Бухгалтерские счета, назначение, строение и классификация

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Назначение бухгалтерских счетов и их классификация

1.1 Содержание и строение бухгалтерских счетов

1.2 Виды классификаций бухгалтерских счетов

1.3 Сущность строение, назначение классификации счетов

1.4 Необходимость классификации бухгалтерских счетов

2. Расчетно-аналитическая часть

2.1 Определение корреспонденции счетов

2.2 Запись в схемы бухгалтерского учета

2.3 Составление оборотной ведомости

2.4 Составления журналов ордеров

Заключение

Список используемых источников

Приложение 1. «Бухгалтерский баланс» (форма №1)

Приложение 2. «Отчет о финансовом результате» (форма №2)

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности на предприятиях происходит множество хозяйственных операций, которые изменяют остатки средств и их источников в балансе. Данная тема, назначение бухгалтерских счетов и их классификация является актуальной, так как оперативное управление организацией с целью принятия соответствующих управленческих решений вызывает необходимость иметь непрерывную информацию о состоянии и движении активов и источников их образования. Составлять новый баланс после каждой операции невозможно, поэтому все хозяйственные операции сначала отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Важность изучения и дальнейшего исследования классификации счетов возрастает в связи с переходом российских организаций на МСФО. Существенным залогом достоверности и прозрачности публичной финансовой отчетности, составленной по МСФО, является, соответствие каждой статье отчета сальдо соответствующего счета.

Объектом исследования является, бухгалтерские счета их назначение, строение и классификация.

Предметом исследования, является специфика бухгалтерских счетов как важный инструмент бухгалтерского учета.

Цель данной работы заключается в том, чтобы изучить назначение и структуру бухгалтерских счетов, а так же рассмотреть виды бухгалтерских счетов и их особенности.

Задачи исследования: в расчетной части на основе исходных данных необходимо проставить корреспонденцию счетов по каждой операции и занести данные в журнал регистрации хозяйственных операций, открыть синтетические счета, подсчитать обороты и вывести конечное сальдо, составить оборотно-сальдовую, шахматную ведомости и бухгалтерский баланс. бухгалтерский учет ведомость ордер

В ходе исследования были применены следующие методы: анализ, обобщение, сопоставление, сравнение.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложения.

Первая часть работы посвящена рассмотрению теоретических аспектов бухгалтерских счетов, а именно изучению их структуры, содержания и выполняемой роли.

Вторая глава - расчетно-аналитическая, в ней проводится распределение и учет данных хозяйствующего субъекта.

Теоретическая значимость выполнения данной курсовой работы заключается в том, что был проанализирован и систематизирован материал по проблеме исследования. А практическая значимость заключается в том, что имеется возможность использовать данную информацию на практических занятиях.

Источники информации, использованные для написания работы, это прежде всего учебная и специальная литература по бухгалтерскому учету, а также нормативные документы и федеральные законы. Кроме того, использованы материалы из разного рода аналитических и периодических изданий.

1. НАЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ

1.1 Содержание и строение бухгалтерских счетов

В процессе производства каждый день осуществляется большое число хозяйственных операций, для их отражения используются специальные формы - счета бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета - это способ экономической группировки отражения актива, пассива и хозяйственных операций организации.

Каждый бухгалтерский счет имеет свой двузначный номер и наименование [2, с. 120].

Счета представляют собой таблицу Т- образной формы, левая сторона которой называется дебет, а правая - кредит. На счетах отражаются остатки (сальдо), дебетовый и кредитовый обороты. Их различают на остатки отчетного периода (сальдо начальное) и остатки на конец отчетного периода (сальдо конечное). Конечный остаток определяют по данным о начальном остатке и оборотах дебета и кредита. Дебетовый оборот представляет собой сумму всех операций, отраженных в дебете счета, без начального сальдо. Кредитовый оборот представляет собой сумму всех операций, отраженных в кредите счета, без начального сальдо. Для отражения суммы в составе имущества собственного капитала и обязательств используются счета бухгалтерского учета. Для облегчения записей каждому счету присваивается определенный номер (шифр), поэтому при составлении бухгалтерских проводок указывают не наименование счетов, а их номера (№50 счет «Касса», №51 счет «Расчетный счет»). В каждом счете на основании первичной документации отражаются лишь однородные хозяйственные операции, для которых этот счет предназначен. При этом такие операции увеличивают или уменьшают учитываемые показатели. Таким образом, счет бухгалтерского учета - это специальный способ текущего отражения, экономической группировки и оперативного контроля за изменениями отдельных однородных объектов бухгалтерского учета [3, с. 358].

На каждом счете учитывается один объект или группа однородных экономических объектов. Изменения объектов, учитываемых на счетах, происходит в двух направлениях, в строну увеличения и уменьшения.

Термины дебет и кредит, в переводе с латинского означают «он должен» и «он верит», предназначены для обозначения разных сторон в делении имущества, собственного капитала и обязательств, отражаемых на счетах. Для учета имущества, которое отражается в активе баланса, предназначены активные счета. Для учета собственного капитала и обязательств организации предназначены пассивные счета.

При открытии счетов запись остатка в активных счетах производится по дебету счета, в пассивных - по кредиту счета. Для отражения остатка используется сальдо, которое может быть начальным или конечным. Сумма записей увеличения и уменьшения имущества и его источников называется оборотом.

Оборот - это сумма текущих записей по каждой стороне счета. Оборот по дебету называется дебетовым, по кредиту - кредитовым. В активных счетах оборот по дебету означает увеличение, а по кредиту уменьшения. В пассивных счетах оборот по кредиту означает увеличение, а по дебету - уменьшение. В теории бухгалтерского учета применяется возможность ведения активно-пассивных счетов [4, с. 550].

Активно-пассивные счета применяются для учета расчетов. В них могут одновременно отражаться суммы как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Сальдо по этому счету определяется по данным аналитического учета.

Вся совокупность записей на счетах бухгалтерского учета представляет собой специфическую процедуру, подразделяющуюся на четыре составляющие:

1) открытие счетов, то есть присвоение определенному виду имущества или источнику его образования соответствующего его экономического содержания счета бухгалтерского учета с записью сальдо начального;

2) записи на счетах, то есть идентификация объекта, подлежащего учету с определением в зависимости от этого соответствующих сторон корреспондирующих счетов для осуществления записи хозяйственных операций;

3) подсчет оборотов на счетах, то есть определение суммы записей по соответствующим операциям на счетах;

4) определение сальдо конечного - формализация и подсчет показателей с целью определения точного состояния имущества и источников по его формированию.

Сущность двойной записи. Каждая хозяйственная операция вызывает изменения одновременно двух объектов и отражается на счетах бухгалтерского учета дважды. Двойная запись - это способ фиксирования хозяйственной операции, с помощью которых, два экономических явления отражаются на двух счетах в одинаковой сумме. Причем обязательно на дебете одного и кредите другого счета. Взаимосвязь между счетами, обусловленная хозяйственной операцией, называется корреспонденцией счетов, а сами счета - корреспондирующими. Указание счетов, которые взаимодействуют в хозяйственной операции, называется бухгалтерской проводкой или бухгалтерской записью. Чтобы правильно составить бухгалтерскую проводку необходимо четко представлять экономическую сущность хозяйственной операции и определить корреспонденцию счета. Запись на счетах производится по правилу двойственного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета (правило двойной записи) [5, с. 600].

Синтетические и аналитические счета, в зависимости от степени детализации информация делится на сводную, характеризующую группы объектов учета (общее количество материалов, общая кредиторская задолженность, общая сумма кредитов), и индивидуальную, характеризующую отдельные объекты учета (номенклатурные номера определенного материала, конкретные должники). В соответствии с таким делением информации различают синтетический и аналитический учет, который ведется на соответствующих счетах. Между двумя видами счетов, синтетическим и аналитическим, существует тесная взаимосвязь. К одному синтетическому счету может открываться несколько аналитических счетов.

Синтетические счета (греч. syntetikos - сводный, обогащенный, объединенный) содержат информацию о хозяйственных средствах, источниках их образования и хозяйственных процессах по экономически однородным группам объектов только в денежном измерителе. Примерами Синтетических счетов могут быть счета 01 «Основные средства», а так же счет 10 «Материалы». [7, с. 768].

Аналитические счета (греч. analytikos - разложение, расчленение, разбор) содержат более детальную информацию, раскрывающую содержание синтетических счетов.

В работе с эти счетами должны соблюдаться определенные критерии:

1) начальный остаток на синтетическом счете должен быть равен сумме начальных остатков на его аналитических счетах;

2) оборот по дебету синтетического счета должен быть равен сумме дебетовых оборотов на аналитических счетах;

3) оборот по кредиту синтетического счета должен быть равен сумме кредитовых оборотов на аналитических счетах;

4) конечный остаток на синтетическом счете должен быть равен сумме конечных остатков на аналитических счетах.

Аналитические счета открываются не ко всем синтетическим счетам. Они необходимы в тех случаях, когда объект учета является разнородным, имеет большую номенклатуру, что позволяет контролировать и вести учет движения каждого конкретного материала. К счетам, на которых отражается состояние расчетов (задолженностей предприятия или предприятию), также открывают аналитические счета, чтобы вести подробный учет по видам должников.

Учет на аналитических счетах ведется, как правило, в двух измерителях: в натуральном и денежном. Тогда как на синтетических счетах, только в денежном измерителе [6, с. 480].

Также в бухгалтерском учете есть субсчета. Назначение субсчетов - дополнительная группировка и обобщение информации экономически однородных аналитических счетов. По отношению к аналитическим счетам субсчета выступают как сводные, они являются промежуточным звеном между аналитическими и синтетическими счетами. Например, субсчета открываются к тем синтетическим счетам, на которых учитываются объекты с большой номенклатурой: счет 10«Материалы», счет 01 «Основные средства», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счет 99 «Прибыли и убытки» и другие счета. Учет на субсчетах ведется только в денежном выражении, так как они собирают и укрупняют информацию аналитических счетов, на которых могут учитываться объекты в разных измерителях. Часть синтетических счетов - счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», не имеет субсчетов, информация на них формируется на основе аналитических счетов.

Субсчета имеют такое же строение, как и синтетические счета; на них не может вестись количественный учет, а ведется учет только в денежном выражении [9, с. 432].

Каждая организация самостоятельно решает, какие субсчета использовать для бухгалтерского учета. По усмотрению главного бухгалтера к синтетическому счету могут открываться дополнительные субсчета, которых нет в плане счетов, или меняться их названия [10, с. 955].

Количество и наименования аналитических счетов предприятие также устанавливает самостоятельно, что должно быть отражено в его учетной политике.

1.2 Виды классификаций бухгалтерских счетов

Проблемой при составлении классификации счетов является выбор признака, по которому необходимо классифицировать. В разные времена существовали разные точки зрения по поводу того, по одному или по многим признакам должна осуществляться классификация. В итоге, преобладающим мнением стала точка зрения необходимости классификации не только по экономическому содержанию (показывает, что учитывается на счете), но также и по структуре и назначению, в которой показано, как выполняется регистрация фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.

В самом общем виде современная теория классификации предусматривает группировку счетов по трем признакам:

1) по отношению к бухгалтерскому балансу;

2) назначению и структуре;

3) по экономическому содержанию.

По отношению к бухгалтерскому балансу счета бухгалтерского учета можно подразделить на балансовые и заболансовые.

На основании балансовой теории двойной записи счета первой группы, в свою очередь, делятся на активные (счета имущества), пассивные (счета источников формирования имущества) и активно-пассивные счета. Кроме того, при составлении бухгалтерского баланса в нем учитываются только сальдо по счетам бухгалтерского учета на определенную дату, поэтому необходимо выделить сальдовые и бессальдовые счета [11, с. 560].

Группу сальдовых счетов представляют бухгалтерские счета, имеющие сальдо - дебетовое либо кредитовое, и оно соответственно отражается в активе или пассиве бухгалтерского баланса.

Сальдо забалансовых счетов не учитывается ни в активе, ни в пассиве бухгалтерского баланса и не включается в его итог (валюту баланса). Актив баланса формируется за счет имущества, находящегося в собственности хозяйствующего субъекта, а то имущество, на которое право собственности не распространяется, отражается за балансом. Таким образом сальдо забалансовых счетов показывают в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Классификация счетов по экономическому содержанию зависит от объекта учета и может быть представлена следующими группами: счета для учета хозяйственных средств, источников их формирования, хозяйственных процессов и финансовых результатов [12, с. 672].

На счетах хозяйственных средств ведется учет внеоборотных и оборотных активов. Эти счета формируют структуру актива и имеют дебетовое сальдо, которое характеризует состоянии хозяйственных средств (имущества предприятия) на определенную дату. Бухгалтерские счета предназначены для учета источников формирования хозяйственных средств, подразделяются на счета учета собственного и привлеченного (заемного) капитала. Они формируют структуру пассива баланса и имеют кредитовое сальдо, означающее состояние источников формирования хозяйственных средств на определенную дату. Бухгалтерские счета предназначены для учета источников формирования хозяйственных средств, подразделяются на счета учета собственного и привлеченного капитала. Они формируют структуру пассива баланса и имеют кредитовое сальдо, означающее состояние источников формирования хозяйственных средств на определенную дату.

Счета учета процесса производства и его результат (счета 40«Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам») расположены в разделах III «Затраты на производство» и IV «Готовая продукция и товары» Плана счетов бухгалтерского учета. Для бухгалтерского учета процесса продаж (реализации) предназначены счета: 90 «Продажи», 91 «Прочие расходы», а так же 44 «Расходы на продажу». В дебете этих счетов учитываются расходы, а в кредите - доходы (выручка) от продажи продукции, товаров (работ, услуг) и другого имущества предприятия. Прибыли и убытки, полученные предприятием в процессе осуществления обычной и прочей деятельности, учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки» (счет финансовых результатов). Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, представляет собой капитал, заработанный в результате эффективной деятельности, и является собственным источником формирования хозяйственных средств (счет 84 «Нераспределенная прибыль») [13, с. 320].

Сальдо счетов расчетов, предназначенных для учета финансовых отношений, на суммы дебиторской задолженности (дебетовое сальдо) учитываются в составе хозяйственных средств (активов), а при наличии кредиторской задолженности (кредитовое сальдо) - в составе привлеченных источников хозяйственных средств.

Классификация счетов по назначению и структуре представляет собой группировку бухгалтерских счетов по наиболее существенным признакам, обеспечивающую единство бухгалтерского учета экономических ресурсов в процессе расширенного воспроизводства.

1.3 Сущность строение, назначение классификации счетов

Все счета бухгалтерского учета делятся на три вида. Активные счета это группа счетов, на которых отражается имущество организации (сальдо активного счета может быть только дебетовым). Пассивные счета это группа счетов, на которых учитываются источники средств организации (сальдо пассивного счета может быть только кредитовым). Активно-пассивные счета это группа счетов, на которых учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, бюджетом и прочими дебиторами и кредиторам [14, с. 322].

В зависимости от типа хозяйственных операций активно-пассивные счета могут иметь в одном периоде структуру активного счета, в другом пассивного счета. Поэтому сальдо счета может быть как дебетовым, так и кредитовым или одновременно и дебетовым, и кредитовым (показывается развернутое сальдо).

К активным счетам относятся:

01-«Основные средства»;

04-«Нематериальные активы»;

10-«Материалы»;

20-«Основное производство»;

43-«Готовая продукция»;

50-«Касса»;

51-«Расчетные счета»;

52-«Валютные счета»;

58-«Финансовые вложения» (в акции и другие ценные бумаги).

К пассивным счетам относятся:

80-«Уставный капитал»;

82-«Резервный капитал»;

83-«Добавочный капитал»;

99-«Прибыли и убытки»;

66- «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67-«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

60-«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

68-«Расчеты по налогам и сборам»;

69-«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

70-«Расчеты с персоналом по оплате труда».

К активно-пассивным счетам относятся:

71-«Расчеты с подотчетными лицами»;

75-«Расчеты с учредителями»;

76-«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

99-«Прибыли и убытки».

Применяется в организациях всех форм собственности и организационно правовых форм, ведущих учет методом двойной записи (кроме кредитных и бюджетных).

План счетов разработан на основе экономической классификации счетов. В нем приведены наименования и коды синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка) [1].

В Плане счетов все счета сгруппированы в восемь разделов:

1) внеоборотные активы;

2) производственные запасы;

3) затраты на производство;

4) готовая продукция и товары;

5) денежные средства;

6) расчеты;

7) капитал;

8) финансовые результаты.

В Инструкции по применению плана счетов приводятся экономическое содержание, структура и назначение каждого счета, порядок ведения синтетического учета и типовые схемы корреспонденции счетов.

Классификация счетов по отношению к бухгалтерскому балансу делиться на балансовые счета, где формируется информация о наличии и движении имущества и источниках образования имущества организации и на забалансовые счетах, где формируется информация о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации. Такие ценности могут находиться в его распоряжении и пользовании (но не в собственности) временно, например, арендованные основные средства. Данные таких счетов не отражаются в балансе организации [15, с. 425].

Порядок учета на забалансовых счетах производит, учет хозяйственных операций и ведется без применения двойной записи, а так же забалансовые счета не корреспондируют с другими счетами.

Классификация счетов по экономическому содержанию представлена счетами хозяйственных средств. Они характеризуют состояние хозяйственных средств на определенную дату. Все счета этой группы активные (формируют структуру актива баланса) и имеют дебетовое сальдо; дебетовый оборот показывает поступление, кредитовый - расход; аналитический учет ведется по каждому виду средств в натуральном и денежном измерении. А так же счета источников хозяйственных средств - характеризуют состояние источников формирования хозяйственных средств на определенную дату. Счета этой группы пассивные (формируют структуру пассива баланса), сальдо кредитовое, увеличение источников отражается по кредиту, использование - по дебиту, учет ведется, как правило, в денежной оценке по каждому источнику отдельно. Счета хозяйственных процессов и финансовых результатов предназначены для контроля за процессами заготовления (снабжения), производства и реализации (продажи) это активные счета [16, с. 540].

Бухгалтерские счета в зависимости от их назначения делятся на четыре группы: основные, регулирующие, операционные и финансово - результатные счета.

На основных счетах накапливается информация, характеризующая движение имущества и капитала предприятия и состояние расчетов с его дебиторами и кредиторами. Эти счета являются базовыми для формирования статей бухгалтерского баланса.

Регулирующие счета уточняют стоимостную характеристику объектов бухгалтерского учета, отражаемых на основных счетах. Они не имеют самостоятельного значения, а только дополняют их.

Операционные счета предназначены для отражения на них расходов, связанных с осуществлением хозяйственных операций в процессе заготовления, производства и реализации продукции, товаров, работ и услуг.

Финансово результатные счета предназначены для определения результатов сопоставления доходов и связанных с их получением расходов предприятия и выявления его прибыли или убытка [17, с. 650].

Инвентарными называют счета, на которых учитываются материальные ценности и денежные средства предприятия, включая ценные бумаги.

Фондовыми называют счета, на которых учитываются источники формирования собственных средств предприятия - уставный, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль и целевое финансирование. По кредиту фондовых счетов отражается формирование (увеличение) капитала за счет соответствующих источников, а по дебету - использование (уменьшение) капитала. Счета расчетов предназначены для обобщения информации о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия.

1.4 Необходимость классификации бухгалтерских счетов

Классификация счетов представляет собой орудие предварительного бухгалтерского анализа хозяйственной деятельности, выявления необходимой информации и возможного ее получения. При классификации бухгалтерских счетов нельзя оперировать конечным множеством классификационных объектов, локализация информации в счетах выступает только более или менее адекватным отражением явлений и процессов деятельности. В процессе классификации счетов происходит не только собрание отдельных счетов в научно обоснованные группы и подгруппы, но, что более важно, осуществляется разделение (декомпозиция) всей системы информации о хозяйственной деятельности на части, формирование структуры обобщающих показателей бухгалтерского учета [18, с. 380].

Декомпозиция системы информации, адекватность выделения структуры реальной действительности зависят от научно обоснованных признаков, по которым выделяются отдельные синтетические счета.

Назначение классификации состоит в том, чтобы выявить и отразить тенденции развития исследуемой совокупности, закономерность, проявляемую в классификационных признаках и характеристику еще не известных или не созданных элементов [19, с. 570].

Следует отметить, что при построении любой классификации счетов надо иметь в виду требования, предъявляемые к ней. Согласно этим требованиям, классификация должна быть, всеобъемлющей и полной, то есть все хозяйственные процессы, средства и источники должны получить отражения на счетах и быть приспособлены к особенностям организации. Правильно и в соответствии с законами отражать юридическую структуру средств, предусматривать расположение учетных объектов по материальным категориям, хозяйственным процессам и ликвидности имущества быть приспособлена к дальнейшему расчленению счетов и их последовательному укреплению [20, с. 461].

Классификация счетов выполняется ради трех важнейших целей:

1) понять смысл, функцию и назначение того или иного счета, чем он принципиально отличается от других счетов или, наоборот, что общего между тем или другим счетом;

2) облегчить тем самым учащимся изучение природы счетов, а бухгалтеру-практику их использование;

3) помочь в составлении планов счетов.

План счетов представляет собой таблицу, в которой собраны все возможные синтетические счета в организации (независимо от рода ее деятельности). Конечно, в силу специфики сферы функционирования организации, формы собственности, размера первоначального капитала и других факторов они не могут быть абсолютно идентичными. Однако при существовании единых требований все же они будут иметь сопоставимый вид не только в пределах данной страны, но и на международном уровне.

2. РАСЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Определение корреспонденции счетов

Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Алиса» за сентябрь 2013 г.

Хозяйственные операции	Корресп-я счетов	Сумма
№	Дата	Содержание	Д-т	К-т
1	2.09	Получено в кассу для выплаты заработной платы	50	51	123000
2	2.09	Выдана из кассы заработная плата	70	50	123000
3	3.09	Перечислена задолженность: в бюджет, органам социального страхования	68 69.1	51 51	2140 4461
4	4.09	Поступило от покупателя в погашение задолженности	51	62	160000
5	5.09	Получены от поставщика ООО «Нора» материалы НДС 18%	10 19.3	60 60	25000 4500
6	6.09	Получено в кассу на хозяйственные нужды	50	51	1500
7	7.09	Выдано в подотчет Иванову на хоз.нужды Выдано в подотчет Петрову на закупку материалов	71 71	50 50	600 550
8	10.09	Списывается недостача материалов, выявленная в ходе инвентаризации на расходы	94 91.2	10 94	550
9	11.09	Оплачено поставщику «Нора» за материалы	60	51	29500
10	12.09	Утвержден авансовый отчет Иванова. Расходы определены как общехозяйственные	26	71	450
11	13.09	Внесен остаток аванса Ивановым	71	50	150
12	14.09	Утвержден авансовый отчет Петрова: приобретены материалы	10	71	650
13	15.09	Оплачен перерасход по авансовому отчету Петрову	71	50	100
14	18.09	Поступил станок Х15 от поставщика ООО «Витязь»: а) стоимость станка; б) учтен НДС 18%	08.4 19.1	60 60	70000 12600
15	19.09	Станок Х15 введен в состав основных средств	01	08.4	70000
16	21.09	Продано оборудование ООО «Люкс» за 12000 р.: а) списана его первоначальная стоимость б) списана начисленная амортизация в) списана остаточная стоимость	62 91.2 01.2 02 91.2	91.1 68 01.1 01.2 01.2	12000 1831 45100 37583 7517
17	22.09	Поступило от ООО «Люкс» на р/счет	51	62	12000
18	23.09	Списаны материалы на производство продукции: А Б На общецеховые нужды На общехозяйственные нужды	20 20 25 26	10 10 10 10	42300 43100 480 320
19	25.09	Начислена зарплата: а)основным производственным рабочим: А Б б) работникам, обслуживающим цех; в) административно-управленческому аппарату	20 20 25 26	70 70 70 70	36500 35800 25600 45800
20	26.09	Начислены страховые взносы на зарплату: а) основных рабочих А Б б) работников, обслуживающих цех; в) административно-управленческого аппарата	20 20 25 26	69 69 69 69	10950 10740 7680 13740
21	26.09	Удержан из зарплаты НДФЛ	70	68	18200
22	27.09	Перечислено: а) НДФЛ; б) страховые взносы	68 69	51 51	18200 43110
23	27.09	Начислена амортизация по основным средствам: а) цехов основного производства; б) здания заводоуправления	20 26	02 02	19900 12100
24	28.09	Оплачено за потребленные коммунальные услуги: ООО «Электросети», ООО «Водоканал», ООО «Горгаз» в т.ч. НДС	60 19	51 60	14160 2160
25	28.09	Списаны коммунальные расходы на: а) производство продукции: А (25%) Б (25%) б) нужды цеха (15%) в) нужды заводоуправления (35%)	20 20 25 26	60 60 60 60	3000 3000 1800 4200
26	28.09	Распределяются общепроизводственные расходы (пропорционально з/плате основных производственных рабочих) на продукцию: А Б ИТОГО:	20 20	25 25	27998 27462 55460
27	28.09	Распределяются общехозяйственные расходы (пропорционально з/плате основных производственных рабочих) на продукцию: А Б ИТОГО:	20 20	26 26	38676 37934 76610
28	28.09	Приходуется готовая продукция на склад А 1250ед. Б 2375ед. ИТОГО:	43 43	20 20	120000 190000 310000
29	29.09	Отгружена покупателям продукция (начислена выручка, в т.ч. НДС 18%) А 1350ед. по 140руб/ед Б 1160ед по 120 руб/ед ИТОГО:	62 62	90.1 90.1	189000 139200 328200
30	29.09	Отражен НДС по реализованной продукции	90.3	68	50065
31	29.09	Списана себестоимость реализованной продукции А 1350ед. Б 1160ед. ИТОГО:	90.2 90.2	43 43	129600 92800 222400
32	29.09	Зачтен НДС по приобретенным ценностям	68	19	19260
33	30.09	Поступила выручка от покупателей на расчетный счет	51	62	328200
34	Расчет	Определяется финансовый результат от продаж за отчетный период А Б ИТОГО:	90.1 90.1	99 99	30570 25166 55736
35	Расчет	Начислен налог на имущество предприятий	91.2	68	2100
36	Расчет	Определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц	91	99	2
37	Расчет	Начислен налог на прибыль	99	68	11148
38	30.09	Перечислено с расчетного счета в бюджет: а) налог на прибыль; б) налог на имущество; в) НДС	68 68 68	51 51 51	11148 2100 32635

Таблица 2 - Остатки на синтетических счетах ООО «Алиса» на 01.09.2013 г.

№ счета	Дебет	Кредит
01	248000
02		71800
10	100125
20	85448
43	101100
50	500
51	580000
62	160000
68		2 140
69		4 461
70		123000
80		500000
84		300000
99		273772
Итого:	1275173	1275173

Таблица 3 - Остатки НЗП ООО «Алиса» на 01.09.2013 г.

Наименование продукции	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
А	23048	62472
Б	62400	30436
Итого	85448	92908

2.2 Запись в схемы счетов бухгалтерского учета

Д	Счет 02 «Амортизация основных средств	нК
37583	СНК = 71800
	19900 12100
ОД = 37583	ОК = 32000
	СКК = 66217
Д	Счет 01 «Основные средства»	К
СНД = 248000
70000	45100
45100	37583
	7517
ОД = 59322	ОК = 45100
СКД = 262222

Д	Счет 10 «Материалы»	К
СНД = 100125
25000 650	550 42300
	43100 480 320
ОД = 25650	ОК = 86750
СКД = 39025

Д	Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»	К
70000	70000
ОД = 70000	ОК = 70000

Д	Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»	К
4500	19260
12600 2160
ОД = 19260	ОК = 19260
Д	Счет 20 Б «Основное производство»	К
СНД = 62400
43100 35800 10740 3000	125144
ОД = 92640	ОК = 125144
СКД = 29896

Д	Счет 20 А «Основное производство»	К
СНД = 23048
42300 36500 10950 3000	53866
ОД = 92750	ОК = 53866
СКД = 61932
Д	Счет 20 «Основное производство»	К
СНД = 85448
92750 92640 27998 27462 38676 37934	120000 190000
ОД = 317460	ОК = 310000
СКД = 92908

Д	Счет 25 «Общепроизводсвенные расходы»	К
480 25600 7680 19900 1800	27998 27462
ОД = 55460	ОК = 55460

Д	Счет 43 «Готовая продукция»	К
СНД =101100	129600 92800
120000 190000
ОД = 310000	ОК = 222400
СКД = 188700

Д	Счет 26 «Общехозяйственные расходы»	К
450 320 45800 13740 12100 4200	38676 37934
ОД = 76610	ОК = 76610

Д	Счет 51 «Расчетные счета»	К
СНД = 580000	123000 2140 4461 1500 29500 18200 43110 14160 11148 2100 32635
160000 12000 328200
ОД = 500200	ОК = 281954
СКД = 798246

Д	Счет 50 «Касса»	К
СНД = 500	123000 600 550 150 100
123000 1500
ОД = 124650	ОК = 124250
СКД = 900

Д	Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	К
29500 14160	25000 4500 70000 12600 2160 3000 3000 1800 4200
ОД = 43660	ОК = 126260
	СКК = 82600
Д	Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	К
СНД = 160000	160000 12000 328200
12000 18900 139200
ОД = 340200	ОК = 500200
СКД = 0

Д	Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»	К
2140 18200 19260 11148 2100 32635	СНК = 2140
	1831 18200 50065 2100 11148
ОД = 85483	ОК = 83343
	СКК = 0

Д	Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	К
4461 43110	СНК = 4461
	10950 10740 7680 13740
ОД = 47571	ОК = 43110
	СКК = 0
Д	Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	К
123000 18200	СНК = 123000
	36500 35800 25600 45800
ОД = 141200	ОК = 143700
	СКК = 125500

Д	Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами	К
600 550 100	450 150 650
ОД = 1250	ОК = 1250

Д	Счет 84 «Нераспределенная прибыль»	К
	СНК = 300000
ОД = 0	ОК = 0
	СКК = 300000

Д	Счет 80 «Уставный капитал»	К
	СНК = 500000
ОД = 0	ОК = 0
	СКК = 500000

Д	Счет 90 «Продажи»	К
50065 129600 92800 30570 25166	189000 139200
ОД = 328200	ОК = 328200

Д	Счет 91 «Прочие доходы и расходы»	К
550 1831 7517 2100 2	12000
ОД = 12000	ОК = 12000

Д	Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	К
550	550
ОД = 550	ОК = 550
СКД = 0

Д	Счет 99 «Прибыли и убытки»	К
	СНК = 300000
ОД = 0	ОК = 0
	СКК = 300000

Таблица 4 - Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов за сентябрь 2013 г.

Виды изделий	Основная з/плата производственных рабочих, р.	Коэффициент распределения	Сумма, р.
		Сч. 25	Сч. 26	Общепроиз-водственные	Общехозяйст-венные
А	36500	0,416	0,897	27998	38676
Б	35800			27462	37934
Итого:	72300			55460	76610

Таблица 5 - Справка бухгалтера на закрытие счета 90 «Продажи» за сентябрь 2013 г. по ООО «Алиса»

Вид изделия	Реализовано продукции (ед)	Фактическая себестоимость реализованной продукции (р.)	Денежная выручка без НДС (р.)	Финансовый результат
				Прибыль	Убыток
А	1350	129600	159570	30570
Б	1160	92800	117966	25166
Итого:	2510	222400	277536	55736

2.3 Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам

Таблица 6 - оборотная ведомость ООО «Алиса» за сентябрь 2013 г.

№ счетов	Сальдо на 01.09.13 г.	Обороты за сентябрь	Сальдо на 01.10.13 г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	248000		115100	90200	272900
02		71800	37583	32000		66217
08			70000	70000
10	100125		25650	86750	39025
19			19260	19260
20	85448		317460	310000	92908
25			55460	55460
26			76610	76610
43	101100		310000	222400	188700
50	500		124650	124250	900
51	580000		500200	281954	798246
60			43660	126260		82600
62	160000		340200	500200
68		2140	85483	83343
69

Подобные документы

• Счета бухгалтерского учета. Классификация бухгалтерских документов

  Структура активных, пассивных и активно-пассивных бухгалтерских счетов. Основания классификации бухгалтерских документов. Пример открытия бухгалтерских счетов, заполнения журнала хозяйственных операций, составления оборотной ведомости и баланса.
  
  контрольная работа [25,7 K], добавлен 29.01.2011
  

• Счета и двойная запись в бухгалтерском учёте

  Сущность и значение бухгалтерских счетов и их строение. Применение активных и пассивных счетов в учёте. Корреспонденция счетов и бухгалтерские проводки. Связь бухгалтерских счетов с балансом предприятия. Понятие двойной записи и её контрольное значение.
  
  курсовая работа [40,4 K], добавлен 30.03.2010
  

• Система счетов бухгалтерского учета. Двойная запись

  Содержание и строение бухгалтерских счетов. Сущность и критерии двойной записи. Хронологическая и систематическая запись. Сущность синтетических, аналитических счетов. Особенности взаимодействия синтетических счетов, субсчетов и аналитических счетов.
  
  реферат [35,1 K], добавлен 12.02.2010
  

• План счетов бухгалтерского учета

  Запись остатков по данным баланса. Определение корреспонденции счетов по каждой операции. Хозяйственные операции на счетах. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета. Актив и пассив баланса. Учет движение материалов на предприятии.
  
  практическая работа [53,7 K], добавлен 23.08.2013
  

• Классификация счетов по назначению и структуре

  Принципы классификации бухгалтерских счетов. Разделение счетов на группы и подгруппы по однородным признакам. Основные признаки счетов: назначение и структура счета, его экономическое содержание. Классификация счетов по экономическому содержанию.
  
  курсовая работа [55,3 K], добавлен 02.11.2009
  

• Бухгалтерские счета, их назначение и структура

  Схемы активного и пассивного счетов. Назначение плана счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов по отношению к бухгалтерскому балансу, экономическому содержанию, назначению и структуре. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [367,3 K], добавлен 03.03.2015
  

• Бухгалтерский учет на предприятии

  Понятие бухгалтерского баланса. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Особенности активных и пассивных счетов. Назначение оборотной ведомости. Доходы и расходы по видам деятельности. Порядок заполнения формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
  
  курсовая работа [34,6 K], добавлен 17.11.2011
  

• Классификация бухгалтерских счетов по структуре и назначению

  Исследование особенностей счетов бухгалтерского учета как способа отражения данных о хозяйственной жизни предприятия. Рассмотрение классификаций счетов по различным признакам. Раскрытие сущности, структуры и назначения плана счетов бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [36,2 K], добавлен 17.11.2010
  

• Предмет исследования бухгалтерского учета

  Предмет и метод бухгалтерского учета, его функции и значение, предъявляемые требования. Порядок расчета оборотной ведомости и баланса, отражение активно-пассивных счетов. Основные понятия и роль бухгалтерского учета. Счета и двойная запись, их виды.
  
  курс лекций [1,5 M], добавлен 05.01.2011
  

• Двойная запись, корреспонденция счетов. Бухгалтерская отчетность

  Двойная запись - хозяйственная операция, отображаемая по дебиту одного счета и по кредиту другого счета в одинаковой сумме. Правила определения корреспонденции бухгалтерских счетов. Понятие и виды отчетности, требования к ней, варианты формирования.
  
  контрольная работа [480,7 K], добавлен 26.02.2011
  

• Бухгалтерские счета

  Счета бухгалтерского учета, их классификация и значение. Вступительный баланс. Журнал хозяйственных операций. Схемы синтетических и аналитических счетов. Обротно-сальдовые ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. Шахматная ведомость.
  
  курсовая работа [43,2 K], добавлен 19.11.2013
  

• Система счетов бухгалтерского учета

  Классификация и разновидности хозяйственных средств по источникам их образования. Сущность и значение синтетических и аналитических счетов, их отличительные черты и назначение. Структура счетов бухгалтерского учета, их главные функции и строение.
  
  контрольная работа [35,8 K], добавлен 13.10.2009
  

• Бухгалтерский баланс ООО "Учебное"

  Роль бухгалтерского учета в системе управления предприятием. Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям и оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета. Анализ задолженности поставщикам и подрядчикам, бюджету по налогам и сборам.
  
  курсовая работа [38,0 K], добавлен 12.02.2016
  

• Система счетов

  Понятие и структура системы счетов, принципы учета на счетах. Аналитические и синтетические счета, их отличительные признаки и взаимосвязь. Особенности составления оборотной ведомости по различным счетам. Порядок и этапы проверки учетных записей.
  
  реферат [32,1 K], добавлен 23.12.2010
  

• План счетов бухгалтерского учета

  Четырехуровневая система документов бухгалтерского учета. Сущность и назначение плана счетов, его структура и описание разделов. Классификация счетов бухгалтерского учета по однородности экономического содержания, по назначению и структуре счета.
  
  курсовая работа [39,7 K], добавлен 22.02.2012
  

• Бухгалтерские счета, их виды и классификация. Корреспонденция счетов

  Особенности составления плана счетов бухгалтерского учета, отражающего и группирующего всю информацию о хозяйственной деятельности компании. Обзор оснований для выплаты денежных средств под отчет. Проводки, отражающие операции по учету подотчетных сумм.
  
  курсовая работа [36,2 K], добавлен 01.03.2015
  

• Учет денежных средств

  Правила составления оборотной ведомости, начального и конечного баланса, установления корреспонденции счетов. Принципы открытия счета систематического учета. Особенности выведения оборотов и сальдо. Виды, назначение и состав бухгалтерской отчетности.
  
  контрольная работа [34,0 K], добавлен 24.11.2010
  

• Система счетов и двойная запись

  Система счетов и двойная запись как способ отражения хозяйственных операций. Синтетические и аналитические счета. Контроль отдельных стадий кругооборота средств предприятия. Понятие, строение, порядок записи хозяйственных операций на бухгалтерских счетах.
  
  реферат [167,5 K], добавлен 24.01.2012
  

• Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации

  Составление баланса-нетто на начало отчетного периода на основе остатков по счетам. Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям, отражение в журнале операций. Заполнение журналов-ордеров и регистров по учету. Составление оборотной ведомости.
  
  курсовая работа [39,1 K], добавлен 17.12.2010
  

• Баланс и счет бухгалтерского учета

  Понятие и структура баланса, его особенности. Группировка активов и пассивов. Классификация бухгалтерских балансов. Графическая форма счета. Типовой план счетов. Иерархия счетов бухгалтерского учета. Активный и пассивный счета. Принцип двойной записи.
  
  презентация [899,0 K], добавлен 09.12.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам