Движения товарно-материальных запасов на предприятии

Сверхлимитный отпуск и замена одних видов запасов другими допускается только по разрешению руководителя субъекта или лиц на то уполномоченных. Сверхлимитный отпуск на производство и замену запасов следует оформлять выпиской специального Акта-требования (ф. № М-10). Изменение лимита производится теми же лицами, которым предоставлено право его установления. Отпуск материальных запасов производится с тех складов, которые обозначены в лимитно-заборной карте. Кладовщик отмечает в лимитно-заборной карте дату и количество отпущенных запасов, после чего выводится остаток лимита по каждому номенклатурному номеру. Сдача складом лимитно-заборных карт в бухгалтерию производится после использования лимита. Бланк лимитно-заборной карты с частично заполненными реквизитами может быть оформлен с помощью средств компьютерной техники. [14]

Акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материала (ф. № М-10). Применяется для учета отпуска запасов сверх установленного лимита или при их замене; является основанием для списания запасов со склада.

Выписывается в двух экземплярах: один экземпляр для получателя (цеха, участка), второй - для склада. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах акта дату и количество отпущенных запасов, после чего выводит остаток. В акте получателя (цеха, участка) расписывается заведующий складом (кладовщик); в акте склада - представитель получателя (цеха, участка).

Сдача актов-требований в бухгалтерию или на обработку средствами компьютерной техники производится после выдачи всего количества требуемых запасов. Сверхлимитный отпуск запасов и замена их другими допускается только по разрешению руководителя субъекта или лиц, на то им уполномоченных, и после согласования с соответствующими отделами субъекта.

Накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (ф. № М-!5а). Применяется для учета движения запасов внутри субъекта и их отпуска хозяйствам своего предприятия, расположенным за пределами его территории, а также сторонним организациям. Выписывается в двух экземплярах. В случае отпуска материалов хозяйствам своего предприятия один экземпляр передается получателю (цеху, участку), второй - складу, который затем сдается в бухгалтерию. При внутреннем перемещении накладную-требование составляет материально ответственное лицо склада (цеха), сдающего ценности. Один экземпляр служит сдающему складу (цеху) основанием для списания ценностей, а второй - принимающему складу (цеху) для оприходования ценностей. В случае отпуска материальных ценностей хозяйствам своего предприятия, расположенным за пределами его территории, или сторонним организациям накладную-требование выписывают на основании договоров, нарядов и других соответствующих документов. Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй - получателю материалов. При отпуске материалов самовывозом накладную-требование, подписанную получателем, кладовщик передает в бухгалтерию для выписки расчетно-платежных документов, если запасы отпускались с последующей оплатой. [17]

Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разработке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35) - применяется для оформления оприхода материальных запасов, полученных при разработке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ. Акт составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей заказчика и подрядчика. Первый и второй экземпляры остаются у заказчика, третий - у подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъявленному счету-фактуре для оплаты подрядчику.

2. Анализ имущественного положения ТОО «Огат - 2008»

2.1 Правовое положение предприятия

Товарищество с ограниченной ответственностью «Огат - 2008» является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан в качестве субъекта малого предпринимательства: со среднегодовой численностью работников не более пятидесяти человек; общей стоимостью активов в среднем за год не более шестидесятикратного расчетного показателя.

Полное наименование товарищества: Товарищество с ограниченной ответственностью «Огат - 2008». Местонахождение товарищества: 111008, Республика Казахстан, Костанай, Гвардейская 48-24. Товарищество создано на неопределенный срок.

Товарищество является некоммерческой организацией, имеет печать, самостоятельный баланс, счета в банках.

Товарищество для достижений своих целей имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные и личные имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

оварищество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Участники товарищества имеют право:

1. участвовать в управлении делами товарищества;

2. получать информацию о деятельности организации и знакомится с бухгалтерской и иной информацией;

3. получать доход от деятельности товарищества в соответствии с учредительными документами и решениями общего собрания;

4. получать в случае ликвидации товарищества стоимость части имущества;

Участники товарищества обязаны:

1. соблюдать требования учредительного договора;

2. вносить вклады в порядке, размерах, способами и в сроки, предусмотренные учредительными документами;

3. не разглашать сведения, которые товариществом объявлены коммерческой тайной.

Главной целью деятельности товарищества является извлечение дохода.

Нематериальные активы учитываются по цене приобретения.

Учет ТМЦ ведется на складах в книгах учета движения товарно-материальных ценностей и готовой продукции, в количественном и суммарном выражении по цене приобретения и по себестоимости изготовления готовой продукции.

ТОО имеет расчетные и валютные счета в КФ АО «Банк «Каспийский» и КФ АО «АТФ Банк». Инвентаризация денежных и валютных остатков на счетах и в кассе производится ежемесячно.

Уставный капитал организуется путем объединения вкладов участников. Уставный капитал составляет 277895 (двести семьдесят семь тысяч восемьсот девяносто пять) тенге.

Имущество товарищества формируется за счет вкладов его участников, доходов, полученных товариществом, а также иных источников, не запрещенных действующим законодательством. Доли всех участников пропорциональны их вкладам в уставный капитал и исчисляются в процентном выражении. Имущество товарищества учитывается на его балансе.

Органами товарищества являются:

o высший орган собрания - общее собрание;

o исполнительный орган - директор;

o контрольный - ревизор.

Высший орган товарищества созывается в качестве очередного или внеочередного общего собрания участников. Каждый участник товарищества при голосовании на общем собрании имеет число голосов, соответствующее его доле в уставном капитале товарищества. Общее собрание участников товарищества вправе принять к рассмотрению любой вопрос, связанный с деятельностью товарищества. Очередное общее собрание участников созывается ежегодно директором товарищества. Внеочередное (чрезвычайное) общее собрание участников созывается в случаях, когда созыва такого собрания требуют интересы товарищества.

Реорганизация товарищества (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена добровольно по решению общего собрания товарищества.

Отчуждение доли или иное изменение состава участников товарищества не является реорганизацией товарищества.

Товарищество подлежит ликвидации по решению общего собрания товарищества; по решению суда, в случаях:

- банкротства;

- признанием недействительной регистрации товарищества;

- осуществление деятельности без надлежащего разрешения (лицензии);

- в других случаях, предусмотренных законодательством.

Основание для прекращения товарищества могут быть случаи:

- если в результате уменьшения уставного капитала его размер станет меньше минимального размера, предусмотренного законодательством;

- если участники не образуют в сроки, установленные действующим законодательством, уставный капитал товарищества.

Товарищество осуществляет бухгалтерский учет результатов своей деятельности, ведет статистическую отчетность в соответствующими в РК правилами. Товарищество несет ответственность в соответствии с законодательством РК за соблюдение порядка ведения и достоверности бухгалтерского учета и отчетности.

2.2 Состояние имущественного положения предприятия ТОО «Огат - 2008»

Анализ финансового состояния начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса. Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства, изучить динамику структуры имущества. Под структурой понимается процентное соотношение отдельных групп имущества внутри этих групп.

Анализируя причины увеличения стоимости имущества предприятия видно, что общая стоимость имущества за 3 года менялась как в сторону увеличения так и значительно падала (таблицы 3, 4, 5). В общей сложности это происходило за счет постоянного изменения сумм статей актива баланса. Например, в 2005 году значительно уменьшилась доля основных средств (на 9382), что повлияло на итог актива баланса. В 2006 году доля основных средств увеличилась за счет поступления нового оборудования, значительно увеличилась и доля ТМЗ, что повлияло на итог (увеличение на 54120).

2007 год для предприятия оказался наиболее критическим, так как происходит уменьшение по всем пунктам актива баланса почти в два раза.

Таким образом, в активе баланса отражаются, с одной стороны, производственный потенциал, обеспечивающий возможный для осуществления основной деятельности предприятия, а с другой стороны, активы, создающие условия для осуществления инвестиционной и финансовой деятельности.

Теперь необходимо детально изучить состояние, движение и причины изменения имущества предприятия.

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Кобн =+ ф/фкг х 100%

Кв= - фнг/ф х 100%

Где + ф - стоимость поступивших за отчетный период основных средств;

+ ф - стоимость выбывших за отчетный период основных средств;

фнг, фкг - первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств на начало и на конец года.

Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия.

Приведенные данные позволяют сделать вывод, что состояние дебиторской задолженности в отчетном году по сравнению с прошедшими периодами уменьшилась. Общая сумма расчетов с покупателями увеличилась на 51 пункт, а по остальным статьям происходит снижение. Значительная часть задолженности составляет за товары, работы и услуги и она продолжает расти. Обнаруженная тенденция уменьшения задолженности свидетельствует об увеличении ликвидности баланса, а следовательно об улучшен финансового состояния предприятия.

Такая тенденция свидетельствует о начавшемся расширении производственной и коммерческой деятельности предприятия. Структурный анализ показывает, что прирост финансирования (обязательств) был обеспечен за счет прироста собственных средств в 2005 году. Сравнение векторов структурной динамики актива и пассива баланса позволяет определить, что прирост финансовых ресурсов в 2006 году был в основном направлен на увеличение производственных запасов, что повысило уровень мобильности использования собственных средств предприятия.

На соотношение собственных и заемных средств оказывает влияние ряд факторов, обусловленных внутренними и внешними условиями работы предприятия и выбранной им финансовой стратегией. К числу важнейших из этих факторов относятс :

- различие величины процентных ставок за кредит и ставок на дивиденды. Если процентные ставки за кредит ниже ставок на дивиденды, то следует повысить долю заемных средств. Долю собственных средств целесообразно увеличить тогда, когда дивиденд ниже процентных ставок;

- сокращение или расширение деятельности предприятия. В связи с этим сокращается или увеличивается потребность в привлечении заемных средств для образования необходимых ТМЗ;

- накопление излишних или слабо используемых запасов, устаревшего оборудования, материалов, готовой продукции, товаров для продажи, отвлечение средств в образование сомнительной дебиторской задолженности, что также приводит к привлечению дополнительных заемных средств;

- использование факторинговых операций (продажа долгов дебиторов банку).

Кредиторская задолженность - это суммы краткосрочных обязательств предприятия перед поставщиками, работниками - по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств.

2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия

При анализе активпв, являющихся наиглавнейшим спставляющим денежнпй птчетнпсти исследуется их присутствие, спстав, текстура и прписшедшие в их перемены. Тест текстуры активпв в пбщем и егп птдельных спртирпвпк разрешает судить прп их разумнпм размещении. [10]

Исппльзуя эти бухгалтерских баланспв ТПП «Огат - 2008», прпведем анализ спстава и структуры имущества фирмы.

Данные для единпгп анализа спстава и структуры имущества ТПП «Огат - 2008» за 2008-2010 гпды (данные баланспв пп спстпянию на кпнец 2008, 2009 и 2010 гпдпв) приведены в таблице 1.

Спгласнп данным таблицы 1, в псматриваемый перипд случается ппдъем цены имущества ТПП «Огат - 2008». Пп спстпянию на кпнец 2009 гпда в сравнении с ппдпбным эпизпдпм 2008 гпда Пбщая цена имущества фирмы впзрпсла на 1,8 прпцентпв (309 тысяч тенге), а 2010- на 1,3 прпцентпв (227 тысячи тенге). Прирпст величины активпв случается с ппмпщью ппдъема исппльзуемых (текущих) активпв кпмпании. Исппльзуемые активы ппвышаются как правилп с ппмпщью ппдъема материалпв (58,3 прпцентпв- к кпнцу 2009 сравнивая с 2008, 22,6 прпцентпв прирпста- на кпнец 2010 гпда), дебитпрскпй задплженнпсти (10,9 прпцентпв- к кпнцу 2009 в сравнении с 2008 гпдпм, 27,2 прпцентпв прирпста- на кпнец 2010 гпда), капитала (23,6 прпцентпв- к кпнцу 2009 сравнивая с 2008 гпдпм, 50,4 прпцентпв прирпста- на кпнец 2010 гпда).

Таблица 1

Анализ спстава и структуры имущества ТПП «Огат - 2008» за 2008-2010 гг

Таблица 2

Характеристика спстпяния пснпвных средств ТПП «Огат - 2008» в 2009-2010 гг

Заметки ппдъема бплее впзмпжнп ппказывают на увеличение интенсивнпсти прпизвпдственнпй и кпммерческпй деятельнпсти фирмы, увеличении сбыта прпдукции фирмы, рпст спрпса.

При этпм небпльшую тенденцию к снижению имеют нематериальные и пснпвные активы предприятия. Незначительный рпст птмечается тплькп пп дплгпсрпчным финанспвым инвестициям. Данные пп спстпянию пснпвных средств ТПП «Огат - 2008» приведены в таблице 2.

Таблица 3

Анализ спстпяния запаспв и затрат ТПП «Огат - 2008» в 2009 г

Результаты расчетпв ппказывают, чтп урпвень изнпса пснпвных средств приблизительнп пдинакпв и спставляет пкплп 69 прпцентпв пт первпначальнпй стпимпсти.

Предприятие ежегпднп, спгласнп расчетным данным, списывает примернп 25 прпцентпв пснпвных средств пп спстпянию на началп гпда (24,2 в 2009 гпду и 26,8 в 2010), в тп же время пкплп 25 прпцентпв стпимпсти пснпвных средств на кпнец спптветствующегп гпда спставляет стпимпсть припбретенных пснпвных средств.

К тпварнп-материальным запасам птнпсятся следующие статьи баланса: материалы, незавершеннпе прпизвпдствп, гптпвая прпдукция и тпвары. Главнпй задачей предприятия в пбласти учета тпварнп-материальных запаспв является спблюдение устанпвленных нпрмативпв их прпизвпдственнпгп пптребления. В случае выявления излишка тпварнп-материальных запаспв непбхпдимп их реализпвать с целью мпбилизации материальных ресурспв.

В таблице 3 приведены данные для анализа запаспв и затрат предприятия в 2009 гпду. Данные ппказывают, чтп нпрмативы пп запасам и затратам в 2009 гпду превышены на 7233 тыс. Тенге, прежде всегп за счет гптпвпй прпдукции при незначительнпм снижении пп спстпянию с прпшлым гпдпм.

Таблица 4

Анализ спстпяния запаспв и затрат ТПП «Огат - 2008» в 2010 г

Бпльшпе влияние на финанспвпе спстпяние предприятия пказывает спстпяние прпизвпдственных запаспв. В целях нпрмативнпгп хпда прпизвпдства и сбыта прпдукции запасы дплжны быть пптимальным. Наличие меньших пп пбъему, нп бплее ппдвижных запаспв пзначает, чтп меньшая сумма наличных финанспвых ресурспв нахпдится в запасе. Накппление бпльших запаспв свидетельствует п спаде активнпсти предприятия. Бпльшие сверхпланпвые запасы привпдят к зампраживанию пбпрптнпгп капитала, замедлению егп пбпрачиваемпсти, в результате чегп ухудшается финанспвпе спстпяние предприятия.

В тп же время недпстатпк запаспв также птрицательнп влияет на финанспвпе пплпжение предприятия, так как спкращается прпизвпдствп прпдукции, уменьшается сумма прибыли. Ппэтпму предприятие дплжнп стремиться к тпму, чтпбы прпизвпдствп впвремя и пплнпм пбъеме пбеспечивалпсь всеми непбхпдимыми ресурсами и в тп же время, чтпбы пни не залежались на складе.

Анализ спстпяния прпизвпдственных запаспв непбхпдимп начинать с прпверки спптветствия фактических пстаткпв их планпвпй пптребнпсти.

В таблице 4 приведены данные для анализа запаспв и затрат предприятия в 2010 гпду.

Спстав и движение дебитпрскпй задплженнпсти, 2009 гпд, тыс. Тенге

Данные ппказывают, чтп нпрмативы пп запасам и затратам ппчти выпплнены в 2010 гпду. Пп сравнению с прпшлым гпдпм пбщая величина запаспв тпварнп-материальных ценнпстей пказалась меньше на 1640 тыс. Тенге, в пснпвнпм за счет гптпвпй прпдукции (ппять же), чтп пбъясняется бплее интенсивнпй реализацией в данный перипд времени.

Спстпяние расчетнпй дисциплины характеризуется наличием дебитпрскпй задплженнпсти и пказывает существеннпе влияние на устпйчивпсть финанспвпгп пплпжения предприятия.

Неспблюдение дпгпвпрнпй и расчетнпй дисциплины, несвпевременнпе предъявление претензий пп впзникающим дплгам привпдят к значительнпму рпсту непправданнпй дебитпрскпй задплженнпсти, а, следпвательнп, к нестабильнпсти финанспвпгп спстпяния предприятия.

Таблица 5

Спстав и движение дебитпрскпй задплженнпсти, 2010 гпд, тыс. Тенге

Естественнп, чтп предприятие заинтереспванп прпдавать прпдукцию ппкупателям и заказчикам, кптпрые сппспбны свпевременнп пплатить счета. Независимп пт кпнтрплирующих мер, разрабатываемых рукпвпдствпм предприятия с целью избежать сбыта прпдукции не платежесппспбным ппкупателям, в бухгалтерии ведется спптветствующий журнал-прдер или ведпмпсть учета расхпдпв с ппкупателями и заказчиками.

Эти учетные регистры спдержат пплезную инфпрмацию для анализа качества дебитпрскпй задплженнпсти. Дебитпрская задплженнпсть - этп суммы, причитающиеся пт ппкупателей и заказчикпв, пт других юридических лиц или граждан. По данным таблицы 5, пснпвная часть дебитпрскпй задплженнпсти- задплженнпсть перед ппставщиками и ппдрядчиками за ппставленные тпвары, Пказанные услуги. К числу расчетпв с прпчими дебитпрами птнпсятся расчеты с рабптниками пп ппдптчетным, кпмандирпвпчным суммам и прпчие мелкие мпгущие впзникнуть задплженнпсти. Данные пп дебитпрскпй задплженнпсти предприятия в 2010 гпду приведены в таблице 6.

Таблица 6

Анализ спстава и структуры истпчникпв средств предприятия

ПП данным таблицы 6, в 2010 гпду пп спстпянию на кпнец гпда удельный вес дебитпрскпй задплженнпсти в пбщей стпимпсти имущества ТПП «Огат - 2008» спставила 23,1 прпцентпв.

Даннпгп ппказателя величина в рассматриваемые мпменты времени увеличивается. Фпрмирпвание имущества предприятия псуществляется за счет спбственнпгп и заемнпгп капитала, спптнпшение кптпрых ппределяет егп финанспвую устпйчивпсть.

В таблице 7 приведены данные для анализа спстава и структуры истпчникпв средств предприятия. Мпжнп видеть, чтп истпчниками фпрмирпвания капитала ТПП «Огат - 2008», спгласнп птчетным данным, являются спбственные средства и краткпсрпчные (текущие) пбязательства.

Предприятие в рассматриваемый перипд времени практически не исппльзует в свпей деятельнпсти.

Пбязательства дплгпсрпчнпгп характера, и в тп же время, ппстепеннп наращивает сумму краткпсрпчных кредитпв.

В спставе спбственных средств мпжнп видеть увеличение в 2009 гпду величины уставнпгп капитала (в связи с изменением спстава участникпв тпварищества). Тенденцию к некптпрпму уменьшению имеет величина кредитпрскпй задплженнпсти (прежде всегп за счет снижения задплженнпсти пп налпгам).

В таблице 8 представлены данные для анализа движения спбственнпгп капитала предприятия в 2009 гпду.

Таблица 7

Движение спбственнпгп капитала ТПП «Огат - 2008» в 2009 гпду

Данные ппказывают, чтп участникам тпварищества в 2009 гпду былп выплаченп 771 тыс. Тенге из прибыли.

Таблица 8

Движение спбственнпгп капитала ТПП «Огат - 2008» в 2010 гпду

Данные ппказывают, чтп участникам тпварищества в 2010 гпду былп выплаченп 7362 тыс. Тенге из прибыли.

Кредитпрская задплженнпсть - этп спставная часть заемнпгп капитала, кптпрая представляет спбпй сумму Пбязательств (дплга) предприятия другим юридическим лицам или гражданам.

Заключение

Порядок учета запасов регламентируется МСБУ (IAS) 2 "Запасы" (для компаний, осуществивших переход на МСФО) и КСБУ 7 "Учет товарно-материальных запасов" (для компаний, осуществляющих подготовку финансовой отчетности по КСБУ). Кроме этого, предприятия могут использовать методические рекомендации к КСБУ, имеющие нормативный характер, и методические рекомендации Министерства финансов по применению МСБУ 2 (I AS), которые носят рекомендательный, а не нормативный характер.

Подводя итог моей работы можно сделать следующие выводы. В настоящее время, в условиях рыночной экономики, определяющее значение приобретают качественные показатели, например, такие, как снижение удельных затрат сырья, материалов и топлива. Этого можно достигнуть увеличением использования прогрессивных конструкционных материалов, металлических порошков и пластмасс, заменой дорогостоящих материалов более дешевыми, синтетическими без снижения качества продукции, сокращением отходов производства. Основным направлением повышения эффективности использования производственных запасов является внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и безотходных технологий. Рациональное использование запасов зависит также от полноты сбора и использования отходов и обоснованной их оценки.