма
		Осн	226600
Выплачено из кассы	54000	Начислена заработная плата	17000
Удержаны налоги	3500
Обороты за январь	57500		17000
		Оск	186100

«Расчёты с подотчётными лицами» счёт 71

Дебет	Кредит
Содержание операций	сумма	Содержание операций	сумма
Осн	3000
Выдано на командировочные расходы	2000	Авансовый отчёт	1900
		Возврат	100
Обороты за январь	2000		2000
Оск	3000

«Уставный капитал» счёт 80

Дебет	Кредит
Содержание операций	сумма	Содержание операций	сумма
		Осн	667850
Обороты за январь	-		-
		Оск	667850

«Расчёты по налогам и сборам» счёт 68

Дебет	Кредит
Содержание операций	сумма	Содержание операций	сумма
		Осн	25650
Перечислено бюджету	170	Начислено покупателям за реализованную продукцию	1850
Оплачен НДС	158	Удержаны налоги	3500
Обороты за январь	328		5350
		Оск	30672



«Налог на добавленную стоимость» счёт 19

Дебет	Кредит
Содержание операций	сумма	Содержание операций	сумма
Осн	21000
		Оплачен НДС	158
Обороты за январь	-		158
Оск	20842

«Общехозяйственные расходы» счёт 26

Дебет	Кредит
Содержание операций	сумма	Содержание операций	сумма
Осн	-		-
Авансовый отчёт	1900	Списано на производство	1900
Обороты за январь	1900		1900
Оск	-

«Готовая продукция» счёт 43

Дебет	Кредит
Содержание операций	сумма	Содержание операций	сумма
Осн	-		-
Оприходована полученная продукция	17500	Реализована продукция	17500
Обороты за январь	17500		17500
Оск	-		-

«Расчёты с покупателями и заказчиками» счёт 62

Дебет	Кредит
Содержание операций	сумма	Содержание операций	сумма
Осн	-		-
Начислено покупателям за реализованную продукцию	18500
Обороты за январь	18500		-
Оск	18500		-



«Продажи» счёт 90

Дебет	Кредит
Содержание операций	сумма	Содержание операций	сумма
Осн	-		-
Продукция по плановой себестоимости НДС	17500 1850	Выручка	18500
Обороты за январь	19350		18500
Оск (убыток)			850

«Прибыли и убытки» счёт 99

Дебет	Кредит
Содержание операций	сумма	Содержание операций	сумма
Осн	-		-
Отражен финансовый результат от продажи продукции	850
Обороты за январь	850		-
Оск (убыток)	850

4.Открыть аналитические счета к синтетическому счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и записать по ним остатки на 01.01.2011 года.

Счёт № 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Нефтебаза

Дебет	Кредит
№	Содержание операции	Сумма	№	Содержание операции	Сумма
	Сальдо на 01.01.2011 г.	-			-
51	Перечислено с расчётного счёта	1100	10	Оприходованы полученные от нефтебазы нефтепродукты (оплата не произведена)	1400
	Обороты за январь	1100		Обороты за январь	1400
	Сальдо на 01.02.11 г.	-		Сальдо на 01.02.11 г.	300



Счёт № 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» АО «Комплект»

Дебет	Кредит
№	Содержание операции	Сумма	№	Содержание операции	Сумма
		Сальдо на 01.01.2011 г.	1400
51	Перечислено с расчётного счёта	8400	10	Оприходованы полученные минеральные удобрения	8900
	Обороты за январь	8400		Обороты за январь	8900
		Сальдо на 01.02.11 г.	1900

Счёт № 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» АО «Гигант»

Дебет	Кредит
№	Содержание операции	Сумма	№	Содержание операции	Сумма
		Сальдо на 01.01.2011 г.	900
		-	10	Получены приходованные семена (оплата не произведена)	5000
		-		Обороты за январь	5000
		Сальдо на 01.02.11 г.	5900

Счёт № 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» автобаза № 5

Дебет	Кредит
№	Содержание операции	Сумма	№	Содержание операции	Сумма
		Сальдо на 01.01.2011 г.	600
		-	10	Начислено за доставку минеральных удобрений	320
		-		Обороты за январь	320
		Сальдо на 01.02.11 г.	920

7.Оборотная ведомость по аналитическим счетам счета № 60

«Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование аналитических счетов	Сальдо на 01.01.2011 года	Обороты за январь	Сальдо на 01.02.2011 года
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Нефтебаза		-	1100	1400		300
АО «Комплект»		1400	7900 500	8900		1900
АО «Гигант»		900		5000		5900
Автобаза		600		320		920
Итого		2900	9500	15620		9020

8.Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2011 года.

Наименование аналитических счетов	Сальдо на 01.01.2011 года	Обороты за январь	Сальдо на 01.02.2011 года
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Основные средства (счёт 01)	590000		-	-	590000
Материалы (счёт 10)	175000		15620	2000	188620
Незавершенное производство (растениеводство) счёт 20/1	39000		24300	17500	45800
Касса (счёт 50)	1100		56100	56000	1200
Расчётный счёт (счёт 51)	95000			66170	28830
Расчёты с поставщиками и подрядчиками (счёт 60)		2900	9500	15620		9020
Расчёты по социальному страхованию (счёт 69)		1100	500	3400		4000
Расчёты по оплате труда (счёт 70)		226600	57500	17000		186100
Расчёты с подотчетными лицами (счёт 71)	3000		2000	2000	3000
Уставной капитал (счёт 80)		667850	-	-		667850
Расчёты по налогам и сборам (счёт 68)		25650	328	5350		30672
Налог на добавленную стоимость (счёт 19)		21000		158	20842
Продажи (счёт 90)			19350	19350
Прибыли и убытки (счёт 99)			850		850
Общехозяйственные расходы (счёт 26)			1900	1900
Торговая продукция (счёт 43)			17500	17500
Расчёты с покупателями и заказчиками (счёт 62) (счёт 62)			18500		18500
Итого	924100	924100	223948	223948	897642	897642



9. Баланс ОАО «Элита» на 1 февраля 2011 года.

Актив	Пассив
Наименование счетов, № счетов	Сумма (усл. д. ед.)	Наименование счетов, № счетов	Сумма (усл. д.ед.)
Основные средства (счёт 01)	590000	Расчёты с поставщиками и подрядчиками (счёт 60)	9020
Материалы (счёт 10)	188620	Расчёты по социальному страхованию (счёт 69)	4000
Незавершенное производство (растениеводство) счёт 20/1	45800	Расчёты по оплате труда (счёт 70)	186100
Касса (счёт 50)	1200	Уставной капитал (счёт 80)	667850
Расчётный счёт (счёт 51)	28830	Расчёты по налогам и сборам (счёт 68)	30672
Расчёты с подотчетными лицами (счёт 71)	3000
Налог на добавленную стоимость (счёт 19)	20842
Расчёты с покупателями и заказчиками (счёт 62)	18500
Прибыли и убытки (счёт 99)	850
Баланс	897642	Баланс	897642



Задание 2

Вопрос № 10. Синтетический и аналитический учёт продукции с/х производства

Сельскохозяйственная продукция различных отраслей производства учитывается на балансовом счете 43 "Готовая продукция". Если получаемая из производства продукция полностью направляется для использования на данном предприятии в качестве сырья, то ее по счету 43 не учитывают, а приходуют непосредственно на счете 10 "Материалы". Если получаемая из производства продукция может быть использована на различные цели, то ее приходуют на счет 43. После завершения подработки и определения назначения продукции часть ее, подлежащую для использования на корма и семена, переносят на счет 10, а переданную на объекты общественного питания и в собственную торговую сеть на счет 41 "Товары".

Учет сельскохозяйственной продукции на счете 43 ведут в следующей номенклатуре:

"Растениеводства".

"Животноводства".

"Подсобных промышленных производств".

4."Вспомогательных, обслуживающих и других производств".

5."Принятая у населения для реализации".

На субсчете 1 учитывают движение оприходованной продукции отраслей растениеводства: полеводства, луговодства, овощеводства, садоводства, виноградарства и др. Каждый вид продукции учитывают обособленно.

На субсчете 2 учитывают продукцию, полученную от различных видов сельскохозяйственных животных, птицы и пчел (молоко, яйцо, шерсть, мед и др.). Аналитические счета по данному субсчету открывают с учетом видов продукции, а также сортов, кондиций и других качественных показателей.

Субсчет 3 предназначен как для учета продуктов, полученных в результате переработки продукции растениеводства и животноводства в своем хозяйстве (соленые огурцы, квашеная капуста, крупа, мука, сухофрукты, сыр, сливки, творог, обезжиренное молоко, мясо и другие продукты забоя скота), так и промышленных производств.

На субсчете 4 учитывают продукцию вспомогательных и обслуживающих производств: мастерских, пошивочных мастерских, предприятий общественного питания и т. п. Счета по этому субсчету открывают по видам и сортам продукции.

На субсчете 5 учитывают сельскохозяйственную продукцию (молоко, шерсть, фасоль и др.), закупаемую у граждан в соответствии с порядком, установленным соответствующими нормативными документами. Аналитический учет закупленной продукции ведут по ее видам, сортам, кондициям и другим качественным показателям. На этом же субсчете на отдельных аналитических счетах учитывают продукцию, принятую от населения для реализации на комиссионных началах. Учет этой продукции ведется также обособленно от продукции, произведенной хозяйством.

Аналитический учет

Учет сельскохозяйственной продукции в хозяйстве должен быть организован оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом. Все материально ответственные лица ежемесячно сдают в бухгалтерию хозяйства отчет о движении материальных ценностей, который содержит сведения об остатках на начало месяца каждого вида сельскохозяйственных продуктов, о поступлении и расходовании этих ценностей и об остатках их на конец отчетного периода. В бухгалтерии отчеты о движении материальных ценностей сверяют с другими регистрами. Затем данные всех отчетов обобщаются в целом по хозяйству.

После сверки данных регистров и отчетов о движении материальных ценностей остатки каждого вида материальных ценностей на начало следующего месяца записывают в сальдовые ведомости в количественном и стоимостном выражении, причем указывают остатки и тех ценностей, по которым в течение месяца не было движения.

Корреспонденция по учету движения продукции

Расход с/х продукции отражают по кредиту счетов 43 "Готовая продукция" и 10 "Материалы" в корреспонденции с разными счетами в зависимости от направления использования.

На дебет счета 90 "Продажи" списывают сельскохозяйственную продукцию, проданную государству и реализованную другим организациям, на колхозном рынке, а также выданную в счет оплаты труда работникам сельскохозяйственного предприятия и привлеченным лицам, реализованную на общественное питание, сданную в порядке обменных операций.

Стоимость недостач и потерь от порчи сельскохозяйственной продукции выявленных в хозяйстве, списывают на дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Если же продукция погибла от стихийных бедствий, то стоимость ее относят на дебет счета 99 "Прибыли и убытки" как потери хозяйства, а если она была застрахована -- то в дебет субсчета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".

Вопрос № 24. Учёт ремонта основных средств

Для обеспечения бесперебойной работы объектов основных средств необходимо не только систематически наблюдать за их состоянием в процессе эксплуатации (смазка, осмотр и т.п.), но и периодически их восстанавливать, т.е. ремонтировать.

По объему и характеру производимых ремонтных работ различают текущий и капитальный ремонт основных средств.

Под текущим ремонтом понимают исправление или замену отдельных узлов либо деталей для поддержания объекта в рабочем состоянии.

Под капитальным ремонтом -- одновременную смену всех износившихся узлов и деталей с разборкой ремонтируемых объектов.

Ремонт основных средств может осуществляться хозяйственным способом, т.е. силами самой организации, или подрядным, т.е. силами сторонних организаций.

Восстановление основных средств проводится в соответствии с планом, исходя из системы планово-предупредительного ремонта, который утверждается руководителем организации. Система планово-предупредительного ремонта предусматривает обслуживание основных средств, текущий и капитальный ремонт. Она разрабатывается на основе технических характеристик объектов основных средств, условий их эксплуатации и т.п.

Фактические расходы, связанные с проведением или оплатой работ по ремонту основных средств могут относить прямо на счета издержек производства с кредита соответствующих материальных, денежных и расчетных счетов: 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.

Предприятия с сезонным характером деятельности могут создавать ремонтный фонд для накапливания средств на ремонтные работы. Для учета ремонтного фонда целесообразно открывать субсчет «Ремонтный фонд» по пассивному счету 96 «Резервы предстоящих расходов». В этом случае отчисления в ремонтный фонд можно оформить следующей бухгалтерской записью: дебет счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Операции по учету ремонта основных средств, осуществляемого хозяйственным способом отражают предварительно на активном синтетическом счете 23 «Вспомогательные производства». По дебету этого счета отражают фактические затраты ...