Бухгалтерский учет

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Содержание

Теоретическая часть

1.Порядок учета кассовых операций

2.Нормативное регулирование учета производственных запасов

3.Нормативное регулирование учета финансовых результатов

Практическая часть

Задание 1. Классификация имущества предприятия

Задание 2. Бухгалтерский баланс

Задание 3. Система счетов и двойная запись. Счета синтетического учета

Задание 4. Аналитический учет

Список литературы

Теоретическая часть

1.Порядок учета кассовых операций

Расчеты между предприятиями, а также между предприятиями и физическими лицами могут осуществляться путем наличных и безналичных расчетов. Для работы с наличными денежными средствами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Согласно Порядку ведения кассовых операций все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

приходовать полученные наличные денежные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами - в пределах установленной ЦБ РФ суммы.

В ноябре 2001 года в соответствии с Указанием №1050 ЦБ РФ изменил размер расчетов наличными. Новый лимит расчетов наличными следует применять со дня, когда данный документ был опубликован в «Вестнике России», то есть 21 ноября 2001 года.

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены - 60 тыс. руб. по одной сделке. Сумма штрафа, налагаемого на организацию, нарушившую установленный лимит расчетов наличными - двукратный размер произведенного платежа. Руководитель, может быть, подвергнут штрафу в размере, эквивалентном 50 базовым суммам. Штрафные санкции применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица.

при осуществлении наличных денежных расчетов необходимо иметь кассовую книгу по установленной форме;

хранить в кассе наличные деньги следует в пределах установленного банком лимита, согласованного с руководителем организации.

Сверх лимита в кассе можно хранить наличные деньги, предназначенные для выплаты зарплаты и пособий, но не более трех рабочих дней (включая день получения денег в банке). Для организаций, расположенных в районах Крайнего севера - не более пяти дней.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении расчетов наличными деньгами другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, не соблюдении порядка свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц от четырехсот до пятисот минимальных размеров оклада труда.

Не выполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.

Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших организациях обязанности кассира могут быть возложены на главного бухгалтера.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации используются активный счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и другие.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации. Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 «Касса» на основании приходного кассового ордера (форма №КО-1). В кассе могут хранить не только наличные деньги, но и денежные документы (почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д.). Все поступающие в организацию денежные средства должны быть оприходованы своевременно и в полном объеме. Наличные деньги, не подтвержденные кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 50 «Касса» на основании расходного кассового ордера (форма №КО-2). При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документа отдельному лицу кассир требует предъявление документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование, номер документа, кем и когда он выдан в расходном кассовом ордере. Лицо, получившее деньги, ставит свою подпись в расходном кассовом ордере. Выдача денег из кассы неподтвержденная распиской получателя в расходно-кассовом ордере или другом заменяющем его документе, считается недостаточной и взыскивается с кассира.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, должна осуществляться по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или отдельной ведомости. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег должны быть указаны фамилии, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в кассовых документах, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Разовые выплаты денег отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в день совершения операций в одном экземпляре с учетом установленных правил их оформления.

Не допускается подчистки и исправления в приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним. А также в расходных ордерах и заменяющих их документах. Ненадлежащим образом заполненные документы подлежат уничтожению и взамен из составляются новые документы.

Приходный кассовый ордер должен подписываться главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем организации, главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым документам имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

До передачи в кассу организации приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в журнале регистрации (форма №КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежные (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдаче.

Запрещается выдавать приходные расходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим или получающим деньги.

Для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе, используется кассовая книга (форма КО-4). Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной ил мастичной печатью на последней странице. Общее количество прошнурованных страниц в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдаче денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу и ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число, передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копии записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Основным учетным регистром является журнал-ордер №1, состоящий из двух частей - журнала-ордера №1, в котором осуществляется учет операций по кредиту счета 50 «Касса» и ведомости №1, предназначенной для учета оборотов по дебету счета 50 «Касса».

2.Нормативное регулирование учета производственных запасов

В Положении по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально производственных запасов» установлены методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах юридических лиц в соответствие с законодательством, за исключением кредитных бюджетных организаций для них существуют свои нормативные документы.

В соответствие с ПБУ 5/01 Материально-производственные запасы являются частью активов организации, которые

используются в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи, а также для выполнения работ и оказания услуг;

активы предназначены для продажи в виде готовой продукции и товаров;

используются для управленческих нужд.

В состав материально-производственных запасов включают:

сырье, материалы, полуфабрикаты и т.п., которые предназначены для производства и являются начальным этапом производственного цикла.

готовую продукцию, которая является конечным результатом производственного цикла.

товары, приобретенные или получаемые от других юридических лиц или предназначенные для продажи.

Таким образом, ПБУ 5/01 определяет правило учета имущества, входящего в состав оборотных активов, используемого (при производстве, оказании услуг, выполнении работ) в течение периода менее 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев.

Для обеспечения полной и достоверной информации о запасах, а также за их наличием и движением организация должна самостоятельно определить единицу учета с обязательным закреплением в учетной политике организации.

Согласно ПБУ 5/01 учетной единицей может быть номенклатурный номер, партия или однородная группа в зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения, использования в хозяйственной деятельности организации.

При постановке объекта материально-производственных запасов на отчет в первую очередь решается вопрос об оценке.

В ПБУ 5/01 определено, что материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, при этом фактическая себестоимость в зависимости от источника поступления, а именно:

приобретение запасов за плату;

изготовление собственными силами организации;

внесение в счет вклада в уставный капитал других организаций;

путем получения по договору дарения или безвозмездно;

в результате выбытия основных средств и другого имущества;

по договорам, предусматривающим использование обязательств не денежными средствами (договор мены).

В фактическую себестоимость включаются: при приобретении за плату сумму фактических затрат (за минусом НДС) и возмещаемых налогов.

В фактические затраты включается:

суммы, уплаченные поставщикам;

консультационные, связанные с приобретением запасов;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретались запасы;

затраты по доставке запасов, включая расходы по страхованию;

процент за пользование заемными средствами до момента оприходования запасов (после принятия запасов к учету данные проценты относятся на операционные расходы (счет 91-2));

расходы по доведению запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию (подработка, фасовка);

курсовые разницы до принятия запасов к учету (после принятия к учету учитываются на счете 91-1,2);

не включаются фактические затраты, которые списываются на счет 90, кроме случаев когда данные расходы непосредственно связаны с приобретением запасов.

Фактическая себестоимость запасов, созданных собственными силами, определяются из суммы фактических затрат на их изготовление, которые собираются на счетах по учету затрат на производство (счета 20, 23, 25, 26), по мере принятия к учету соответствующих запасов они списываются на счет 10.

Фактическая себестоимость определяется, исходя из денежной оценки этих запасов согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено в законодательстве, однако согласно закону об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственности установлено, что если размер вклада в уставный капитал превышает 200 минимальных размеров оплаты труда (100 руб.), то денежная оценка запасов должна быть подтверждена независимым оценщиком.

В ПБУ 5/01 дается определение текущей рыночной стоимости, под которой понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов. При определении текущей рыночной стоимости следует основываться в данный момент надежными источниками информации о ценах (данные статических органов, отделы ценообразования при местных органах власти, экономическая периодическая печать и т.д.).

Стоимость активов. Полученных безвозмездно, учитывается в момент принятия в составе доходов будущих периодов, а по мере их списания относятся на прочие доходы.

При определении рыночной стоимости необходимо также руководствоваться статьей 40 Налогового кодекса, которая регулирует определение цены для целей налогообложения.

Фактическая себестоимость полученных запасов определяется в зависимости от источника поступления.

При выбытии или списании запасов организации самостоятельно выбирают один из способов оценки активов, предусмотренных в ПБУ 5, а именно:

по себестоимости каждой единице;

по средней себестоимости;

LIFO;

FIFO.

Основными задачами бухгалтерского учета запасов являются:

Получение достоверной информации о состоянии запасов по центрам ответственности.

Полнота и своевременность оприходования запасов материально ответственными лицами; правильное и своевременное списание отпущенных в переработку и выписанных по другим причинам.

Получение достоверной информации о выполнении договорной дисциплины и состоянии расчета с поставщиками и покупателями.

Обеспечение сохранности запасов, своевременное списание потерь и предупреждение сохранности.

Соблюдение правил проведения инвентаризации, своевременное и правильное выявление её результата.

Контроль за правильным применением цен и надбавок.

Своевременное и правильное определение валового дохода и результатов реализации запасов.

В основу решения выше указанных задач положены следующие принципы учета запасов:

Учет запасов осуществляется по каждому материально-ответственному лицу, либо бригаде на основе договора о материальной ответственности.

Учет запасов в местах хранения ведется в натурально-стоимостном измерении, а в бухгалтерии дополнительно в стоимостном измерении.

Обобщение информации для операционного учета осуществляется путем составления отчетов материально-ответственных лиц за один день, раз в 3 дня, 5, 7, 10, либо в 30 дней.

Периодическая проверка фактического наличия запасов в местах хранения материально-ответственных лиц путем проведения инвентаризации.

3.Нормативное регулирование учета финансовых результатов

Конечный финансовый результат деятельности организации отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По кредиту счета учитывают прибыли, а по дебету - убытки. Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 по кумулятивному принципу, то есть нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

Применительно к Плану счетов счет 99 можно рассматривать в узком и широком смысле. В узком смысле - это сопоставляющий синтетический счет, предназначенный для выявления конечного финансового результата деятельности организации за определенный период. Записи на нем ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по данному счету не должно быть.

В широком смысле счет 99 представляет собой систему предусмотренных планом счетов синтетических позиций. В данную систему входят счета учета доходов и расходов:

90 «Продажи»;

91 «Прочие доходы и расходы»;

99 «Прибыли и убытки».

В рамках этой системы ведется синтетическое наблюдение за процессом формирования финансового результата деятельности организации в течение отчетного периода. Данная система дает возможность составлять отчет о прибылях и убытках.

По действующим правилам объем продаж в бухгалтерском учете и отчетности определяется по моменту отпуска или отгрузки продукции, товаров, работ и услуг. Если учетной политикой предприятия для целей налогообложения исчисление объема продаж определяется кассовым методом, ориентированным на сумму выручки, поступившей на счета денежных средств, то отчетный финансовый результат предприятия от продаж для целей налогообложения регулируется до уровня, определяемого оплаченным объемов продаж. При этом прибыль по данным бухгалтерского учета пересчитывается с метода «начислений» на «кассовый» метод путем корректировки, с одной стороны, объема выручки от продажи продукции, работ и услуг и, с другой стороны, себестоимости проданной продукции, работ и услуг.

Прочие доходы и расходы, включаемые в общий финансовый результат организации, отражаются в учете обособленно от финансового результата продаж на счете 91 «Прочие доходы и расходы» путем «развернутого» отражения отдельных статей в течение отчетного периода.

В финансовой отчетности о прибылях и убытках операционные и внереализационные доходы иногда могут показываться за минусом соответствующих расходов, относящихся к этим доходам, в случае, если это предусмотрено или не запрещено правилами бухгалтерского учета или если отдельные статьи доходов и связанные с ними аналогичные статьи расходов не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

На счете 91 отражаются операционные и внереализационные доходы и расходы. В рабочем плане счетов с учетом потребности организации к счету 91 могут быть введены и другие субсчета, непредусмотренные в инструкции. Так, для целей составления бухгалтерской отчетности счета 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» могут быть детализированы с учетом классификации, приведенной в п. 23 ПБУ 4/99 (процент к получению, процент к уплате, доходы от участия других организаций, прочие операционные доходы, прочие операционные расходы, внереализационные доходы, внереализационные расходы).

Аналитический учет по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» следует вести по каждому виду прочих доходов и расходов. В соответствие с требованиями Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансово-хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

По окончании каждого месяца сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» переносятся на счет 99 «Прибыли и убытки». На счете 99 находят отражение доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами (чрезвычайные доходы и расходы), а также суммы платежей налога на прибыль.

На счете 99 «Прибыли и убытки» выявляется чистая прибыль организации, которая является основой для объявления дивидендов и иного распределения прибыли. Данная величина заключительными записями с декабря переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)».

Формирование прибыли (убытки) осуществляется по следующему алгоритму:

Доходы по обычным видам деятельности

-

Расходы по обычным видам деятельности

+-

Сальдо внереализационных доходов и расходов

+-

Сальдо операционных доходов и расходов

+-

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

-

налог на прибыль

+-

платежи по пересчетам по налогу на прибыль

-

Санкции за нарушения налогового законодательства

=

чистая прибыль (убыток) за отчетный период.

Практическая часть

Задание 1. Классификация имущества предприятия

По данным табл.1 осуществить группировку имущества предприятия по видам. Задание выполняется по вариантам. Решение отразить в приложении 1.

Группировка имущества хозяйства по видам

Виды имущества	Сфера нахождения	Наименование имущества	Сумма, руб
Внеоборот-ные активы	1.Сфера производства 2. Сфера обращения 3.Внепроизводственная сфера	1.Основные средства 2. 3. и т.д.	3 026 000
Итого 3 026 000
Оборотные активы	1. Сфера производства 2. Сфера обращения	1.Запасы 1.Денежные средства 2.Дебеторская задолженность 3. и т.д.	1 380 100 548 325 49 100
Итого 1 977 525
Всего 5 003 525

Задание 2. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс

2 Группировка имущества хозяйства по источникам их образования

Источники образования	Наименование источников	Сумма, руб.
Собственные	1. Капитал 2. Фонды 3. Прибыль	1146 000 193 565 393 000
Итого 1 732 565
Заемные	1.Кредиты и займы	1536 000
Итого 1 536 000
	2.Обязательства по расчетам	1 734 960
Итого 1 734 960
Всего 5 003 525

Задание 3. Система счетов и двойная запись. Счета синтетического учета

По данным баланса (Приложение 3) открыть счета синтетического учета. Отразить на счетах операции приведенные в табл.3. Сделав разноску по счетам, подсчитать обороты и вывести конечные остатки по счетам.

Отсутствующие суммы по хозяйственным операциям определить самостоятельно.

По данным об остатках и оборотах по счетам составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (Приложение 4)

Хозяйственные операции за первый квартал 200_ года.

Таблица 3

Содержание операции	Сумма	Корреспонденция
		Дебет	Кредит
2	3	4	5
Поступили на склад: - от ООО «Металлосбыт» сталь листовая в количестве 20 т - от ООО «Востоксбыт» полуфабрикаты в количестве 150 шт.	236 000 37 500	10	60
		10	60
Отпущена в производство: сталь листовая в количестве 20 т. краска масляная в количестве 410 кг.	236 000 17 220	20	10
		20	10
Отпущены прочие материалы на цеховые нужды в количестве 78 кг.	7 800	25	10
Отпущены прочие материалы на обще-заводские нужды в количестве 50 кг.	5 000	26	10
Оплачены счета: ООО «Металлосбыт» за сталь листовую ООО «Востоксбыт» за полуфабрикаты	23600 37500	60	51
		60	51
Отпущено в производство топливо в количестве 15 т	22 500	20	10
Начислена зарплата рабочим за изготовление продукции	250 000	20	70
Начислена зарплата рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования	37 000	25	70
Начислена зарплата административно-управленческому персоналу предприятия	80 000	25	70
Начислено органам социального страхования с заработной платы (35,6%): рабочих, занятых изготовлением продукции рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования административно-управленческого персонала	89000 13172 28480	20	69
		20	69
		20	69
Начислен износ по основным средствам: производственного оборудования общецехового назначения общезаводского назначения	87 000 138 000 125 000	20	02
		20	02
		20	02
Списываются на затраты основного производства: общецеховые расходы - общезаводские расходы	195972 238480	20	25
		20	26
Выпущена и сдана на склад готовая продукция	730 000	43	20
Отгружена покупателям готовая продукция (момент реализации «по оплате»)	860 000	45	43
Акцептован счет ООО «Грузоперевозки» за доставку готовой продукции на железнодорожную станцию	120 000	44	60
Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию	1 200 000	51	62
		62	90
Начислен НДС по проданной продукции	200 000	90	68
Списываются коммерческие расходы	120 000	90	44
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	790 000	90	45
Списывается результат от реализованной продукции	90 000	90	99
Удержаны налоги из заработной платы рабочих и служащих	47 710	70	68
Получены деньги в кассу для выдачи зарплаты	320 000	50	51
Выдана из кассы зарплата	300 000	70	50
Депонирована неполученная в срок зарплата	19290	70	76
Возвращена на расчетный счет неполученная в срок зарплата	19290	51	50



10		60		50
424800				728100		53000
1)495600	2)236250		5)495600	1)495600		22)526350	23)400000
	3)14500			15)55000			25)126350
	4)17400		495600	550600		526350	526350
	6)18400			783100		53000
495600	286550
633850			20		26
			60500
25		2)236250	13)840000			12)189000
			6)18400			9)150000
3)17400	12)164400		7)350000			10)39000
			10)91000
			11)57000			189000	189000
11)147000			12)612200
164400	164400		1364850	840000
			585350			70
							398000
62		51		12)78650	7)350000
			329525			23)400000	8)105000
14)900000	16)900000	16)900000	5)495600		24)126350	9)150000
900000	900000		25)126350	22)526350		605000	605000
			1026350	1021950			398000
			333925
02					90
			69
	11)316000			328000		18)80847	15)900000
0	316000			10)157300		19)55000
	316000		0	157300
				485300		20)590000 21) 174153
43					900000	900000
320000
14)840000	20)590000
840000	590000					44
570000						16)55000	19)55000
						55000	55000
68
	333160		76		99
	12)78650			35000
	18)80847			24)126350		21)174153
0	159497		0	126350		0	174153
	3492657			161350			174153

23
3)14500	13)258800
8)105000
10)27300
11)112000
258800	258800

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за январь 200_г.

№ счета	Наименование счета	Сальдо на 01.01.	Оборот за январь	Сальдо на 01.02.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	3026000				3026000
02	Износ основных средств				350000		350000
10	Материалы	388700		273500	288500	373700
20	Основное производство	61500		1136152	730000	467652
31	Расходы будущих периодов	9900				9900
43	Готовая продукция	391000		730000	860000	261000
45	Товары отгруженные	529000		860000	790000	599000
50	Касса	45000		320000	319290	45710
51	Расчетный счет	409525		1219290	593500	1 035315
52	Валютные счета	61000				61000
55	Спец. счета в банке	32800				32800
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		575800	273500	393500		695800
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		768000				768000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		768000				768000
68	Расчеты по налогам и сборам		124000		247710		371710
69	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению		510160		130652		640812
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		489000	367000	367000		489000
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	27500				27500
76	Расчеты с разными кредиторами и дебиторами	21600	36000		19290	21600	55290
80	Уставный капитал		789000				789000
82	Резервный капитал		357000				357000
84	Нераспределенная прибыль		393000				393000
96	Резервы предстоящих расходов		154250				154250
97	Расходы будущих периодов		39315				39315
99	Прибыли и убытки				90000		90000
	Итого:	5003525	5003525	5179442	5179442	5961177	5961177

Задание 4. Аналитический учет

учет кассовый запас оборотный

Таблица 4

Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование поставщиков	Задолженность поставщикам
ООО «Металлосбыт»	354 000
ООО «Востоксбыт»	50 000
Торговый дом «Хозяин»	21 000
Прочие	150 800
Итого	575 800



Таблица 5

Расшифровка остатка по счету 10 «Материалы»

Наименование материалов	Ед. изм.	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
Сталь листовая	т	11 800	19	224 200
Полуфабрикаты	шт	250	200	50 000
Краска масляная	кг	42	500	21 000
Топливо	т	1 500	15	22 500
Прочие материалы	кг	100	1 110	111 000
Итого				428 700

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» за январь 200_г.

Наименование материалов	Ед. изм.	Цена	Остаток на 01.01__г.	Обороты за январь	Остаток на 01.02__г.
			Кол-во	Сумма	Дебет	Кредит	Кол-во	Сумма
					Кол-во	Сум ма	Кол-во	Сумма
Сталь листовая	т	11800	19	224200	20	236 000	20	236 000	19	224 200
Полуфабрикаты	шт	250	200	50 000	150	37 500			350	87 500
Краса масляная	кг	42	500	21 000			410	17 220	90	3780
Топливо	т	15000	15	22 500			15	22 500
Прочие материалы	кг	100	1110	111 000			128	12 800	982	98 200
Итого				428 700		273 500		288 520		413 680

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»» за январь 200_г.

№	Наименование организации	Остаток на 01.01._	Обороты за январь	Остаток на 01.02._
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	ООО «Металлосбыт»		354000	236000	236000		354000
2	ООО «Востоксбыт»		50000	37500	37500		50000
3	Торговый дом «Хозяин»		21000				21000
4	Прочие		150800		120000		270800
	Итого		575800	273500	393500		695800

Список литературы

Закон о бухгалтерском учете РФ от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ

План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утверждено приказом Минфина РФ от 09.07.98, №34н

Белов А.А. Белов А.Н. Бухгалтерский учет: теория и практика, М: 2004

Богатая И.Н. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет, Ростов н/Д: 2001

Документальное оформление кассовых операций, М: 2002

Кассовые операции. Внутренний и внешний контроль //Бухгалтерский учет, 2004 г. № 7 стр.18-29

Размещено на Allbest.ru

...