Организация бухгалтерского учета с использованием ЭВМ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Теоретические вопросы

1.1. Предмет бухгалтерского учёта и его основные объекты

1.2. Учёт процесса снабжения

1.3 Организация бухгалтерского учета с использованием ЭВМ

2. Практическое задание

Список литературы



1. Теоретические вопросы

1.1 Предмет бухгалтерского учёта и его основные объекты

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации. Для характеристики явлений, которые подлежат бухгалтерскому учету, существует понятие «объект бухгалтерского учета». Под объектом понимается любое явление, которое может быть объективно выражено в стоимостной оценке и необходимо для управленческих нужд. В теории бухгалтерского учета выделяют три группы объектов: активы, пассивы, хозяйственные операции.

Метод бухгалтерского учета - это способ познания и отражения предмета бухгалтерского учета. Задачи бухгалтерского учета решаются посредством использования различных способов и приемов, совокупность этих приемов и называется методом бухгалтерского учета. К способам и приемам изучения и регистрации информации об объектах бухгалтерского учета относятся:

* наблюдение за объектами учета:

документация;

инвентаризация;

* измерение объектов учета в денежном выражении:

оценка;

калькуляция;

* группировка и отражение хозяйственных операций:

счета

двойная запись;

* обобщение информации о результатах хозяйственной деятельности:

баланс;

бухгалтерская отчетность.

Методы бухгалтерского учета:

Документирование - все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами; включает в себя обработку и движение первичных документов до сдачи их в архив.

Инвентаризация - средства контроля за сохранностью имущества предприятия; проверка соответствия фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета и полноты отражения в учете обязательств.

Оценка - денежное выражение имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности; осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов.

Калькуляция - служит основой для определения себестоимости единицы продукции (работ), а также для определения средних издержек производства; включает как прямые (прямо относимые), так и косвенные расходы (имеющие отношение ко всему производству и не связанные непосредственно с изготовлением конкретной продукции).

Счета - предназначены для группировки и текущего учета однородных хозяйственных операций; отдельный счет открывается на каждый вид хозяйственных средств и их источников; делятся на активные и пассивные счета в соответствии с делением баланса на актив и пассив.

Двойная запись - способ регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; состоит в том, что сумма каждой хозяйственной операции одновременно записывается в дебет одного счета и в кредит другого.

Баланс - способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном выражении.

Бухгалтерская отчетность - система показателей отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату; финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

бухгалтерский учет компьютеризация

Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В экономической теории оборачиваемость рассматривают как кругооборот капитала предприятия, проходящего на большинстве промышленных предприятий три последовательно сменяющие друг друга стадии: заготовительную (стадию обеспечения или закупки), производственную и сбытовую (стадию реализации).

В результате влияния хозяйственных операций происходит непрерывное движение средств, то есть их кругооборот, в процессе которого финансовые ресурсы меняют свою форму и величину. Они проходят полный оборот, последовательно переходя из одной формы в другую, но и одновременно находясь во всех трех формах: денежной, производственной и товарной.

Хозяйственные операции, как объект бухгалтерского учета, состоят из процессов:

· приобретения (заготовки) материалов, средств производства, рабочей силы;

· производства;

· реализации.

В процессе приобретения (снабжения) объектом бухгалтерского учета являются денежные средства, используемые на образование производственных запасов (материалов, оборудования, топлива и т.д.), на оплату расходов по доставке, погрузке и хранению приобретенных ресурсов, расчеты с поставщиками, транспортными и другими организациями.

Процесс производства является основной стадией кругооборота средств, при котором (путем воздействия рабочей силы и средств производства на сырье) создается готовый продукт. В процессе производства объектами бухгалтерского учета являются: израсходованные средства и предметы труда, амортизация, рабочая сила (необходимый труд в форме заработной платы), стоимость выполнения работ, готовой продукции и услуг.

Заключительной фазой кругооборота средств является процесс реализации, то есть продажа готовых изделий, товаров, передача выполненных работ заказчикам. На этой стадии средства, созданные в процессе производства, вновь принимают денежную форму, что создает возможность возобновления кругооборота средств в новом качестве.

Анализ оборачиваемости капитала является одним из важнейших направлений аналитического исследования финансовой деятельности предприятия, поскольку по результатам такого анализа можно судить об эффективности управления его активами и капиталом, о его деловой активности.

Схема основных процессов хозяйственной деятельности и кругооборота финансовых ресурсов

1.2 Учёт процесса снабжения

В производственно-коммерческой деятельности организации совершаются многочисленные и разнообразные хозяйственные операции, составляющие содержание определенных хозяйственных процессов.

Деятельность организации представляет собой непрерывное движение, кругооборот хозяйственных средств, в ходе которого они переходят из одной формы в другую. Изменяется также величина средств - возрастает или уменьшается их масса. Движение средств происходит в виде непрерывного их кругооборота, где можно выделить процессы снабжения, производства и продажи.

В процессе снабжения организации приобретают у поставщиков сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты и другие предметы труда, необходимые для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Поскольку материальные ценности полностью потребляются в процессе производства, организация должна постоянно пополнять свои запасы новыми предметами труда. Осуществляя процесс снабжения, организация уплачивает поставщику за приобретенные у него материальные ценности соответствующую сумму денежных средств, исходя из установленных на них цен.

Материальные ресурсы в учете и отчетности отражаются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления).

Фактическая себестоимость материальных ресурсов складывается из двух основных элементов: покупной стоимости и транспортно-заготовительных расходов.

Транспортно-заготовительные расходы включают расходы на транспортировку, хранение и доставку материалов на склад организации; оплату процентов поставщикам за предоставленный коммерческий кредит; комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим организациям; стоимость услуг товарных бирж; таможенные пошлины и другие аналогичные расходы, связанные с заготовлением материалов.

В себестоимость материальных ресурсов не включаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам, транспортным и другим организациям.

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению организациям при формировании их учетной политики предоставлено право самостоятельно определять способ учета процесса снабжения:

· по фактической себестоимости приобретения у поставщиков без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

· по учетным ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

В первом случае оприходование материальных ресурсов отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от того, когда они поступили на склад организации - до или после получения расчетных документов поставщиков. Оборот по дебету счета 10 «Материалы» показывает фактическую себестоимость материальных ресурсов, оборот по кредиту - их выбытие по фактической себестоимости, дебетовый остаток - наличие материальных ресурсов в запасе на начало и конец отчетного периода по фактической себестоимости.

Во втором случае на основании расчетных документов поставщиков дебетуется счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на фактическую себестоимость материальных ресурсов. Записи на счетах производятся независимо от того, когда они поступили на склад организации - до или после получения расчетных документов поставщиков. Затем на счетах отражается оприходование фактически поступивших на склад материалов. При этом дебетуется счет 10 «Материалы» и кредитуется счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на стоимость фактически поступивших материалов по учетным ценам.

Сальдо по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» дебетовое и показывает стоимость материалов, не поступивших на склад организации (находящихся в пути) до конца отчетного периода; дебетовый оборот отражает общий объем поступлений за отчетный период; кредитовый оборот - фактическую себестоимость материальных ресурсов, поступивших на склад организации за отчетный период. Сумма отклонений между учетной стоимостью фактически поступивших материалов на склад организации и фактической себестоимостью их приобретения, исчисленная по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», списывается на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» является регулирующим счетом к основному счету 10 «Материалы». Он предназначен для обобщения информации о разнице между учетной стоимостью и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) материальных ресурсов.

По дебету или кредиту счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в корреспонденции со счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» отражается сумма отклонения между учетной стоимостью и фактической себестоимостью материалов, поступивших на склад организации в течение месяца.

В конце месяца по кредиту счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство» отражается сумма отклонения, относящаяся к израсходованным на производство материалам и списанным по учетным ценам на себестоимость продукции (работ, услуг) в течение месяца. Сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» отражает сумму отклонения, приходящуюся на остаток материалов на складе организации на конец месяца.

Оценка отпуска материальных ресурсов в производство или в иных случаях выбытия осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01. При этом при оценке материальных ресурсов по фактической себестоимости заготовления их списание производится одним из следующих способов:

· по себестоимости каждой единицы (specifik identification method);

· по средней себестоимости (average-cost-method);

· по себестоимости первых по времени приобретения материалов (first-in, first-out-method FIFO);

· по себестоимости последних по времени приобретения материалов (last-in, first-out-method LIFO).

Перечисленные способы стоимостной оценки списания материальных ресурсов отражаются в учетной политике организации и зависят главным образом от того, какие задачи решаются организацией в области финансов, инвестиций и налогообложения, при этом факторы выбора положений следующие:

· влияние на налогообложение и необходимость увеличения или уменьшения балансовой прибыли;

· степень автоматизации учета;

· количество материальных ресурсов, характер их использования в производстве;

· тип или серийность производства.

При формировании учетной политики возможно одновременно применять несколько способов оценки выбытия материальных ресурсов. При этом выбранный метод должен быть единым и неизменным для определенной группы сырья, топлива и т. д. в течение года.

Способ себестоимости каждой единицы основан на индивидуальной оценке материальных ресурсов. Он может быть использован в том случае, если единицы материальных ресурсов в составе запасов на конец отчетного периода четко обозначены как приобретенные в результате тех или иных операций. Прежде всего это относится к материалам, используемым в особом порядке (драгоценным металлам, драгоценным камням и т. п.), и материалам, которые не могут обычным образом заменять друг друга. Возможность применения указанного способа предусмотрена с 1999 г. Способ себестоимости единицы, как правило, применяется в организациях:

· с небольшой номенклатурой материальных ресурсов, выполняющих отдельные заказы (индивидуальное производство);

· ведущих учет и осуществляющих контроль каждой партии поступающих материальных ресурсов.

Рассмотренный способ позволяет организации оказывать влияние на увеличение или уменьшение прибыли путем выбора для использования в производстве материала с более высокой или более низкой себестоимостью.

Способ оценки запасов по средней себестоимости является универсальным и самым применяемым в учетной практике.

При использовании данного способа оценки запасов себестоимость определяется по каждому виду (группе) запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, соответственно складывающееся из себестоимости и количества остатков запаса на начало месяца и поступивших запасов в течение месяца.

Этот способ является умеренным с точки зрения влияния на прибыль и ликвидность по сравнению с предусмотренными другими.

Его целесообразно применять организациям, так как он:

· усредняет прибыль в условиях инфляции;

· характеризуется меньшей трудоемкостью, чем ФИФО или ЛИФО.

Способ ФИФО («first in, first out» - расходование запасов в порядке поступления) предполагает, что на производство прежде всего списывают запасы, приобретенные первыми, т. е. запасы, приобретенные раньше других партий (In), должны быть использованы первыми (оut), оставляя в запасе материальные ценности, приобретенные позже. При использовании данного способа материальные ценности, находящиеся в запасе (на складе) на конец отчетного периода, оцениваются по фактической себестоимости последних по времени закупок, а на себестоимость продукции (работ, услуг) израсходованные ценности списываются по фактической себестоимости более ранних по времени закупок.

В условиях инфляции использование способа ФИФО обуславливает занижение стоимости отпущенных в производство материальных ценностей, завышение их остатка в балансе и как следствие - завышение финансового результата от основной деятельности, улучшение показателей ликвидности. Поэтому способ ФИФО наиболее целесообразно применять организациям, которые осуществляют капитальные вложения за счет собственных средств.

Способ ЛИФО является противоположным предыдущему и основывается на том, что сначала списывается на производство партия материальных ценностей, закупленная последней, а более ранние остаются в запасе на конец отчетного периода. При использовании данного способа материальные ценности, находящиеся в запасе (на складе) на конец отчетного периода, оцениваются по фактической себестоимости более ранних по времени закупок, а на себестоимость продукции (работ, услуг) израсходованные материальные ценности списываются по фактической себестоимости более поздних по времени закупок.

Использование способа ЛИФО обеспечивает завышение стоимости отпущенных запасов, занижение их остатка на конец отчетного периода и как следствие снижение прибыли и ухудшение ликвидности. Этот способ целесообразно применять организациям, которые ставят своей целью минимизировать налог на прибыль.

1.3 Организация бухгалтерского учета с использованием ЭВМ

Любого директора предприятия волнует ряд важных проблем: повышение дохода организации, продуктивности персонала, разработка эффективной структуры управления. Каждому управленцу или руководителю приходится принимать решения в условиях повышенного риска и рыночной неопределенности, что ставит его в необходимость постоянно контролировать все сферы хозяйственно-финансовой деятельности его компании. Вся эта деятельность отражается в огромном количестве различных документов с множеством информации. Хорошо сгруппированная и обработанная информация в какой-то степени является гарантией хорошо отлаженной управленческой системы, а отсутствие достоверных данных нередко приводит к ошибочному решению в изменении деятельности компании и в дальнейшем, как следствие, к серьезному ущербу.

Автоматизировать бухгалтерский учет, а также внести ясность в ведении складского учета, в реализации товаров и услуг компании, увеличить скорость расчета заработной платы работникам, в сроки сдавать отчетность и отслеживать договоры эффективно помогает внедрение компьютерных программ и бухгалтерских пакетов.

Предприятие может обанкротиться или понести серьезные убытки из-за небрежности в ведении внутренней бухгалтерии. Также причиной этому может послужить незнание и не соответствие последним законам и распоряжениям относительно бухгалтерского учета в целом. Возможны простейшие арифметические ошибки и невнимательность при введении бухгалтерии -- это антропогенный фактор.

Естественно, что компьютер не в состоянии заменить грамотного и опытного специалиста в области бухгалтерского дела, но он позволит улучшить систематизацию бухучета, увеличить количество получаемой и обрабатываемой информации, свести к минимуму количество арифметических ошибок, оценить общее состояние предприятия и его дальнейшие перспективы.

Компьютеризация бухучета помогает понижению его трудоемкости, но не позволяет сделать учет максимально оперативным и уменьшить сроки выполнения на другие отчетности. Особенно детально такие вопросы решаются в условиях компьютеризации всей совокупности учетных работ. В основном предпочтение отдается разработке прикладных пакетов компьютерных программ, которые реализуют автоматическое решение всех видов типовых задач в бухгалтерском учете.

Сегодня существуют типовые проекты комплексной компьютеризации бухучета при помощи разных видов электронно-вычислительных машин для различных сфер финансово-хозяйственной деятельности: сельскохозяйственного и промышленного комплекса; государственных учреждений; централизованных бухгалтерий.

В современном мире ни для создателя компьютерных бухгалтерских программ, ни для пользователя ими не является трудной задачей компьютеризация бухгалтерского учета при помощи ПК (персонального компьютера). Современная элементарность решения автоматизации бухучета достигнута трудоемким путем: от автоматизации отдельных отделов учетной деятельности до разработки и успешного применения сетевых баз данных для сведения баланса организации. Всецело переосмыслить политику бухгалтерских программ позволило освоение специалистами бухгалтерского дела персональных компьютеров не только на уровне пользователей, а также на уровне программиста. Как показала практика намного лучше иметь целостную систему данных для всех членов бухгалтерской деятельности. Благодаря этому одновременно решена проблема составления баланса организации на каждый момент оформления первичных бухгалтерских документов, то есть внесение в единую систему организации таких данных как содержание и сумма хозяйственной операции и т. д.

Исторически сложилось, что период компьютеризации бухгалтерского учета в России прошел три основных этапа становления:

Первый этап создания программ для ведения бухгалтерии совпал по временным рамкам с началом Перестройки, когда резко возросла потребность в такого рода продуктах для обслуживания временных трудовых коллективов, нужд предприятий малого бизнеса, а также различных кооперативов и других субъектов бухучета в России. Большой популярностью пользуются программы отечественных создателей, так как такие пакеты программ лучше всего подходили для условий переходной экономики и быстрых перемен в законах, которые отвечали за регулирование порядка бухгалтерского учета. Основной аппаратной платформой для создания бухгалтерских программ стали персональные компьютеры, ввозимые из-за границы в больших количествах. Большое количество создаваемых программ разрабатывались в виде автоматизированных рабочих мест для работы на автономных компьютерах. В тот период большой популярностью пользовались такие первичные программы как «Финансы без проблем», «Турбо-бухгалтер», «Парус».

Второй этап характеризовался возникновением большого количества АОЗТ и ТОО, которые требовали ведения бухгалтерского учета. Период связан с развитием коммерческих структур и началом массовой приватизации. Поэтому на смену заказным разработкам для отдельных компаний пришла потребность в массовых тиражируемых разработках бухгалтерских компьютерных программ. Временные коллективы и разработчики-энтузиасты сменились профессиональными командами специалистов, которые впоследствии объединялись в организации, получающие прибыль от продаж тиражируемых пакетов программ. Именно тогда появились такие современные компании: «1С», «Омега», «Диасофт», R-Style Software Lab.

Третий этап развития бухгалтерских систем характеризуется созданием объединенных программных средств, соединяющих в себе несколько предметных областей компьютеризации бухучета.

В России к самым распространенным и популярным программам компьютеризации бухгалтерского учета относятся:

Компьютерная программа 1С: Бухгалтерия -- это бухгалтерская программа, предназначенная для ведения синтетического и аналитического учета по различным отраслям бухгалтерии.1С имеет возможность ручного и автоматического ввода различных бухгалтерских проводок и операции, которые впоследствии заносятся в журнал программы.

Когда нужно просмотреть проводки или операции в журнале программы, можно задать различные параметры поиска. Например, ввести определенный временной период или вывести определенную группу проводок или операций. Помимо внутреннего журнала 1С содержит перечень справочной информации для помощи в ведении бухучета:

1) план счетов;

2) перечень объектов аналитического учета;

3) виды объектов аналитического учета;

4) констант и т. д.

На базе вводимых операций и проводок программа может выполнить расчет итогов, которые могут быть рассчитаны за определенный промежуток времени (год, квартал, месяц и т. д.), ограниченный двумя календарными датами.

1С может составить различные ведомости, на основе полученных итогов:

- сводные проводки;

- оборотно-сальдовую ведомость;

- оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;

- карточка счета;

- карточка счета по одному объекту аналитического учета;

- анализ счета;

- анализ счета по календарным датам;

- анализ счета по объектам аналитического учета;

- анализ объекта аналитического учета по всем счетам;

- карточка объекта аналитического учета по всем счетам;

- журнальный ордер.

В данной программе предусмотрена функция составления произвольных отчетов, позволяющих на бухгалтерском языке дать описание форме и содержанию составленному отчету, включая в него остатки и обороты по счетам. При помощи такого режима реализуются отчеты, которые впоследствии предоставляются в налоговые службы, также бухгалтера используют эту функцию для составления внутренних отчетов, помогающие в мониторинге финансовой деятельности предприятия и принятия своевременных управленческих решений для исправления ситуации, если это нужно.

Также в программе предусмотрена такая функция как сохранение резервной копии текстовых документов в архиве программы.

Системы автоматизации бухгалтерского учета компании 1С являются самыми популярными и востребованными в России, так как они имеют сильно развитую дилерскую сеть по всей стране, компания грамотно разработала маркетинговую стратегию и организовала сильную рекламную компанию. Для помощи пользователям программ 1С выпускаются многочисленные методические пособия и организовываются учебные центры.

САБУ от «1С» разработаны для различных операционных систем: DOS, Windows, Windows 95, Macintosh (с начала 1996 г.), Power Macintosh (с лета 1996 г.).

Основные системные требования программы:

Windows 2000/XP/Vista/Windows 7/Server 2003/Server 2008/Server 2008 R2/Linux (рекомендуется Windows /Windows 7/Server 2008 R2);

Pentium III 866 МГц;

512 Мб оперативной памяти (рекомендуется 1000 Мб);

Видеокарта класса SVGA.

Компания «АйТи» создала систему компьютеризации «БОСС», которая предназначается для больших производственных торговых и производственных объединений, а также для больших организаций. В систему «БОСС» включена система компьютеризации бухгалтерского учета под названием «БОСС-Бухгалтер», которая осуществляет бухгалтерский учет организации и составление отчетности, как для внутреннего пользования и контроля деятельности предприятия, так и для налоговых органов. Также в системе «БОСС» предусмотрен ряд модулей, которые помогают при компьютеризации других отраслей деятельности предприятия:

«БОСС-Кадровик» создан для управления персоналом и для начисления заработной платы сотрудникам;

«БОСС-Референт» -- для управления документооборотом;

«БОСС-Кладовщик» -- для автоматизации складского учета (Но для мощных и крупных организаций данный модуль может разрабатываться индивидуально);

«БОСС-Продавец» -- для управления сбытом;

«БОСС-Снабженец» -- для компьютеризации процесса снабжения;

«БОСС-Технолог»- для управления процессом производства;

«БОСС-Финансист» -- для компьютеризации управления финансами с элементами анализа;

«БОСС-Аналитик» -- для анализа фактических производственных затрат и полученных финансовых результатов.

Организация «АйТи» представляет два вида продукта на рынок САБУ. Один вид предназначен для компаний среднего и крупного масштаба -- «БОСС-Компания», использующий в качестве SQL-сервера программное обеспечение Scalable SQL Server v3.01 фирмы Pervasive Software. По требованию в заказываемый комплект может быть включен различный инструментарий для создания приложений для данной системы автоматизации бухгалтерского учета, который позволяет вести оперативное создание необходимых баз данных и составлять удобную визуальную компоновку программных составляющих. «БОСС-Компания» не запрашивает высоких системных требований: процессор не ниже 386 и оперативную память объемом минимум 2 Мбайт, а сервер -- процессор класса 486/66 и ОЗУ емкостью от 16 Мбайт, которая в качестве SQL-сервера использует ПО Scalable SQL Server v3.01 фирмы Pervasive Software.

Компания «Омега» представляет на рынок САБУ ABACUS Professional, который предназначается для небольших организаций и предприятий, где численность персонала составляет не более 50-60 человек, также компания предназначена для ведения бухгалтерии, финансового и управленческого планирования. Данная система компьютеризации бухгалтерского учета создана на базе СУБД Clarion 3.1, и в состав компании включен ряд интегрированных модулей, имеющие возможность работать индивидуально и совместно. При любой конфигурации системы требуется модуль настройки, который обеспечивает сочетание данной СУБД и ввод базовых и основных данных. В базе ABACUS Professional заложено единое поле проводок -- это означает, что изменение данных в одном модуле приводит к изменению данных во всей системе, независимо от того, где вводились проводки. Все проводки и бухгалтерские операции вносятся в единую базу данных системы, что помогает в оперативном принятии управленческих решений. Данная система помогает обеспечивать хорошую степень взаимодействия между различными отраслями бухгалтерского учета.

В ABACUS Professional на программном уровне заложена конфигурация под названием «Файл-сервер», что при попытке одновременного доступа с разных рабочих мест к одной записи выдает диагностические сообщения всем пользователям. Предварительно все рабочие станции привязываются к одной базе данных, и обработка всей информации проводится на каждой из них.

Компания «Омега» создала сетевую версию программы, которая работает в сетях под NetWare и Windows NT. Базовые системные требования к Станции-клиенту: процессор от 386DX и 4 Мбайт оперативной памяти, а у сервера должен быть процессор класса 486DX и выше и 8 Мбайт оперативной памяти. Также компания «Омега» разрабатывает и представляет на рынок очень много программ для автоматизации бухгалтерии различных финансовых организаций и банков, гостиниц, для учета операций с ценными бумагами, учета в фирмах, которые имеют развитую сеть филиалов, складов и т. д. и т. п.: ABACUS Bank, ABACUS Hotel, ABACUS Invest и другие.

Итак, мы дали характеристику самым распространенным системам автоматизации бухгалтерского учета в России, но рынок таких систем намного больше и в настоящее время постоянно развивается. В скором будущем мы будем получать готовые программные бухгалтерские системы, которые смогут обходиться без человека, то есть нам потребуется лишь ввести базовые данные и проводки, а все остальное программы сами сосчитают и разошлют по нужным нам инстанциям. Конечно же, работа таких систем немыслима без предварительной настройки под бухгалтерский учет определенной организации, но с каждым годом они становятся все совершеннее и лучше. Нам остается только создавать и облегчать себе жизнь.



2. Практическое задание

Цифровой материал условный и не отражает современную инфляцию.

А) Составить журнал хозяйственных операций за апрель 2012 г.

№	Содержание операций	Дт	Кт	Показатель
1	Счет фактура №34 от 02.04 Заводу «Рассвет» Поступили материалы: Сталь круглая 2,5 т.	10	60	26400
	Прутки латунные 0,6 т.	10	60	10800
	НДС-18%	19	60	6696
2	Акцептован сч/ф 74 АТП за доставку материалов:
	стали круглой	10	60	3180
	прутков латунных	10	60	1220
	НДС-18%	19	60	792
3	Выписка из р/сч перечислено в погашение задолженности поставщикам:
	Заводу «Рассвет»	60	51	4464
	АТП	60	51	528
4	Получено на р/сч. от покупателей за реализованную продукцию
		51	62	36160
5	Получено в кассу с р/сч. для выдачи з/платы	50	51	38950
6	Выдача из кассы з/платы за март	70	50	38950
7	Закуплен экспедитором провод медный 40 кг	10	71	12700
	НДС-18%	19	71	2286
8	Получено в кассу с р/сч. На хозяйственные расходы
		50	51	1300
9	Выдано из кассы под отчет на производственные расходы	71	50	1300
10	Оплачены экспедитором расходы по доставке провода медного	10	71	1200
11	Отпущены в производство материалы:
	сталь круглая (т)			17
	На сумму	20	10	18038
	Прутки латунные (т)			9
	На сумму	20	10	12866
	Провод медный (т)			300
	На сумму	20	10	10551
12	Начислена з/плата работникам основного производства	20	70	34400
13	Сделаны отчисления в во внебюджетные фонды 30%	20	69	10320
14	Начислена з/плата работникам аппарата управления	26	70	26100
15	Сделаны отчисления во внебюджетные фонды 30%	26	69	7830
16	Начислена амортизация производственного оборудования	20	2	3370
17	Начислена амортизация по объектам общехозяйственного назначения	26	2	2230
18	Списываются на затраты производства общехозяйственные расходы	20	26	36160
19	Выпущена из производства готовая продукция по фактической с/с (НЗП на конец месяца 3500)	43	20	122205
20	Отгружена покупателям продукция по фактической с/с	90	43	116114
21	Акцептованы сч/ф АТП за перевозку реализуемой продукции;	44	60	4350
	списываются на реализованную продукцию расходы на продажу	90	44	4350
22	Выставлен счет покупателям за реализованную продукцию	62	90	146200
	НДС-18%	90	68	26316
	Итого			172516
23	Списывается финансовый результат от реализации продукции	90	99	580
24	Зачислен на р/счет краткосрочный кредит банка	51	66	100000
25	Оплачены счета поставщиков:
	Завода «Прогресс»	60	51	5580
	Завода «Рассвет»	60	51	8400
26	Перечислены с р/счета налоги в бюджет	68	51	6200
27	Выписка из р/счета перечислены взносы на соц.страхование и обеспечение	69	51	7160

Данные для решения задачи.

Баланс ООО «Сатурн» на 1 апреля

актив	сумма	пассив	сумма
01 - основные средства	120 000	80 - уставный капитал	180000
10 - материалы	7600	60 - расчеты с поставщиками	15000
20 - НЗП	4200	68 - расчеты по налогам и	6400
43 - готовая продукция	5910	сборам
50 - касса	2500	69 - расчеты по социальному	7250
51 - Р/счет	51000	страхованию и обеспечению
62 - расчеты с	36200	70 - расчеты с персоналом по	20000
покупателями		оплате труда
71 - расчеты с	1240
подотчетными лицами
баланс	228650		228650



Выписка остатков по аналитическим счетам к сч. 10 «Материалы»

№ п/п	Наименование счетов	Ед. измер.	Кол-во	цены	сумма
1	Сталь круглая	т	5	1000	5000
2	Прутки латунные	т	1,5	1200	1800
3	Провод медный	кг	20	40	800
	ИТОГО				7600

Выписка остатков по аналитическим счетам к сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подразделениями»

№ п \п	Наименование счетов	сумма
1. 2.	Завод «Рассвет» Завод «Прогресс»	6500 8500
	итого	15000

Б)На основании приведенного баланса открыть схемы синтетических счетов по приведенному образцу и вынести начальные остатки.

№ 02 Амортизация основных средств

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
		16	3370
		17	2230
Итого		Итого	5600

№ 10 Материалы

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
1	26400	11	18038
1	10800	11	12866
2	3180	11	10551
2	1220
7	12700
10	1200
Итого	55500	Итого	41455



№ 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
1	6696	28	9774
2	792
7	2286
Итого	9774	Итого	9774

№ 20 Основное производство

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
11	18038	19	122205
11	12866
11	10551
12	34400
13	10320
16	3370
18	36160
Итого	125705	Итого	122205

№ 26 Общехозяйственные расходы

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
14	26100	18	36160
15	7830
17	2230
Итого	36160	Итого	36160

№ 43 Готовая продукция

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
19	122205	20	116114
Итого	122205	Итого	116114



№ 44 Расходы на продажу

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
21	4350	21	4350
Итого	4350	Итого	4350

№ 50 Касса

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
5	38950	6	38950
8	1300	9	1300
Итого	40250	Итого	40250

№ 51 Расчетные счета

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
4	36160	3	4464
24	100000	3	528
		5	38950
		8	1300
		25	5580
		25	8400
		26	6200
		27	7160
Итого	136160	Итого	72582

№ 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
3	4464	1	26400
3	528	1	10800
25	5580	1	6696
25	8400	2	3180
		2	1220
		2	792
		21	4350
Итого	18972	Итого	53438

№ 62 Расчеты с покупателями и заказчиками

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
22	146200	4	36160
Итого	146200	Итого	36160

№ 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
		24	100000
Итого	0	Итого

№ 68 Расчеты по налогам и сборам

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
26	6200	22	26316
28	9774
Итого	15974	Итого	26316

№ 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
27	7160	13	10320
		15	7830
Итого	7160	Итого	18150

№ 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
6	38950	12	34400
		14	26100
Итого	38950	Итого	60500



№ 71 Расчеты с подотчетными лицами

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
9	1300	7	12700
		7	2286
		10	1200
Итого	1300	Итого	16186

№ 90 Продажи

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
20	116114	22	146200
21	4350
22	26316
23	580
Итого	147360	Итого	146200

№ 99 Прибыли и убытки

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
		23	580
Итого		Итого	580

В) На основании выписки остатков к счету 60 открыть схемы счетов и вынести остатки

Дебет	Кредит
№ опер.	сумма	№ опер.	сумма
3	4464	1	26400
3	528	1	10800
25	5580	1	6696
25	8400	2	3180
0	0	2	1220
0	0	2	792
0	0	21	4350
Итого	18972	Итого	53438



Г) На основании выписки остатков к сч. 10 открыть схемы счетов по приведенному образу и вынести остатки.

			Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Наименование	Изм.	Кол.	Кол. ...

Подобные документы

• Формы бухгалтерского учета

  Задачи, предмет и объекты бухгалтерского учёта. Нормативно-правовое регулирование формы бухгалтерского учёта. Учётные регистры, их классификация и виды. Машинно-ориентированные формы учета. Журнал-главная как разновидность мемориально-ордерной формы.
  
  курсовая работа [53,1 K], добавлен 29.11.2016
  

• Основные объекты бухгалтерского учета, их оценка и отражение в бухгалтерской отчетности организации

  Предмет и объекты бухгалтерского учета и их характеристика. Методы оценки основных объектов учета и учетная политика организации. Организация бухгалтерского учёта и оценки объектов учёта в ООО "Дженсер Техцентр 6". Оптимизация учетной политики.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 20.03.2017
  

• Сущность и основные задачи бухгалтерского учета

  История развития бухгалтерского учета. Виды хозяйственного учета и их основные особенности. Требования к оформлению журнала хозяйственных операций. Предмет, объекты и принципы бухгалтерского учета. Метод бухгалтерского учета, его цель и основные задачи.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 15.11.2010
  

• Теория бухгалтерского учёта

  Общая характеристика бухгалтерского учета. Понятие хозяйственного учета и его виды. Характеристика бухгалтерского учета. Задачи, функции, принципы и перспективы бухгалтерского учета. Предмет и метод бухгалтерского учета. Бухгалтерские документы.
  
  курс лекций [146,8 K], добавлен 08.06.2008
  

• Предмет и метод бухгалтерского учета

  Содержание бухгалтерского учета и его нормативная база. Предмет и объекты бухгалтерского учета, основные составляющие кругооборота капитала. Технология формирования и обобщения учетной информации, понятие калькуляции и основные способы ее составления.
  
  реферат [28,5 K], добавлен 24.06.2010
  

• Предмет бухгалтерского учёта и его объект

  Сущность предмета бухгалтерского учета. Его принципы, задачи и функции. Пользователи учетной информации. Классификация объектов бухгалтерского учета. Обзор процедуры учетного процесса. Классификация имущества организации. Применение бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [384,4 K], добавлен 13.02.2015
  

• Организация бухгалтерского учёта в Администрации сельского поселения Леуши

  Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учёта имущества. Разработка рабочего плана счетов бухгалтерского учёта. Формирование бухгалтерской проводки по учёту имущества. Порядок хранения первичных документов и учётных регистров.
  
  отчет по практике [36,8 K], добавлен 01.05.2016
  

• Бухгалтерский учет в антикризисном управлении. Основы бухгалтерского учета

  Система бухгалтерского учета. Закон "О бухгалтерском учете". Предмет и основные объекты бухгалтерского учета. Методы бухгалтерского учета. Нормативное регулирование бухгалтерского учета. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
  
  контрольная работа [16,9 K], добавлен 11.12.2002
  

• Место и роль бухгалтерского учёта в системе рыночных отношений

  Предмет и методы бухгалтерского учёта. Взаимосвязь бухгалтерии со структурными подразделениями. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта. Учётная политика организации. План счетов бухгалтерского учёта. Документы и документооборот на предприятии.
  
  курсовая работа [55,0 K], добавлен 26.01.2011
  

• Ведение бухгалтерского учета с использованием журнально-ордерной формы

  Цели и задачи бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций. Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия. Особенности введения журнально-ордерной формы учета. Составление главных книг по счетам бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [50,6 K], добавлен 22.01.2015
  

• Учет хозяйственных операций на предприятии

  Характеристика форм бухгалтерского учёта - видов обработки учётной информации с использованием различных регистров аналитического и синтетического учёта, их состояния, взаимосвязи и последовательности записи в них. Упрощённая форма бухгалтерского учёта.
  
  курсовая работа [54,9 K], добавлен 19.06.2010
  

• Организация бухгалтерского учета на примере ЗАО Агрофирма "Волга"

  Характеристика организации бухгалтерского учета на предприятии ЗАО Агрофирма "Волга". Юридический статус и размещение предприятия. Нормативная документация на предприятии, регулирующая ведение бухгалтерского учёта. Документация хозяйственных операций.
  
  отчет по практике [96,7 K], добавлен 27.05.2014
  

• Регулирование бухгалтерского учета

  Роль, задачи, принципы и применение бухгалтерского учета. Сущность и понятие регулирования бухгалтерского учета. Особенности регулирования бухгалтерского учета в развитых странах: в США, во Франции, в Германии. Требования к ведению бухгалтерского учёта.
  
  курсовая работа [38,9 K], добавлен 25.05.2015
  

• Организация бухгалтерского учета

  Особенности организации бухгалтерского учёта на предприятиях с разными формами собственности. Связь бухгалтерии со структурными подразделениями предприятия. Ответственность главного бухгалтера. Концепция реформирования бухгалтерского учёта на Украине.
  
  контрольная работа [23,3 K], добавлен 23.07.2009
  

• Основы бухгалтерского учета

  Бухгалтерский учёт в современных условиях, учет бюджетных организаций. Нормативная база бухучёта промышленных предприятий. Международные стандарты бухгалтерского учёта и отчётности, виды учёта. Основные требования к ведению бухгалтерского учёта.
  
  курс лекций [449,1 K], добавлен 29.09.2009
  

• Организация бухгалтерского учета

  Предмет и объекты бухгалтерского учета, оценка его роли и значение в деятельности современной организации. Прядок и правила документирования хозяйственных операций. Понятие счета и двойной записи в бухгалтерском учете, оборотные ведомости и регистры.
  
  реферат [630,9 K], добавлен 31.05.2010
  

• Ведение бухгалтерского учета на предприятии

  Первоначальная оценка финансовых вложений. Процесс ведения бухгалтерского учета в ООО "Илимпром". Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности. Журнал регистрации хозяйственных операций. Инвентаризация финансовых вложений.
  
  курсовая работа [50,8 K], добавлен 23.06.2009
  

• Предмет и метод бухгалтерского учета

  Хозяйственная деятельность организации как предмет бухгалтерского учета. Классификация объектов бухгалтерского учета. Виды имущества организации по источникам его образования, составу и размещению. Характеристика хозяйственных процессов и их результатов.
  
  реферат [168,7 K], добавлен 10.03.2011
  

• Основы бухгалтерского учета

  Виды и роль бухгалтерского учета в системе управления. Организация бухгалтерского учета в малых предприятиях. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия на основе составленной бухгалтерской отчетности. Понятия бухгалтерского учета.
  
  книга [158,5 K], добавлен 09.10.2008
  

• Организация бухгалтерского учета на предприятии

  Виды хозяйственного учета. Сфера применения статистического учета. Предмет и объекты бухгалтерского учета. Хозяйственные средства предприятия, источники их образования, хозяйственные процессы. Метод бухгалтерского учета и характеристика его элементов.
  
  контрольная работа [116,1 K], добавлен 26.10.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам