Формирование уставного капитала и организация его учёта

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФОРМИРОВАНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА И ОРГАНИЗАЦИЯ ЕГО УЧЁТА



План

1. Порядок регистрации коммерческого банка

2. Состав уставного капитала банка

3. Порядок учёта операций по формированию уставного капитала в бухгалтерском учёте коммерческого банка

4. Понятие собственных средств банка

5. Добавочный капитал

6. Порядок учета обязательных резервов банка, депонируемых в Центральном банке

7. Порядок учета акций, выкупленных у акционеров

8. Порядок учета начисления дивидендов

Краткие выводы

Литература



Ключевые слова: учредители банка, доля акционера, государственная регистрация и выдача лицензии, учредительный договор, устав банка, процесс лицензирования, временный накопительный счёт, минимальный уставный капитал, законодательный орган банка, размещение акций, порядок изменения уставного капитала банка, собственный капитал банка, резервный фонд, излишки оценочной стоимости, инструмент денежнокредитной политики, нормы резервных требований, расчёт обязательных резервов, выкуп акций, дивиденды.

1. Порядок регистрации коммерческого банка

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности банковские операции.

Учредителями банка (далее - учредители) могут быть лица, участие которых в деятельности банка не запрещено действующим законодательством.

Учредители банка не имеют права выходить из состава участников банка в течение первых трёх лет со дня его регистрации.

Учредители банка должны иметь безупречную деловую и профессиональную репутацию.

Для приобретения и получения одним юридическим или физическим лицом или группой юридических или физических лиц, связанных между собой соглашением, более 5% акций (долей) банка необходимо уведомление Центрального банка Республики Узбекистан, более 20% - требуется предварительное согласие Центрального банка Республики.

Доля одного акционера или группы связанных акционеров в уставном капитале коммерческого банка не может превышать 25 процентов от общего размера уставного капитала (за исключением банков с участием иностранного капитала и частных банков).

Для государственной регистрации банка и выдачи лицензии на осуществление банковских операций её учредители не позднее чем через месяц после подписания учредительного договора и утверждения устава акционерного общества представляют в Центральный банк вместе с сопроводительным письмом на имя его руководителя следующие документы:

1) заявление с ходатайством о государственной регистрации банка и выдаче лицензии на осуществление банковских операций. В заявлении также указываются сведения об адресе (местонахождении) постоянно действующего исполнительного органа кредитной организации, по которому осуществляется связь с кредитной организацией;

2) учредительный договор, подписанный учредителями и заверенный их печатями (в трех экземплярах, один из которых является подлинным). Подписи физических лиц и копии учредительных договоров заверяются нотариально;

3) устав банка, утвержденный собранием учредителей- акционеров и подписанный председателем Совета банка в трех экземплярах;

4) бизнес-план, утверждённый собранием учредителей (участников) банка, протокол собрания учредителей (участников), содержащий решения об утверждении устава банка, а также кандидатур для назначения на должности руководителя и главного бухгалтера банка;

5) документы об уплате государственной пошлины и лицензионного сбора;

6) копии документов о государственной регистрации учредителей - юридических лиц, балансовые отчеты за последние два года, в том числе на две последние отчетные даты, заверенные налоговыми органами и подтвержденные аудиторской фирмой;

7) налоговые декларации за последние два года -- для физических лиц (за исключением физических лиц- резидентов, участвующих в уставном капитале частных банков); анкеты кандидатов на должности руководителя, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера банка.

Заявление подписывается лицом, уполномоченным общим собранием учредителей. учет капитал бухгалтерский банк

Учредительный договор должен содержать:

- обязанность учредителей создать банк;

- порядок совместной деятельности по его созданию;

- состав учредителей (участников);

- условия передачи учредителями (участникам) банка своего имущества и участия в его деятельности;

- условия и порядок распределения между учредителями (участникам) прибыли и покрытия убытков;

- порядок выхода учредителей (участников) из его состава;

- размер уставного капитала;

- размер доли каждого учредителя (участника) в уставном капитале;

- размер и состав вкладов;

- порядок и сроки внесения вкладов в уставный капитал банка при его учреждении;

- ответственность учредителей (участников) за нарушение обязанностей по внесению вкладов в уставный капитал;

- сведения о составе и компетенции органов управления банка и порядке принятия ими решений (с указанием вопросов, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов).

Учредительный договор должен быть подписан всеми учредителями банка. При этом указываются местонахождение, почтовый адрес и банковские реквизиты.

Подпись представителя учредителя - юридического лица должна быть заверена печатью указанного юридического лица.

Устав банка, утверждённый общим собранием учредителей,

должен содержать:

- фирменное (полное официальное) наименование с указанием на характер деятельности, а также на организационноправовую форму и тип; сокращённое наименование, которое используется при совершении операций через расчётную сеть Центрального банка;

- сведения об адресе (местонахождении) органов управления и обособленных подразделений;

- перечень банковских операций и сделок, а также операций с ценными бумагами, которые предполагает осуществлять банк;

- сведения о размере уставного капитала, о порядке его формирования, а также сведения о размерах резервного и страхового фондов (в процентах к уставному капталу), принципах их формирования и использования;

- порядок управления деятельностью банка: состав и компетенция его органов управления, в том числе совета директоров, порядок их образования и принятия ими решений (с указанием вопросов, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов); сведения об органах внутреннего контроля (порядок образования и полномочия);

- номинальную стоимость акции (доли), дающей право одного голоса на собрании участников банка;

- порядок ликвидации и реорганизации банка;

- иные положения, предусмотренные государственными законами.

Протокол общего собрания учредителей должен содержать следующие решения:

- о создании банка;

- об утверждении его устава;

- об утверждении кандидатур для назначения на должности руководителей, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера банка;

- об утверждении бизнес-плана;

- об избрании на должность членов (руководителя) совета директоров (наблюдательного совета);

- об утверждении денежной оценки вкладов учредителей в уставный капитал банка в виде материальных активов;

- о назначении лица, уполномоченного подписывать документы, представляемые в Центральный банк для государственной регистрации.

Список учредителей должен быть представлен на бумажном носителе и в электронном виде.

Банки приобретают статус юридического лица с момента их государственной регистрации.

Банк к моменту его открытия должен располагать комплексом программно-технических средств (КПТС), позволяющим ему обеспечивать проведение всех операций, предполагаемого типа и уровня, участие в платежной системе и соблюдение внутренних процедур. КПТС банка должен соответствовать "Требованиям Центрального банка к комплексу программно-технических средств банка"

Процесс лицензирования банков состоит из двух стадий -- выдачи Центральным банком предварительного разрешения на открытие банка и регистрации банка с одновременной выдачей лицензии, дающей право на совершение банковских операций.

На первой стадии выдается предварительное разрешение Центрального банка, позволяющее учредителям продолжить действия по организации банка.

Департамент лицензирования и регулирования деятельности коммерческих банков Центрального банка в месячный срок рассматривает представленный учредителями пакет документов с точки зрения комплектности и соответствия требованиям законодательства.

В случае полной комплектности и соответствия требованиям представленного пакета документов Департаментом лицензирования в Комиссию по регистрации банков Центрального банка вносится вопрос о выдаче предварительного разрешения на открытие банка, в противном случае пакет документов возвращается на доработку с указанием причин возврата и срока, в течение которого документы могут быть представлены для повторного рассмотрения.

Решение о выдаче предварительного разрешения выносится в срок не позднее трех месяцев со дня представления заявки со всеми необходимыми документами.

После получения предварительного разрешения на открытие банка учредители выполняют организационно-технические мероприятия, необходимые для получения лицензии и регистрации банка. Предоставление предварительного разрешения не является гарантией выдачи лицензии.

Банки получают статус юридического лица с момента их государственной регистрации Центральным банком в Государственной книге регистрации банков. Одновременно с регистрацией им выдается лицензия на право совершения банковских операций.

Для регистрации и получения лицензии на осуществление банковских операций учредители должны:

а)представить заявление о регистрации банка и выдаче лицензии за подписью компетентного лица, полномочия которого письменно подтверждаются учредителями;

б)выполнить все требования, предусмотренные Положением о лицензировании банковской деятельности, необходимые для регистрации банка и получения лицензии на осуществление банковской деятельности;

в)выполнить все организационно-технические мероприятия, подготовить помещения и оборудование, программно-технические средства для осуществления автоматизированного проведения банковских операций, привести в состояние готовности кассовый узел в соответствии с требованиями Центрального банка (готовность кассового узла означает: оснащенность средствами охранно-пожарной и тревожной сигнализации, наличие технически укрепленных хранилищ, заключение договора на охрану банка силами вневедомственной охраны), укомплектовать штат;

г)сформировать уставный капитал в размере не ниже минимального размера, установленного Центральным банком, и представить заверенные банком документы, подтверждающие оплату и список акционеров;

д)представить акт о готовности КПТС банка к открытию;

е)представить выписки из протоколов комиссии Центрального банка по оценке профессиональной годности о соответствии председателя Правления банка и его заместителей, главного бухгалтера банка и его заместителей занимаемым должностям;

ж)представить магнитные носители (дискеты) с текстами всех документов, перечисленных выше.

Решение о регистрации банка и выдаче лицензии выносится в срок, не превышающий одного месяца со дня выполнения всех требований Центрального банка.

Лицензия на проведение банковских операций, выданная Центральным банком, дает банку право заниматься видами деятельности, указанными в ней.

Для проведения операций в иностранной валюте банкам (кроме банков с участием иностранного капитала и дочерних банков) выдаются генеральные, внутренние или разовые лицензии в порядке и на условиях, устанавливаемых Центральным банком.

2. Состав уставного капитала банка

Уставный капитал банка складывается только из денежных средств учредителей и акционеров.

Запрещается использовать для формирования уставного капитала банка средства, полученные в кредит, под залог, и иные привлеченные средства.

Бюджетные средства могут быть использованы для формирования уставного капитала банка в соответствии с законодательством.

Средства, внесенные в уставный капитал в нарушение настоящего требования, возвращаются акционеру с одновременной передачей акций банку для дальнейшей их реализации.

Для аккумулирования средств уставного капитала до регистрации банка учредителями открывается временный накопительный счет в Центральном банке или в других банках Республики Узбекистан.

Минимальный размер уставного капитала, который должен быть оплачен учредителями к моменту регистрации банка, устанавливается нормативными актами Центрального банка. Центральный банк вправе предъявлять дополнительные требования к размеру уставного капитала банка, в зависимости от условий деятельности, вида и объема операций, указанных в бизнес-плане.

В настоящее время минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых банков устанавливается в следующих размерах:

для коммерческих банков - эквивалент 10 млн. евро;

для частных банков - эквивалент 5 млн. евро.

Расчет минимального размера уставного капитала для вновь создаваемых банков в национальной валюте производится исходя из курса евро к суму, установленного Центральным банком Республики Узбекистан для ведения бухгалтерского учета, статистической и иной отчетности по валютным операциям на день принятия учредителями решения о создании банка.

При создании банка на сумму уставного капитала выпускаются именные акции, которые распределяются только между учредителями, не имеющими права выходить из состава акционеров банка в течение одного года со дня его регистрации.



3. Порядок учёта операций по формированию уставного капитала в бухгалтерском учёте коммерческого банка

Деятельность коммерческого банка начинается с образования уставного капитала. Он образуется из вкладов учредителей банка для обеспечения его жизнедеятельности.

К моменту регистрации банк располагает документами, составляющими юридическое дело банка:

• устав банка;

• учредительный договор;

• список акционеров;

• протокол собрания акционеров.

Собрание акционеров является законодательным органом. На основе его решения формируется уставный капитал. Таким образом, уставный капитал создаёт экономическую основу существования и является обязательным условием образования банка как юридического лица. Его величина регламентируется законодательными актами Центрального банка Республики Узбекистан и не может быть меньше установленного законодательством уровня.

Увеличение или уменьшение уставного капитала может производиться только в установленном законом порядке и считается правомерным после регистрации в Центральном банке Республики Узбекистан.

Коммерческие банки выпускают акции с целью формирования собственного капитала в форме уставного капитала, если они создаются в виде акционерного общества.

На основании учредительных документов на каждого учредителя открываются карточки - лицевые счета, в которых указываются сумма учредительного взноса, его доля, процент в общей сумме уставного капитала и дата погашения взноса.

Для учёта сумм уставного капитала в Плане счетов бухгалтерского учёта кредитных организаций предназначены пассивные балансовые счета первого порядка в разделе 3 - счета 30300 «Уставный капитал».

На счетах второго порядка учёт ведётся с разбивкой по собственникам долей акций.

Кредитовое сальдо показывает сумму фактически внесенного учредителями размера уставного капитала банка; оборот по кредиту - увеличение сумм взносов; оборот по кредиту

- уменьшение вложений.

Размещение акций банка может происходить путём:

1) подписки;

2) конвертации в них ранее выпущенных конвертируемых ценных бумаг в соответствии с условиями их выпуска и законодательством Республики Узбекистан.

Оплата акций в национальной валюте юридическими лицами производится только в безналичном порядке.

Оплата акций в национальной валюте физическими лицами производится как наличными средствами, так и в безналичном порядке.

Оплата акций иностранной валютой юридическими и физическими лицами производится только в безналичном порядке.

Первый выпуск акций банка должен полностью состоять из обыкновенных именных акций. Регистрация и продажа первого выпуска акций освобождается от обложения налогом на операции с ценными бумагами. Выпуск привилегированных акций в этом случае не допускается, так как банк в первый год деятельности может не обеспечить выплату дивидендов по привилегированным акциям в установленном размере.

Первый выпуск акций банка регистрируется по общему правилу и включает в себя следующие этапы:

1) принятие эмитентом решения о выпуске акций;

2) регистрацию выпуска акций;

3) изготовление ценных бумаг (для документарной формы выпуска);

4) размещение ценных бумаг;

5) регистрацию отчёта об итогах выпуска.

Неоплата или неполная оплата акций первого выпуска при учреждении банка в течение месяца является основанием для аннулирования свидетельства от государственной регистрации банка и отказа в регистрации первого выпуска акций.

Для увеличения уставного капитала акционерный банк может осуществить выпуск акций только после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных банком акций. Регистрация повторных выпусков акций сопровождается выпуском проспекта эмиссии. При регистрации и продаже повторного выпуска акций банка банк-эмитент уплачивает налог на операции с ценными бумагами.

После регистрации проспекта эмиссии банк-эмитент публикует зарегистрированный проспект эмиссии отдельной брошюрой в достаточном количестве для информации потенциальных покупателей. До момента государственной регистрации выпуска коммерческий банк не имеет право рекламировать свои ценные бумаги, так как Центральный банк может отказать в регистрации выпуска ценных бумаг.

Одновременно банк публикует сообщение в средствах массовой информации о предстоящей продаже акций, указав в нём тип выпускаемых акций (обыкновенные или привилегированные), объём и цену реализации, сроки начала и завершения продажи; места, где покупатели могут ознакомиться с содержанием проспекта и приобрести акции.

Решение об увеличении уставного капитала путём размещения дополнительных акций принимается общим собранием акционеров или советом директоров (наблюдательным советом) банка-эмитента, если в соответствии с уставом банка- эмитента ему предоставлено право принимать такое решение.

В решении об увеличении уставного капитала банка- эмитента должны быть определены количество размещаемых дополнительных обыкновенных акций и привилегированных акций каждого типа в пределах количества объявленных акций этой категории (типа), способ размещения, цена размещения дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, или порядок её определения, в том числе цена размещения или порядок определения цены размещения дополнительных акций акционерам, имеющим преимущественное право приобретения размещаемых акций, форма оплаты дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, а также могут быть определены иные условия размещения.

Увеличение уставного капитала может производиться за счёт размещения акций банка путём конвертации в них ранее выпущенных ценных бумаг.

В течение срока размещения ценных бумаг может быть размещено меньшее количество ценных бумаг, чем предусмотрено решением об их выпуске. Регистрация итогов выпуска в этом случае осуществляется в объёме фактически размещённых ценных бумаг.

Неразмещённые ценные бумаги подлежат погашению.

После завершения процесса реализации ценных бумаг банк- эмитент анализирует его результаты и составляет отчёт об итогах выпуска, подписанный председателем правления банка, главным бухгалтером.

Итоги выпуска ценных бумаг банк-эмитент должен публиковать в том же печатном органе, где было опубликовано сообщение о выпуске.

В аналитическом учёте ведутся лицевые счета в разрезе акционеров (учредителей) банка.

Уставный капитал банка может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения акций банком с последующим их погашением.

Уменьшение уставного капитала банка путем приобретения и погашения части акций допускается, если такое предусмотрено в уставе банка.

Не допускается уменьшение размера уставного капитала банка, если в результате этого его размер станет меньше установленного Центральным банком минимального размера уставного капитала, определяемого на дату регистрации соответствующих изменений в уставе банка.

10.4. Понятие собственных средств банка

Понятие "собственные средства банка" включает все пассивы, образованные в процессе внутренней деятельности банка.

Под собственным капиталом банка следует понимать специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования.

Капитал банка включает: уставный капитал; резервный капитал; нераспределенную прибыль текущего и прошлых лет; резервы на покрытие различных рисков.

Резервный фонд создается банками в соответствии с действующим законодательством для покрытия убытков и потерь, возникающих в результате деятельности, и обеспечивает стабильность его функционирования. То есть одни расходы (риски) можно предвидеть и хотя бы в приблизительных суммах рассчитать, другие - нет. 3а счет резервного фонда погашаются непредвиденные, незапланированные, не учтенные в плане расходов банка потери.

Минимальный размер резервного фонда определяется уставом банка, но не может составлять менее 15% величины уставного капитала.

Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей, после утверждения общим собранием учредителей (участников) банка годового бухгалтерского отчёта о распределении прибыли.

Банки вправе ежеквартально (ежемесячно) производить отчисления в резервный фонд в установленной доле (процентах) от чистой прибыли, если указанный порядок предусмотрен уставом банка. В этих случаях общая сумма отчислений в резервный фонд, произведенных в течение года, должна быть утверждена общим собранием учредителей (участников) банка по итогам финансового года и не может превышать сумму чистой прибыли, фактически полученной за отчетный год.

Размер ежегодных отчислений в резервный фонд, предусматриваемый уставом банка, должен составлять не менее 5% от чистой прибыли до достижения им минимально

установленной уставом величины.

Средства резервного фонда учитываются банками на отдельном пассивном балансовом счете 30903 «Резервный фонд общего назначения». Кредитовое сальдо показывает сумму созданного резервного фонда. По кредиту счета отражается образование фонда:

Банки, имеющие филиалы, осуществляют учет средств резервного фонда на балансе головного офиса банка.

Резервный фонд банка может быть использован согласно решению совета директоров (наблюдательного совета) банка или в порядке, установленном собранием учредителей (участников), только на следующие цели:

- покрытие убытков банка по итогам отчетного года;

- увеличение уставного капитала путем капитализации в установленном законодательством Республики Узбекистан и учредителями (участниками) банка порядке. При этом капитализации могут подлежать средства резервного фонда только в части, превышающей минимально установленный размер резервного фонда.



4. Добавочный капитал

В процессе деятельности у банка может возрасти учетная стоимость уже имеющегося имущества, т. е. происходит увеличение размеров активов. Для учета источников такого имущества или прироста его стоимости в бухгалтерском учете введено понятие добавочного капитала.

Для учета сумм добавочного капитала и обобщения информации о ней используется балансовых счетах 30908 «Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью», 30603 «Добавленный капитал».

На счете 30908 «Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью» учитываются суммы, полученные в результате переоценки стоимости имущества. Порядок переоценки определяется нормативными документами по переоценке. В учете переоценка отражается проводкой:

Дт 165** Основные средства банков по соответствующей группе счетов

Кт 30908 «Излишки оценочной стоимости прироста над

первоначальной стоимостью».

На счете 30603 «Добавленный капитал» учитывается эмиссионный доход акционерных кредитных организаций, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций.

5. Порядок учета обязательных резервов банка, депонируемых в Центральном банке

в соответствии с Законом «О Центральном банке Республики Узбекистан» Центральный банк во взаимодействии с Правительством Республики разрабатывает и проводит денежнокредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости национальной валюты.

Одним из основных инструментов осуществления денежнокредитной политики Центрального банка выступают обязательные резервы. Резервные требования представляют собой механизм регулирования общей ликвидности банковской системы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банка и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.

Нормы резервных требований устанавливаются Центральным банком в процентном отношении от депозитных обязательств банков.

При расчете резервных требований не учитываются: средства в иностранной валюте; депозиты физических лиц;

средства, привлеченные путем выпуска депозитных, сберегательных сертификатов, ипотечных облигаций.

Депонирование обязательных резервов производится путем перечисления денежных средств с корреспондентского счета банка.

Банки по регионам могут депонировать обязательные резервы в Центральном банке в централизованном порядке через головной банк или через региональные филиалы.

Регулирование размера обязательных резервов, подлежащих депонированию банком или его филиалом, производится территориальными Главными управлениями Центрального банка по месту нахождения головного банка или филиала банка.

В отдельных случаях, банки или их филиалы имеют право регулировать размер обязательных резервов, депонированных в Центральном банке, на любую дату внутри месяца, в порядке, установленном для составления и представления аналогичных расчетов. При этом Центральный банк оставляет за собой право проверки достоверности представляемых расчетов по регулированию размера обязательных резервов.

Банки или их филиалы в течение трех рабочих дней с начала каждого месяца представляют территориальным Главным управлениям Центрального банка расчет обязательных резервов.

Расчет обязательных резервов, подлежащих депонированию в Центральном банке, составляется по ежедневным балансам в национальной валюте (без включения баланса по другим валютам и балансов подразделений, расположенных на территории иностранных государств), на основе определения среднемесячного остатка средств, подлежащих обязательному резервированию. Среднемесячный остаток средств, подлежащих обязательному резервированию, определяется путем суммирования балансовых остатков счетов за каждый рабочий день отчетного месяца и деления этой суммы на число рабочих дней.

Главные территориальные управления Центрального банка проверяют правильность составления расчета обязательных резервов. В случае наличия излишка внесенных средств, территориальные Главные управления Центрального банка в течение двух рабочих дней, не считая дня представления расчета обязательных резервов, производят соответствующий возврат средств банку или его филиалу.

В течение пяти рабочих дней с начала каждого месяца банки или их филиалы обязаны перечислить недостающую сумму в обязательные резервы, согласно расчету.

В банках учет движения средств по депонированию обязательных резервов ведется на балансовом счете 10309 -- "К получению с обязательного резервного счета ЦБРУ", остаток которого должен соответствовать остатку средств на балансовом счете 21312 в Центральном банке.

При отзыве лицензии на совершение банковских операций на основании решения Комиссии Центрального банка по регистрации коммерческих банков, Центральный банк в трехдневный срок возвращает на счет ликвидационной комиссии ранее депонированные средства для осуществления расчетов по обязательствам банка.

При наличии за банком задолженности по обязательным резервным требованиям после истечения пяти рабочих дней с начала месяца на основании распоряжения Центрального банка сумма задолженности, а также штраф, в порядке, установленном Положением Центрального банка "О мерах и санкциях, применяемых Центральным банком к коммерческим банкам за нарушение банковского законодательства и нормативных актов, регулирующих банковскую деятельность" №74 от 26 декабря 1998 года взыскиваются территориальным Главным управлением Центрального банка с корреспондентского счета банка.

6. Порядок учета акций, выкупленных у акционеров

Учет собственных акций (долей), выкупленных банком у акционеров (участников) для их последующей перепродажи или аннулирования, ведется на счетах 30321 «Собственные акции, выкупленные у акционеров, - Привилегированные» и 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров, - Обыкновенные». На все акции, оприходованные на этих счетах, ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости. Счета активные.

Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется по номинальной стоимости, а выкуп долей - по доле уставного капитала, приходящейся на каждую долю.

Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по счетам учета уставного капитала - уточняются акционеры (участники).

7. Порядок учета начисления дивидендов

Дивидендом является часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров, приходящаяся на одну простую или привилегированную акцию.

Чистая прибыль, направляемая на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.

Дивиденд может выплачиваться ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Промежуточный дивиденд объявляется Советом директоров банка в расчете на одну акцию по итогам истекшего квартала (полугодия).

Размер окончательного дивиденда, приходящегося на одну акцию, объявляется общим собранием акционеров по результатам года с учетом выплаты промежуточных дивидендов по предложению Совета директоров банка. Фиксированный дивиденд по привилегированным акциям устанавливается обществом при их выпуске.

При выплате дивидендов в первую очередь выплачиваются дивиденды по привилегированным акциям, затем дивиденды по простым акциям.

При наличии прибыли, достаточной для выплаты фиксированных дивидендов по привилегированным акциям, общество не вправе отказать держателям указанных акций в выплате дивидендов.

Выплата дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности прибыли или убыточности банка возможна только за счет и в пределах специальных фондов банка, созданных для этой цели. Расходование средств резервного фонда банка на эти цели не допускается.

Выплата дивидендов по простым акциям не является конкретным обязательством банка перед акционерами. Общее собрание акционеров и Совет директоров банка вправе принимать решения о нецелесообразности выплаты дивидендов по простым акциям по итогам того или иного периода и года в целом.

Выплата объявленных общим собранием дивидендов является обязательной для банка.

Для учета расчетов с акционерами, участниками банка по дивидендам предусмотрены пассивные счета 31206 «Чистая прибыль» (оплата дивидендов в текущем году), 31203 «Нераспределённая прибыль» (оплата объявленных дивидендов по истечению года).

В случае недостаточности прибыли, поступающей в распоряжение банка, начисление процентов по привилегированным акциям производится за счет специального фонда.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому акционеру, участнику.



Краткие выводы

1. Уставный капитал банка складывается только из денежных средств учредителей и акционеров.

2. Под собственным капиталом банка следует понимать специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования.

3. Нормы резервных требований устанавливаются Центральным банком в процентном отношении от депозитных обязательств банков.

4. Дивидендом является часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров, приходящаяся на одну простую или привилегированную акцию.

5. Коммерческие банки выпускают акции с целью формирования собственного капитала в форме уставного капитала, если они создаются в виде акционерного общества.

6. Резервный фонд создается банками в соответствии с действующим законодательством для покрытия убытков и потерь, возникающих в результате деятельности, и обеспечивает стабильность его функционирования. То есть одни расходы (риски) можно предвидеть и хотя бы в приблизительных суммах рассчитать, другие - нет. 3а счет резервного фонда погашаются непредвиденные, незапланированные, не учтенные в плане расходов банка потери.



Литература

1. Гвелесиани, Т. В. Бухгалтерский учет и отчетность в банках:

учеб. пособие / Высшая школа экономики. - М.:Изд. Дом Гос. ун-та -- Высшей школы экономики, 2011. -- 392 с.

2. Селеванова, Т. С. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т. С. Селеванова. - Изд. 2-е, доп. и перераб. - Ростов- на-Дону: Феникс, 2005. - 320 с.

3. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. / под ред.

Л.П. Кроливецкой. - Изд. 2-е, доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 200 с.

4. Закон Республики Узбекистан "О Центральном банке Республики Узбекистан" от 21 декабря 1995 г.

5. Закон Республики Узбекистан "О банках и банковской деятельности" от 25 апреля 1996 г.

6. Закон Республики Узбекистан «О бухгалтерском учёте» от 30 августа 1996.

7. Закон Республики Узбекистан «Об акционерных обществах и защите прав акционеров» от 26 апреля 1996 г.

8. Положение Центрального банка Республики Узбекистан от 9 ноября 1998 г. № 22 «О Порядке регистрации и лицензирования банков»

9. Инструкция Центрального банка Республики Узбекистан от 21 июня 1997 г. № 61 «О бухгалтерском учёте и отчётности в банках Республики Узбекистан».

10. План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Узбекистан, утверждённый Центральным банком Республики Узбекистан 17 июля 2004 г. № 578.

11. Положение Центрального банка Республики Узбекистан от 31 декабря 2004 г. № 597 « О порядке депонирования обязательных резервов в Центральном банке коммерческими банками».

12. Положение Центрального банка Республики Узбекистан от 23 июня 2001 г. № 493 «О порядке применения штрафных санкций к коммерческим банкам за нарушение установленных требований по открытию счетов, порядка зачисления и списания средств со счетов клиентов, выдачи наличности на заработную плату и другие нужды, предусмотренные законодательством»

Размещено на Allbest.ru

...