Организация и учет кассовых операций АО "Альфа-Банк"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Актуальность исследования кассовых операций состоит в том, что на налично-денежный оборот в Российской Федерации составляет около 37 % всей денежной массы. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах между предприятиями. Поэтому от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.

ЦБ РФ определяет порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и металлической монеты, устанавливает признаки и порядок определения платежеспособности денежных знаков, а также порядок определения, замены поврежденных банкнот и монет и порядок их уничтожения.

Исходя из вышесказанного, на банках лежит большая нагрузка по обеспечению кассового обслуживания субъектов рынка, так как правильная организация оборота наличных денег играет немаловажную роль в развитии российской экономики. От того, насколько будет отлажен механизм продвижения наличных денег от учреждений Банка России коммерческим банкам и далее эти банки к хозяйствующим субъектам, а также насколько оперативно банки смогут собирать и обрабатывать денежную выручку, изымать из обращения ветхие, пришедшие в негодность денежные знаки и заменять их новыми, во многом зависит скорость оборота наличных денег, а значит, и продвижение товара до потребителя. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка и привести к краху. В этой связи актуально исследования проблемы анализа и учета кассовых операций коммерческих банков.

Цель курсовой работы - изучить организацию и учет кассовых операций как с теоретической, так и с практической стороны на примере АО «Альфа-Банк».

Объект исследования - кассовые операции в коммерческом банке АО «Альфа-Банк».

Задачи курсовой работы:

- рассмотреть особенности организации кассового обслуживания в России, отражение операций в бухгалтерском учете;

- охарактеризовать порядок учета и контроля кассовых операций в коммерческом банке;

- наметить возможные направления совершенствования кассовых операций.

1. Теоретические основы осуществления кассовых операций в коммерческих банках

1.1 Организация кассовой работы в коммерческих банках

Кассовые операции являются одним из старейших видов активных операций банков. Исторически они зародились в процессе развития торговли деньгами, т.е. меняльного дела - обмена денег различных городов и стран. По существу, кассовые операции предшествовали остальным - пассивным и активным операциям современных банков, став базисом и неотъемлемым элементом всех этих операций. Как правило, кассовые операции тесно переплетаются с депозитными, кредитными и другими операциями кредитных учреждений.

До недавнего времени в нашей стране в условиях административно-командной системы управления хозяйством действовала определенная система планирования и регулирования денежного обращения. Руководство денежной, кредитной системой и кассово-эмиссионное регулирование являлись исключительным правом правительства. Оно единолично определяло размеры эмиссии или изъятия денег из обращения. Вся организационно-техническая работа по кредитно-расчетному и кассово-эмиссионному обслуживанию народного хозяйства была возложена на Госбанк СССР, который нес ответственность за выполнение указанных правительственных директив.

Система планирования и регулирования денежного обращения сводилась к следующему. Госбанк как кредитный, расчетный и кассово-эмиссионный центр страны обеспечивал жесткое разграничение безналичного и налично-денежного оборота.

Движение наличных денег планировалось и регулировалось путем составления и исполнения баланса денежных доходов и расходов населения, кассового и кредитного планов Госбанка. В процессе планирования и регулирования денежного обращения на каждый из этих документов возлагалась своя конкретная задача, но на основании результатов этих балансов Правительство решало вопрос об эмиссии или изъятии денег из обращения. Задание же по изъятию или эмиссии денег в обращение было обязательным для всех учреждений банков, непосредственно, на местах, осуществляющих кассовое обслуживание предприятий, организаций и учреждений, то есть эмиссия имела директивный характер.

В условиях перехода к рыночной экономике естественным явился отход от жесткого кредитного и кассового планирования денежного обращения и переход к новой, более рыночной системе регулирования величины денежной массы в обращении. Определены инструменты и методы денежно-кредитной политики Банка России:

- процентные ставки по операциям Банка России;

- нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России;

- операции на открытом рынке;

- рефинансирование банков;

- валютное регулирование;

- установление ориентиров роста денежной массы;

- прямые количественные ограничения и др.

Однако использование того или иного метода регулирования предполагает решение об объекте регулирования и способах его измерения. В мировой практике используются показатели денежных агрегатов.

Регулируя объем денежной массы, ЦБ РФ действует доступными ему методами через коммерческие банки. В условиях двухуровневой кредитной системы ЦБ РФ, располагающий рычагами управления, воздействует на деятельность коммерческих банков, самостоятельных в кредитной политике, но не обладающих правом эмиссии наличных денег и осуществляющих свою деятельность в пределах привлеченных ими ресурсов. Центральный банк определяет порядок ведения кассовых операций - операций по приему, хранению и выдаче наличных денег и ценностей клиентам банка, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и т.д. РКЦ Банка России контролирует кассовую работу кредитных организаций и налично-денежный оборот страны, производит кассовое обслуживание кредитных организаций и их филиалов, разрабатывает и представляет в территориальное учреждение Банка России прогноз по эмиссионному результату не предстоящий квартал в целом по обслуживаемой территории.

Для осуществления кассового обслуживания и выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями в банке создается кассовый узел. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов определяется руководителем кредитной организации. Причем основы обеспечения комплексного обслуживания коммерческого банка своих клиентов должны закладываться с момента составления проекта строительства, реконструкции или перепланировки здания и помещения банка. В проектной документации необходимо предусматривать достаточное количество площади для приема и обработки денежной выручки, а также для совершения приходно-расходных операций с тем, чтобы клиент банка мог быстро и без лишних хлопот сдать или получить наличные средства. Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляется кассовыми и инкассаторскими работниками.

В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершение операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы данного типа, расположенные в организациях, производят, кроме вышеперечисленных операций, выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим. Причем здесь выполняются только перечисленные операции, на совершение которых у кредитной организации есть лицензия.

Рассмотрим некоторые виды операций, совершаемых в кассовых подразделениях коммерческих банков.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты. Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами.

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции. Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании Признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России. При обнаружении сомнительного денежного знака кассовый работник дополнительно проставляет на оборотной стороне приходного документа реквизиты указанного денежного знака: достоинство, год образца (выпуска), а также серию и номер сомнительного денежного знака - для банкнот, наименование монетного двора - для монет. При обнаружении нескольких сомнительных денежных знаков проставляется также их сумма. Операционный работник выписывает на сомнительный денежный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, на оборотной стороне второго экземпляра которого указывает реквизиты сомнительного денежного знака. Кассовый работник подписывает два экземпляра мемориального ордера, проставляет на втором экземпляре печать кассы и выдает клиенту. Первый экземпляр мемориального ордера помещается в кассовые документы. В кассе пересчета на выявленные неплатежные, сомнительные денежные знаки, поступившие в сумке с оформленной к ней препроводительной ведомостью, составляется акт. Клиент может сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Сомнительные денежные знаки принимаются кредитной организацией по заявлению и описи, составленными клиентом. На основании заявления и описи операционный работник кредитной организации на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков оформляет мемориальный ордер в двух экземплярах и передает их вместе с заявлением и описью клиента в кассу.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. После поверки кассовый работник выдает наличность клиенту.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского вклада; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника. Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи (далее по тексту - платежи) производится по извещениям и квитанциям установленных форм. После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса учитывается на балансовых счетах для учета наличных денежных средств по лицевому счету кассы? осуществляющей операции по обслуживанию населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.

Для подкрепления банкомата и изъятие из него денежной наличности назначается ответственные работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Подкрепление банкомата производиться по письменной заявке данного работника, которому выдаются по расходному ордеру необходимая сумма денег. Он же выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата, загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата операционный работник выписывает приходный ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и расходный кассовый ордер для отражения по картсчетам клиентов.

1.2 Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете

В соответствии с новым планом счетов, введенным Положением ЦБ РФ № 385-П от 16.07.2012 г., для учета наличия и движения денежных средств в национальной и иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте предназначен активный счет первого порядка №202 «Наличная валюта и платежные документы». Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации. В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Рассмотрим счета второго порядка, к которым относятся:

- счет № 20202 "Касса кредитных организаций" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах кредитных организаций.

По дебету счета отражается поступление: денежной наличности, вносимой юридическими лицами для зачисления на свои расчетные, текущие счета и физическими лицами на депозитные счета, а также на счета по учету доходов бюджетов; при взносах физическими лицами средств в уставный капитал кредитной организации; при погашении физическими лицами кредитов, приобретении ценных бумаг и по другим разрешенным операциям; денежной наличности из учреждений Банка России, других кредитных организаций; при приеме денежных средств от физических лиц для перевода в кредитные организации (филиалы).

По кредиту счета отражается списание денежной наличности при выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для выплаты заработной платы, вкладов (депозитов), выдачи кредитов, стипендий, пособий, пенсий, командировочных, хозяйственных и других расходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, при возврате физическим лицам взносов в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, и выкупе кредитной организацией у физических лиц собственных долей уставного капитала (акций), при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, а также денежной наличности, отосланной в учреждения Банка России, кредитные организации или филиалы своей кредитной организации и переданной для подкрепления касс обменных пунктов и операционных касс данной кредитной организации:

- счет № 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте". Счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

- счет № 20206 "Касса обменных пунктов" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях, иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.

- счет № 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.

- счет № 20208 "Денежные средства в банкоматах" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств. По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы и внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

- счет № 20209 "Денежные средства в пути" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.

счет № 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути" предназначен для учета оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.

Подкрепление доп. офисов производится по предварительной заявке накануне и в течение дня. Передача денежной наличности в операционные кассы доп. офисов осуществляется из хранилища Банка по расходному кассовому ордеру через службу инкассации с оформлением препроводительных документов.

Дт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету доп. офиса.

Кт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету Филиала Банка.

При приеме денег от инкассаторов производится зачисление денежных средств в операционную кассу доп. офиса с оформлением приходного кассового ордера.

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету дополнительного офиса.

Кт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса.

Вывоз денежных средств из операционных касс дополнительных офисов в хранилище Филиала Банка производится через службу инкассации с оформлением расходного кассового ордера и препроводительных документов.

Дт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса.

Кт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету дополнительного офиса.

Сумки с денежной наличностью и ценностями при сопроводительных документах сдаются службой инкассации в кассу пересчета, где производится пересчет денежной наличности. После пересчета денежные средства и ценности передаются в хранилище Филиала Банка.

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету хранилища Филиала Банка.

Кт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса.

Для осуществления кассового обслуживания населения в выходные и праздничные дни открываются дополнительные лицевые счета на балансовом счете 20202 "Касса". Отдельно в каждой валюте. Все операции, совершаемые в выходные и праздничные дни кассиром отражаются по счету "Касса выходные" по тому лицевому счету, с которого он получил деньги для работы. На следующий или в первый рабочий день после выходных, праздничных дней кассовый работник сдает заведующему кассой неиспользованный остаток денег по приходному кассовому ордеру, а также справки и приходные, расходные кассовые документы.

2. Учет и анализ кассовых операций

2.1 Учет кассовых операций

При работе с наличными денежными средствами российские банки руководствуются следующими нормативными документами:

- Положение Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств центральный банк российской федерации;

- Положением Банка России от 24.04.2008г. №318-П (16.02.2015)«О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ.

В настоящее время любая организация или учреждение должны хранить денежные средства на счетах в банках. Наличные деньги, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет. Денежная наличность сдается либо непосредственно в кассу банка или через объединенные кассы при организациях, а также организациям Федеральной службы по связи и информатизации для перевода на соответствующие счета в банк. Наличные деньги могут сдаваться организациями через инкассаторские службы банков или специализированные инкассаторские службы.

В кассах организаций могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их банками по согласованию с руководителями этих организаций. Лимит устанавливается банком ежегодно всем организациям, имеющим кассу осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита организация представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по специальной форме, приведенной в приложении 1 к Положению Банка России от 5 января 1998г. № 14-П. При наличии нескольких счетов в разных банках организация по своему усмотрению обращается в один из них с этим

расчетом. После установления лимита в одном из банков организация направляет уведомления об определенном ей лимите остатка кассы в другие банки, где у нее открыты счета.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организация с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Для организаций с денежной выручкой лимит устанавливается:

- в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня;

- в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

- в зависимости от сроков сдачи и суммы денежной выручки.

Для организаций, не имеющих денежной выручки,- в пределах среднедневного расхода наличных денег.

Установленные банком лимиты остатка наличных в кассе письменно сообщаются каждой организации, для чего используются вторые экземпляры представленных организациями расчетов.

Наличные деньги сверх лимита организации обязаны сдавать в банк. Исключение может делаться для выдачи заработной платы, социальных выплат и стипендий на срок не выше трех рабочих дней, включая день получения денежных средств в банке. По истечении срока неиспользованный остаток сдается в банк.

Положение Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П предусмотрены процедуры проверки организаций банками по соблюдению ими порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Аналогичным образом Банк России контролирует банки.

Для комплексного кассового обслуживания клиентов и обработки денежной наличности в коммерческом банке ОСБ № 8585 имеется кассовое подразделение. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов, автоматических сейфов определяются самим банком. Кассовое подразделение возглавляет заведующий кассой или могут возглавлять заведующий хранилищем ценностей, главный, старший кассир или другой кассовый работник. Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники. Выполнение ими операции определяются функциональными обязанностями, возложенными на них распорядительным документом банка.

С должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассирами и инкассаторами заключаются договоры о материальной ответственности. Кассовые операции при обслуживании юридических и физических лиц могут производиться кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтерского работника. Кассовый работник проверяет принятые от клиентов кассовые документы, оформляет их, отражает сумму денежных средств в кассовом журнале, принимает или выдает денежную наличность, отражает сумму принятых или выданных средств по банковскому счету клиента.

Кассовым работником запрещено:

· передоверять порученную работу с ценностями другим лицам, выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей;

· выполнять поручения клиентов по проведению операций с денежной наличностью по их счетам, минуя бухгалтерских работников при отсутствии системы контроля;

· хранить личные деньги вместе с банковскими;

· убирать из поля зрения клиента принимаемые/ деньги до окончания операции.

Для хранения наличных денег в течение рабочего дня кассиров обеспечивают металлическими шкафами или сейфами.

Оформление кассовых документов может производиться как от руки, так и с помощью компьютера. При ведении документов на компьютере должно обеспечиваться хранение данных в электронном виде и исключение возможности их изменения. Несанкционированного доступа лицами, ответственными за сохранность ценностей. При ведении от руки книг хранилища ценностей, учета принятых и выданных ценностей, журналов приема из-под охраны и сдачи под охрану хранилища ценностей, учета выдачи и приема явочных карточек, штампов, ключей и доверенностей листы до начала их ведения брошюруются и пронумеровываются. В книге хранилища ценностей количество листов заверяют руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой, ставится печать. Перед закрытием хранилища лица, ответственные за сохранность ценностей, сверяют фактическое наличие с данными книги хранилища и заверяют сумму остатка подписями. Электронные формы документов ежедневно распечатывают.

Кассиров, выполняющих приходные и расходные операции, снабжают образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а бухгалтерских работников - образцами подписей кассиров.

Прием наличности от организаций в приходную кассу производится по объявлениям на взнос наличными в виде комплекта документов, состоящего из объявления, ордера и квитанции. В бухгалтерском учете внесение организацией выручки отражается следующем образом:

Д-т 20202 К-т 40702

Бухгалтерский работник после проверки передает документы в кассу. Кассир проверяет наличие и тождественность подписи бухгалтера образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, проверяет наличие подписи клиента и принимает наличные деньги полистным и поштучным пересчетом. Деньги принимают так, чтобы клиент мог наблюдать за действиями кассира.

Приняв наличные деньги, кассир сверяет сумму, указанную в документах, с фактической. При их соответствии кассир подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее носителю. Объявление кассир оставляет у себя, ордер передает соответствующему бухгалтеру. Если установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом наличных денег и суммой, указанной в объявлении, оно переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму.

Первое объявление кассир перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму и расписывается. Объявление передается бухгалтеру, который вносит исправления в кассовый журнал, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначальные объявление и ордер уничтожают, а квитанцию направляют в кассовые документы.

Схема приема банком наличных денежных средств у организации.

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассирам под отчет необходимую сумму наличных денежных средств под роспись в книге учете принятых и выданных ценностей.

Выдача наличных денег организациям с их счетов производится по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет чек бухгалтерскому работнику. После проверки клиенту выдают контрольную марку от чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассир выполняет следующие действия:

· проверяет наличие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших чек, и соответствие подписей образцам;

· сличает суммы, представленные цифрами и прописью;

· проверяет наличие на чеке росписи клиента в получении наличных денег и данных удостоверяющего его личность документа;

· готовит сумму денег для выдачи и уточняет у клиента получаемую сумму;

· сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает марку к чеку;

· повторно пересчитывает сумму в присутствии клиента;

· выдает деньги, ставит штамп кассы и подписывает чек.

Если пачки банкнот, тюбики или мешки с монетой имеют неповрежденную упаковку, их выдают по обозначенным на накладках суммам. В противном случае - пересчитывают. Получатель наличных денег таким же образом проверяет их, не отходя от кассы и в присутствии кассира. Клиент вправе пересчитать наличные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из кассиров. На выявленные недостачу или излишек составляют акт. Совершение операций, при которых клиент, не внося наличных средств, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается. Прием и выдача наличности физическим лицам по договорам банковского счета, а также сотрудникам банка производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. В ордерах указывается фамилия, имя, отчество или другие персональные данные клиента. Для подтверждения приема и выдачи наличных денежных средств в сберегательной книжке делается соответствующая запись, если книжки нет, клиент получает второй экземпляр ордера с подписью кассира и штампом кассы. В бухгалтерском учете при приеме вклада оформляется запись по дебету счета 20202 и кредиту счета депозитов соответствующей срочности. Закрытие вклада отражается следующим образом:

Д-т 42301-42307 (в зависимости от срочности).

К-т 20202.

Прием кассиром наличных денег для перевода по поручению физического лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных и налоговых платежей, переводов по системам MoneyGram, Western Union, Аллюр и некоторым другим, производится по документу, заполняемому клиентом. Форма документа устанавливается банком либо соответствующими получателями денежных средств, в чей адрес направляются платежи, с учетом требований Банка России. Клиенту выдают подтверждающий документ о приеме наличных денег за подписью кассира и с печатью кассы. Для отражения сумм принятой наличности при переводе средств ведут реестр, содержащий следующие реквизиты:

· наименование банка, филиала, внутреннего структурного подразделения;

· дата заполнения;

· вид операции;

· принятая сумма.

Завершив работу, кассир подписывает реестр и передает его бухгалтеру для оформления приходных кассовых ордеров на итоговые суммы по видам платежей используется счет 40911 (40909, 40910- переводы в Россию, 40912, 40913- из России): Д-т 20202 К-т 40911.

Если вносимая клиентом сумма расходится с суммой, указанной в приходном кассовом документе, обнаружены неплатежные либо сомнительные денежные знаки, кассир предлагает клиенту довнести недостающие наличные деньги или возвращает излишек. В случае отказа необходимо заново заполнить приходной ордер на новую сумму.

При получении денег клиент пересчитывает их в присутствии кассира, не отходя от кассы. В случае расхождения составляется акт пересчета. Деньги могут быть пересчитаны в специальном помещении для пересчета, процедура проходит в присутствии контролирующего работника банка.

В конце дня кассир сверяет сумму, выданную ему утром, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой, имеющейся в наличии, составляет справку о суммах принятой и выданной наличности и подписывает ее. Кассовые обороты по справке сверяют с записями в кассовых журналах бухгалтеров и оформляют подписями кассира и бухгалтера. Остаток наличных денег, справку, реестр, приходные и расходные кассовые документы сдают под роспись заведующему кассой.

Для работы в послеоперационное время, в выходные и праздничные дни кассиру выдают необходимую сумму по расходному кассовому ордеру. Остаток наличных денег и ценностей во вне рабочее время хранится в сейфе. На следующий или в первый рабочий день после выходных или праздников кассир сдает заведующему кассой неиспользованный остаток по приходному кассовому ордеру вместе с другими кассовому документами.

Операции по загрузке и изъятию наличных из банкомата осуществляют кассовые и инкассаторские работники банка либо подразделения инкассации в количестве не менее двух человек, на одного из которых возлагаются контрольные функции. Выдача и прием наличных денег происходит в кассе банка. Заведующий кассой выдает наличные по расходному кассовому ордеру, во время приема деньги пересчитывают и вкладывают в кассеты, закрываемые на ключ. К кассете прикрепляют ярлык с номером банкомата, суммой, датой, фамилией с инициалами и подписью заведующего кассой. При изъятии кассет кассир или инкассатор выводит из банкомата распечатку о сумме выданных и оставшихся наличных. При загрузке выводится распечатка, подтверждающая факт вложения денежных средств.

На основании распечатки бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу наличность. Сверку остатков производит заведующий кассой, он же расписывается в ордере.

В бухгалтерском учете операции по пополнению банкомата отражаются следующим образом: Д-т 20208 К-т 20202.

При возврате средств из банкомата в кассу производится обратная запись.

При снятии клиентом наличных денег в банкомате с помощью банковской карты дебатируется счет по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт.

По окончании операций заведующий кассой сверяет остатки наличных с документами, расписывается в справках, журнале и контрольных ведомостях. По данным справок, приходных и расходных кассовых ордеров составляют сводную справку о кассовых оборотах, после ее сверки с данными бухгалтерского учета она подписывается главным бухгалтером и помещается в кассовые документы.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Суммы отдельно по дебету и кредиту кассовых и мемориальных документов, распечатываются, подписываются работником, производившим подсчет, и помещаются в папку.

Подкрепление подразделений банка денежной наличностью происходит по мере необходимости. Доставка денежных средств может проводиться собственной службой инкассации или сторонним инкассатором.

У отправителя на сумму подкрепления выписывается расходный ордер. Выдача наличности инкассаторам, кассиру внутреннего структурного подразделения производится заведующим кассой или специально выделенным работником банка.

При получении наличных денег и ценностей инкассаторы предъявляют документы, удостоверяющие личность, и доверенность. Прием денежных средств осуществляется по пачкам с проверкой правильности и целостности упаковки, пломб и четкости оттисков пломбиров или клише. Пачки или мешки с дефектами упаковки инкассаторы не принимают.

На отправляемые с инкассаторами денежные средства и ценности составляют описи в трех экземплярах, которые подписываются заведующим кассой и скрепляются печатью. В описи указываются заведующим кассой и скрепляются печатью. В описи указываются номера сумок, описываются ценности с указанием достоинства банкнот, сумм по номиналам и общей суммы. Первый экземпляр описи отправляется в банк-получатель, второй остается в банке отправителе, а третий передается подразделению инкассации.

Приняв наличные деньги, старший бригады инкассаторов расписывается в расходном кассовом ордере и на втором экземпляре описи, кассир внутреннего структурного подразделения расписывается в расходном кассовом ордере.

Прием денежных средств у инкассаторов осуществляет заведующий кассой банка-получателя. Пачки и мешки с повреждением принимаются с полистным пересчетом, в случае недостатка или излишка которого составляют акт в трех экземплярах с указанием даты, присутствующих, описанием повреждений и т.д. Акт подписывают все присутствующие при приеме и пересчете наличности. Первый экземпляр акта помещают в кассовые документы банка-получателя, второй - передают отправителю, третий - подразделению инкассации.

Для зачисления принятых денежных средств в кассу выписывается приходный ордер.

В бухгалтерском учете отправка денежных средств отражается следующим образом: Д-т 20209 К-т 20202.

При получении денежных средств оформляется обратная проводка.

Наличные деньги и другие ценности и другие ценности хранят в специальном хранилище, вход в которое оборудуют бронированной дверью. Денежные средства и другие ценности хранят раздельно в металлических шкафах, стеллажах или сейфах, которые закрываются на ключ заведующим кассой. Банкноты хранятся упакованными в пачке, монета- в мешки. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык к мемориальному ордеру по приему ценностей с указанием: владельца, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы. Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, выпускам и достоинствам.

Перед закрытием хранилища ответственный сотрудник должен проверить, внесены ли ценности и документы в хранилище, закрыты ли шкафы и сейфы, заверить остатки в книге хранилища ценностей. Не позднее утра следующего рабочего дня главный бухгалтер сверяет остатки с данными учета и расписывается в ней.

Ревизия кассы и хранилища проводится не реже одного раза в год. Кроме того, ревизии проводятся по решению руководства или при смене ответственного за сохранность сотрудника. При ревизии сверяют фактические и учетные данные, по результатам составляется и подписывается всеми участниками акт, выясняются и указываются причины расхождений. Принимаются меры по устранению выявленных недостатков и несоответствий. На сумму выявленного излишка оформляют приходный кассовый ордер. Недостачи отражаются по счетам 60323, излишки относятся на доходы.

При приеме и обработке рублевой наличности кассир контролирует платежность и подлинность денежных знаков на основании требований и оперативной информации Банка России. Для осуществления контроля используются различные технические средства.

Кассирам запрещается возвращать клиенту денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности, а также имеющие признаки подделки, уничтожать эти знаки или погашать их путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, убирать банкноты из поля зрения клиента при пересчете. Выявив такие банкноты, кассир оформляет справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков или задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки, в двух экземплярах с указанием их реквизитов. Один экземпляр с оттиском печати кассы выдается клиенту, второй помещается в кассовые документы. При выдаче справки кассир обязан предъявить клиенту денежные знаки для сличения с реквизитами в справке. Сомнительные и неплатежные рубли принимаются по номиналу, имеющие признаки подделки и существенно поврежденные- в условной оценке 1 р. за банкноту.

При обнаружении сомнительного знака на обороте приходного документа проставляют его реквизиты, если знаков несколько, то и их сумму. Бухгалтер выписывает на сомнительный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, которые подписываются кассиром, один выдается клиенту, второй остается в банке.

Клиент может сдать в банк сомнительные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр, причем эта операция осуществляются банком без взимания платы. Сомнительные знаки принимают по заявлению и описи, составленным клиентом. В заявлении указывают фамилию, имя, отчество клиента, его адрес, общую сумму денежных знаков. По возможности, прилагаются копии подтверждающих документов. Опись составляют в двух экземплярах с указанием общей суммы сдаваемых знаков и их реквизитов. В этом случае также оформляются два мемориальных ордера, один из которых вместе с описью, подписанной кассиром и заверенной печатью, возвращается клиенту.

О выявлении денежных знаков с признаками подделки кассир немедленно ставит в известность заведующего, который сразу извещает о факте обнаружении органы внутренних дел и передает им эти денежные знаки, получая в обмен экземпляр протокола. Далее клиент должен обращаться непосредственно в милицию.

Передача сомнительных денежных знаков на экспертизу в расчетно-кассовый центр осуществляются в течении пяти рабочих дней со дня их приема или обнаружения в кассах банка. При этом представителю банка выдают подписанные кассиром расчетно-кассового центра и заверенные печатью вторые экземпляры мемориального ордера и описи. Экспертиза производится в течение пяти рабочих дней. По ее результатам банку выдают акт экспертизы. Если денежный знак является поддельным, он передается в милицию, а банк выдает копию акта клиенту. В случае если сомнительный знак признан подлинным, но неплатежным, он возвращается банку. На таких банкнотах проставляются штамп с текстом «В обмене отказано», наименование учреждения Банка России, дата, фамилия и подпись эксперта. Если знаки признаются платёжеспособными, их сумма зачисляется на корреспондентский счет банка, а затем возвращается клиенту.

2.2 Анализ кассовых операций

Анализом банковского баланса в настоящее время в современных условиях в той или иной степени должны владеть практически все работники, имеющие отношение к банковской сфере, начиная от работников экономических служб и кончая специалистами коммерческих фирм, отвечающих за выбор банка для расчетного обслуживания и размещения свободных денежных средств предприятий. Существует довольно большое количество приемов для анализа бухгалтерского баланса банка. В данной работе хотелось бы обобщить подходы к оценке ликвидности балансов при их предварительной оценке в оперативном режиме.

Существующие различные подходы к анализу деятельности банков определяются во многом различными его видами и методами. Например, существует несколько уровней анализа деятельности коммерческих банков:

· предварительный:

· текущий;

· комплексный.

Между собой они различаются, в основном, объемом задействованных при анализе отчетных бухгалтерских и статистических данных.

Анализ, проводимый аудиторскими службами при решении вопросов привлечения клиента, является внешним и, в силу сложившихся причин, ограниченным в источниках информации, основным из которых является бухгалтерская отчетность. Анализ баланса позволяет определить общее финансовое состояние и выявить структуру собственных и привлеченных денежных средств на определенную дату или за определенный период, а также установить специализацию и значимость деятельности банка или группы банков в банковской системе.

Анализ пассива баланса вскрывает основные источники средств банка:

· собственные средства банка;

· депозиты и их характер;

· текущие счета или срочные вклады.

Анализ актива баланса носит более сложный характер, так как его статьи не всегда дают возможность судить об операциях банков.

В литературе приводятся различные методы анализа: факторный, сравнительный, балансовый, оптимизационный и др. Проводя предварительный анализ, можно ограничиться самыми простейшими методами: группировки, сравнения и коэффициентов.

Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

Критерии, степень детализации, а также прочие особенности группировок статей актива и пассива баланса определяются целями проводимой аналитической работы. Возможны следующие виды группировок.

Пассив баланса по стоимости привлеченных, собственных и заемных ресурсов; степени востребования пассивов; срокам; экономическим контрагентам; видам операций; возможностям использования.

Актив баланса по уровню доходности; степени ликвидности; срокам вложения средств; видам операций и степени риска.

Ресурсы банка делятся на две части: собственные и привлеченные средства.

Собственные средства - это, прежде всего, различные фонды:

· уставный фонд (балансовый счет 010);

· резервный фонд (балансовый счет 011);

· фонды производственного и социального развития (балансовый счет 016);

· а также нераспределенная прибыль текущего года и прошлых лет (балансовые счета 980, 981).

Следует отметить, что в балансах на отчетные даты вся заработанная прибыль, как правило, уже распределена по фондам: на дивиденды акционерам или на внутренние нужды банка.

При этом действительное использование прибыли остается неясным. Из балансов на промежуточные даты можно узнать больше. В них, помимо счетов 980 и 981, присутствуют счета доходов банка 960 - 969 по пассиву, счета расходов банка 970 - 979 - по активу баланса, а также счета использования прибыли 950 и 951.

Привлеченные средства могут быть подразделены для анализа на следующие подгруппы:

· срочные депозиты;

· депозиты до востребования;

· средства государственного бюджета и бюджетных организаций;

· расчетные и текущие счета предприятий, организаций, арендаторов, предпринимателей, населения, а также средства в расчетах;

· средства, поступившие от продажи ценных бумаг;

· кредиты других банков.

Привлеченные средства состоят из:

· средств на расчетных счетах предприятий и организации (счета по пассиву баланса 070, 071,200 - 709, 715 - 729, 740 - 75], 8] ] - 814);

· средств других банков и кредитных учреждений, имеющих корсчета в данном банке (счета по пассиву баланса 073, 081. 087, 163, 164, 168);

· вкладов граждан и депозитов предприятий (счета 199, 710, 711, 713, 714, 730 - 739);

· межбанковских кредитов (счет 823).

Анализ структуры источников средств предполагает выявление размера и доли источников собственных средств банка.

При изучении структуры направления использования средств банка используются следующие статьи актива баланса:

· денежные средства в кассе (счета 031, 060) и на корреспондентских счетах (счета 072, 080,082 и 167);

· выданные кредиты, в том числе факторинговые и лизинговые операции (кредиты, выданные банком, отражаются по активу баланса на счете 054, 074, на счетах 210 - 720 (кроме счета 615) и с 760 по 780;межбанковские кредиты отражаются на счетах 615 и 822);

· вложения в негосударственные ценные бумаги, включая средства, перечисленные для участия в деятельности других предприятий (счета 191, 192, 193, 195 - 197, 825);

· вложения в государственные ценные бумаги (счет 194) [10 c.121].

3. Организация и учет кассовых операций на примере АО «Альфа-Банк»

3.1 Характеристика АО «Альфа-Банк»

Альфа-Банк основан в 1990 году. Альфа-Банк является универсальным банком, осуществляющим все основные виды банковских операций, представленных на рынке финансовых услуг, включая обслуживание частных и корпоративных клиентов, инвестиционный банковский бизнес, торговое финансирование и управление активами.

Альфа-Банк является одним из крупнейших банков России по величине активов и собственного капитала. По данным аудированной финансовой отчетности (МСФО) за 2006 год, активы группы «Альфа-Банк», куда входят ОАО «Альфа-Банк», дочерние банки и финансовые компании, составили 15,2 млрд. долларов США, совокупный капитал -- 1,3 млрд. долларов США, кредитный портфель за вычетом резервов -- 9,5 млрд. долларов США. Чистая прибыль по итогам за 2006 года составила 190,3 млн. долларов США (по итогам 2005 года - 180,6 млн.).

В Альфа-Банке обслуживается более 45 тыс. корпоративных клиентов и более 2,4 млн. физических лиц. Кредитование - один из наиболее важных продуктов, предлагаемых Банком корпоративным клиентам. Кредитная деятельность Альфа-Банка включает торговое кредитование, кредитование оборотного капитала и капитальных вложений, торговое и проектное финансирование. Среди клиентов Банка есть крупные предприятия, при этом основные заемщики - предприятия среднего бизнеса. Альфа-Банк диверсифицирует свой кредитный портфель, последовательно снижая его концентрацию.

Стратегическое направление деятельности Альфа-Банка - розничный бизнес. Сегодня в Москве открыто более 30 отделений Альфа-Банка. В 2004 году Банк вышел на рынок потребительского кредитования.

Успешно развивается инвестиционный бизнес Альфа-Банка. Банк эффективно работает на рынках капитала, ценных бумаг с фиксированной доходностью, валютном и денежном рынках, в сфере операций с деривативами. Банк стабильно удерживает позицию одного из ведущих операторов и маркет-мейкеров на внешнем рынке суверенных российских облигаций и долговых инструментов российского корпоративного сектора.

Альфа-Банк создал разветвленную филиальную сеть -- важнейший канал распространения услуг и продуктов. В Москве, регионах России и за рубежом открыто 229 отделений и филиалов банка, в том числе дочерние банки в Казахстане и Нидерландах и финансовая дочерняя компания в США.

...