Налоговый учет амортизируемого имущества
Особенность происхождения и экономической сущности амортизации. Анализ объектов и сроков постепенного снижения ценности капитала. Документальное оформление начисления амортизируемого имущества. Основные отличия износа в налоговом и бухгалтерском учете.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.06.2015 |
| Размер файла | 72,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
|
Проблема |
Решение проблемы |
|
|
Правила налогового учета позволяют не амортизировать основные средства стоимостью не более 20 000 руб.Фирмы при этом не обеспечивают контроль за использованием списанных "малоценных" основных средств. |
Завести инвентарную карточку по форме № ОС-6 и вести учет на забалансовом счете. |
|
|
Неправильное формирование первоначальной стоимости Неправильные исчисление амортизации и учет Невыполнение требований указанных в учетной политики Неправильное отнесение имущества к амортизационной группе |
Пересмотр учетной политики, ведение дополнительной документации по амортизируемому имуществу |
|
|
Сокращение сроков аккумулирования амортизации и стимулирования инвестиционных процессов. |
Пересмотреть состав объектов основных средств, в отношении которых организации вправе использовать специальные коэффициенты, применяющиеся к основной норме амортизации |
|
|
Возможность альтернативных подходов к формированию амортизационной политики предприятий не реализуется |
Мероприятия по созданию эффективной амортизационной политики могут быть реализованы в сфере налогового законодательства, основным направлением которого являются упрощение системы налогообложения и экономической обоснованности норм законодательства. |
Список нормативных актов и литературы
Нормативные правовые акты
1. Налоговый Кодекс РФ часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1998. - №31 - ст.3824(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.01 г. № 26н.(ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина РФ 2001
3. Письмо Мин Фина России от 10.04.2009 N 03-03-06/2/79
Монографии, научная и учебная литература
4. Г. Ю. Касьянова. Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая / Учебное пособие / (4-е издание, перераб. и доп.). - М.: АБАК, 2011.
5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. -- 5-е изд.,перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2008 -- 509 с.
6. Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008
7. Осипова Т.И., Павлинова О.В., Шашкина М.Е. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: Учебно-методическое пособие. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2010. - 83 с.
Периодические издания
8. И.В. Артельных. Специальные коэффициенты при расчете амортизации//Российский налоговый курьер, № 12 июнь 2009
9. Ю.А. Белецкая . Нелинейный метод: минусов больше, чем плюсов// "Налог на прибыль. Учет доходов и расходов", №2, февраль 2009 г.
10. О.П. Гаврилова,Учет амортизационных отчислений в бухгалтерском учете и для целей налогообложения//Налоговый вестник, 2009
11. Е.Ю. Попова. Как рассчитать амортизацию основных средств с применением повышающих (понижающих) коэффициентов в налоговом учете// Система Главбух, 2011
12. Е.Ю. Попова. Как рассчитать амортизацию основных средств линейным методом в налоговом учете// Система Главбух, 2011
13. Е.Ю. Попова. Как начислять амортизацию в налоговом учете// Система Главбух, 2011
14. Г. Соколова, Н. Хацела. Выбираем метод амортизации в налоговом учете//Главбух, 16 января 2009
15. С.Д. Шаталов. Налоговый кодекс и проблемы налогового законодательства // «Бухгалтерский учет» № 4 февраль 2009 г
Приложения
Приложение 1
Группы амортизируемых основных средств
|
№ группы |
Срок полезного использования |
Перечень основных средств |
|
|
1 |
От 1 года до 2 лет включительно |
- инструмент для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков; - оборудование для различных способов добычи нефти и газа; - инструмент буровой; инвентарь и средства малой механизации; - инструмент лесохозяйственного применения; - инструмент строительно-монтажный ручной |
|
|
2 |
Свыше 2 лет до 3 лет включительно |
- оснастка технологическая для машиностроения; - насосы конденсатные, питательные и песковые, грунтовые, шламовые; - инструмент строительно-монтажный механизированный; - крепления для производства и монтажа вентиляционных и санитарно-технических заготовок и изделий; - техника электронно-вычислительная; - инструменты медицинские; - инвентарь производственный и хозяйственный; - инвентарь спортивный |
|
|
3 |
Свыше 3 лет до 5 лет включительно |
- лифты; - тракторы лесопромышленные; - машины и оборудование погрузочно-разгрузочное, транспортное, оборудование лабораторное для сельского хозяйства; - сепараторы для сортировки лома и отходов цветных металлов; - машины швейные (включая бытовые), кроме книгопрошивных машин; - машины для срезки леса, корчевки, сбора и погрузки пней; - оборудование и инструмент для строительно-монтажных и отделочных работ; - машины для сортировки и счета монет, банкнот и лотерейных билетов; - трансформаторы электрические силовые малой мощности; - аппараты телефонные; - приборы для измерения напряженности поля и радиопомех; - автомобили легковые и автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью до 0,5 т; - автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м; - приборы бытовые; - служебные собаки |
|
|
4 |
Свыше 5 лет до 7 лет включительно |
- здания из пленочных материалов; - передвижные цельнометаллические, передвижные деревометаллические; - киоски металлоконструкций; - машины и оборудование сельскохозяйственные и лесохозяйственные (кроме тракторов); - оборудование для заточки и подготовки дереворежущего инструмента; - оборудование деревообрабатывающее для производства мебели; - оборудование для пайки и сварочное; - источники бесперебойного электропитания базовых станций; - аппаратура теле- и радиоприемная |
|
|
5 |
Свыше 7 лет до 10 лет включительно |
- сеть тепловая магистральная; - газопровод; - сооружения для животноводства; - оборудование для транспортировки грузов прочее, кроме конвейеров; - комбайны зерноуборочные, кукурузоуборочные, картофелеуборочные, свеклоуборочные; - станки металлообрабатывающие, металлорежущие; - фото- и киноаппаратура; - автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса и автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 5 т; - автобусы особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24 м включительно; - прицепы и полуприцепы |
|
|
6 |
Свыше 10 лет до 15 лет включительно |
- скважина нефтяная эксплуатационная; - жилища каркасно-камышитовые и другие облегченные; - ванны купальные, раковины, умывальники, поддоны; - душевые, бачки смывные, краны, смесители, сифоны; - насаждения многолетние косточковых культур |
|
|
7 |
Свыше 15 лет до 20 лет включительно |
- здания (кроме жилых) деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные; - канализационные сети асбоцементные, стальные; - машины упаковочные; - усилители, щиты и источники питания, инструменты музыкальные струнные и язычковые |
|
|
8 |
Свыше 20 лет до 25 лет включительно |
- здания (кроме жилых) бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; - ограды (заборы) металлические; - оборудование металлическое для сохранности ценностей (сейфы, несгораемые шкафы, бронированные двери и камеры) |
|
|
9 |
Свыше 25 лет до 30 лет включительно |
- овоще- и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные; - сооружение очистное водоснабжения; - канализационные сети керамические, чугунные |
|
|
10 |
Свыше 30 лет |
здания, сооружения, передаточные устройства, жилища и транспортные средства, не вошедшие в другие группы |
Приложение 2
Регистр-расчет учета амортизации основных средств
Приложение 3
Регистр-расчет учета финансового результата от реализации амортизируемого имущества
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие амортизируемого имущества и порядок его отнесения к амортизационным группам. Характеристика способов и методов начисления амортизации. Учет амортизируемого имущества в налоговом и бухгалтерском учёте. Отражение выбытия имущества в учёте.
курсовая работа [381,0 K], добавлен 09.06.2015Понятие амортизируемого имущества и порядок его отражения в бухгалтерском учете и отчетности. Изучение методики проведения аудиторской проверки амортизируемого имущества, систематизация типичных ошибок при его учете на примере СХА "Алексеевская".
курсовая работа [53,7 K], добавлен 04.09.2010Понятие, признаки и состав амортизируемого имущества в налоговом учете. Место основных средств и нематериальных активов в налоговом учете. Ключевые сходства и различия в бухгалтерском и налоговом учете основных средств. Классификация основных средств.
контрольная работа [45,4 K], добавлен 16.06.2014Методика проведения аудиторской проверки амортизируемого имущества, типичные ошибки при его учете. Оценка организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица. Разработка внутрифирменного стандарта аудита амортизируемого имущества.
курсовая работа [46,9 K], добавлен 16.02.2010Способы начисления амортизации, предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации, их использование для минимизации налоговых платежей. Налоговый учет амортизируемого имущества в ГУП СК "Ставрополькрайводоканал" - Андроповский "Межрайводоканал".
курсовая работа [118,4 K], добавлен 20.05.2015Сумма начисленной амортизации как расходов, связанных с производством и реализацией. Основные виды имущества, которое не подлежит амортизации. Основные средства и нематериальные активы как амортизируемые виды имущества. Примеры начисления амортизации.
контрольная работа [36,5 K], добавлен 19.01.2011Основные средства, нормативное регулирование их учета. Классификация и оценка основных средств. Особенности начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Документальное оформление движения, учет наличия и порядок начисления основных средств.
курсовая работа [62,1 K], добавлен 25.08.2008Основные элементы амортизации имущества и особенности их отражения в учетной политике предприятия. Анализ расходов на амортизацию, оценка эффективности амортизационной политики предприятия. Аудиторские процедуры проверки учета амортизируемого имущества.
дипломная работа [317,4 K], добавлен 15.01.2012Концепции и основные методы начисления амортизации в учете основных средств. Корреспонденция счетов при сопоставлении методов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Особенности определения границы погашения стоимости основных средств.
курсовая работа [31,9 K], добавлен 15.01.2012Понятие основных средств и формирование их стоимости. Определение состава и порядок включения амортизируемого имущества в структуру амортизационных групп. Методы и порядок расчета сумм амортизации и налоговый учет расходов на ремонт основных средств.
реферат [31,5 K], добавлен 27.10.2010Определение основных средств. Документальное оформление и учет поступления основных средств. Синтетический учет амортизации основных средств. Оформление и учет выбытия. Классификация разниц при единовременном списании на расходы стоимости имущества.
курсовая работа [42,4 K], добавлен 18.05.2012Сущность понятия основных средств, а также их амортизации и роль в финансах организации, принципы и методика ее начисления по бухгалтерскому и налоговому учету. Налоговая нагрузка на амортизационные отчисления на примере исследуемого предприятия.
курсовая работа [505,3 K], добавлен 05.06.2014Понятие срока полезного использования амортизируемого имущества и амортизационные группы. Изменение срока полезного использования. Особенности определения срока полезного использования по ряду основных средств.
реферат [17,5 K], добавлен 11.09.2006Признание доходов и расходов в налоговом учете при кассовом методе и методе начисления. Расчет налоговой базы. Определение суммы расходов на производство и реализацию. Особенности начисления амортизации. Резервы, порядок их формирования. Учетная политика.
презентация [58,6 K], добавлен 28.09.2013Понятие амортизации основных средств, объекты начисления, порядок и правила определения срока. Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете: синтетическом и аналитическом. Коэффициенты, применяемые в налогообложении при начислении амортизации.
курсовая работа [52,7 K], добавлен 17.11.2014Отражение актива в бухгалтерском учете. Оформление ввода в эксплуатацию актом о приеме-передаче основных средств. Порядок начисления амортизации при сезонном использовании. Бухгалтерский и налоговый учет амортизации актива "Дед Мороз механический".
практическая работа [11,9 K], добавлен 03.07.2012Понятие и сущность амортизации. Амортизация основных средств в бухгалтерском учете. Амортизация основных средств в налоговом учете. Линейный способ, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования. Налогооюложение прибыли.
курсовая работа [35,2 K], добавлен 07.11.2007Изучение работы "1С: Бухгалтерия" по заполнению первичной бухгалтерской документации, начислению заработной платы, налогов и сборов. Документальное оформление поступления и списания амортизируемого имущества, дебиторской и кредиторской задолженности.
дипломная работа [66,1 K], добавлен 18.09.2015Понятие и классификация прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете, сходство и различия в их признании. Отражение прочих расходов в отчётности организации. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Особенности налогового учета прочих расходов.
курсовая работа [476,4 K], добавлен 14.01.2018Классификация и оценка основных средств. Организация учета начисления амортизации ОС в бухгалтерском учете и с целью налогообложения прибыли; нормативно-правовая база. Способы начисления амортизации, их влияние на формирование финансовых результатов.
курсовая работа [61,7 K], добавлен 19.11.2014
