Учет и аудит дебиторской задолженности

заявление об ответственности руководства организации за представленную финансовую отчетность;

заявление об ответственности аудитора за выражение мнения на основании проведенного им аудита.

В аналитической части отчета указывается масштаб аудита:

ссылка или указание на то, что аудит проведен в соответствии с МСА или принятой практикой;

описание работы, выполненной аудитором, включая проверку состояния системы внутреннего контроля, оценку примененных принципов бухгалтерского учета, оценку общего представления
финансовой отчетности.

Аудиторский отчет должен включать заявление, что аудит был спланирован и проведен в целях получения разумной уверенности в том, не содержит ли финансовая отчетность существенных искажений.

В итоговой части указывается:

Мнение аудитора по финансовой отчетности относительно того, дает ли финансовая отчетность правдивое и достоверное отражение в соответствии с концептуальной основой представления финансовой отчетности, соответствует ли законодательным требованиям.

Дата отчета - дата на момент завершения аудита. Это информирует пользователя о том, что аудитор рассмотрел события и операции по финансовой отчетности, которые известны ему до этой даты. При этом аудиторский отчет должен быть датирован числом не ранее даты подписания или утверждения финансовой отчетности организации.

Адрес аудитора -- месторасположение (юридический адрес) офиса аудиторской фирмы, давшего аудиторский отчет по финансовой отчетности (страна, город, улица, № дома)

4. Подпись аудитора - в соответствии со статьей 15 закона РК «Об аудиторской деятельности» аудиторский отчет, составленный аудитором - индивидуальным предпринимателем, подписывается им и заверяется его личной печатью с указанием номера и даты выдачи лицензии аудитора.

Аудиторский отчет аудиторской организации подписывается аудитором-исполнителем, заверяется его личной печатью, утверждается руководителем аудиторской организации и заверяется ее печатью. В аудиторском отчете также указываются номер и дата выдачи лицензии аудиторской организации.

в) Представление аудиторского отчета клиенту.

Для представления аудиторского отчета клиенту аудиторская фирма комплектует отчет вместе с финансовой отчетностью в двух экземплярах-оригиналах. Не допускается ксерокопия первого экземпляра с уже поставленной печатью и подписями. Каждый экземпляр должен быть заверен отдельно.

Один передается клиенту-заказчику (руководству или собственнику) или уполномоченному на получение информации лицу, второй - остается у аудиторской организации.

2.2 Основные задачи при проведении аудита дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность -- это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия. [23,270]

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:

-- проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

-- проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

-- проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

-- проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организации контроля за движением этих дел и проверка порядка организации взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

-- разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности. [23,285]

Проверяя расчеты с дебиторами, аудитор должен выяснить, правильно ли отражена дебиторская задолженность в балансе. Остатки ее на начало и конец года показываются как в разделе I «Долгосрочные активы», так и в разделе II «Текущие активы». В I разделе показывается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а во II разделе -- платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При проверке дебиторской задолженности по I разделу аудитору необходимо обратить внимание на своевременное взыскание сумм и на задолженность, по которой истек срок исковой давности.

В долгосрочных активах дебиторская задолженность показывается в разрезе следующих статей:

- счета к получению;

- векселя полученные;

- задолженность по внутригрупповым операциям между основным хозяйственным товариществом и дочерними товариществами;

- задолженность должностных лиц акционерного общества;

- прочая дебиторская задолженность.

В текущих активах к этим статьям дебиторской задолженности добавлена статья «Авансовые платежи».

Аудитору необходимо выяснить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого по данным журнала-ордера № 11 и регистров аналитического учета и счетам, предназначенным для отражения расчетов, сличают остатки по каждому виду расчетов на начало проверяемого периода с остатками по соответствующим статьям баланса, а затем проверяют каждый вид расчетов.

Чаще всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги. Эта статья занимает поэтому наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности, показанной в балансе предприятия. При проверке ее необходимо обратить внимание на следующее:

- имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;

- правильно ли получены суммы за отгруженные товарно-материальные ценности;

- правильно ли списана дебиторская задолженность на себестоимость продукции (работ, услуг) и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по решению руководителя предприятия и относится соответственно на счет средств резерва по сомнительным долгам.

Для списания сомнительного долга на предприятии создаются резервы по сомнительным долгам.

Аудитор должен проверить обоснованность создания резервов по сомнительным долгам, правильность их использования и списания с баланса дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Для обобщения информации о состоянии и движении резервов по сомнительным долгам предназначен счет 311 «Резервы по сомнительным требованиям» одноименного подраздела. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценок вероятности погашения в полной и частичной сумме.

Аудитору необходимо проверить правильность отражения хозяйственных операций на этом счете. Так, на сумму создаваемых резервов производятся записи по кредиту счета 311 «Резервы по сомнительным требованиям» дебету счета 821 «Общие и административные расходы» подраздела 82 «Общие и административные расходы». При списании с баланса дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности производится запись по дебету счета 311 «Резервы по сомнительным требованиям» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов подраздела 30 «Задолженность покупателей и заказчиков». Если до конца следующего за годом создания резерва по сомнительному долгу этот резерв не использован, то неизрасходованные суммы методом «красное сторно» восстанавливаются записью по дебету счета 821 «Общие и административные расходы» и кредиту счета 311 «Резервы по сомнительным требованиям».

Аудитор должен установить, не завышен ли размер резерва по сомнительным долгам и восстановлена ли неиспользованная его величина.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется на счетах: 301 «Счета к получению», 302 «Векселя полученные» и 303 «Другая задолженность покупателей и заказчиков» подраздела 30 «Задолженность покупателей и заказчиков».

По дебету счета 301 «Счета к получению» отражается стоимость отгруженной (отпущенной) продукции, выполненных работ и оказанных услуг по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов раздела VII «Доходы», а также сумма НДС, начисленная в связи с отгрузкой (отпуском) продукции, выполнением работ и оказанием услуг в корреспонденции с кредитом счета 633 «Налог на добавленную стоимость» подраздела 63 «Расчеты с бюджетом». По кредиту счета 301 «Счета к получению» отражается сумма полученных платежей в корреспонденции с дебетом счетов подразделов 42 «Деньги в аккредитивах, чеках, на карт - счетах и прочих счетах в банках», 43 «Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте», 44 «Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте», 45 «Наличность в кассе», а также суммы, подлежащие зачету, в корреспонденции с дебетом счетов подразделов 66 «Авансы полученные», 67 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Прочая кредиторская задолженность и начисления».

Аналитический учет по счету 301 «Счета к получению» ведется по каждому покупателю или заказчику.

В целом же при аудите расчетов с покупателями и заказчиками необходимо установить:

- заключены ли договоры поставок продукции;

- реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов;

- правильность ведения аналитического учета по счетам подраздела 30 «Задолженность покупателей и заказчиков». При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в банках, по которым денежные средства не поступили в срок;

- правильность составления бухгалтерских проводок по счетам подраздела 30 «Задолженность покупателей и заказчиков»;

- соответствие записей аналитического учета по счетам подраздела 30 «Задолженность покупателей и заказчиков» в журнале-ордере № 11, Главной книге и балансе.

2.3 Организация аудита дебиторской задолженности в ТОО «Костанай - балык»

Аудит дебиторской задолженности следует начинать с ознакомления краткой характеристики предприятия. Полное официальное наименование товарищества - Товарищество с ограниченной ответственностью «Костанай - балык»

Юридический адрес: Республика Казахстан, Костанай, ул.Карбышева, 36

Директор: Кузьменко Александр Николаевич.

Главный бухгалтер: Сергеева Ирина Александровна.

Уставный капитал: 3000000 тенге

Финансовая отчетность ТОО «Костанай - балык» состоит из: декларации о совокупном годовом доходе; бухгалтерского баланса; отчета о доходах и расходах; отчета о движении денежных средств; пояснительной записки.

Принципом построения финансовой отчетности ТОО «Костанай - балык» является - начисление.

Товарищество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Имеет расчетные тенговые и валютный счета фирменное наименование, печать, штампы, товарный знак.

Товарищество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Товарищество вправе осуществлять следующие основные виды деятельности:

- переработка и лов рыбы, переработка рыбопродуктов;

- транспортно-экспедиционные услуги;

- торговля в широком ассортименте;

- открытие торговых точек,

- предоставление складских помещений;

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется генеральным директором. Генеральный директор осуществляет руководство всей текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров и совета директоров, и несет ответственность за ее результаты.

Учетная политика на предприятии организована в соответствии со структурой производства и управления.

Учетная политика предприятия сформирована на основании приказа об учетной политике предприятия.

Аудитом охвачен учет дебиторской задолженности за 2005 год.

Процедура аудита - аудит всех вопросов утвержденной программы осуществлялся сплошным методом.

Охваченный промежуток времени - с 01.01.2005г по 01.12.2005 г.

Для проведения аудита составлено письмо - обязательство на проведение аудита дебиторской задолженности.

Аудитор выяснил, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого по данным журнала-ордера № 11 и регистров аналитического учета и счетам, предназначенным для отражения расчетов, были сличины остатки по каждому виду расчетов на начало проверяемого периода с остатками по соответствующим статьям баланса, а затем проверены каждый вид расчетов.

Особое внимание аудитор обратил на правильность отражения операций при оплате векселями.

Задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками; обеспеченная полученными векселями, учитывается на счете 302 «Векселя полученные». Этот счет кредитуется при погашении задолженности по векселям в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов учета денежных средств.

При расчетах векселями могут применяться простые и переводные векселя.

Простой вексель -- это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму по наступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы (услуги).

Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство и приобретает юридическую силу только после его акцепта плательщиком (трассатом). С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учет (дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого дисконтом.

При аудите проверялась правильность учета векселей по видам, предприятиям-плательщикам, срокам наступления платежа, обоснованность оформления ссуд векселями; законность списания на внереализационные убытки векселей, задолженность по которой оказалась безнадежной к получению или по которым просрочены сроки исковой давности.

Далее аудитор проверил правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с дебиторской задолженностью дочерних (зависимых) товариществ. Для обобщения информации о всех видах текущей дебиторской задолженности дочерних (зависимых) товариществ и совместно контролируемых юридических лиц используются счета: 321 «Задолженность дочерних организаций», 322 «Задолженность зависимых организаций» и 323 «Задолженность совместно контролируемых юридических лиц» подраздела 32 «Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) организаций». Счета этого подраздела дебетуются в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов раздела VII «Доходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы покупателям, и счета 633 «Налог на добавленную стоимость» подраздела 63 «Расчеты с бюджетом» на сумму налога на добавленную стоимость. По кредиту счетов подраздела 32 «Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) организаций» в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов денежных средств (подраздела 42--45) отражается сумма полученных платежей, а с дебетом счетов подразделов 66 «Авансы полученные», 67 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 68 «Прочая кредиторская задолженность и начисления» отражаются суммы, подлежащие зачету.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выданные работникам предприятия из кассы на мелкие хозяйственные расходы (административно-хозяйственные и операционные, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов) и на расходы по командировкам. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Аудитор проводил сплошную проверку авансовых отчетов и приложенных к ним документов, сличая записи в накопительных ведомостях с данными авансовых отчетов, утвержденных распорядителями кредитов. Прежде всего он выясняет, кому выданы авансы. Авансы на командировочные расходы, как правило, должны выдаваться лицам, работающим на данном предприятии. Из практики работы известны случаи выдачи таких авансов работникам вышестоящих организаций.

При проверке операций по подотчетным суммам следует также выяснить:

1) определен ли руководителем предприятия круг лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет;

2) не выдаются ли подотчетным лицам авансы сверх установленных размеров;

3) не получают ли деньги под отчет лица, не отчитавшиеся по ранее полученным суммам;

4) не допускается ли оплата через подотчетных лиц расходов, которые могли быть оплачены непосредственно из кассы предприятия;

5) имеется ли на авансовых отчетах отметка руководителя о целесообразности произведенных расходов;

6) своевременно ли отражаются в учете расходы из подотчетных сумм.

Аудитор тщательно проверил данные счета 334 «Прочая дебиторская задолженность», на котором отражаются арендные обязательства к поступлению; излишне перечисленные суммы в бюджет и внебюджетные организации; суммы претензий, предъявленных к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки, а также суммы превышения стоимости реализации собственных акций над номинальной стоимостью.

Пристальное внимание аудитор уделил проверке расчетов по претензиям, учет которых ведется на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 334 «Прочая дебиторская задолженность». На этом субсчете учитывают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Предъявленные претензии отражают по дебету счета 334 «Прочая дебиторская задолженность» субсчет «Расчеты по претензиям» с кредита счета 671 «Счета к оплате», счетов производственных запасов и других счетов в зависимости от объекта предъявления претензии.

На сумму поступивших платежей или материальных ценностей по удовлетворенным претензиям дебетуют денежные или материальные счета и кредитуют счет 334 «Прочая дебиторская задолженность», субсчет «Расчеты по претензиям».

При проверке расчетов по претензиям необходимо обратить внимание на:

-- обоснованность, своевременность и правильность оформления документов. Несоблюдение сроков предъявления претензии может быть использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, так как при отказе в удовлетворении претензии числящиеся суммы списываются на издержки производства;

-- обоснованность претензий, предъявляемых к проверяемому предприятию. В случае удовлетворения претензий нужно проверить, проводились ли административные расследования с целью установления виновных лиц, и если таковые установлены, возместили ли они причиненный материальный ущерб;

- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 334 субсчет «Расчеты по претензиям»;

-- правильность ведения аналитического учета -- он должен вестись по каждому дебитору и отдельным претензиям; соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере № 8 (Приложение № 6), Главной книге и балансе. Аудитор скрупулезно должен проверить правильность и своевременность оформления материалов по претензиям о недостачах и хищениях, не было ли случаев возврата следственными или судебными органами материалов по недостачам и порче из-за некачественного или несвоевременного оформления соответствующих материалов. Практика работы свидетельствует о том, что неправильное или с нарушением сроков оформление материалов делается иногда сознательно с целью не допустить привлечения виновных, к материальной ответственности.

Установив достоверность дебиторской задолженности, отраженной в балансе предприятия, аудитор изучил изменение ее структуры, дал оценку с точки зрения ее реальной стоимости, распределил дебиторскую задолженность по срокам образования, определил качество и ликвидность этой задолженности.

Далее аудитору изучил показатели качества и ликвидности дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Опыт показывает, что чем больший срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

Для характеристики возраста дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать ее по срокам возникновения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Задолженности, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, образуют текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, известных как дебиторская задолженность.

Сокращение дебиторской задолженности, ускорение оборачиваемости оборотных средств и как результат улучшения финансового состояния предприятия определяются различными факторами его функционирования, в том числе и рациональной организацией расчетов.

Дебиторская задолженность - это обязательство покупателей или заказчиков перед хозяйствующими организациями по выплате денег за реализованные товары.

Согласно Постановлению Национальной комиссии по бухгалтерскому учету от 13.11.96 г. № 2 “О концептуальной основе для подготовки и представления финансовых отчетов” отмечается, что “дебиторская задолженность является активом, который связан с юридическими правами, включая право на владение” (п.40).

Следует отметить, что в казахстанском стандарте бухгалтерского учета № 30 “Представление финансовой отчетности” дебиторская задолженность может являться одной из статей, которая будет получена в течение одного года от отчетной даты, т.е.:

-авансовые платежи за текущие активов;

-счета к получению;

-дебиторская задолженность, возникающая в результате внутригрупповых операций между основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами

-дебиторская задолженность должностных лиц акционерного общества;

- прочая дебиторская задолженность.

В ТОО «Костанай - балык» бухгалтерский учёт ведётся на основе учётной политики организации, применяется журнально - ордерная форма учёта. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательств, при выполнении хозяйственных операции несет руководитель предприятия. Бухгалтерскую службу возглавляет ведущий специалист - главный бухгалтер. Бухгалтерский учет ведется на компьютере в программе 1С: бухгалтерия.

Для учета дебиторской задолженности на исследуемом предприятии непосредственно используются:

Журнал-ордер № 7 - предназначен для учета операций по задолженности работников и других лиц, отражаемых на счета 333 «Задолженность работников и других лиц».

Журнал-ордер № 8 - предназначен для учета операций по кредиту счетов 331 "Налог на добавленную стоимость к возмещению"; 332 "Начисленные проценты", 334 "Прочие"; подраздела 33 "Прочая дебиторская задолженность" и счетам 351 "Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов"; 352 "Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг"; подраздела 35 "Авансы выданные".

Журнал-ордер № 11 - по кредиту счетов подраздела 30 "Задолженность покупателей и заказчиков"; 32 "Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) организаций".

Информация о состоянии и движении резервов по сомнительным долгам обобщается на счете 311 "Резервы по сомнительным требованиям". Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности по поставщикам и покупателям. В Плане счетов - это единственный резерв, который формируется не из чистой, а валовой прибыли и уменьшает базу для налогообложения.

Резерв по сомнительным долгам создается на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного периода. При образовании резерва по сомнительным долгам субъекты могут применять один из следующих методов:

1) метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг);

2) метод учета счетов по срокам оплаты.

Дебиторская задолженность в данной организации является текущей, оправданной.

Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:

-- проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

-- проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

-- проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

-- проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организации контроля за движением этих дел и проверка порядка организации взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

-- разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Особое внимание было уделено вопросам:

- реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

- соблюдению правил расчетной и финансовой дисциплины;

- получению услуг (товаров, работ) за проведенную оплату и полноте их списания, наличию оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

- своевременности и правильности оформления документов, счетов, договоров.

На основании проведенного аудита в учреждении учета дебиторской задолженности установлено, что учет в ТОО «Костанай - балык» ведется в программе "1С:Бухгалтерия".

Показатели баланса по счетам дебиторской задолженности соответствуют данным главной книги.

Фактов, которые бы говорили о нарушении ведения бухгалтерского учета, которые могли бы повлиять на достоверность данных по дебиторской задолженности не обнаружено.

Рассмотрев работу предприятия в целом, видно, что ТОО «Костанай - балык» осуществляет свою деятельность в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности», Типового плана счетов, учетной политики и других нормативных актов.

Для построения системы управления дебиторской задолженности на предприятии необходимы следующие условия:

Организация внутреннего контроля за управлением дебиторской задолженностью.

Установление наиболее благоприятного периода расчетов с партнерами, истребования дебиторской задолженности.

Повысить качество учета.

Полностью компьютеризировать вычислительные работы в бухгалтерии.

Внедрение более современной версии программы «1-С Бухгалтерия».

Всем работникам бухгалтерии пройти компьютерные курсы.

В связи с дальнейшим переходом бухгалтерского учёта на МСФО, начать подготовку специалистов - бухгалтеров, путём повышения квалификации.

Выписать полную нормативно - законодательную базу, для изучения всех изменений, происходящих в бухгалтерском учёте и внедрении новых технологий.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» 26.12.1995 г № 2732 с учетом изменений и дополнений от 24.06.2002 г. № 329-II. Нормативные акты для бухгалтера, выпуск № 15 С-8.

Указ Президента Республики Казахстан, от 28 января 1998 года № 3838 «О государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в республике Казахстан на 1998-2000 годы» Бюллетень бухгалтера № 18 апрель 1998 года С 2-7

Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 года № 210-II «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» ,Бюллетень бухгалтера № 27-29 2001 год С 1-194.

Стандарты бухгалтерского учета. 1998 год. Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства Финансов Республики Казахстан, РГП «Есеп» г.Алматы С 1-552.

Об аудиторской деятельности: Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 г. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 15 февраля 2003 г.). - Алматы Юрист, 2003

Методические рекомендации 1998 год. Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства Финансов Республики Казахстан, РГП «Есеп» г.Алматы С 1-552.

Типовой план счетов бухгалтерского учета, от 18 сентября 2002г. №438.

Практическое пособие по Типовому плану счетов бухгалтерского учета со схемами корреспонденции счетов.

Инструкция по заполнению регистров бухгалтерского учета. Бюллетень бухгалтера № 51-52 1997 года С 1-12.

Адамс Р. Основы аудита/пер. с англ. Под ред. В.Я. Соколова - М: Аудит, ЮНИТИ, 1995 , с 7.

Абленов Д.О. Основы аудита: Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2003, 8-31

Андреев В.А. Практический аудит. Справочное пособие - М.: Экономика, 1994 г.

Бабаев З.Д., Терехова В.А., Рендухов И.М. Бухгалтерский учет: задачи, ситуации, тесты., 1996 г.

Витулева Т.П «Бухгалтеру об аудите» // Библиотека бухгалтера и предпринимателя», №5 (130), 2001 г.

15. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. В 2-х частях: Учебное пособие. 41: основы бухгалтерского учета. -М: ПРИОР, 1997.

16. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. Учебное пособие для ВУЗов. Перевод с анг/Под ред Н.Д Эрнашвили - М.: «Аудит» Изд Объединение «ЮНИТИ» 1996 г. - 783 с.

17. Дюсембаев К.Ш. Объективная необходимость реформирования бухгалтерского учета в Республике Казахстан // Аудит и анализ финансовой отчетности. - Алматы, 1998 г. - с.8-23.

18. Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева З.К. Аудит и анализ финансовой отчетности. Алматы, Каржы - Каражат, 1998 - 512 с.

19. Егембердиева Е.А «Аудит доходов и расходов хозяйствующего субъекта» // Статистика, учет и аудит № 1, 2001 г. с 3.-10.

20. Ержанов М.С., Ержанова А. М. «Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов» (с 1 января 2003г.) Корреспонденция счетов по новому Типовому плану счетов бухгалтерского учета. Алматы-2003 с 186.

21. Зырин В.А.,Воробъев А.Д. О проблеме взаимных неплатежей предприятий и организаций. Финансы - 1994 -№ 10 - с.36-90 .

22. Методические рекомендации к стандартам бухгалтерского учета, РГП «Есеп» Алматы 1997 г С 1-206.

23. Методические рекомендации по составлению финансовой отчетности. Утверждены директором Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахъстан 21.05.1997 г. Бюллетень бухгалтера № 29 ,1997 г С3-11.

24. Иванова Т.А. Сомнительные требования, обязательства: проверим готовность к годовому отчету. Бюллетень бухгалтера № 50 декабрь 2002г.С10-14.

25. Камышонов П.И. Практическое пособие по аудиту . Инра - М -1996 - с. 522.

26. Каренова Г.С. Теория и практика аудита. Караганда: Изд-во Кар ГУ, 2002 г. - 190 с.

27. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И «Аудит». Учебное пособие - Ростов-на-Дону: Феникс, 2000 г. -320 с.

28. Карпич А.Н. Комментарий к приказу Министерства финансов Республики Казахстан от 18.09.2002 г № 48 Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета. Бюллетень бухгалтера № 48 декабрь 2002г.С4-5.

29. Кондаков Н.П.Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. М Перспектива 1994 г. С156.

30. Киябиева А.Н. Реализация товаров в кредит. Бюллетень бухгалтера № 45 ноябрь 2000 г. С 6-7.

31. Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов». Алматы. 2003г. С 297.

32. Ниулз Б.,Андерсон Х., Колдуэн Д. Принципы бухгалтерского учета-М. «Финансы и статистика», 1999г. С 54-62.

33. Нурсеитова А.О. Учет дебиторской задолженности. Библиотека бухгалтера и предпринимателя. № 5 май 2000 г. С 3-15.

34. Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии. Учебное пособие. - Караганда, 1999 г. - 174 с.

35. Палий В.Д., Палий В.В. Финансовый учет. Учебное пособие, часть 1, ФБК- пресс,М, 1998. С22-28.

36. Радостовец В.К., Радостовец В.В.,Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы 1998 г. С 4-778.

37. Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии. Алматы 1997г С-268.

38. Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета. Алматы. Центр Аудит-Казахстан.2000 г. С-425.

39. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы. Центр Аудит-Казахстан.2002 г. С-728.

40. Ришар Ж. Аудит и анализ финансовой деятельности предприятия. Пер.с франц. Под ред. Л.П. Белых М: Аудит ,ЮНТИ,1997 г. С 45-99.

41. Сабирова Г.В. Учет резерва по сомнительным долгам. Бюллетень бухгалтера № 12 1999 г С5-6.

42. Сейдахметова Ф. Реформа бухгалтерского учета- международный аспект. Бюллетень бухгалтера № 29 1998 г. С18-19.

43. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С.. Экспертная диагностика и аудит финансового положения предприятия .НКЦ , «Перспектива» 1992 г.С-360.

44. Хегай И.В. Учет резерва по сомнительным долгам. Бюллетень бухгалтера № 41,октябрь 1998 г С11-12.

45. Шеремет А.Д., Суйц В.П. «Аудит» -М-.: Инфра -М, 2000- г. -352 с.

46. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкент И. А. Учет, анализ, аудит на предприятии. Учебное пособие для ВУЗов - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996 г.

47. Бюллетень бухгалтера за 1997 -2002 годы

48. Статистика учета и аудит №№ 1,2,3.

49. Заочная школа бухгалтера№ 1,1998, Алматы «Центр обучения бухгалтеров и аудиторов»

50. Библиотека бухгалтера и предпринимателя» № 4,1999г Корреспонденция счетов хозяйственных операций по генеральному плану счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности субъектов.

Размещено на Allbest.ru

...