Эквивалентность форм представления и алгоритмов преобразования информации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Эквивалентность форм представления и алгоритмов преобразования информации

Постановка и рассмотрение проблемы подобия или эквивалентности форм представления информации, а главное - определение критериев, в соответствии с которыми формы представления информации и алгоритмы ее преобразования могут считаться эквивалентными, имеют как теоретическое, так и непосредственное практическое значение.

Под формой представления информации (ФПИ) здесь и далее будем понимать любой способ представления информации об объекте или событии: словесное описание, таблицы, формулы, уравнения, графики и т.п.

Критерий эквивалентности форм представления информации формулируется следующим образом: «Две формы представления информации F1 и? F2??эквивалентны, если существует прямой алгоритм А12 , преобразующий F1 в? F2,? и обратный к нему алгоритм А21 , преобразующий F2 в? F1». бухгалтерский информация дебетовый

Обозначим отношение эквивалентности знаком “”, а преобразования будем записывать в виде: и . Тогда, то же самое можно записать сжато:

«, если (существует) А12 и А21: и »

Введенный критерий эквивалентности характеризует отношение изоморфизма, для которого существует как прямой, так и обратный алгоритм преобразования информации.

Отношение эквивалентности, если оно корректно [177], должно обладать тремя присущими ему свойствами:

§ Рефлексивность: «Любая форма эквивалентна самой себе: F-F».

§ Симметричность: «Если , то ».

§ Транзитивность: «Если и , то ».

Рассмотренные отношения обладают указанными свойствами, что непосредственно следует из их определений.

Ниже приводятся несколько простых примеров из области бухгалтерского учета, иллюстрирующих универсальность и многообразие приложений введенного выше определения эквивалентности форм представления бухгалтерской информации.

Пример 1. Накладные:

Накладная - форма F1

Товар	Ед. изм.	Кол-во	Цена	Сумма
(1)	(2)	(3)	(4)	(3)(4)=(5)

Накладная - форма F2?

Товар	Ед. изм.	Кол-во	Сумма
(1)	(2)	(3)	(4)

Накладная - форма F3

Товар	Ед. изм.	Цена	Сумма
(1)	(2)	(3)	(4)

Покажем эквивалентность представленных выше трех форм накладной F1, F2 F3 . Для этого достаточно показать, что F1 - F 2 и F2 - F 3 , поскольку отсюда, согласно свойству транзитивности, следует: F1 - F 3.

Действительно, , так как преобразование (алгоритм ) , которое сводится к копированию: (1)1(1)2, (2)1(2)2, (3)1(3)2, (5)1(4)2. Обратный алгоритм А21 также существует: . Он сводится к копированию: (1)2(1)1, (2)2(2)1, (3)2(3)1, (4)2(5)1 и к расчету: (4)1=(5)1/(3)1.

Аналогично можно доказать эквивалентность форм F2 и F3. Прямой алгоритм : (1)1 > (1)2 , (2)1 > (2)2 , (4)1 /(3)1 > (3)2 , (4)1 > (4)2 . Нетрудно также убедиться в существовании обратного алгоритма преобразования: : (1)2 > (1)1 , (2)2 > (2)1 , (4)2 / (3)2 > (3)1 , (4)2 > (4)1. Поскольку теперь доказано, что F1 - F2 и F2 - F3, то отсюда, в соответствии с доказанным выше свойством транзитивности, следует, что также и F1 - F3 , что, впрочем, можно доказать и непосредственно, показав, как это было сделано выше, сущестование прямого: и обратного к нему преобразования: .

Таким образом, внешне отличающиеся формы накладной F1 , F2 и F3, тем не менее, эквивалентны, поскольку содержат одну и ту же информацию. Формы F2 и F3? содержат минимально необходимую информацию о товарах (поступивших или выбывших). Форма F1 избыточна по сравнению с ними, так как содержит зависимость между ценой, количеством и суммой: (5)=(3)(4).

Пример 2 Журналы операций

Журнал операций - форма F1

№	Корреспонденция счетов	Сумма
	Д	К
1	20	70	1000
2	70	68	130
3	20	69	260

Журнал операций - форма F2

№	Корреспонденция счетов	Обороты
		Д	К
1	20	1000	--
	70	--	1000
2	70	130	--
	68	--	130
3	20	260	--
	69	--	260

Прямой алгоритм А12 заключается в переносе данных первого журнала в соответствующие позиции второго журнала, а также в дублировании сумм операций в соответствующих позициях. Обратный алгоритм А21: переписываются корреспонденции счетов, а соответствующие им суммы записываются однократно.

В примере 2 алгоритм А12 заключается в переносе чисел со знаком плюс в графу «Актив», чисел со знаком минус в графу «Пассив». Обратный алгоритм А21 - в переносе чисел из графы «Актив» в графу «Остаток» со знаком плюс, из графы «Пассив» в графу «Остаток» со знаком минус.

Пример 3 - Алгебраический и бухгалтерский балансы

Форма F1 - Алгебраический	Форма F2 - Бухгалтерский баланс
Статьи	Остаток		Статьи	Остаток
		(+,-)

Размещено на http://www.allbest.ru/

	Актив	Пассив
Активы	+7000		Активы	7000	0
	Обязательства	-2000

Размещено на http://www.allbest.ru/

Обязательства	0	2000
Капитал	-5000		Капитал	0	5000
ИТОГО:	0		ИТОГО:	7000	7000

Установленный факт эквивалентности двух или более форм представления информации позволяет выбрать одну из них из соображения наглядности или по другим причинам, например, из-за возможности использования более эффективного алгоритма преобразования в сравнении с другой, эквивалентной ей формой.

Между двумя алгоритмами преобразования информации также может быть установлено отношение эквивалентности в соответствии со следующим критерием: «Два алгоритма А и А эквивалентны, если на основе одних и тех же исходных данных с помощью каждого из них будет получен один и тот же результат или, в краткой записи: «А - А , если и ».

Как следует из определения, данное отношение эквивалентности двух алгоритмов также обладает тремя необходимыми свойствами отношения эквивалентности:

§ Рефлексивность: «Кажый алгоритм эквивалентен сам себе, т.е всегда А - А».

§ Симметричность: «Если А - А , то А - А».

§ Транзитивность: «Если А - А и А - А , то А - А».

Размещено на http://www.allbest.ru/

Необходимо подчеркнуть, что об эквивалентности в смысле введенного критерия можно говорить только в том случае, если сравниваемые алгоритмы имеют одну ту же область определения, представленную формой F1 и одну и ту же область отображения, представленную формой F2 .

Ниже приводится пример (рис. 22), иллюстрирующий преобразование данных, представленных в виде журнала операций и главной книги в баланс. В рассматриваемом примере алгоритмы А13 и А23 неэквивалентны, несмотря на то, что с помощью каждого из них будет получен один и тот же баланс, поскольку преобразования осуществлялись на основе разных исходных данных: журнала операций и главной книги.

В то же время, составной алгоритм А13А23 эквивалентнен алгоритму А23, так как оба этих алгоритма имеют одну и ту же область определения - данные журнала операций, и одну и ту же область отображения - главную книгу.

Это обстоятельство может иметь практическое значение и согласуется с принципом осторожности. Например, при проведении аудита необходимо принимать во внимание, что на основе различающихся хронологических регистров может быть получен один и тот же систематический регистр.

Размещено на http://www.allbest.ru/

С другой стороны, проблему эквивалентности, на наш взгляд, не следует отождествлять с проблемой сопоставимости (сравнимости) форм представления и алгоритмов преобразования информации. Однако эквивалентность для сопоставимости имеет такое же значение как знак равенства при сравнении двух величин. Иными словами, эквивалентность играет роль границы - точки отсчета, относительно которой определяется сходство и различие двух форм представления информации или алгоритмов ее преобразования.

Использование критериев эквивалентности позволяет видеть, что, несмотря на видимое многообразие форм, методик и алгоритмов бухгалтерского учета, во всех его системах существует нечто общее, что их объединяет. Это общее состоит в использовании одного и того же принципа в отражении учетных событий и в преобразовании первичных записей в бухгалтерские отчеты.

Формы бухгалтерского учета

Под формой бухгалтерского учета здесь и далее будем понимать систему учетных регистров и алгоритмов преобразования данных этих регистров в бухгалтерские отчеты.

Ниже приводится условный числовой пример - журнал операций, который будет в дальнейшем использован для иллюстрации техники заполнения мемориально-ордерной, журнально-ордерной и ведомостной формы учета.

Таблица - Журнал операций ООО «ИКС»

№	Содержание	Корресп. счетов	Сумма, д.е.	Формулы расчета сумм проводок и/или ссылка на документ, откуда взята сумма проводки
		Дебет	Кредит
1	Объявлен учредительный взнос	75	80	6000	S1(75,80) = 6000 - Из протокола учредительного собрания
2	Внесен основными средствами	01	75	2000	S2(01,75) = 2000 - Акт приема - передачи основанных средств
3	Внесен материалами	10	75	2000	S3(10,75) = 2000 - Приходный ордер по передаче материалов
4	Внесен денежными средствами в кассу предприятия	50	75	2000	S4(50,75) = 2000 - Кассовый приходный ордер
5	Внесено из кассы на расчетный счет сумма денежного взноса	51	50	1500	S5(51,50) = 1500 - Выписка с расчетного счета
6	Перечислено поставщику с р/счета в качестве предоплаты за товары, включая НДС	60	51	1180	S6(60,51) = 1180 - Выписка с расчетного счета
7	Списано с расчетного счета за расчетно-кассовое обслуживание (c51 = 0,01 или 1%)	91	51	11,8	S6(91,51) = S6(60,51) c51 - Выписка с расчетного счета
8	На перечисленную сумму поступили от поставщика товары и оприходованы по нетто - стоимости без НДС	41	60	1000	S7(41,60) = S6(60,51)/(1+c68) - Приходный ордер по передаче товаров на склад
9	Учтен НДС уплаченный ( ставка c68= 0,18 или 18%)	19	60	180	S8(19,60) = S6(60,51) - S7(41,60)
10	Поступило на р/счет в оплату за товары, включая НДС (наценка h = 0,5 или 50%)	51	62	1770	S9(51,62) = S7(41,60) (1+c68) (1+h) - Выписка с расчетного счета
11	Начислен НДС (ставка c68= 0,18 или 18%)	90	68	270	S10(90,68) = [S9(51,62) c68]/ (1+c68)
12	Списаны товары по нетто-стоимости без НДС	90	41	1000	S11(90,41) = S7(41,60) - Расходный ордер по отгрузке товаров покупателю
13	Списан НДС по отгруженным товарам	68	19	180	S12(68,19) = S11(90,41) c68
14	Полностью признаны доходами поступившие от покупателя денежные средства	62	90	1770	S13(62,90) = S9(51,62)
15	Получен кредит в банке с зачислением на расчетный счет	51	66	3000	S14(51,66) =3000 - Выписка с расчетного счета
16	Перечислено поставщику с р/счета в качестве предоплаты за товары, включая НДС	60	51	2360	S15(60,51) = 2360- Выписка с расчетного счета
17	Списано с расчетного счета за расчетно-кассовое обслуживание (c51 = 0,01 или 1%)	91	51	23,6	S16(91,51) = S15(60,51) c51 - Выписка с расчетного счета
18	На перечисленную сумму поступили от поставщика товары и оприходованы по нетто - стоимости без НДС	41	60	2000	S16(41,60) = S15(60,51)/(1+c68) - Приходный ордер по передаче товаров
19	Учтен НДС уплаченный (ставка c68= 0,18 или 18%)	19	60	360	S17(19,60) = S15(60,51) - S16(41,60)
20	Поступило на р/счет в оплату за отгруженные товары, включая НДС (наценка h = 0,5 или 50%)	51	62	3540	S18(51,62) = S16(41,60) (1+c68) (1+h) - Выписка с расчетного счета
21	Начислен НДС (ставка c68= 0,18 или 18%)	90	68	540	S19(90,68) = [S18(51,62) c68]/ (1+c68)
22	Списаны товары по нетто-стоимости без НДС	90	41	2000	S20(90,41) = S16(41,60) Расходный ордер по отгрузке товаров покупателю
23	Списан НДС по отгруженным товарам	68	19	360	S21(68,19) = S20(90,41) c68
24	Полностью признаны доходами поступившие от покупателя денежные средства? (наценка h = 0,5 или 50%)	62	90	3540	S22(62,90) = S18(51,62)

Мемориально-ордерная система учета

Мемориальный ордер данного счета - это по форме тот же самый учетный регистр, что и журнал операций, но составленный только для данного счета.

Покажем технику заполнения мемориального ордера счета 51 по данным журнала операций (см. выше).

Мемориальный ордер счета 51 - «Расчетный счет»

Сальдо Дебет на начало периода	0
N записи в журнале операций	Корреспонденция счетов	Сумма, д.е.
	Дебет	Кредит
5	51	50	1500
9	51	62	1770
14	51	66	3000
18	51	62	3540
Итого Дебет счета	9810
6	60	51	1180
7	91	51	11,8
16	60	51	2360
17	91	51	23,6
Итого Кредит счета	3575,4
Сальдо Дебет на конец периода	6234,6

Аналогично заполняются мемориальные ордера для всех остальных счетов. В результате получаем систему заполненных мемориальных ордеров для всех использованных в рассматриваемом периоде счетов:

01 - «Основные средства» (А);

10 - «Материалы» (А);

19 - «НДС по приобретенным ценностям» (А);

41 -«Товары» (А);

50 «Касса» (А);

51 - «Расчетный счет»;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (АП);

62 - «Расчеты с покупателями и заказчиками» (АП);

66 - «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (П);

68 - «Расчеты с по налогам и сборам» (АП);

75 -«Расчеты с учредителями» (АП);

80 - «Уставный капитал» (П);

90 - «Продажи» (АП);

91 - «Прочие доходы и расходы» (АП).

Система мемориальных ордеров, заполненных по данным журнала операций

Мемориальный ордер счета 01 - «Основные средства»

Сальдо Дебет на начало периода	0
N записи в журнале операций	Корреспонденция счетов	Сумма, д.е.
	Дебет	Кредит
2	01	75	2000
Итого Дебет счета	2000
Итого Кредит счета	0
Сальдо Дебет на конец периода	2000

Мемориальный ордер счета 10 - «Материалы»

Сальдо Дебет на начало периода	0
N записи в журнале операций	Корреспонденция счетов	Сумма, д.е.
	Дебет	Кредит
3	10	75	2000
Итого Дебет счета	2000
Итого Кредит счета	0
Сальдо Дебет на конец периода	2000

Мемориальный ордер счета 19 - «НДС по приобретенным ценностям»

Сальдо Дебет на начало периода	0
N записи в журнале операций	Корреспонденция счетов	Сумма, д.е.
	Дебет	Кредит
9	19	60	180
19	19	60	360
Итого Дебет счета	540
13	68	19	180
23	68	19	360
Итого Кредит счета	540
Сальдо Дебет на конец периода	0

Мемориальный ордер счета 41 -«Товары»

Сальдо Дебет на начало периода	0
N записи в журнале операций	Корреспонденция счетов	Сумма, д.е.
	Дебет	Кредит
8	41	60	1000
18	41	60	2000
Итого Дебет счета	3000
12	90	41	1000
22	90	41	2000
Итого Кредит счета	3000
Сальдо Дебет на конец периода	0

Мемориальный ордер счета 50 - «Касса»

Сальдо Дебет на начало периода	0
N записи в журнале операций	Корреспонденция счетов	Сумма, д.е.
	Дебет	Кредит
4	50	75	2000
Итого Дебет счета	2000
5	51	50	1500
Итого Кредит счета	1500
Сальдо Дебет на конец периода	500

Мемориальный ордер счета 51 - «Расчетный счет»

Сальдо Дебет на начало периода	0
N записи в журнале операций	Корреспонденция счетов	Сумма, д.е.
	Дебет	Кредит
5	51	50	1500
9	51	62	1770
14	51	66	3000
18	51	62	3540
Итого Дебет счета	9810
6	60	51	1180
7	91	51	11,8
16	60	51	2360
17	91	51	23,6
Итого Кредит счета	3575,4
Сальдо Дебет на конец периода	6234,6

Мемориальный ордер счета 60 - «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сальдо на начало периода	0
N записи в журнале операций	Корреспонденция счетов	Сумма, д.е.
	Дебет	Кредит
6	60	51	1180
16	60	51	2360
Итого Дебет счета	3540
8	41	60	1000
9	19	60	180
18	41	60	2000
19	19	60	360
Итого Кредит счета	3540
Сальдо Дебет на конец периода	0

Мемориальный ордер счета 62 - «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Сальдо на начало периода	0
N записи в журнале операций	Корреспонденция счетов	Сумма, д.е.
	Дебет	Кредит
14	62	90	1770
24	62	90	3540
Итого Дебет счета	5310
10	51	62	1770
20	51	62	3540
Итого Кредит счета	5310
Сальдо Дебет на конец периода	0

Мемориальный ордер счета 66 - «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Сальдо Кредит на начало периода	0
N записи в журнале операций	Корреспонденция счетов	Сумма, д.е.
	Дебет	Кредит
Итого Дебет счета	0
10	51	66	3000
Итого Кредит счета	3000
Сальдо Кредит на конец периода	3000

Мемориальный ордер счета 68 - «Расчеты по налогам и сборам»

Сальдо на начало периода	0
N записи в журнале операций	Корреспонденция счетов	Сумма, д.е.
	Дебет	Кредит
14	68	19	180
24	68	19	360
Итого Дебет счета	540
10	90	68	270
20	90	68	540
Итого Кредит счета	810
Сальдо Кредит на конец периода	270

Мемориальный ордер счета 80 - «Уставный капитал»

Сальдо на начало периода	0
N записи в журнале операций	Корреспонденция счетов	Сумма, д.е.
	Дебет	Кредит
Итого Дебет счета	0
1	75	80	6000
Итого Кредит счета	6000
Сальдо Кредит на конец периода	6000

Мемориальный ордер счета 75 - «Расчеты с учредителями»

Сальдо на начало периода	0
N записи в журнале операций	Корреспонденция счетов	Сумма, д.е.
	Дебет	Кредит
1	75	80	6000
Итого Дебет счета	6000
2	01	75	2000
3	10	75	2000
4	50	75	2000
Итого Кредит счета	6000
Сальдо Дебет на конец периода	0

Мемориальный ордер счета 90 - «Продажи»

Сальдо на начало периода	0
N записи в журнале операций	Корреспонденция счетов	Сумма, д.е.
	Дебет	Кредит
11	90	68	270
12	90	41	1000
21	90	68	540
22	90	41	2000
Итого Дебет счета	3810
14	62	90	1770
24	62	90	3540
Итого Кредит счета	5310
Сальдо Кредит на конец периода	1500

Мемориальный ордер счета 91 - «Прочие доходы и расходы»

Сальдо на начало периода	0
N записи в журнале операций	Корреспонденция счетов	Сумма, д.е.
	Дебет	Кредит
7	91	51	11,8
17	91	51	23,6
Итого Дебет счета	35,4
Итого Кредит счета	0
Сальдо Дебет на конец периода	35,4

На основании итоговых данных мемориальных ордеров нетрудно заполнить оборотно-сальдовый баланс:

Счета	Сальдо	Обороты	Сальдо
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	0	0	2000	0	2000	0
10	0	0	2000	0	2000	0
19	0	0	540	540	0	0
41	0	0	3000	3000	0	0
50	0	0	2000	1500	500	0
51	0	0	9810	3575,4	6234,6	0
60	0	0	3540	3540	0	0
62	0	0	5310	5310	0	0
66	0	0	0	3000	0	3000
68	0	0	540	810	0	270
75	0	0	6000	6000	0	0
80	0	0	0	6000	0	6000
90	0	0	3810	5310	0	1500
91	0	0	35,4	0	35,4	0
Итого:	0	0	38585,4	38585,4	10770	10770

Журнально-ордерная форма учета

В общем виде журнал-ордер имеет следующую структуру:

Журнал-ордер счета фиксированного счета С0

N

Сальдо

С кредита счетов в дебет счета C0

Итого Дебет Счета C0

В кредит счета C0 с дебета счетов

Итого Кредит Счета C0

Сальдо

Дебет

Кредит

Y1

Y2

…

Yn

X1

X2

…

Xm

Дебет

Кредит

…………………………………………………………………………

Итого

В тех случаях, когда заведомо известно, что остаток по счету будет всегда дебетовым (активный счет) или только кредитовым (строго пассивный счет) журнал-ордер можно упростить, оставив одинарную графу сальдо (дебет, либо кредит) вместо двойной графы, как это показано выше.

Ниже приводится пример заполнения журнала ордера счета 51.

Журнал-ордер счета 51 - «Расчетный счет»

N записи в журнале операций	Сальдо Дебет	С кредита счетов в дебет счета 51	Итого Дебет Счета 51	В кредит счета 51 с дебета счетов	Итого Кредит Счета 51	Сальдо Дебет
		50	62	66		60	91
5	-	1500	-	-	1500	-	-	-	1500
6	1500	-	-	-	-	1180	-	1180	320
7	320	-	-	-	-	-	11,8	11,8	308,2
9	308,2	-	1770	-	1770	-	-	-	2078,2
14	2078,2	-	-	3000	3000	-	-	-	5078,2
16	5078,2	-	-	-	-	2360	-	2360	2718,2
17	2718,2	-	-	-	-	-	23,6	23,6	2694,6
18	2694,6	-	3540	-	3540	-	-	-	6234,6
Итого:	-	1500	5310	3000	9810	3540	35,4	3575,4	6234,6

В сравнении с мемориально-ордерной системой журнально-ордерная система учета громоздка, так как данные развернуты по горизонтали. Но, в то же время, журнал-ордер как форма представления информации обладает большими аналитическими возможностями. Так, из приведенного выше журнала - ордера счета 51 непосредственно можно видеть, откуда поступили и куда были израсходованы средства с расчетного счета, как по каждой операции, так и в целом за период. Кроме того, в журнале - ордере после каждой операции вычисляется остаток по счету, который является входящим для следующей операции, что удобно для контроля движения средств по счету. Вычисляемые таким образом остатки (сальдо) называются текущими остатками.

Аналогично заполняются журналы-ордера для всех остальных счетов. В результате получаем систему заполненных журнальных ордеров для всех использованных в рассматриваемом периоде счетов. Имея систему заполненных журналов-ордеров по каждому использованному счету, нетрудно заполнить таблицу оборотно-сальдового баланса, данные которого обязательно должны совпасть с данными оборотно-сальдового баланса, заполненного ранее на основании системы мемориальных ордеров.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Ведомостная форма учета или «Журнал-Главная»

В этом случае по каждому счету заполняется ведомость, которая для счета 51 будет иметь следующий вид:

Ведомость счета 51 - «Расчетный счет»

N записи в журнале операций	Корреспондирующий счет	Обороты
		Дебет	Кредит
Сальдо счета	-	-
5	50	1500	-
6	60	-	1180
7	91	-	11,8
9	62	1770	-
14	66	3000	-
16	60	-	2360
17	91	-	23,6
18	62	3540	-
Итого:	9810	3575,4
Сальдо счета	6234,6	-

Сумма проводки записывается в ведомость позиционно. Сумма по дебету счета записывается в графу «Дебет», сумма по кредиту - в графу «Кредит». Тем самым определяется корреспонденция счетов в проводке. Так, например, запись под номером 5 читается как проводка: Дебет 51, Кредит 50 - 1500 д.е. Запись под номером 6: Дебет 60, Кредит 51 - 1180 д.е., и т.д.

На практике также могут использоваться ведомости с текущим остатком, которые позволяют контролировать остаток средств после выполнения каждой операции.

Ведомость счета 51 - «Расчетный счет» с текущим остатком

N записи в журнале операций	Корреспондирующий счет	Обороты	Текущее сальдо Дебет
		Дебет	Кредит
Сальдо счета	-	-	-
5	50	1500	-	1500
6	60	-	1180	320
7	91	-	11,8	308,2
9	62	1770	-	2078,2
14	66	3000	-	5078,2
16	60	-	2360	2718,2
17	91	-	23,6	2694,6
18	62	3540	-	6234,6
Итого:	9810	3575,4	6234,6

Аналогично заполняются журналы-ордера для всех остальных счетов. В результате получаем систему заполненных ведомостей для всех использованных в рассматриваемом периоде счетов. Имея систему заполненных ведомостей по каждому использованному счету, нетрудно заполнить таблицу оборотно-сальдового баланса, данные которого обязательно должны совпасть с данными оборотно-сальдового баланса, заполненного ранее на основании системы мемориальных ордеров и журнальных ордеров.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. Система ведомостей

Главная книга в различных формах учета

Главная книга - это регистр сводных проводок по всем корреспонденциям счетов.

Классическим примером регистра сводных проводок является шахматный баланс или в контексте матричного учета - матрица дебетовых оборотов (МДО).

Представим Главную книгу в математической записи - в виде матрично-векторного уравнения.

По данным журнала операций (табл.1) матрица транзакций (МT) будет следующей:

МT = 6000•E(75,80) + 2000•E(01,75) +2000•E(10,75) +2000•E(50,75) +1500•E(51,50) +1180•E(60,51) +11,8•E(91,51) +1000•E(41,60) +180•E(19,60) +1770•E(51,62) +270•E(90,68) +1000•E(90,41) +180•E(68,19) +1770•E(62,90)+ 3000•E(51,66) +2360•E(60,51) +23,6•E(91,51) +2000•E(41,60) +360•E(19,60) +3540•E(51,62) +540•E(90,68) +2000•E(90,41) +360•E(68,19) +3540•E(62,90)+

После приведения подобных получаем матрицу дебетовых оборотов:

МДО = 6000•E(75,80) + 2000•E(01,75) +2000•E(10,75) +2000•E(50,75) +1500•E(51,50) +3540•E(60,51) +35,4•E(91,51) +3000•E(41,60) +540•E(19,60) +5310•E(51,62) +810•E(90,68) +3000•E(90,41) +540•E(68,19) +5310•E(62,90)+ 3000•E(51,66)

Данных, представленных в формуле матрицы дебетовых оборотов (МДО), достаточно для заполнения таблицы Главной книги. Ниже приводится пример, иллюстрирующий заполнение левосторонней Главной книги в журнально-ордерной форме.

Здесь МДО = 6000•E(75,80) + 2000•E(01,75) +2000•E(10,75) +2000•E(50,75) +1500•E(51,50) +3540•E(60,51) +35,4•E(91,51) +3000•E(41,60) +540•E(19,60) +5310•E(51,62) +810•E(90,68) +3000•E(90,41) +540•E(68,19) +5310•E(62,90)+ 3000•E(51,66)

И на этой основе заполнена дебетовая часть Главной книги: «С кредита в дебет счетов». При этом графа «Итого Кредит» получена путем транспонирования вектор - строки итогов шахматного баланса (матрицы дебетовых оборотов - МДО).

Левосторонняя Главная книга ООО «ИКС» в журнально-ордерной форме: (ВДС-ВКС)t-1 + МДО•е - ВКО = (ВДС-ВКС)t

Счета	Сальдо	С кредита в дебет счетов	Итого Дебет	Итого Кредит	Сальдо
	Дебет	Кредит	01	10	19	41	50	51	60	62	66	68	75	80	90	91			Дебет	Кредит
01													2000				2000		2000
10													2000				2000		2000
19									540								540	540
41									3000								3000	3000
50													2000				2000	1500	500
51							1500			5310	3000						9810	3575,4	6234,6
60								3540									3540	3540
62															5310		5310 ...

Подобные документы

• Принципы журнально-ордерной формы учета

  Схема журнально-ордерной формы учёта, ее отличительная черта и роль в унификации документации. Создание единого плана счетов и отражение дебетовых оборотов для аналитического учета. Типовые формы журналов-ордеров и ведомостей к ним, суть главной книги.
  
  контрольная работа [16,0 K], добавлен 10.11.2009
  

• Ведение бухгалтерского учета сельскохозяйственного производственного кооператива "Невский"

  Законодательно-нормативные акты, инструкции по организации и ведению бухгалтерского учета. Цикл учетной работы в бухгалтерии организации. Составление первичных документов, сводных и накопительных ведомостей, регистров аналитического, синтетического учета.
  
  дипломная работа [154,2 K], добавлен 14.02.2014
  

• Сравнительная характеристика форм бухгалтерского учета

  Понятие форм бухгалтерского учета и их основные отличия. Форма бухгалтерского учета Журнал-Главная. Сущность и понятие автоматизированной формы бухгалтерского учета. Автоматизированная форма бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.
  
  курсовая работа [46,1 K], добавлен 22.08.2010
  

• Формы бухгалтерского учета

  Описания системы сбора и регистрации информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательствах и их изменении путём учёта всех операций. Особенности мемориально-ордерной, журнально-ордерной и автоматизированной форм бухгалтерского учета.
  
  презентация [187,8 K], добавлен 19.12.2015
  

• Налоговый учет

  Перечень групп аналитических регистров налогового учета как совокупности показателей (сводных форм) для систематизации данных налогового учета, их характеристика. Определение налогового периода и отчетных периодов по налогу на прибыль организации.
  
  контрольная работа [25,9 K], добавлен 28.12.2016
  

• Система обработки экономической информации

  Система автоматизации бухгалтерского учета. Состав и характеристика нормативно-справочной информации. Логичные равенства для автоматизированного формирования корреспонденции счетов хозяйственных операций по учету кассовых выплат работникам предприятия.
  
  контрольная работа [29,3 K], добавлен 27.07.2009
  

• Формы ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях

  Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета. Единая журнально-ордерная форма счетоводства. Сущность упрощенной и простой форм бухгалтерского учета. Книга учета доходов и расходов. Формы бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники.
  
  контрольная работа [69,3 K], добавлен 17.06.2010
  

• Формы счетоводства, применяемые на малом предприятии

  Историческое развитие форм бухгалтерского учета. Порядок применения существующих форм счетоводства на предприятиях малого бизнеса. Журнально-ордерная и упрощенная формы учета, их вариации. Особенности ведения учета в ЗАО "ХХХ", его совершенствование.
  
  курсовая работа [57,3 K], добавлен 13.10.2011
  

• Проблемы собираемости информации об аффелированных лицах

  Понятие "аффилированное лицо" в российском законодательстве, примеры, порядок и проблемы ведения их учета. Формирование, раскрытие и содержание, формы и случаи представления информации об операциях с аффилированными лицами в бухгалтерской отчётности.
  
  контрольная работа [21,9 K], добавлен 07.04.2009
  

• Формы бухгалтерского учета и учетные регистры

  Понятие и историческое развитие формы бухгалтерского учета. Классификация учетных регистров и операции в них. Их роль в бухгалтерском учете. Разновидность форм бухгалтерского учета. Основные способы проверки бухгалтерских записей в учетных регистрах.
  
  контрольная работа [79,1 K], добавлен 14.06.2010
  

• Учет хозяйственных операций на предприятии

  Сущность бухгалтерского учета. Виды бухгалтерских регистров, методы их ведения и способы исправления ошибок в них. Характеристика основных форм бухгалтерского учета. Система счетов бухгалтерского учета, их виды и взаимосвязь между собой, двойная запись.
  
  курсовая работа [899,2 K], добавлен 19.01.2012
  

• История развития бухгалтерского учета

  Развитие учета и создание форм контроля за качеством учетной информации в средние века. Бухгалтерский учет в пореформенной России во второй половине IXX века. Распространение двойной бухгалтерии. Возникновение русской "тройной" формы счетоводства.
  
  контрольная работа [42,6 K], добавлен 25.05.2014
  

• Учет анализа предприятия

  Теоретические аспекты использования информации бухгалтерского учета при формировании бухгалтерской отчетности. Характеристика ООО "Солидарность ОПТ". Использование информации бухгалтерского учета для составления бухгалтерского баланса организации.
  
  курсовая работа [347,9 K], добавлен 29.05.2012
  

• Информационные системы в бухгалтерском учете

  Анализ бухгалтерских систем. Бухгалтерская автоматизированная система "БЭСТ-5". Бухгалтерская система "Турбо Бухгалтер". Коллективная работа над документами. Процедуры преобразования информации. Автоматизация обработки на всех стадиях техпроцесса.
  
  курсовая работа [2,3 M], добавлен 08.04.2014
  

• Пользователи бухгалтерской информации

  Определение состава пользователей учетной информации в соответствии с общей концепцией международных стандартов бухгалтерского учета. Особенности управленческого и финансового бухгалтерского учета. Внутренние и внешние пользователи учетной информации.
  
  презентация [2,0 M], добавлен 17.01.2017
  

• Бухгалтерский и налоговый учет, налоговая отчетность

  Изучение понятия и основных задач налогового учета. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета. Порядок представления налоговой отчетности. Внутренние и внешние пользователи бухгалтерской отчётности. Требования к содержанию информации налогового учета.
  
  курсовая работа [38,3 K], добавлен 11.06.2014
  

• Нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации

  Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Состав и порядок представления (сроки и правила подачи) бухгалтерской отчетности. Сведения, которые должны содержаться в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.
  
  контрольная работа [17,2 K], добавлен 06.10.2010
  

• Система управленческого учета ЗАО "ОНХМ-2"

  Управленческий учет как метод сбора, регистрации, обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности фирмы и ее структурных подразделений; его основные принципы. Разграничение центров финансовой ответственности на предприятии на сегодня.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 23.04.2011
  

• Организация бухгалтерского учета

  Получение и переработка экономической информации о производстве. Значение, основные предпосылки и элементы рациональной организации бухгалтерского учета и его аппарата. Формы, правовое и методическое обеспечение бухгалтерского учета в организации.
  
  контрольная работа [160,7 K], добавлен 25.03.2009
  

• Автоматизированная система бухгалтерского учета "Парус"

  Общая характеристика, оценка возможностей и функциональные особенности автоматизированной системы бухгалтерского учета предприятия "Парус". Порядок составления и заполнения расчетно-платежной ведомости. Журналы лицевых счетов. Список ведомостей.
  
  презентация [1,2 M], добавлен 12.02.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам