Анализ структуры и динамики оборотных активов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты составления бухгалтерской отчетности и анализа оборотных активов

1.1 Классификация оборотных активов

1.2 Характеристика бухгалтерского баланса

1.3 Методология анализа оборотных активов

2. Составление и анализ структуры и динамики оборотных активов

2.1 Составление формы №1 «Бухгалтерский баланс»

2.2 Проведение анализа структуры и динамики оборотных активов

Заключение

Список используемой литературы



Введение

В условиях рыночной экономики особенно тщательного анализа требуют изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции. Эффективное использование оборотного капитала играет значительную роль в обеспечении нормализации работы экономического субъекта, повышении уровня рентабельности производства и зависит от множества факторов. К внешним факторам, как правило, относят общеэкономическую ситуацию: налоговое законодательство, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Названные факторы определяют рамки, в которых любой экономический субъект может воспользоваться внутренними резервами рационального движения оборотных средств.

Получение прибыли сегодня - это результат правильных решений о пропорциях вложения капитала в оборотные средства, принятых еще до начала операционной деятельности предприятия. От того, как используются оборотные производственные фонды, зависит величина прибыли предприятия, а следовательно и его дальнейшее развитие. Оборотный капитал участвует в процессе производства и является одним из основных вопросов управления на предприятии.

Актуальность исследуемой темы состоит в том, что от обеспеченности оборотными активами, их структуры и уровня использования во многом зависят эффективность функционирования и финансовая устойчивость предприятий. Поэтому в систему управления оборотными активами наряду с планированием, нормированием и учетом входит регулярный анализ их состава, динамики, соответствия потребностям текущей производственно-хозяйственной деятельности, в результате которого происходит выявление возможных улучшений использования оборотных активов, сокращение длительности финансового цикла, обеспечение непрерывности процесса производства и реализации продукции с меньшими затратами финансовых ресурсов. Анализу оборотных активов должны быть присущи системность, целенаправленность и действенность, объективность оценок, обоснованность выводов и предложений и сбыта продукции.

Цель работы - Составить бухгалтерский баланс ООО «Альфа» , рассчитать и проанализировать эффективность использования оборотных средств организации.

В соответствии с поставленной целью сформировались задачи исследования:

1) Изучение теоретических аспектов оборотных активов

2) Анализ структуры оборотных активов предприятия на примере ООО «Альфа»

3) Анализ эффективности использования оборотных активов предприятия

Объектом исследования в работе является структура основных средств ООО «Альфа».

Предметом исследования является эффективность использования оборотных активов ООО «Альфа».



1. Теоретические аспекты составления бухгалтерской отчетности и анализа оборотных активов

1.1 Классификация оборотных активов

Классификация оборотных активов может быть построена по следующим основным признакам.

1. Классификация оборотных активов по характеру финансовых источников формирования[7]:

1) валовые оборотные активы (или оборотные средства в целом) --характеризуют общий их объем, сформированный за счет как собственного, так и заемного капитала. В составе отчетного баланса организации они отражаются как сумма второго и третьего разделов его актива;

2) чистые оборотные активы (или чистый рабочий капитал) -- характеризуют ту часть их объема, которая сформирована за счет собственного и долгосрочного заемного капитала.

ЧОА = ОА -- КФО

где ЧОА -- сумма чистых оборотных активов организации; ОА -- сумма валовых оборотных активов организации; КФО -- краткосрочные текущие финансовые обязательства организации;

· собственные оборотные активы (или собственные оборотные средства) -- характеризуют ту их часть, которая сформирована за счет собственного капитала организации.

Сумму собственных оборотных активов организации рассчитывают по формуле:

СОА = ОА -- ДЗК -- КФО

где СОА -- сумма собственных оборотных активов организации; ОА -- сумма валовых оборотных активов организации; ДЗК -- долгосрочный заемный капитал, инвестированный в оборотные активы организации; КФО -- краткосрочные (текущие) финансовые обязательства организации.

Если организация не использует долгосрочный заемный капитал для финансирования оборотных средств, то суммы собственных и чистых оборотных средств совпадают.

2. Классификация оборотных активов по видам оборотных активов:

1) запасы сырья, материалов и полуфабрикатов. Этот вид оборотных активов характеризует объем входящих материальных потоков в форме запасов, обеспечивающих производственную деятельность организации;

2) запасы готовой продукции. Этот вид оборотных средств характеризует объем выходящих материальных потоков в форме запасов произведенной продукции, предназначенной к реализации. В практике к этому виду оборотных средств добавляют обычно объем незавершенного производства (с оценкой коэффициента его завершенности по отдельным видам продукции в целом). При значительном объеме и продолжительности цикла незавершенного производства его выделяют в процессе финансового менеджмента в отдельный вид оборотных средств;

3) дебиторская задолженность. Она характеризует сумму задолженности в пользу организации, представленную финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги, выданные авансы и т.п.;

На практике к ним относят не только остатки денежных средств в национальной и иностранной валюте (во всех их формах), но и сумму краткосрочных финансовых вложений, которые рассматриваются как форма инвестиционного использования временно свободного остатка денежного оборотного капитала (так называемый спекулятивный остаток денежных средств);

прочие виды оборотных активов. К ним относятся оборотные активы, не включенные в состав рассмотренных выше, если они отражаются в общей их сумме (расходы будущих периодов и т.п.).

3. Классификация оборотных активов по характеру участия в операционном процессе:

1) оборотные активы, обслуживающие производственный цикл организации (запасы сырья, материалов и полуфабрикатов; объем незавершенного производства; запасы готовой продукции);

2) оборотные активы, обслуживающие финансовый (денежный) цикл организации (дебиторская задолженность и др.).

4. Классификация оборотных активов по периоду функционирования оборотного капитала:

1) постоянная часть оборотных активов. Она представляет собой неизменную их часть, которая не зависит от сезонных и других колебаний операционной деятельности организации и не связана с формированием запасов товарно-материальных ценностей сезонного хранения, досрочного завоза и целевого назначения;

2) переменная часть оборотных активов. Она представляет собой варьирующую их часть, которая связана с сезонным возрастанием объема производства и реализации продукции, необходимостью формирования в отдельные периоды хозяйственной деятельности организации запасов товарно-материальных ценностей сезонного хранения, досрочного завоза и целевого назначения. В составе этого вида оборотных средств обычно выделяют максимальную и среднюю их части.

1.2 Характеристика бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). бухгалтерский капитал прибыль

По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Следовательно, бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке и представленным на определенную дату.

Представление в форме №1 имущества, как в реальном воплощении, так и в виде источника его формирования определяет внешний вид баланса, который в соответствии с этим подразделяется на две части. В первой, называемой активом, (от латинского activus - деятельный) хозяйственные средства предприятия классифицируются по их составу. Во второй - пассиве, по источникам их формирования.[4]

1.Актив баланса - это имущество организации, пассив баланса - капитал и обязательства организации. Актив всегда должен быть равен пассиву. Равенство актива и пассива, т.е. итог, носит название валюты баланса. Валюта баланса записывается в конце таблицы в цифровом выражении и прописью.

Актив баланса включает следующие разделы:

1) «Внеоборотные активы» - состоит из нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

2) «Оборотные активы» - содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенное производство, а также готовой продукции и товарах. Ведущее место занимают материальные ресурсы, учитываемые на счете 10«Материалы» (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения, а также наличие денежных средств и других оборотных активов.

2.Пассив баланса состоит из трех разделов:

1) «Капитал и резервы» - отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

2) «Долгосрочные обязательства» - предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

3) «Краткосрочные обязательства» - содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах.

В первом представлены средства, используемые в течение длительного периода времени (более 1-го года).

Во втором - имущество более динамичное, быстро изменяющее свое физическое воплощение.[7]

1.3 Методология анализа оборотных активов

Анализ оборотных активов занимает важное место в анализе финансового состояния предприятия, поскольку по отношению к ее хозяйственной деятельности они выполняют обслуживающую функцию, т.е. в процессе кругооборота оборотных активов формируется прибыль от продаж, во многом являющаяся основным источником средств, обеспечивающим успешное функционирование коммерческой организации.[9]

Анализ оборотных средств позволяет:

1) оценить эффективность использования ресурсов в оперативной деятельности предприятия;

2) определить ликвидность баланса предприятия, т.е. возможность своевременно погасить краткосрочные обязательства;

3) выяснить, во что вкладываются собственные оборотные средства предприятия в течение финансового цикла.

Расчет и анализ общих и частных показателей оборачиваемости оборотных активов. Первые из них отражают интенсивность использования оборотных активов предприятия в целом, а вторые - отдельных их видов.

В качестве общих показателей оборачиваемости оборотных активов предприятия выделяются:

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (оборачиваемость оборотных активов в разах), который характеризует скорость оборота оборотных активов и показывает количество оборотов, совершаемое оборотными активами за период, и рассчитывается по формуле:

Коб = ВРн/ОБср

где Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных активов; ВРн - выручка (нетто) от продаж; ОБср - средние остатки оборотных активов за период.

2. Средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (оборачиваемость оборотных активов в днях), характеризующая длительность оборота оборотных активов, показывающая среднее время пребывания оборотных активов в процессе кругооборота в днях и определяемая по формуле:

Тоба = (ОБср x Д) / ВРн = ОБср / ВРд

где Тоба - средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (в днях); ВРн - выручка (нетто) от продаж; ОБср - средние остатки оборотных активов за период; Д - число дней в периоде; ВРд - среднедневная выручка (нетто) от продаж.

Как видно из вышеприведенных формул, коэффициент оборачиваемости и средняя продолжительность одного оборота оборотных активов обратно пропорциональны, т.е. чем выше скорость оборота оборотных активов, тем меньше его длительность. Иными словами, интенсификация использования оборотных активов предполагает повышение первого показателя и соответственно понижение второго.

3. Экономический эффект от изменения оборачиваемости оборотных активов, который характеризует их высвобождение из оборота в результате повышения его скорости или их дополнительное привлечение в оборот в результате замедления его скорости и рассчитывается следующим образом:

(+/-)Э = (Тоба1 - Тоба0) x ВРд1

где (+/-)Э - величина экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов; Тоба1 и Тоба0 - средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (в днях) в отчетном и предыдущем периодах соответственно; ВРд1 - среднедневная выручка (нетто) от продаж в отчетном периоде.[3]

Абсолютные показатели выражаются в в натуральных, стоимостных, условно-натуральных и трудовых показателях. ( напрмер, показатель абсолютный прирост, т. е. мы из фактических данных отнимаем нормативные либо плановые)

Абсолютный прирост (i) - это разность между двумя уровнями динамического ряда, которая показывает, насколько данный уровень ряда превышает уровень, принятый за базу сравнения.

Относительный показатель представляет собой результат деления одного абсолютного показателя на другой и выражает соотношения между количественными характеристиками социально-экономических процессов и явлений. Поэтому по отношению к абсолютным показателям относительные показатели или показатели в форме относительных величин являются производными (вторичными). Без относительных показателей невозможно измерить интенсивность развития изучаемого явления во времени, оценить уровень развития одного явления на фоне других взаимосвязанных с ним явлений, осуществить пространственно-территориальные сравнения, в том числе и на международном уровне. Относительные выражаются в коэффициентах или в процентах (например, темп роста, который рассчитывается как отношение фактических данных к плановым или нормативным, или отчетных к базисным).

При расчете относительного показателя абсолютный показатель, находящийся в числителе получаемого отношения, называется текущим или сравниваемым. Показатель же, с которым производится сравнение и который находится в знаменателе, называется основанием, или базой сравнения. Таким образом, рассчитываемый относительный показатель указывает, во сколько раз сравниваемый абсолютный показатель больше базисного, ли какую он составляет от него долю, или сколько единиц первого приходится на 1, 100, 1000 и т.д. единиц второго.

«Коэффициенты оборотных активов»

Название	Формула	Его значение
Коэффициент оборачиваемости	Коб=ВРн/ОБер	Характеризует скорость оборота оборотных активов и показывает количество оборотов, совершаемое оборотными активами за период
Средняя продолжительность одного оборота оборотных активов	Тоба=(ОБер*Д)/ВРн=ОБер /ВРд	Характеризует длительность оборота оборотных активов, показывает среднее время пребывания оборотных активов в процессе
Экономический эффект от изменения оборотных активов	(+/-)Э=(Тоба1-Тоба0)*ВРд1	Характеризует их высвобождение из оборота в результате повышения его скорости или их дополнительное привлечение в оборот в результате замедления его скорости



2. Проведение анализа структуры и динамики оборотных активов

2.1 Составление формы №1 «Бухгалтерский баланс»

В соответствии с журналом хозяйственных операцийсоставлена оборотно-сальдовая ведомость.

«Журнал хозяйственных операций ООО «Альфа»

№	Содержание хозяйственных операций	Д	К	Сумма
1	Начислена заработная плата рабочим	20	70	60 т.р.
2	Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия	26	70	25 т.р.
3	Удержан из заработной платы НДФЛ	70	68	7 т.р.
4	Израсходовано материалов: На выпуск продукции На нужды отделов и служб предприятия	40 26	10 10	65 т.р. 15 т.р.
5	Начислена амортизация: По производственному оборудованию По зданию и основным средствам общехозяйственных нужд По сданным в аренду основным средствам По нематериальным активам	25 26 26 26	02 02 02 05	32 т.р. 15 т.р. 5 т.р. 2 т.р.
6	Начислен ЕСН по всем категориям работников	26	69	25,5 т.р.
7	Списаны общехозяйственные расходы	20	26	87,5 т.р.
8	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство - 45 т.р.)	43	20	20 т.р.
9	Списана себестоимость отгруженной покупателям продукции	90	43	170 т.р.
10	Начислено покупателям к оплате (вкл. НДС)	62	90	236 т.р.
11	Выделен НДС	90	62	36 т.р.
12	Поступила от покупателей оплата за продукцию	51	62	180 т.р.
13	Начислена к получению арендная плата (вкл. НДС)	62	91	29,5 т.р.
14	Выделен НДС	91	76	45 т.р.
15	Списаны: Финансовый результат Сальдо прочих доходов и расходов	90 91	99 99	30 т.р. 250 т.р.
16	Начислен налог на прибыль	99	68	56 т.р.
17	Списана нераспределенная прибыль за отчетный период	99	84	224 т.р.
18	Произведены отчисления в резервный капитал	99	82	25 т.р.

«Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Альфа»

№	СН	Обороты по дебету	Обороты по кредиту	СК
	Д	К			Д	К
01	743940,00				743940,00
02		317020,00		52000,00		369020,00
04	88150,00				88150,00
05		25820,00		2000,00		27820,00
10	94760,00			80000,00	14760,00
20	150940,00		147500,00	65000,00	233440,00
25			32000,00		32000,00
26			87500,00	87500,00
40			65000,00		65000,00
43	130680,00		20000,00	170000,00	-19320,00
46			45000,00		45000,00
50	1052,00				1050,00
51	173200		180000,00		353200,00
60		94300,00				94300,00
62	112800,00		531000,00	216000,00	427800,00
66		160800,00				160800,00
68		70780,00		63000,00		133780,00
69				25500,00		25500,00
70		87200,00	7000,00	85000,00		165200,00
71	800,00				800,00
76				45000,00		45000,00
80		620400,00				620400,00
82				25000,00		25000,00
84		120000,00	25000,00	224000,00		319000,00
90			236000,00	236000,00
91			295000,00	295000,00
99			280000,00	280000,00
Итого:	1496320,00	1496320,00	1951000,00	1951000,00	1985820,00	1985820,00

При составлении бухгалтерского баланса были использованы данные журнала хозяйственных операций и данные оборотно-сольдовой ведомости.



2.2 Составление анализа структуры и динамики оборотных активов

«Анализ состава и динамики оборотных активов ООО «Альфа»

Показатели	Январь 2012	Декабрь 2012	Удельный вес %	Изменения
			Январь 2012	Декабрь 2012	Абсолют. (+-)	Относит. (%)
Запасы	4560	5000	0,5	1,7	-440	8,8
Дебиторская задолженность	428610	113610	54,4	38,8	+315 т.р.	277,2
Денежные средства и денежные эквиваленты	354252	174252	45,1	59,5	+180 т.р.	103,3
Итого	787422	292862	100	100	+494560	168,9

Проводя анализ структуры и динамики оборотных активов ООО «Альфа» были рассчитаны:

1) Удельный вес

2) Абсолютные изменения

3) Относительные изменения

Расчеты:

Удельный вес. (янв.2012)

1) Запасы - 4560/787422*100%=0,5%

2) Дебиторская задолженность - 428610/787422*100%=54,4%

3) Денежные средства и денежные эквиваленты - 354252/787422*100%=45,1

дек.2012

1) Запасы - 5000/292862*100%=1,7

2) Дебиторская задолженность - 113610/292862*100%=38,8

3) Денежные ср-ва и денежные эквиваленты - 174252/292862*100%=45,1

Абсолютные изменения

1) Запасы - 4560-5000= -440

2) Дебиторская задолженность - 428610-113610=315000

3) Денежные ср-ва и денежные эквиваленты - 354252-174252=180000

Относительные изменения

1) Запасы - -440/5000*100%=8,8%

2) Дебиторская задолженность - 315000/113610*100%=277,2%

3) Денежные средства и денежные эквиваленты - 180000/174252*100%=103,3



Заключение

Данная работа посвящена расчету анализа структуры и динамики оборотных активов ООО «Альфа».

В первом разделе работы были рассмотрены теоретические аспекты составления бухгалтерской отчетности и анализа оборотных активов:

1) Классификация оборотных активов

2) Характеристика бухгалтерского баланса

3) Методология анализа оборотных активов

Во втором разделе работы по данным журнала хозяйственных операций составлена оборотно-сальдовая ведомость и бухгалтерский баланс ООО «Альфа»

На основании оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса рассчитаны абсолютные и относительные изменения оборотных активов ООО «Альфа», которые представлены в таблице 3.

Анализируя показатели оборотных активов ООО «Альфа» можно сделать выводы:

1) Сумма запасов увеличилась на 440, что составило 8,8 %

2) Дебиторская задолженность уменьшилась на 315т.р., что является положительным показателем для предприятия.

3) Денежные средства и денежные эквиваленты также понизились на 180т.р.

Проведенный анализ позволяет сказать, что на данный момент основным увеличением оборотных активов ООО «Альфа» является погашение дебиторской задолженности почти в три раза.



Список используемой литературы

1.Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие\ Под ред, Ефимовой О.В., Мельник М.В. - М.: Омега-Л, 2006

2.Аносов В. Показатели эффективности использования оборотных средств и методы их регулирования // Финансы. Учёт. Аудит. 2003. №12. С. 10-12.

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. / Под ред. Д.э.н., проф. И.Н.Богатой. - Ростов-н/Д: «Феникс», 2007.

4. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Учебное пособие - М.: Экономистъ, 2005.

5. Ковалев В.В., Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2006.

6.Овсийчук М.Ф. Управление активами и методика финансирования// Аудитор. - 2006. - №4.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008.-336c.

8. Анализ эффективности использования оборотных средств// Бухгалтерский учет №10, 2006.

9. Анализ оборотных активов www.tatsel.ru

10. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов. www.economanaliz.ru

Размещено на Allbest.ru

...