Главная Коллекция "Revolution" Бухгалтерский учет и аудит Анализ финансового состояния предприятия и составление финансового прогноза развития его деятельности

Анализ финансового состояния предприятия и составление финансового прогноза развития его деятельности

Определение значения финансового анализа в деятельности предприятия. Ознакомление с базовой структурой бухгалтерского баланса. Анализ равновесия между активами предприятия и источниками их формирования. Исследование состава и структуры имущества фирмы.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 04.07.2015
Размер файла 81,4 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций или лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия, которая отражает состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта, охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по результатам принять обоснованные решения. Успешная деятельность, результаты работы и долгосрочная жизнеспособность любого бизнеса зависят от непрерывной последовательности разумных индивидуальных или коллективных решений группы менеджеров и аналитиков. Каждое из этих решений в конечном итоге вызывает улучшающее или ухудшающее воздействие на бизнес. Менеджеры и аналитики, занимающиеся различными видами финансового анализа, обычно преследуют определенные цели. В процессе анализа они используют финансовую (бухгалтерскую) отчетность, специальные исследования, базы данных и другие источники информации, чтобы внести правильные суждения о прошлом, текущем и будущем состоянии бизнеса и эффективности управления им. Финансовый анализ - это и исследование, и рассуждения, которые помогают ответить на вопросы, поставленные в процессе управления. Его основная задача - помочь людям, ответственным за результаты работы, принять разумные деловые решения.

В условиях рыночных отношений в бухгалтерском учете должен быть сделан не на аккуратную фиксацию данных, а на их глубокий анализ. Бухгалтер должен стать прогнозистом. Он должен подсказать руководителю действия, способствующие улучшению финансового состояния предприятия. Без основ финансово-экономического анализа и умения использовать его рекомендации на практике лишается научной основы и целеустремленности исследование совершенно новых для нас хозяйственных явлений или тех же сторон деятельности субъекта, которые приобретают особую важность в условиях рынка, конкуренции и обострения проблем «выживаемости», финансовой устойчивости и надежности хозяйствующего субъекта как делового партнера.

Объект анализа Товарищество с ограниченной ответственностью «МКО АЛАТАУ» преобразованное 24.04.06 года из ОАО « Достык - Е », Сарыкольского района Костанайской области.

Основными видами деятельности являются :

-приемка, сушка, подработка, взвешивание, очистка, отгрузка и хранение зерна;

- производство и реализация мукомольной продукции, комбикормов, хлебобулочных и макаронных изделий;

- оказание услуг по хранению горюче-смазочных материалов, твердого топлива.

-выдача микрокредитов

Главная задача производственно-хозяйственной деятельности - увеличение дохода.

Целью данной дипломной работы является анализ финансового состояния предприятия и составление финансового прогноза развития его деятельности.

Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:

идентификацию финансового положения;

выявление изменений в пространственно-временном разрезе;

прогноз основных тенденций.

Исследования по данной теме дипломной работы включают в себя несколько этапов.

На первом этапе изучаются теоретические основы финансового анализа на основе учебных изданий, научных статей, нормативных документов.

На втором этапе по данным годовой отчетности изучается состав и структура имущества предприятия и источники его образования, показатели финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности и рентабельности субъекта.

Для анализа финансового состояния предприятия показатели сравниваются за три года: с 2005 по 2007. Для выявления тенденции к изменению показателей некоторые данные анализируются в динамике - за последний год отдельно.

На третьем этапе производится оценка финансового положения предприятия на перспективу, куда включается прогнозирование финансовой структуры баланса. После изучения и анализа данных, делаются соответствующие выводы и вносятся предложения по улучшению финансового состояния предприятия.

Основная задача, которая ставится при написании дипломной работы - изучение финансового положения хозяйствующего субъекта на основе анализа бухгалтерской отчетности и разработка рекомендаций по его улучшению.

Результаты исследований подтверждены расчетами, таблицами, рисунками.

1. Научно-теоретические основы анализа финансового состояния товарищества с ограниченной ответственностью «МКО Алатау»

1.1 Значение финансового анализа в деятельности предприятия

Уход общества от систематической плановой экономики и вступление в рыночные отношения коренным образом изменили условия функционирования предприятия. Теперь, для того, чтобы выжить предприятия должно проявить инициативу, предприимчивость и бережливость, с тем, чтобы повысить эффективность производства. В противном случае оно может оказаться на грани банкротства.

Рыночные отношения открывают широкие возможности самостоятельного решения многих производственных и финансовых вопросов. К ним, в частности, относится и квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынках, поскольку от этого зависит эффективность будущего сотрудничества. Сейчас хозяйствующие субъекты сами выбирают себе контрагентов (поставщиков, подрядчиков, покупателей, банки и т. д.), а не получают указание свыше, как это было при плановой экономике. От того, насколько точно и безошибочно они выберут себе деловых партнеров, насколько быстро и верно будут ориентироваться в море рыночных отношений, будет зависеть эффективность их работы. Иными словами, успех деятельности хозяйствующего субъекта непосредственно зависит от уровня руководства, от своевременно принимаемых решений. А также от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого хозяйствования. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего наиболее точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритет и роль финансового анализа, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

С точки зрения управления, экономический анализ представляет собой этап предшествующий принятию решения, цель которого:

- дать правильную оценку состояния управляемого объекта и показать, насколько это состояние отличается от требуемого;

- выявить возможность и пути перевода объекта из фактического состояния в требуемое;

- подготовить материалы для выбора оптимальных решений.

Финансовый анализ является частью общего, полного экономического анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно связанных между собой разделов:

финансовый анализ;

производственный управленческий анализ (рисунок 1).[ 5]

«Финансовый анализ,- пишет В.В. Ковалев, - представляет собой, способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера». [17]

О.В. Ефимова в своих трудах характеризует финансовый анализ как «процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия в прошлом с целью перспективы его развития». [10]

В учебнике казахстанских авторов говорится: «Финансовый анализ представляет собой систему знаний о методах исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия». [15]

Тогда как В.В. Ковалев считает, что «предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки, а методом его - система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования финансовой деятельности субъектов хозяйствования» [17].

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет. Это порождает деление анализа на внешний и внутренний. Такое разделение анализа для самого предприятия является несколько условным, потому что внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего анализа и наоборот. В интересах дела оба вида анализа подпитывают друг друга основной информацией.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, проводимого за пределами предприятия заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Анализ на основе только отчетных данных содержит весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия и не позволяет раскрыть всех секретов фирмы. В настоящее время финансовая отчетность в соответствии с действующим Законом «О бухгалтерском учете» включает в себя три отчета:

бухгалтерский баланс;

отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности;

отчет о движении денежных средств.

Эти отчеты тесно взаимосвязаны, так как отражают различные аспекты одних и тех же фактов хозяйственной жизни, финансовые результаты сделок. Финансовая отчетность содержит также пояснительную записку, в которой раскрывается учетная политика хозяйствующего субъекта, а также приводится другая важная информация в соответствии с потребностями пользователей финансовой отчетности.

Английские авторы Томас П.Карлин и Альберт Р.Маклин 111 в своем труде “Анализ финансовых отчетов (на основе GААР)” трактуют бухгалтерский баланс так: “Бухгалтерский баланс дает финансовую картину компании на определенный момент. В нем все ресурсы предприятия сгруппированы в виде активов, долговых обязательств и собственного капитала. Базовая структура баланса представлена простым уравнением:

активы = задолженность + собственный капитал,

которое помогает аналитику понять изменения, постоянно происходящие в структуре предприятия. А так как в этом уравнении всегда должно соблюдаться равенство частей, изменение в одной из них должно компенсироваться равновеликим изменением в той же или другой части уравнения, чтобы был обеспечен баланс.”[29]

Американские авторы Б.Нидлз, Х.Андерсон и Д.Колдуэлл дают следующую трактовку бухгалтерскому балансу: “Баланс, - отражает финансовое положение фирмы на определенную дату, например, на конец отчетного периода. Баланс показывает фирму как держателя ресурсов - активов, которые равны источникам - пассивам и собственному капиталу”.[23]

Эти определения бухгалтерского баланса и его элементов резко отличаются от трактовок этих понятий, которые содержатся в наших учебниках по теории бухгалтерского учета. Разработчики Закона “О бухгалтерском учете” в Республике Казахстан взяли за основу труды западных ученых. Отметив, что “основными элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового положения субъекта, являются активы, собственный капитал и обязательства субъекта”, они дают следующую характеристику этим элементам финансовой отчетности.

“Активы - это имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку.

Обязательство - это обязанность лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и другое, либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Собственный капитал - это активы субъекта после вычета его обязательств”. Таким образом, в трактовке определений основных элементов финансовой отчетности, расхождения со странами Запада почти нет. Балансы казахстанских предприятий, в основном, построены по схеме балансов западно-европейских стран.

Основное содержание (задачи) внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами предприятия по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

анализ абсолютных показателей прибыли;

анализ относительных показателей рентабельности;

анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;

анализ эффективности использования заемного капитала;

экономическая диагностика финансового состояния предприятия и

рейтинговая оценка эмитентов.

Ключевым вопросом для понимания сущности и результативности финансового анализа является концепция хозяйственной деятельности (бизнеса) как потока решений для развертывания ресурсов (капиталов) с целью получения прибыли. Получение прибыли является конечной целью хозяйственной деятельности предприятия не только потому, что в результате этого улучшается экономическое положение предприятия, но, главное, - получение достаточной прибыли необходимо для сохранения экономической жизнеспособности предприятия, сохранения возможности дальнейших вложений капитала. Независимо от того, в какой сфере деятельности осуществляется бизнес (торговля, сервис, производство), конечная цель не меняется. Она сводится к тому, что первоначальный капитал в форме денежных средств через определенное время развертывается в экономически выгодную величину (производственный потенциал) для возмещения этих средств и получения достаточной прибыли

Все многообразие решений для достижения этой цели может быть сведено к трем основным направлениям:

Решения по вложению капиталов (ресурсов);

Операции, проводимые с помощью этих ресурсов;

Определение структуры финансового бизнеса.

Современное и качественное обеспечение этих направлений финансовых решений является сущностью финансового анализа, рассматриваемого как единое целое, независимо от того, внешний он или внутренний.

Основными функциями финансового анализа в условиях рыночной экономики, как считает А.Д. Шеремет, являются:

объективная оценка финансового состояния объекта анализа;

выявление факторов и причин достигнутого состояния;

подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности. [32]

1.2 Анализ финансовой структуры баланса и методика его исследования

Финансовое состояние субъектов во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала и от оптимальности структуры активов предприятия. Структура источников капитала т.е. пассива баланса формируется за счет собственного капитала (вклады учредителей, стоимость акций, суммы вкладов работников) и заемных средств (долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов). Капитал используется на приобретение основных средств, нематериальных активов, инвестиции, которые формируются в основной капитал структуры актива баланса отраженный в первом разделе актива баланса и запасы, денежную наличность, незавершенное производство и т.д. - оборонный капитал, второй раздел актива баланса. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятия и независимости. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем меньше риск потери. Если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходимо постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным их возвратом и привлечением в оборот на непродолжительное время других капиталов.

Размещение средств предприятия также имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышения ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависит результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия. То есть всегда должен действовать принцип балансового равенства. Анализ финансового состояния предприятия не может состоять только из источников формирования капитала или имущества предприятия, они взаимосвязаны между собой и только комплексное их исследование дает реальную картину финансового состояния. Следовательно, от того, насколько тщательно, рационально и верно произведен анализ хозяйствующего субъекта в процессе его снабженческой, производственной и сбытовой деятельности зависит финансовое положение предприятия. Для этого необходимо глубокое знание аналитика в введении своего дела т.е. методики проведения анализа

Основными методами при проведении анализа финансовой отчетности являются:

сопоставление показателей отчетного периода с данными предшествующих годов (горизонтальный анализ);

исчисление и оценка удельных весов при анализе структуры активов и пассивов, доходов и расходов в основных показателях предприятия (вертикальный анализ);

расчет коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятия;

выяснить под влиянием каких факторов произошли те или иные отклонения, и в каких размерах (метод элиминирования)

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. Любая методика анализа будет представлять собой наказ или методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит такие моменты, как:

1) задачи и формулировки целей анализа;

2) объекты анализа;

3) системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

4) советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

5) описание способов исследования изучаемых объектов;

6) источники данных, на основании которых производится анализ;

7) указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);

8) технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

9) характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;

10) потребители результатов анализа.

Широкое распространение в исследовании экономических явлений получил сравнительный анализ. Сущность этого способа может быть раскрыта следующим образом. Сравнение - это научный метод познания, в процессе его неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними. С помощью сравнения определяется общее и специфическое в экономических явлениях, изучается изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития.

Сравнение используется при анализе в следующих ситуациях:

- сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденции развития экономических процессов;

- сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей;

- сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них;

- сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора применяется при расчете влияния факторов и подсчете резервов.

В анализ различают следующие виды сравнительного анализа. Горизонтальный - используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базисного (планового, прошлого периода, среднего уровня, достижений науки и передового опыта). Вертикальный анализ изучает структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (удельный вес собственного капитала в общей его сумме), соотношение частей целого между собой (например, собственного и заемного капитала, основного и оборотного капитала), а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора.

Экономические явления, которые изучаются при анализе, имеют количественную определенность, которая выражается в абсолютных и относительных величинах. Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, протяженности, стоимости безотносительно к размеру других явлений. Относительные показатели отражают соотноше6ние величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого же явления, но взятой за другое время или по другому объекту. Относительные показатели получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения, это могут быть данные плана, базисного года, другого предприятия. Относительные величины выражаются в форме коэффициентом или процентов. Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и обусловленности. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Самым распространенным и наиболее практикуемым факторным анализом является детерминированный, представляющий собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Основными задачами факторного анализа являются следующие:

1. отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.

2. классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

3. определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.

4. моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.

5. расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

6. работа с факторной моделью

При моделировании детерминированных факторов систем необходимо выполнить ряд требований:

- факторы, включаемые в модель, должны реально существовать, а не быть абстрактными величинами или явлениями

- факторы должны находится в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями

- все показатели факторной модели должны быть количественно измеримыми

- факторная модель должна учитывать соразмерность изменений результативного и факторных показателей, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя.

Факторные модели могут быть следующих типов:

1) Аддитивные модели, используются в тех случаях когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей

n

Y = ? Xi = X1 + X2 + X3 … + Xn (1)

I = 1

2) Мультипликативные модели, применяются когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов

n

Y = ? Xi = X1 * X2 * X3 * …* Xn (2)

I = 1

3) Кратные модели, применяются когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого

Y = X1 / X2 (3)

4) Смешанные модели, это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей (аддитивной, мультипликативной, кратной)

Y = a + b / c; Y = (a + b) * c (4)

Для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей наиболее универсальным считается способ цепных подстановок. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного факторов позволяет элиминироваться - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

В дипломной работе использованы модели описательного характера, являющиеся основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним относятся: представление финансовой отчетности (бухгалтерского баланса) в различных аналитических разрезах, система аналитических коэффициентов и другие. Все эти модели основаны на использовании информации финансовой отчетности. Основной прием анализа - сравнение - был использован при сравнении работы предприятия за ряд лет.

Результаты анализа обычно излагаются в виде таблиц. Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явлениях при помощи цифр, расположенных в определенном порядке. Аналитическая таблица представляет собой систему мыслей, суждений, выраженных языком цифр. Она значительно выразительнее и нагляднее словесного текста. Показатели в ней располагаются в более логичной и последовательной форме, занимают меньше места по сравнению с текстовым изложением и познавательный эффект достигается значительно быстрее. Табличный материал дает возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему. С помощью таблиц значительно легче прослеживается связи между изучаемыми показателями. Составление аналитических таблиц важный элемент в методике анализа. При анализе финансового состояния ТОО «МКО АЛАТАУ» будут использованы все виды таблиц, как простые, групповые, так и комбинированные.

2. Организационно-финансовая характеристика товарищества с ограниченной ответственностью «МКО Алатау»

2.1 Правовые основы деятельности предприятия

Товарищество с ограниченной ответственностью «МКО АЛАТАУ» является универсальным правопреемником всех прав и обязанностей открытого акционерного общества «ДОСТЫК - Е» в соответствии с передаточным актом.

Сокращенное наименование: «МКО АЛАТАУ» ЖШС, ТОО «МКО АЛАТАУ».

Местонахождение товарищества: 111 600, Республика Казахстан, Костанайская область, Сарыкольский р-он, ул.Свободы, 1.

Товарищество является коммерческой организацией, имеет гражданские права и несет связанные с его деятельностью обязанности.

Товарищество для достижения целей своей деятельности имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Товарищество по решению общего собрания участников вправе создавать вне места своего нахождения филиалы и открывать представительства, о чем обязано извещать орган, осуществивший его государственную регистрацию, а также о месте их расположения.

Товарищество вправе по решению общего собрания вступать в объединения (союзы) с другими юридическими лицами, а также быть учредителем иных юридических лиц.

Товарищество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Участники товарищества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с его деятельностью в пределах стоимости внесенных ими вкладов в Уставный капитал. Товарищество не отвечает по обязательствам своих участников. Государство не отвечает по долгам товарищества. Товарищество не отвечает по долгам государства.

Основной целью деятельности товарищества является извлечение чистого дохода. Для достижения указанных целей товарищество осуществляет следующие виды деятельности:

- приемка, сушка, подработка, взвешивание, очистка, отгрузка и хранение зерна;

- производство и реализация мукомольной продукции, комбикормов, хлебобулочных и макаронных изделий;

- оказание услуг по хранению горюче-смазочных материалов, твердого топлива.

- выдача микрокредитов физическим лицам

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законодательными актами, товарищество может заниматься только на основании лицензии.

Уставный капитал образуется путем объединения вкладов участников и составляет 6 561 600 (шесть миллионов пятьсот шестдесят одна тысяча шестьсот) тенге.

Уставный капитал на момент регистрации сформирован полностью.

Уставный капитал товарищества может быть увеличен в порядке, установленном статьей 26 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».

Имущество товарищества формируется за счет вкладов его участников, доходов, полученных товариществом, а также иных источников, не запрещенных действующим законодательством. Доли всех участников в имуществе товарищества пропорциональны их вкладам в уставный капитал и исчисляются в процентном выражении.

Товарищество является собственником имущества, переданного ему участниками, а также произведенного и приобретенного им в результате хозяйственной деятельности. Товарищество вправе создать резервный и иные фонды по решению общего собрания участников товарищества для эффективности деятельности и покрытия возможных убытков.

Нераспределенная чистая прибыль по решению учредителей товарищества может быть направлена на:

увеличение уставного капитала;

приобретение основных средств;

иные хозяйственные цели предприятия.

Общее собрание участников может принять решение о внесении участниками дополнительных взносов в имущество товарищества, такое решение принимается большинством в три четверти голосов всех участников товарищества.

Порядок и сроки внесения дополнительных взносов участников в имущество товарищества, а также ответственность за просрочку их внесения определяется общим собранием участников. Дополнительные взносы участников в имущество товарищества не изменяют размер его уставного капитала и долей участников товарищества. Товарищество или его имущество может быть передано в доверительное управление.

Товарищество вправе осуществлять найм работников на основе индивидуальных трудовых договоров. Товарищество гарантирует предоставление работникам всех социально-экономических прав, определяемых законодательством Республики Казахстан. Трудовые доходы каждого работника определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы, не ограничиваются максимальными размерами и облагаются налогами в соответствии с установленными правилами. Товарищество самостоятельно определяет формы и систему оплаты труда, предусматривает в трудовых контрактах размеры тарифных ставок и окладов, рассматривая при этом государственные тарифы как минимальную гарантию оплаты труда работников и специалистов соответствующей квалификации. Товарищество обязано обеспечить для всех работающих безопасные условия труда и несет ответственность в установленном законодательством порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности. Реорганизация товарищества (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена добровольно по решению общего собрания участников товарищества либо принудительно по решению судебных органов, в случаях предусмотренных законодательными актами. Отчуждение доли или иное изменение состава участников товарищества не является реорганизацией товарищества.

Товарищество может быть ликвидировано по решению общего собрания участников.

По решению суда товарищество может быть ликвидировано в случаях:

1)банкротства;

2)признания недействительной регистрации товарищества в связи с допущенными при его создании нарушениями законодательства, которые носят неустранимый характер;

3) систематического осуществления деятельности, противоречащей уставным целям юридического лица;

4) осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии), либо деятельности, запрещенной законодательными актами, либо с неоднократным или грубым нарушением законодательства, в том числе непредставления декларации о корпоративном подоходном налоге (о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах) или упрощенной декларации по истечении одного года после установленного законом срока представления, отсутствия кредиторов у юридического лица, отсутствия юридического лица по месту нахождения или по фактическому адресу, а также учредителей (участников) и должностных лиц, без которых юридическое лицо не может функционировать в течение одного года;

5) в других случаях, предусмотренных законодательными актами.

В ТОО «МКО АЛАТАУ» бухгалтерский учет организован на основе журнально-ордерной формы.

Директор определяет перечень работников, имеющих право подписи на
организационно - распределительных и финансово-расчетных документах
ежегодно и в случае смены полномочного лица в должности. Хранение и
уничтожение учетно-бухгалтерской информации производится в соответствии с "Положением о делопроизводстве" с учетом требований постановления Кабинета Министров Республики Казахстан от 30. 06. 1992г. Ответственность за соблюдением графика документооборота, своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений содержащихся в них, и своевременную передачу документов для отражения в бухгалтерском учете несут лица, подписавшие документ. Контролирует соблюдение документооборота исполнителями, главный бухгалтер. Требования главного бухгалтера в части порядка оформления и представления в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников предприятия. На данном предприятии определен следующий перечень первичных документов, содержание которых представляет коммерческую тайну: платежные поручения, выписки банка, расходные и приходные кассовые ордера. Директор определяет перечень лиц, имеющих доступ к этой информации в объеме компетенции сотрудников. Учетная политика осуществляется в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона "О бухгалтерском учете". Базой для ее формирования являются стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации к ним, а также другие нормативно-правовые документы регулирующие систему бухгалтерского учета в Республике Казахстан. Бухгалтерский баланс ТОО «МКО АЛАТАУ» соответствует всем требованиям стандарту бухгалтерского учета (далее стандарт бухгалтерского учета) № 2 "Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах". Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности составляется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета № 3 "Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности". Согласно стандарта бухучета № 4 "Отчет о движении денежных средств" движение денежных средств от операционной деятельности раскрывается прямым методом. ТОО «МКО АЛАТАУ» имеет расчетный счет в банке, операции по которому определяются в установленном порядке.

Учетная политика в частности оценки и признания доходов ведется в соответствии со стандартами бухгалтерского учета № 5 "Доход". Согласно принципу доходы признаются в бухгалтерском учете и отражаются в финансовой отчетности, когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они были понесены, а не тогда, когда денежные средства получены и выплачены.

Оценка готовой продукции согласно стандарта бухгалтерского учета № 7 "Учет товарно-материальных затрат" производится по методу средневзвешенной стоимости. Продажная цена готовой продукции определяется на договорной основе. Прейскуранты договорных цен утверждаются директором ТОО «МКО АЛАТАУ». Учет основных средств ведется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета № 6 "Учет основных средств" и методическими рекомендациями к данному стандарту. При наличии амортизации по всем основным средствам в бухгалтерском учете используется метод равномерного списания стоимости по нормам. В налоговых целях применяются процентные ставки амортизации основных средств в соответствии со ст. 20 "Амортизационные отчисления и вычеты по основным средствам" Налогового кодекса. Основные средства в результате переоценки отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости (действующие рыночные цены на определенную дату). Реализация объектов основных средств осуществляется с разрешения директора ТОО «МКО АЛАТАУ». Учет товарно-материальных затрат производится в соответствии со стандартом бухгалтерского учета № 7 "Учет товарно-материальных затрат в оценке по средне взвешенной стоимости. Аналитический учет движения товарно-материальных затрат ведется по количественному суммарному методу в разрезе структурных подразделений по материально-ответственным лицам.

2.2 Анализ равновесия между активами предприятия и источниками их формирования

Деятельность предприятия начинается с определенной суммы денежной наличности, средств, для осуществления производственного кругооборота с целью получения прибыли. Руководство предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспеченности бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любого предприятия. Поэтому целесообразно вначале изучить формирование и размещение капитала предприятия в виде равновесия актива и пассива между их отдельными разделами и подразделами по функциональному признаку и в последующем оценить степень финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособность.

Схематически взаимосвязь активов и пассивов баланса можно представить следующим образом [Рисунок 1 ].

Согласно этой схеме основными источниками финансирования внеоборотных активов (Ip), является собственный капитал и долгосрочные кредиты и займы. Оборотные активы (Iip) образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств.

Схема взаимосвязи актива и пассива баланса.

Активы

Пассивы

I р ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ

III р СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

IV р ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Iiр ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ

Постоянная часть

Переменная часть

Vр ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

БАЛАНС (IP + IIP)

БАЛАНС (IIIP + IVP + VP)

Для того чтобы определить, сколько собственного капитала используется в обороте, необходимо из общей суммы внеоборотных активов вычесть долгосрочные кредиты банка для инвестиций в недвижимость, этот вариант даст нам сумму оборотного капитала предприятия отчищенную от стоимости основных средств, долгосрочной дебиторской задолженности и нематериальных активов. Также можно определить сумму собственного оборотного капитала с помощью вычета суммы краткосрочных финансовых обязательств из текущих активов. Рассчитаем данные показатели в таблице 1 в разрезе трех лет на основе балансов 2005, 2006, 2007 годов.

Долю собственного и заемного капитала в формировании оборотных активов определяется следующим образом:

Дск = Собственный капитал / Оборотные активы * 100 (1)

Дзк = Краткосрочные обязательства / Оборотные активы * 100 (2)

Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения.

Анализ финансового состояния начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса (Таблица 1). Для более углубленного анализа структуры имущества предприятия необходимо привлечь дополнительную информацию, расшифрованную собственный и заемный капитал, основной и оборотный в направлениях, интересующих субъекта анализа. Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства, изучить динамику структуры имущества.

Как видно из таблицы 1, общая стоимость имущества за анализируемый период увеличилась на 21146 тыс. тенге или на 69 %. Это произошло вследствие уменьшения стоимости иммобилизованных средств в 2007 году по сравнению с 2005 годом на 4444 тыс. тенге за счет уменьшения на эту сумму основных средств. В увеличении стоимости имущества большую роль сыграло увеличение стоимости мобильных средств в 2007 году по сравнению с 2005 годом на 25590 тыс тенге, прослеживается увеличение их в общей доле активов (на 18,7 пункта). Из них наибольшую часть в 2007 году занимают расчеты с дебиторами, которые увеличились на 8437 тыс. тенге.

Также увеличение текущих активов произошло, главным образом, вследствие увеличения денежных средств на 8932 тыс. тенге. За анализируемый период произошло увеличение запасов и затрат на 2105 тыс. тенге или на 51 %.

По данным таблицы 2 можно сказать следующее, что в анализируемом периоде очень высокий коэффициент износа, который возрос на 41 и 45 % соответственно. Особенно высокий коэффициент износа на конец 2007 года -100 %. Это произошло за счет износа на 18516 тыс. тенге, что произошло вследствие поступления основных средств. По данным таблицы мы видим, что техническое состояние основных фондов очень низкое для обеспечения основной деятельности.

Таблица 1 Анализ состава и структуры имущества ТОО «МКО АЛАТАУ»

Наименование имущества

2005 год

2006 год

2007 год

Изменения 2007 года по сравнению с

Изменение структуры в пунктах

2005 годом

2006 годом

тенге

%

тенге

%

Тенге

%

%

%

Долгосрочные активы

Основные средства

15316,0

45,2

18176,0

59,3

13732,0

26,5

-1584,0

-10,3

-4444,0

-24,4

-18,7

Нематериальные активы

0,0

Незавершенное строительство

0,0

Долгосрочные инвестиции

0,0

ИТОГО

15316,0

45,2

18176,0

59,3

13732,0

26,5

-1584,0

-10,3

-4444,0

-24,4

-18,7

Текущие активы

0,0

Запасы и затраты

4059,0

12,0

5155,0

16,8

6164,0

11,9

2105,0

51,9

1009,0

19,6

-0,1

Расчеты с дебиторами

13008,0

38,4

5796,0

18,9

21445,0

41,4

8437,0

64,9

15649,0

270,0

3,0

Краткосрочные финансовые вложения

0,0

Денежные средства

1535,0

4,5

1535,0

5,0

10467,0

20,2

8932,0

581,9

8932,0

581,9

15,7

Прочие текущие активы

0,0

ИТОГО

18602,0

54,8

12486,0

40,7

38076,0

73,5

19474,0

104,7

25590,0

204,9

18,7

ВСЕГО

33918,0

100,0

30662,0

100,0

51808,0

100,0

17890,0

52,7

21146,0

69,0

0,0

Уставный капитал

6562

19,3

6562

21,4

6562

12,7

0

0,0

0

0,0

-6,7

Неоплаченный капитал

Нераспределенный доход прошлых лет

13247,4

39,1

-825,6

-2,7

3696

7,1

-9551,4

-72,1

4521,6

-547,7

-31,9

Непокрытые убытки отчетного года

ИТОГО

19809,4

58,4

5736,4

18,7

10258

19,8

-9551,4

-48,2

4521,6

78,8

-38,6

Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе

Счета к оплате

2719

8,0

17429

56,8

41550

80,2

38831

1428,1

24121

138,4

72,2

Расчеты с бюджетом

557

1,6

-1966

-6,4

0

-557

-100,0

1966

-100,0

-1,6

Текущая часть долгосрочных займов

Прочая кредиторская задолженность

10832,6

31,9

9462,6

30,9

0

0

-10833

-100,0

-9462,6

-100,0

-31,9

ИТОГО

14108,6

41,6

24925,6

81,3

41550

80,2

27441,4

194,5

16624,4

66,7

38,6

ВСЕГО

33918

100,0

30662

100,0

51808

100

17890

52,7

21146

69,0

0,0

Вследствие роста коэффициента износа прослеживается снижение коэффициента годности. Так на начало 2007 года по сравнению с базисным (2005 ) годом он увеличился на 4,04 пункта, а на конец 2006 года он снизился на 44,99 пункта.

Таблица 2 Характеристика состояния основных средств ТОО «МКО АЛАТАУ»

№ п/п

Показатели

2005 год

2006 год

2007 год

Изменения 2007 года по сравнению с

2005 годом

2006 годом

1

Первоначальная стоимость, т.т.

37403,0

40401,0

40602,0

3199,0

201,0

2

Износ основных средств, т.т

22086,0

22225,0

40602,0

18516,0

18377,0

3

Поступление основных средств, т.т.

0,0

2999,0

200,0

200,0

-2799,0

4

Выбытие основных средств, т.т.

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

5

Коэффициент износа,%

59,05

55,01

100,00

41,0

45,0

6

Коэффициент годности,%

40,95

44,99

0,00

-41,0

-41,0

7

Коэффициент обновления,%

0,00

7,42

7,49

7,49

0,07

8

Коэффициент выбытия, %

0,00

0,00

0,00

0,0

0,0

Необходимо обратить внимание на увеличение коэффициента обновления. К концу 2007 года по сравнению с базисным годом он увеличился на 7,49 пункта. Это увеличение произошло, главным образом, за счет поступлений основных средств на сумму 2999 тыс. тенге. Коэффициент выбытия не изменился. финансовый бухгалтерский актив

Анализ производственных запасов предприятия представлен в таблице 3.

Таблица 3 Анализ состояния запасов и затрат ТОО «МКО АЛАТАУ»

№ п/п

Показатели

2005 год

2006год

2007 год

Изменения 2007 года по сравнению с

Тенге

%

тенге

%

тенге

%

2005 годом

2006 годом

тенге

%

тенге

%

1

Материалы

3560

87,7

5155

100,0

6164

100,0

2604

123,7

1009

19,6

2

Незавершенное производство

3

Готовая продукция

4

Товары

499,0

12,3

0,0

0,0

-499

-23,7

0,00

ИТОГО

4059

100,0

5155

100,0

6164

100,0

2105

51,8

1009

19,6
Из таблицы 3 мы видим, что за анализируемый период фактические затраты товарно-материальных запасов увеличилась на 2105 тыс. тенге. Это произошло вследствие увеличения стоимости производственных запасов в 2007 году по сравнению с 2005 годом на 123,7%. В 2007 году по сравнению с 2005 годом идет уменьшения стоимости товаров на 499 тыс. тенге или на 23,7 %. Далее анализируем движение денежных средств на предприятии по операционной деятельности. Инвестиционной и финансовой деятельностью ТОО пока не занимается. (Таблица 4).
Таблица 4 Движение денежных средств по операционной деятельности ТОО «МКО АЛАТАУ»

Наименование показателей

2005 год

2006 год

2007 год

Изменения 2007 года по сравнению с

2005 годом

2006 годом

Доход от реализации продукции (работ, услуг)

8797

4010

17945

9148

13935

авансы полученные

29292

6199

22588

-6704

16389

Проценты

0

0

0

0

0

Дивиденды

0

0

0

0

0

Роялти

0

0

0

0

0

прочие поступления

16219

17240

28119

11900

10879

2. Выбытие денежных средств:

54297

27449

60262

5965

32813

по счетам поставщиков и подрядчиков

30561

1548

36421

5860

34873

авансы выданные

0

0

0

0

0

по заработной плате

6237

8033

16567

10330

8534

в фонды социального страхования и пенсионного обеспечения

0

0

416

416

416

по налогам

0

0

223

223

223

выплата процентов

0

0

0

0

0

прочие выплаты

17499

...

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены