Учет денежных средств на валютных счетах

Характеристика правовых основ валютных операций. Исследование теоритических основ учета денежных средств на валютном счете. Анализ особенностей аналитического и синтетического учета. Рассмотрение формирования доходов и расходов по валютным операциям.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 26.07.2015
Размер файла 40,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Актуальность данной темы обусловлена следующим. Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности ведется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих операциях является банк. Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятия открывают расчетный счет в учреждениях банков. Экспортные и импортные операции связаны с использованием иностранной валюты для операций по ней предприятие заводит валютный счет. По сути, движение денежных средств по валютному и расчетному счету - это каждодневные операции, без которых сложно представить деятельность современной организации. Соответственно изучение основ учета денежных средств на данных счетах является актуальным и важным вопросом.

Бухгалтерский учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счета». Счет активный, по дебету счета отражается поступление валютных средств, по кредиту - расходование средств. Дебетовое сальдо означает остаток валютных средств на валютном счете предприятия в банке. Учет валютных операций необходимо вести как в валюте, так и в рублях. Если предприятие ведет расчеты в нескольких валютах, то необходимо вести аналитический учет по счету 52 по каждой валюте в отдельности. Например: 52.ЕВР для евро, 52.ДОЛЛ для американских долларов.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В данном случае нас интересует такой аспект как учет денежных средств на валютных счетах.

Таким образом, цель данной работы - изучение основ учета денежных средств на валютных счетах. Для достижения поставленной цели предполагается решить следующие задачи:

· Изучение правовых основ валютных операций;

· Исследование учета движения валютных средств;

· Рассмотрение формирования доходов и расходов по валютным операциям;

Структура работы выстроена в соответствии с последовательным решением поставленных задач.

В ходе выполнения работы использовались нормативные акты, регулирующие отношения по рассматриваемому вопросу, учебная литература, а так же публикации в специализированных периодических изданиях.

1 Правовые основы валютных операций

1.1 Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

1.1.1 Общие положения

1.1. Настоящее Положение устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением банков и бюджетных организаций), правила отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с имуществом и обязательствами, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Настоящее Положение является элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации и должно применяться с учетом других положений по бухгалтерскому учету.

1.2. Положение регулирует особенности бухгалтерского учета имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, заключающиеся в пересчете стоимости этих имущества и обязательств в рубли. Остальные вопросы отражения в бухгалтерском учете и отчетности имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, должны решаться организацией на методических основах, установленных для соответствующих видов имущества и обязательств, стоимость которых выражена в рублях.

1.3. Положение не применяется:

- при пересчете показателей бухгалтерской отчетности, составленной в рублях, в другие валюты в случаях требования таких пересчетов учредительными документами, при заключении кредитных договоров с иностранными юридическими лицами и т.п.;

- при включении данных бухгалтерской отчетности дочерних (зависимых) организаций, находящихся за пределами Российской Федерации, в сводную бухгалтерскую отчетность организации, являющейся юридическим лицом по законодательству Российской Федерации.

1.1.2 Определения

В системе нормативного регулирования вопросов бухгалтерского учета, связанных с особенностями бухгалтерского учета имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, указанные ниже понятия означают следующее:

· хозяйственная деятельность за пределами Российской Федерации - хозяйственная деятельность, осуществляемая организацией, являющейся юридическим лицом по законодательству Российской Федерации, за пределами Российской Федерации через представительство, филиал или иное структурное подразделение, не являющееся юридическим лицом по законодательству Российской Федерации;

· дата составления бухгалтерской отчетности - последний календарный день в отчетном периоде;

· дата совершения операции в иностранной валюте - день возникновения у организации права в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором принятия к бухгалтерскому учету имущества и обязательств, которые являются результатом этой операции;

· курсовая разница - разница между рублевой оценкой соответствующего имущества или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу, котируемому Центральным банком Российской Федерации, на дату расчета или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих имущества и обязательств, исчисленной по курсу, котируемому Центральным банком Российской Федерации на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

1.1.3 Пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости имущества и обязательств в рубли

3.1. Стоимость имущества и обязательств (денежных знаков в кассе, средств на счетах в банках и иных кредитных учреждениях), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с любым юридическим и физическим лицом, основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, производственных запасов, товаров, а также других активов и пассивов организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли.

3.2. Пересчет стоимости имущества и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по курсу, котируемому Центральным банком Российской Федерации, для этой иностранной валюты по отношению к рублю.

3.3. Для бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. Даты совершения отдельных операций в иностранной валюте для целей бухгалтерского учета приведены в Приложении к настоящему Положению.

3.4. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе, средств в расчетах в банках и иных кредитных учреждениях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с любым юридическим и физическим лицом, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в банках и иных кредитных учреждениях, выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации.

3.5. Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости перечисленного в пункте 3.4 имущества и обязательств в рубли производится по курсу, последнему по времени котировки Центральным банком Российской Федерации в отчетном периоде.

3.6. Для составления бухгалтерской отчетности стоимость основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, производственных запасов, товаров, капиталов и других активов и пассивов, не перечисленных в пункте 3.4, принимается в оценке в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, результатом которой стало принятие имущества и обязательств к бухгалтерскому учету.

3.7. Пересчет стоимости имущества и обязательств, перечисленных в пункте 3.6, после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю не производится.

1.1.4 Учет курсовой разницы

4.1. В бухгалтерском учете и отчетности отражается курсовая разница, возникающая по:

- операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Центрального банка Российской Федерации на дату расчета отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

- операциям по пересчету стоимости имущества и обязательств, перечисленных в пункте 3.4 настоящего Положения.

4.2. Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета или за который составлена бухгалтерская отчетность.

4.3. Курсовые разницы подлежат зачислению в прибыль или убыток организации (кроме случаев, предусмотренных пунктом 4.4 настоящего Положения).

Курсовые разницы могут зачисляться в прибыль или убыток организации либо по мере их принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце отчетного года (в виде сальдо).

4.4. Курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала организации, подлежат отнесению на ее добавочный капитал.

Под курсовой разницей, связанной с формированием уставного капитала, признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный капитал, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу, котируемому Центральным банком Российской Федерации на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этой задолженности, исчисленной по курсу, котируемому Центральным банком Российской Федерации на дату подписания учредительных документов.

1.1.5 Учет имущества и обязательств, используемых организацией для ведения хозяйственной деятельности за пределами Российской Федерации

5.1. Для составления бухгалтерской отчетности выраженная в иностранной валюте стоимость имущества и обязательств, используемых организацией для ведения хозяйственной деятельности за пределами Российской Федерации, подлежит пересчету в рубли.

Указанный пересчет в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации этой иностранной валюты по отношению к рублю, за исключением случаев, перечисленных в пункте 5.4 настоящего Положения.

5.2. Пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости имущества и обязательств, перечисленных в пункте 3.4 настоящего Положения и используемых организацией для ведения хозяйственной деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, последнему по времени котировки в отчетном периоде.

5.3. Пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости имущества и обязательств, перечисленных в пункте 3.6 настоящего Положения и используемых организацией для ведения хозяйственной деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой это имущество или обязательства были приняты к бухгалтерскому учету.

Переоценка стоимости имущества и обязательств, перечисленных в пункте 3.6 настоящего Положения, произведенная в соответствии с законодательством или правилами иностранного государства - места ведения хозяйственной деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату переоценки.

5.4. Пересчет выраженных в иностранной валюте доходов и расходов, формирующих финансовые результаты от ведения организацией хозяйственной деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли производится с использованием курсов Центрального банка Российской Федерации, действовавших на соответствующие даты совершения операций в иностранной валюте, либо с использованием средней величины курсов, исчисленной как результат от деления суммы произведений величин курсов Центрального банка Российской Федерации и дней их действия в отчетном периоде на количество дней в отчетном периоде.

5.5. Разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости имущества и обязательств организации, используемых для ведения хозяйственной деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли, отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, за который составляется бухгалтерская отчетность организации.

Указанная разница подлежит зачислению на дату составления бухгалтерской отчетности в прибыль или убыток организации.

1.1.6 Порядок формирования учетной и отчетной информации об операциях в иностранной валюте

6.1. Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производятся организацией, осуществляющей хозяйственную деятельность как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, в рублях.

Указанные записи по имуществу и обязательствам, перечисленным в пункте 3.4 настоящего Положения, одновременно производятся в валюте расчетов и платежей.

Составление бухгалтерской отчетности производится в рублях.

В случаях, когда законодательство или правила страны - места ведения хозяйственной деятельности за пределами Российской Федерации требуют составления бухгалтерской отчетности в иной валюте, то бухгалтерская отчетность составляется также в этой иностранной валюте.

6.2. Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и убытков от хозяйственной деятельности организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.

6.3. В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности в обязательном порядке подлежит раскрытию следующая информация в части совершения организацией операций в иностранной валюте:

- о курсе Центрального банка Российской Федерации иностранных валют по отношению к рублю на дату составления бухгалтерской отчетности;

- о способе отнесения курсовых разниц за счет прибылей и убытков.

Настоящее Положение вступает в силу с 1 июля 1995 года.

2. Учет движения валютных средств

2.1 Теоретические основы учета денежных средств на валютном счете

В процессе хозяйственной деятельности любой организации особую роль играют денежные средства, поскольку являются наиболее ликвидной часть ее активов.

Денежные счета в валюте Российской Федерации - рублях хранятся на расчетных счетах, открываемых, как правило, в учреждениях банков. При этом организация самостоятельно выбирает обслуживающий ее банк.

При открытии расчетного счета организации присваивается номер расчетного счета, а отношения оформляются договором на банковское обслуживание. В банке для учета движения денежных средств организации на нее открывается лицевой счет.

На расчетном счете аккумулируются свободные денежные средства и различные поступления: выручка за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, авансовые платежи, ссуды, получаемые из банка, кассовая выручка и т. д.

С расчетного счета производят платежи поставщикам материально-производственных запасов, перечисление налогов, возврат кредитов и т. д. С расчетного счета организация получает наличные денежные средства на выплату заработной платы, оказание материальной помощи и др. Списание средств со счета осуществляется обслуживающим банком на основании приказа организации - владельца счета или с ее согласия (акцепта), если иное не предусмотрено законодательными актами. Например, в безакцептном порядке по приказам налоговых органов перечисляются суммы недоимок и пени по налогам и сборам, по приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т. д.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

· своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

· оперативный повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

· контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

· контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

· своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности [15, с. 465 ].

2.2 Порядок открытия валютных счетов

По действующему законодательству на территории России могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведение операций с иностранной валютой. При этом количество открываемых валютных счетов юридическими лицами в настоящее время не ограничивается.

Предприятию одновременно открывают три валютных счета: транзитный, текущий и специальный транзитный. Они ведутся параллельно. Валютная выручка, поступающая от нерезидентов, первоначально зачисляется на транзитный валютный счет, а после обязательной продажи предприятием 75% валютной выручки оставшиеся 25% зачисляются на текущий валютный счет. Специальный транзитный валютный счет открывается для совершения резидентом операций, связанных с покупкой иностранной валюты за рубли на валютном рынке и ее обратной продажей, а также для учета этих операций.

Специальный транзитный валютный счет предназначен для совершения следующих операций:

· для зачисления иностранной валюты, купленной за рубли на валютном рынке;

· для перечисления этой валюты в соответствии с целью, служившей основанием для ее покупки (например, на оплату импортного контракта или на погашение валютного кредита банка);

· для снятия валюты в наличном виде на оплату команди-ровочных

расходов сотрудников;

· для обратной продажи валюты.

Никакие другие операции по этому счету совершаться не могут.

Если уполномоченный банк практикует зачисление выручки от резидентов на транзитный счет, предприятие должно строго отслеживать этот момент в пределах установленных сроков для продажи обязательных 75% валютной выручки, своевременно представлять платежные поручения на перевод 100% суммы выручки от резидентов, зачисленных на транзитный валютный счет, для их перевода на текущий валютный счет.

К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и её зачисления на расчетный счет предприятия.

Согласно контракту перевод валюты иностранному партнеру за товары, работы, услуги производится по заявлению на перевод. К заявлению прилагаются копии контракта и счета поставщика.

Предприятие может также получать валюту наличными в кассу на командировочные расходы. Получение валюты оформляется поручением в кассу банка на выдачу наличной валюты с указанием конкретной страны.

3 Формирование доходов и расходов по валютным операциям

3.1 Аналитический и синтетический учёт на валютных счетах

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета:

52-1 "Транзитные валютные счета";

52-2 "Текущие валютные счета";

52-3 "Валютные счета за рубежом".

Субсчет 52-1 "Транзитные валютные счета" открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2: валютный учет доход

1) перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

2) иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

С кредита счета 52-1 "Транзитные валютные счета" иностранная валюта списывается в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета" и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения, и др.).

Субсчет 52-2 "Текущие валютные счета" открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52-2 "Текущие валютные счета" отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет 1 "Транзитные валютные счета", а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках.

На субсчете 52-3 "Валютные счета за рубежом" отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. На основании выписок с текущих валютных счетов ведется журнал-ордер №2/1 - для оборотов по дебету. Используются также карточки аналитического учета по наименованиям валют по форме:

Карточка аналитического учета к счету “52” “Валютный счет”

наименование валюты_________________ .

Сальдо на начало месяца в валюте по курсу

Выписка

Курс на

Обороты

банка

дату совершения

по дебету

по кредиту

(дата)

операции

сумма в ин. Валюте

по курсу

сумма в ин. Валюте

по курсу

Итого за месяц:

С-до на конец месяца:

в валюте по курсу

Бухгалтерский учет операций по валютным счетам в банках ведется на активном синтетическом счете 52 «валютный счет». По дебету его отражаются начальный остаток, зачисления сумм в иностранной валюте за отчетный период и остаток на конец отчетного периода, а по кредиту - списания (перечисления, выдача). Аналитический учет по счету Валютного счета организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование достоверной информации о движении денежных средств по каждому из открытых в банках счетов в иностранной валюте.

Записи по дебету счета валютного счета производятся, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:

Расчетов с покупателями и заказчиками - на поступающую выручку от иностранных покупателей за отгруженную продукцию и оказанные услуги на экспорт;

Расчетов с разными дебиторами и кредиторами - поступление задолженности от различных иностранных дебиторов;

Краткосрочных кредитов банков и Долгосрочных кредитов банков - поступление кредитов в иностранной валюте от банков;

Расчетов с учредителями - поступление вкладов и иностранной валюте;

Прибылей и убытков - на сумму положительной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса.

Записи по кредиту счета валютного счета ведутся, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:

Расчетов с поставщиками и подрядчиками - погашение задолженности перед поставщиками за импортированные сырье, материалы, услуги;

Переводов в пути - перечисление банку сумм, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке;

Расчетов с подотчетными лицами - выдача наличных денег работникам, направленным в служебную командировку за границу;

Прибылей и убытков - на сумму отрицательной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса.

Учет на счете валютного счета ведется на основании выписок банков из открытых у них валютных счетов организации и приложенных к ним расчетно-денежных документов, полученных от других организаций, выписанных самим владельцем счета либо созданных банком, ведущим счет. Выписка - один из экземпляров лицевого счета организации. Она получает выписки от банка периодически по мере совершения валютных операций или в иные установленные банком сроки. Обработка (разработка) выписки из валютного счета производится в порядке, аналогичном описанному для выписок из расчетного счета в рублях.

Инвентаризация расчетов с банками по валютным счетам проводится по мере получения выписок, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам - на 1-е число каждого месяца. При инвентаризации сверяются остатки сумм, числящихся на счетах по данным бухгалтерского учета организации, с данными по выпискам банка и реестрам расчетных документов.

Основные бухгалтерские проводки по валютному счету.

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

Первичные документы

52

50

Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер". Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

52

Зачислены на валютный счет денежные средства:

- с других текущих валютных счетов организации,

- с транзитного валютного счета.

Выписки банков по валютным расчетным счетам.

52

55

Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.

Аккредитив (0401063). Выписки банка по валютному и специальному счетам

52

57

Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации.

Выписки банка по валютному и специальному счетам

52

57

Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте.

Выписки банка по валютному и специальному счетам

52

60

Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

62

Получены средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг).

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

62

Получены авансовые платежи от покупателей и заказчиков в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг).

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

62

Оплачены проданные:

- основные средства,

- нематериальные активы,

- материалы,

- незавершенное строительство и оборудование.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

62

Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

62

Получена плата по договору аренды (если доходы от аренды рассматриваются как доходы от обычных видов деятельности).

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

62

Получена плата по договору переуступки права требования.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

66

Получены краткосрочные кредиты банков.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

67

Получены долгосрочные кредиты банков.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

75-1

Получены денежные средства в иностранной валюте в оплату акций организации или в качестве взноса в её уставный капитал.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

76-1

Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам за страхование.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

76-2

Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам по претензиям.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

76-3

Получены доходы от участия в других организациях.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

76

Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

91-1

Получена плата по договору аренды (если доходы аренды рассматриваются как прочие поступления).

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

91-1

Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

91-1

Зачислены проценты на остаток денежных средств на валютном счете организации.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

91-1

Отражены положительные курсовые разницы по счетам организации в иностранной валюте.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

98-2

Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной валюте.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

50

52

Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

52

Перечислены с валютного счета денежные средства на другие валютные счета организации.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

55-1

52

Перечислены денежные средства с валютного счета организации на аккредитив.

Выписки банка по валютному и специальному счетам

57

52

Перечислены с текущего счета средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации.

Выписки банка по валютному и специальному счетам

57

52

Списаны средства с транзитного валютного счета организации для обязательной продажи валюты.

Выписки банка по валютному и специальному счетам

58-1

52

Перечислены вклады в уставный капитал других организаций.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

58-1, 58-2

52

Приобретены ценные бумаги других организаций, номинированные в иностранной валюте.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

58

52

Приобретены депозитные сертификаты в иностранной валюте.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

58-2

52

Приобретены государственные ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

58

52

Приобретены прочие финансовые вложения в иностранной валюте.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

60

52

Перечислена иностранная валюта в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

60

52

Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам в иностранной валюте.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

62

52

Возвращены покупателям и заказчикам средства, излишне полученные в оплату проданной продукции (работ, услуг).

Выписка банка по валютному расчетному счету.

62

52

Возвращены авансы покупателям и заказчикам.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

66

52

Погашены:

- краткосрочные кредиты банков,

- краткосрочные займы.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

66

52

Погашены:

- проценты по краткосрочному кредиту банков,

- проценты по краткосрочному займу.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

67

52

Погашены:

- долгосрочные кредиты банков,

- долгосрочные займы.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

67

52

Погашены:

- проценты по долгосрочному кредиту банков,

- проценты по долгосрочному займу.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

71

52

Выданы денежные средства в иностранной валюте под отчет.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

75-2

52

Перечислены доходы (дивиденды) в иностранной валюте участникам организации.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

76-1

52

Перечислены денежные средства по расчетам за страхование.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

76-2

52

Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

76

52

Перечислены денежные средства прочим дебиторам и кредиторам.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

91-2

52

Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

3.2 Первичный учет на валютных счетах

Прием и выдача наличных средств и безналичные перечисления производятся на основании документов специальной формы. Наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, платежное требование-поручение.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денежных средств на расчетный счет. Оно состоит из трех частей: объявления, талона к объявлению и квитанции. Первые две части остаются в обслуживающем банке, квитанция является оправдательным документом организации о внесении денег на расчетный счет.

Денежный чек является приказом организации банку о выдаче с ее расчетного счета указанной в нем денежной суммы наличными. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели расходуются наличные денежные средства[23, с. 156].

Платежное поручение - поручение организации банку о перечислении соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетный счет получателя. Организация-плательщик представляет в банк поручение на бланке установленной формы (код по ОКУД 0401060).

Поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Организация может иметь договорные отношения с иностранными партнерами. В этом случае расчеты, как правило, ведутся в иностранной валюте. Кроме того, операции с иностранной валютой могут иметь место при направлении сотрудника в служебную командировку за пределы Российской Федерации. Для проведения расчетов в иностранной валюте организация открывает в уполномоченном банке валютные счета. На каждую валюту открывается отдельный счет.

Покупка и продажа иностранной валюты в Российской Федерации производятся через уполномоченные банки в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.

Под покупкой (продажей) иностранной валюты через уполномоченный банк понимается приобретение (отчуждение) иностранной валюты по договору купли-продажи с уполномоченным банком, а также приобретение (отчуждение) иностранной валюты посредством заключения с уполномоченным банком договоров комиссии или договоров поручения, в соответствии с которыми комиссионером или поверенным выступает уполномоченный банк.

Как правило, иностранная валюта покупается организацией в безналичном порядке за рубли через уполномоченные банки на основании поручения банку на покупку валюты. В поручении указывается сумма валюты, ее код, условия и цель покупки валюты. В поручении также указываются реквизиты валютного счета для зачисления купленной валюты.

Юридические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, имеют право покупать иностранную валюту за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке в следующих целях:

- осуществления текущих валютных операций;

- для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала;

- для осуществления платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование указанными кредитами, а также сумм штрафных санкций за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов;

- для оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу;

- для осуществления платежей на валютные счета за границей, открытые для оплаты расходов на содержание представительств, и т. д.

Основным документом на перечисление денежных средств с валютного счета является заявление на перевод валюты.

О совершении операций на валютном счете уполномоченный банк сообщает организации в выписках из лицевого валютного счета. Выписка обычно представляется в двух валютах: в иностранной, в которой открыт валютный счет, и в рублевом эквиваленте. При этом рублевый эквивалент указывается по курсу Центрального банка Российской Федерации по отношению к данной иностранной валюте на день совершения операции. По своей структуре выписка из валютного счета аналогична выписке из расчетного счета.

Поступления в иностранной валюте в пользу юридических лиц подлежат обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках Российской Федерации, если иное не разрешено Банком России.

Для этого юридическому лицу на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком, параллельно текущему валютному счету открывается транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе не подлежащих обязательной продаже.

При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет юридического лица, уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня направляет юридическому лицу извещение с приложением выписки по транзитному валютному счету.

После получения указанного извещения юридическое лицо дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и одновременное перечисление оставшейся части валютной выручки на свой текущий валютный счет.

3.3 Отражение в отчетности информации об учёте на валютных счетах

С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (форма N 4 годовой бухгалтерской отчетности). Отчет состоит из четырех разделов, где содержатся данные об остатке денежных средств на начало года, поступлении денежных средств (всего и в том числе по видам поступлений), направлении денежных средств (всего и в том числе по направлениям расходов) и остатке денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации (рублях) по данным счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации . Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно - кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с отчетности за 2000 г. в бухгалтерской отчетности раскрывается информация о курсовых разницах:

- о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации;

- о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета;

- об официальном курсе Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

Заключение

Валютный счет - это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором накапливаются и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте. По средствам на валютных счетах банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке.

По действующему законодательству на территории России могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведение операций с иностранной валютой. При этом количество открываемых валютных счетов юридическими лицами в настоящее время не ограничивается.

Порядок осуществления валютных операций юридическими лицами в Российской Федерации и за границей регулируется Центрального Банка РФ.

Бухгалтерский учет валютных ценностей и операций призван обеспечить решение в первую очередь следующих двух взаимосвязанных задач. Во-первых, отражение этих операций в качестве составляющих деятельности организации; в учете должна формироваться полная картина такой информации. Во-вторых, в учете накапливается информация о реальном состоянии имущества и обязательств, т.е. информация о фактическом валютном положении.

Для решения первой задачи необходимо приведение всех денежных измерителей к единой валюте, ибо систематизация, накопление и обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности возможны лишь в едином измерителе.

Решение второй задачи предполагает наряду с использованием единой валюты ведение учета параллельно в реальной валюте расчетов и платежей. Это позволяет контролировать и принимать решения по дебиторской и кредиторской задолженности.

Кроме этого, в процессе учета ведется контроль за законностью и целесообразностью валютных сделок, их сохранностью и правильностью использования.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.07.99. №138-ФЗ)

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ. // СПС Консультант.

3. ЗАКОН РФ от 09.10.1992 N 3615-1(ред. от 10.12.2003)"О валютном регулировании и валютном контроле " (с изм. и доп., вступающими в силу с 18.06.2004) // СПС Консультант.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению (утверждены МФ РФ №94 от 21.11.00).

5. Указания по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Приложение к приказу МФ РФ от 22 декабря 1995 г. 131.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 от 6.07.99 № 43н.

7. Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 «34н, действ. в ред. приказов Минфина России от 30.12.1999 г. № 107н и от 24.03.2000 г. № 31н).

8. Бакаев А.С., Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. // Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2005.- 736 с.

9. Бакаев А.С., Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету. // Под ред. А.С Бакаева, 2-е издание, дополненное. - М.: «Юрайт-Издат». - 2007 г. - 241 с.

10. Бакаев А.С. , Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др. // Под ред. А.С. Бакаева. - М.: ИПБ - БИНФА, 2005. - 435 с.

11. Бакаев А.С., Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисл. и сост. А.С. Бакаева. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 400 с.

12. Безруких П.С., Как работать с новым Планом счетов/ П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.- 112 с.

13. Ивашкин Б.Н., Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практический курс/ Б.Н. Ивашкин. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2006. - 480с.

14. Каморджанова Н.А., Бухгалтерский учет. Краткий курс/ Н.А Каморджанова, И.Н. Карташова. - СПб.: Питер-пресс, 2006. - 320 с.

15. Козлова Е.П., Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П. Козлова ,Т.Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. - М: Финансы и статистика, 2005. - 752 с.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский Учет: Учебное пособие/ Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2005.- 640 с.

16. Краснова Л.П., Бухгалтерский учет: Учебник/ Л.П. Краснова ,Н.Т. Шалашова, Н.М. Ярцева - М.: Юристъ, 2005. - 168 с.

17. Крискевич С.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/ С.Н. Крискевич - Томск: Томский межвузовский центр дистанционного образования, 2005. - 225 с.

18. Палий В.Ф., Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета/ В.Ф. Палий - М.: Проспект, 2006. - 200 с.

19. Палий В.Ф., , Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч./ В.Ф. Палий, В.В. Палий . - М.: ФБК - ПРЕСС, 2007. - 304 с.

20. Слезингер Ю.В., Бухгалтерский учет в вопросах и ответах: учебное пособие/ Ю.В. Слезингер . - М.: Лига, 2006. - 264 с.

21. Шнейдман Л.З., Рекомендации по переходу на новый План счетов. - М.: Бухгалтерский учет, - 2005. - 96 с.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Порядок ведения кассовых операций на предприятиях. Документальное оформление движения денежных средств и денежных документов в кассе предприятия, методики их синтетического и аналитического учета. Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам.

    курсовая работа [88,7 K], добавлен 04.03.2011

  • Исследование теоретических основ учета денежных средств на специальных счетах в банках. Изучение особенностей учета операций по аккредитивной форме расчетов и по депозитным счетам. Документальное оформление операций по расчетам чеками и чековыми книжками.

    курсовая работа [59,9 K], добавлен 03.08.2014

  • Понятие, теоретические основы, нормативная база по учету денежных средств в банках. Экономическая характеристика предприятия. Учет кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах в банках в условиях автоматизации учета.

    курсовая работа [63,7 K], добавлен 10.02.2011

  • Характеристика задач и основ организации учета денежных средств в наличной и безналичной форме. Учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте. Учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банках. Операции с подотчетными лицами.

    курсовая работа [51,4 K], добавлен 09.01.2011

  • Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.

    курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010

  • Проблемные вопросы учета операций в иностранной валюте, обсуждаемые в экономической литературе. Организация учета валютных операций. Учет операций по продаже, покупке валюты, курсовых разниц. Регламентирование порядка ведения операций на валютном счете.

    курсовая работа [89,9 K], добавлен 23.10.2012

  • Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете, на валютных счетах; составление отчета о движении денежных средств; анализ движения денежных средств на предприятии.

    дипломная работа [101,3 K], добавлен 21.04.2005

  • Изучение нормативно-правовой базы учета движения денежных средств на валютном и расчетном счетах в банке. Характеристика особенностей организации бухгалтерского учета на предприятии. Исследование усовершенствования учета расчетов с подотчетными лицами.

    курсовая работа [60,8 K], добавлен 05.05.2011

  • Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций. Отражение в бухучете курсовых разниц. Порядок открытия валютного счета. Особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюте. Синтетический и аналитический учет на валютном счете.

    курсовая работа [37,0 K], добавлен 16.02.2010

  • Учет денежных средств в кассе. Учет денежных средств на расчетных счетах. Учет денежных средств на валютных счетах. Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств находящихся в пути.

    реферат [17,6 K], добавлен 27.02.2003

  • Учет и аудит денежных средств предприятия, находящихся как в кассе, так и на расчетных, валютных и других счетах в банке. Анализ и аудит учета денежных средств ЗАО "Электромаш", рекомендации по совершенствованию эффективности их учета и использования.

    дипломная работа [108,4 K], добавлен 23.07.2010

  • Экономическая сущность и классификация денежных средств в организации, порядок ведения операций на счетах в банках. Главные особенности синтетического и аналитического учета. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Рассвет".

    курсовая работа [94,1 K], добавлен 08.12.2013

  • Сущность и функции денег, движение денежных потоков. Особенности учета и источники формирования денежных средств. Организация учета кассовых операций и денежных средств на расчетном счете, порядок их инвентаризации. Анализ движения денежных средств.

    дипломная работа [461,5 K], добавлен 13.02.2015

  • Изучение структуры бухгалтерии и учетной политики ОАО завода "ЖБШ". Исследование теоретических основ учета денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счётах предприятия. Разработка путей совершенствования учёта денежных средств на предприятии.

    курсовая работа [53,0 K], добавлен 13.11.2014

  • Учет денежных средств на предприятии в кассе, на расчетных, валютных и прочих текущих счетах. Разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля денежных средств в ООО "Роскошный дом" Самарской области.

    курсовая работа [120,2 K], добавлен 06.02.2016

  • Рассмотрение особенностей организации учета кассовых операций (оформление приходного, расходного кассового ордера) и денежных средств на расчетном, валютном, специальном (аккредитивы, чековые книжки, депозитные субсчета) счетах, переводов в пути.

    реферат [31,8 K], добавлен 07.06.2010

  • Регламент основных кассовых операций. Лимит наличных денежных средств. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и на валютных счетах. Правила применения и регистрация контрольно-кассовой техники. Бухгалтерский учет кассовых операций.

    курсовая работа [36,2 K], добавлен 21.12.2010

  • Порядок оформления приходных и расходных документов, содержащих информацию о движении денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах. Совершенствование учета денежных средств и контроля за их использованием в образовательном учреждении.

    курсовая работа [42,7 K], добавлен 13.04.2012

  • Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.

    курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012

  • Законно-нормативное регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Аттик". Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Ведения первичных документов; автоматизация учета.

    дипломная работа [129,9 K], добавлен 24.05.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.