Аудит фискальных платежей

Законодательная и нормативная база при учете начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей. Виды налогов и внебюджетных платежей. Учет прямых и косвенных налогов. Особенности ведения учета и аудита расчётам с бюджетом и внебюджетным платежам.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 08.07.2015
Размер файла 47,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Бухгалтерский учет позволяет полностью контролировать налоговые начисления и внебюджетные платежи предприятия.

Понятие «налог» уходит своими корнями в глубь веков. В нем заключен не только экономический, но и философский смысл...

При учете начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей необходимо использовать в 2005 году:

- Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 года за № 209-П по состоянию на 1 января 2005 года;

- Стандарт бухгалтерского учета № 11 «Учет по подоходному налогу»;

- Закон Республики Казахстан «О Республиканском бюджете на 2005год»;

- Инструкцию «О порядке исчисления и внесения платежей за загрязнение окружающей среды и нарушения природоохранного законодательства» от 18 июня 1999 года за № 693;

Правила удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды за№ 245 от 15 марта 1999 года.

Организации, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, а также централизованные бухгалтерии при отдельных организациях осуществляют учет исполнения смет расходов по бюджету и внебюджетным средствам в соответствии с Инструкцией №30 «По бухгалтерскому учету в организациях, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов».

Бухгалтерский учет исполнения смет расходов по бюджету и внебюджетным средствам ведется на едином балансе по плану счетов, предусмотренных Инструкцией №30.

Бухгалтерский учет исполнения сметы расходов осуществляется по мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией №30.

Суммы, возникшие по расчётам с бюджетом, записываются в кредит 173 субсчёта, а по мере перечисления соответствующих сумм в доход бюджета - в дебет этого субсчёта.

Учёт ведётся в карточке «Расчет по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога и исчислению социального налога».

Расчетную сумму индивидуального подоходного налога заносим в Лицевые счета работников и на их основании составляем Ведомость по заработной плате.

Согласно ведомости по заработной плате составляем Мемориальный ордер №5 (проводка Дт 180 Кт 173 13811 и далее на основании Мемориального ордера №5 заносим в Главную книгу в Кт 173 счета.

Социальный налог начисляется до удержания соответствующих налогов, независимо от источников финансирования. В настоящее время социальный налог начисляется на каждого работника. Социальный налог начисляется по таблице ставок для исчисления социального налога с затрат на выплаты физическим лицам, учитываются на субсчёте 159 «Расчёты по взносам социального налога». Исчисление социального налога отражается по кредиту субсчёта 159 и по дебету 200. При уплате социального налога в бюджет дебетуется субсчёт 159 и кредитуются соответствующие субсчета счетов денежных средств.

После того как начислен социальный налог по каждому работника составляем свод и на его основании заносим сумму в Мемориальный ордер №5 (Проводка Дт 200 Кт 159) . Далее на основании Мемориального ордера №5 заносим в Главную книгу в Кт 159 счета.

Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды удерживаются и перечисляются работодателем за работников в размере 10% из доходов, выплачиваемых работникам в виде оплаты труда, включая все виды заработной платы, а также различные премии, доплаты, надбавки, включая оплату времени простоя и оплату листков временной нетрудоспособности.

Сведения по пенсионным отчислениям отражается в «Расчет по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога, социального налога и обязательных социальных отчислений»

Согласно ведомости по заработной плате составляем Мемориальный ордер №5 (проводка Дт 180 Кт 198) и далее на основании Мемориального ордера №5 заносим в Главную книгу в Кт 198 счета.

Социальные отчисления. Размер социальных отчислений с 1 января 2005 года составит - 1,5 от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2006 года - 2%, с 1 января 2007 года - 3%. Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, рассчитывается в процентном соотношении от минимальной заработной платы (с 1 января 2005 года составит - 1,5, с 1 января 2006 года - 2%, с 1 января 2007 года - 3%) .

Сведения по социальным отчислениям отражается в «Расчет по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога, социального налога и обязательных социальных отчислений».

Список участников системы социального страхования, за которых производятся социальные отчисления по каждому физическому лицу, должен содержать: социальный индивидуальный код (далее - СИК) ; фамилию, имя, отчество, дату рождения, сумму социального отчисления; год и месяц, за который уплачиваются социальные отчисления.

Целью аудита расчетов организаций с бюджетом является подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет данных платежей.

Для учета подоходного налога в учреждении на каждого работника ведется отдельная карточка «Расчет по равномерному исчислению налога, удерживаемого у источника выплаты»: в данной карточке приводятся данные о полученном доходе работника, сумма обязательных отчислений в пенсионный фонд, месячный расчетный показатель, сумма облагаемого дохода, сумма индивидуального подоходного налога в разрезе каждого месяца и с нарастающим итогом с начала года.

Проверкой учета расчетов с работниками по заработной плате установлено, что заработная плата начисляется согласно штатному расписанию, табельный учет рабочего времени и приказов по учреждению о приеме, увольнении и перемещении работников. Расчетно-платежные ведомости ведутся правильно, декларация подается в срок .

Социальный налог в рассматриваемом учреждении перечисляется ежемесячно, одновременно с перечислением заработной платы Начисление социального налога отражается по - Дт 200 ; Кт-159. В негосударственных учреждениях Социальный налог уплачивается в размере 20%, в период с 1.01.2004 происходит уменьшение ставки налога.

Предприятие регулярно производит расчёты с бюджетом.

В целях улучшения ведения расчётов с бюджетом и по внебюджетным платежам

1. Полностью компьютеризировать вычислительные работы в бухгалтерии.

2. Внедрение более современной версии программы «1-С Бухгалтерия».

3. Всем работникам бухгалтерии пройти компьютерные курсы.

4. В связи с дальнейшим переходом бухгалтерского учёта государственных учреждений на МСФО, начать подготовку специалистов - бухгалтеров, путём повышения квалификации.

5. Выписать полную нормативно - законодательную базу, для изучения всех изменений, происходящих в бухгалтерском учёте и внедрении новых технологий.

6. Усилить внутренний контроль за своевременным начислением заработной платы и выплат в бюджет и внебюджетные фонды.

7. Для более эффективной работы персонала, учитывая специфику работы в детских учреждениях, ввести материальное стимулирование работников за переработку (найти спонсоров для поддержки) .

В заключении можно указать, что основная задача бухгалтера: создать у себя в организации систему учёта, опираясь на требования законодательства, и учесть при этом все плюсы и минусы действующих учётных схем и особенности предприятия.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Республики Казахстан. 2005 г

2. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26.12.1995 г. (с изменениями и дополнениями от 11.06.2004 г)

3. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998г. №304-11

4. Закон Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республики Казахстан» от 20.06.1997 г. №136- 1(с изменениями и дополнениями от 13.12.2004 г. №11-Ш и от 20.12.2004 г. №13-111)

5. Закон Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» от 12.06.2001г №405-11.

6. Стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации, Типовой план счетов: Сборник документов. - Алматы: Раритет, 2000.

7. Основы положения «Стандарты аудита» от 07.04.1998 г. №57

8. «Инструкция по бухгалтерскому учету в организациях, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов», утвержденная приказом Налоговый комитет по г. Костанай Казначейства Минфина РК от 27.01.1998 г №30.

9. «Правила исполнения республиканского и местных бюджетов» от 05.02.2005 г. №110

10. Особенности национального учета и МСФО«Нормативные акты для бухгалтера» выпуск 5 2005 год

11. «Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации» Послание Президента Республики Казахстан Н.Назарбаева народу Казахстана 18 февраля. // «Костанай» №22(1600) 24 февраля 2005 г.

12. Архипов А.И., Нестеренко А.Н., Большакова А.К. «Экономика» Москва 1998 г.

13. Барышнеков М.П. «Организация и методика проведения общего аудита» Инфра-М 1998 г.

14. Булатов А.С. «Экономика» Москва 2004 г.

15. Борисов Е.Ф. «Экономическая теория» Москва: Юрайт-М, 2000 г.

16. Ильясов К.К., Зейнельгабдин А.Б., Ермекбаева Б.Ж. налоги и налогообложение. Алматы: Республиканский издательский кабинет, 1995 год.

17. Как платить налоги: вопросы и ответы. - Алматы: Каржы-каражат, 1996 год -48 стр.

18. Налоги: Учебник / Под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. -- Мн. БГЭУ, 2000.

19. Рогуленко Т.М. «Аудит» Москва: Экономист, 2005 г.

20. Айтказы Д. «Денежно-финансовые проблемы макроэкономической стабильности» НПЖ «Транзитная экономика» №1,2005 г.

21. Баймуратов У. «Бюджетная политика: единые стандарты и требования» Финансы Казахстана №6 2004 г.

22. Информация Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» Бюллетень бухгалтера №2 январь 2005 г.

23. Информац. агентство «Казинформ» Бюллетень бухгалтера №6 февраль 2005 г.

24. Кичигина М. «О порядке удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов» Труд.. Зарплата. Пенсия в Казахстане» №23 (47) декабрь 2004 г.

25. Назырова Г. «Корпоративный налоговый менеджмент и его значение в условиях рынка» Финансы Казахстана №4 2004 г.

26. «Об обязательном социальном страховании» Труд.. Зарплата. Пенсия в Казахстане» №8 апреля 2003 г.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Рассмотрение теоретических основ учета расчета с бюджетом. Раскрытие понятия и значимости налогов. Общая характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятием. Изучение учета расчетов с бюджетом на примере ОАО "СААЗ"; анализ налоговых платежей.

    курсовая работа [148,9 K], добавлен 17.11.2014

  • Принципы учета расчетов предприятия с бюджетным и внебюджетным фондами. Виды и значение налогов и сборов в РФ. Экономическая характеристика деятельности ООО "Растелеком". Учет налогов и сборов, перечисляемых организацией в бюджетные и внебюджетные фонды.

    дипломная работа [83,6 K], добавлен 23.12.2011

  • Цели, задачи и нормативное регулирование аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и бюджетных платежей. Расчет уровня существенности и аудиторского риска предприятия. Оценка систем бухучета и внутреннего контроля. Аудит учетной политики организации.

    курсовая работа [628,8 K], добавлен 29.05.2015

  • Оперативный учет начисления, уплаты таможенных платежей при выпуске товаров. Учет реестров заявок на возврат денежных средств за балансом. Формирование первичных документов бюджетного учета при оплате таможенных и иных платежей минуя субсчет таможни.

    курсовая работа [60,7 K], добавлен 07.08.2017

  • Задачи и источники аудита расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам. Порядок проверки полноты и своевременности расчетов с бюджетом по НДС и акцизам. Особенности методики аудита расчетов с бюджетом по различным разновидностям налогов.

    курсовая работа [31,8 K], добавлен 11.06.2010

  • Экономическая сущность, порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, на прибыль и на имущество, подоходного налога с физических лиц, а также местных налогов. Особенности бухгалтерского синтетического, аналитического учета данных платежей.

    курсовая работа [51,2 K], добавлен 05.12.2013

  • Основные проблемы проведения налогового аудита. Законодательная база, сущность ндс, особенности его уплати. Аудит уплаты налогов на примере ооо "Торговый дом Алат". Составление плана проверки. Составление заключения по результатам аудиторской проверки.

    курсовая работа [85,2 K], добавлен 10.09.2010

  • Нормативное регулирование начислений и уплаты обязательных платежей в бюджеты всех уровней, а также внебюджетные фонды. Основы бухгалтерского и налогового учета данных расчетов, методика проведения аудита. Рекомендации по устранению выявленных нарушений.

    дипломная работа [83,6 K], добавлен 19.05.2015

  • Основные задачи учета расчетов с бюджетом. Виды федеральных налогов: налог на добавленную стоимость, водный налог, акцизы. Результаты деятельности предприятия ООО "Лидер", характеристика синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом.

    курсовая работа [77,1 K], добавлен 06.02.2012

  • Суть и виды налогов. Принципы построения системы налогообложения в Украине. Учет, анализ и аудит расчетов предприятия с государственным бюджетом. Альтернативные варианты возмещения НДС. Методы оптимизации налогообложения.

    дипломная работа [136,1 K], добавлен 29.03.2004

  • Налоговая система Российской Федерации и принципы ее построения; федеральные и местные налоги и сборы. Организация налогового учета в ОАО "Авторемзавод Леньковский", анализ налоговых платежей, исчисляемых предприятием, факторы, определяющие их динамику.

    дипломная работа [97,0 K], добавлен 06.05.2014

  • Законодательное определение дивидендов, их отличительные черты и правила отражения на счетах бухгалтерского учета. Специфика начисления налогов и льгот. Правила начисления налогов на доходы для резидентов и отражение в отчетной документации фирм.

    реферат [15,4 K], добавлен 03.07.2012

  • Определение сущности аналитических процедур и рассмотрение их классификации. Изучение проведения данных процедур в процессе осуществления аудита. Проверка учетной политики экономического субъекта. Ознакомление с планом и программой аудита учета налогов.

    курсовая работа [137,3 K], добавлен 25.09.2014

  • Налоговый учет и его место в системе учета. Цель, задачи, функции и методология налогового учета. Краткая характеристика прямых и косвенных налогов. Оценка товаров, сырья и материалов, остатков незавершенного производства. Метод начисления амортизации.

    презентация [1,9 M], добавлен 03.10.2013

  • Система налогов и сборов и особенности их учета. Цели, задачи, источники и подготовительный этап аудита расчетов с бюджетом. Аудит расчетов по федеральным, местным и региональным налогам и сборам на предприятии ОАО СМК "Роса", аудиторское заключение.

    дипломная работа [348,2 K], добавлен 15.08.2010

  • Анализ налогового учета представительских расходов. Правила ведения налогового учета расходов на рекламу, на командировки, в виде сумм налогов, сборов, в виде арендных (лизинговых) платежей, на содержание служебного автотранспорта, на оплату услуг банков.

    курсовая работа [31,5 K], добавлен 27.10.2010

  • Значение и задачи учета расчетов с бюджетом, его источники и классификаторы платежей. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом. Учет расчетов по налогу на добавленную, стоимость, прибыль, имущество, доходы физических лиц.

    курсовая работа [34,7 K], добавлен 29.03.2011

  • Особенности исчисления социальных налоговых платежей. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу на ООО "ЗРГО" и направления его совершенствования. Аналитический учет начисления ЕСН и его документальное оформление.

    курсовая работа [99,9 K], добавлен 05.08.2011

  • История развития бухгалтерского учета и его значение в налогообложении. Учет расчетов по налогам на добавленную стоимость и доходы физических лиц. Аудит налоговых операций. Аудиторские процедуры проверки учетной политики в части уплачиваемых налогов.

    реферат [23,6 K], добавлен 16.10.2013

  • Порядок учета поступлений налоговых платежей с помощью интегрированной налоговой информационной системы. Назначение клиентского приложения "e-INIS-Client". Основы системы учета налоговых платежей Республики Казахстан. Общие сведения о системе ИНИС.

    курсовая работа [1,9 M], добавлен 27.10.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.