Составление синтетических и аналитических счетов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1

Синтетический и аналитический учет, понятие и взаимосвязь.

Текущий учет на счетах ведется с разной степенью детализации учетных данных. В одних случаях, например, для составления баланса или для общей характеристики финансового положения хозяйства, достаточно иметь информацию в общем виде -- в денежном выражении. Такую информацию называют синтетической (синтез -- общий), обобщенной.

Однако таких обобщенных данных для текущего руководства и контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, за состоянием расчетов с контрагентами предприятия и для оценки его места в рыночной экономике явно недостаточно, необходимы и более детальные учетные данные по каждому поставщику материалов, по видам изготовляемой продукции, по каждому работнику предприятия. Такую информацию называют аналитической, т. е. детализированной. Для получения информации используются соответственно синтетические и аналитические счета.

Синтетическими называются счета, на которых отражают в денежном измерителе обобщенные данные по объектам бухгалтерского учета. Например, «Основные средства», «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т. д. Учет, организованный на этих счетах, называется синтетическим.

Аналитическими называются счета, дающие информацию о состоянии хозяйственных средств и процессов в детализированном виде. Эти счета ведутся в дополнение к синтетическим и раскрывают их содержание. Например, при расчетах по заработной плате недостаточно знать общую начисленную сумму, необходимо знать: сколько и за что начислено каждому рабочему и служащему. При поступлении материалов необходимо знать не только общую их стоимость, но и стоимость и количество отдельных видов этих материалов.

Аналитические счета бывают двух видов:

1. количественно-суммовые, например, по учету товарно-материальных ценностей, где кроме денежного измерителя применяются также и натуральные измерители;

2. суммовые аналитические счета по учету различных расчетов, где применяется только денежный измеритель.

Учет, который ведется на аналитических счетах, называется аналитическим.

Синтетический и аналитический учеты должны быть организованы так, чтобы показатели их контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали. Записи по синтетическим и аналитическим счетам должны вестись параллельно.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь.

1. Сальдо начальное по синтетическому счету всегда равно сумме начальных сальдо открытых к нему аналитических счетов.

2. Сумма дебетовых или кредитовых оборотов по синтетическому счету равна сумме соответствующих оборотов по аналитическим счетам.

3. Сальдо конечное по синтетическому счету равно сумме конечных сальдо, соответствующих аналитических счетов.

Взаимосвязь между счетами и балансом в бухгалтерском учете проявляется следующим образом. На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива «Нематериальные активы» соответствует счет 04 «Нематериальные активы»; статье пассива баланса «Добавочный капитал» - счет 83 «Добавочный капитал» и т. д. Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьей. Например, статья баланса «Запасы» включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т. д.). Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в активе баланса включен в статью «Прочие дебиторы», а в пассиве - в статью «Прочие кредиторы». Суммы остатков по соответствующим статьям баланса являются начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов соответствует общей сумме кредитовых остатков, так как эти итоги нечто иное, чем итоги актива и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, квартала и года).

Следует отметить, что между бухгалтерскими счетами и балансом существует различие, которое состоит в том, что на бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в натуральных, денежных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. В текущем учете представляются счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса - это счет 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и т. д. Не находят отражения в балансе и забалансовые счета.

Задание 2

Сгруппировать хозяйственные средства организации по видам имущества и источникам его формирования без определения итогов, указать принадлежность к каждой группе с максимальной детализацией, указать, в каком разделе баланса показывается данный объект бухгалтерского учета.

Акционерное общество "Швейник" производит ткани.

Перечень хозяйственных средств и их источников:

Ткацкие станки (3 штуки по 24000 рублей), канцелярские шкафы (2 штуки по 5000 рублей), задолженность за полученную ткань от ООО "Восход" (7000), ткань на складе (25000), задолженность перед работниками по оплате труда (23000), пишущая машинка у секретаря (3400), уставный капитал (80000), ограждение территории (60000), задолженность директора по авансу на командировку (1500), нитки на складе (30000), доллары в кассе ($20), средства на расчетном счете (10000), задолженность перед подрядчиком за работы по ремонту здания (5800), добавочный капитал (25000). аналитический учет баланс проводка

Имущество:

1. ткацкие станки (3 штуки по 24000 рублей) - вид средств, основные средства, показывается в 1 разделе актива баланса,

2. канцелярские шкафы (2 штуки по 5000 рублей) - вид средств, основные средства, хозяйственный инвентарь, показывается в 1 разделе актива баланса,

3. ткань на складе (25000) - запасы, сырьё и материалы, показывается во 2 разделе актива баланса,

4. пишущая машинка у секретаря (3400) - вид средств, основные средства, хозяйственный инвентарь, показывается в 1 разделе актива баланса,

5. ограждение территории (60000) - вид средств, основные средства, хозяйственный инвентарь, показывается в 1 разделе актива баланса,

6. нитки на складе (30000) - запасы, сырьё и материалы, показывается во 2 разделе актива баланса,

7. доллары в кассе ($20) - денежные средства, показываются во 2 разделе актива баланса,

8. средства на расчетном счете (10000) - денежные средства, показываются во 2 разделе актива баланса.

9. задолженность директора по авансу на командировку (1500) - дебиторская задолженность, прочие дебиторы, показывается во 2 разделе актива баланса.

Источники имущества:

1. уставный капитал (80000) - источник формирования имущества организации, показывается в 3 разделе пассива баланса,

2. добавочный капитал (25000) - источник формирования имущества организации, показывается в 3 разделе пассива баланса.

Задание 3

Определить, к какому виду относится и где в балансе показывается задолженность:

1. Задолженность по налогу на прибыль перед налоговой инспекцией.

Задолженность по налогу на прибыль перед налоговой инспекцией - это кредиторская задолженность, показывается в пассиве баланса в разделе V «Краткосрочные обязательства», по статье «Задолженность по налогам и сборам».

2. Задолженность арендатора за арендованное помещение.

Задолженность арендатора за арендованное помещение - это краткосрочная дебиторская задолженность, показывается в активе баланса в разделе II «Оборотные активы», по статье «Дебиторская задолженность, краткосрочная, в том числе: прочие дебиторы».

Задание 4

4.1. Определить, как изменится валюта баланса под влиянием хозяйственных операций. Валюта баланса составляет 500000 рублей.

1. Оплачено с расчетного счета поставщикам за материалы 75 000 рублей.

Оплата с расчетного счета поставщикам за полученные материалы в размере 75 000 рублей уменьшает денежные средства на расчетном счете (-АКТИВ) и уменьшает кредиторскую задолженность поставщикам (-ПАССИВ). Уменьшение в активе и в пассиве на 75 000 рублей.

Таким образом, валюта баланса после совершения указанных операций уменьшится на 75 000 рублей и составит 425 000 ((500 000-75 000)).

2. Выпущена из производства готовая продукция на сумму 93000 рублей.

В момент завершения процесса производства предметы переводятся на склад готовой продукции т.е. со счета расходов на производство (-АКТИВ) на счет инвентаря (+АКТИВ). Изменения только в активе, валюта баланса не меняется.

4.2. Составить бухгалтерские проводки и объяснить.

1. В результате хозяйственной операции уменьшаются денежные средства на расчетном счете. Расчетный счет это вид средств, счет активный, уменьшение по кредиту, поэтому кредитуется «Расчетный счет». Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы оплаты счетов.

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 51 «Расчетные счета» 75000

2. Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция», дебет 43 счета увеличивается, в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство», где учитываются затраты на производство, кредит 20 счета уменьшается.

Д 43 «Готовая продукция» К 20 «Основное производство» 93000

Задание 5

5.1. Составить бухгалтерские проводки.

1. Получены с расчетного счета в кассу наличные деньги 4000 руб.

Д 50 «Касса» К 51 «Расчетные счета» 4000

2. Перечислено с расчетного счета поставщикам за топливо 6500 руб.

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 51 «Расчетные счета» 6500

5.2. Открыть счета бухгалтерского учета: сальдо по активным счетам 10000 рублей, по пассивным счетам 8000 рублей. Произвести запись операций на счетах, закрыть счета.

1. В результате хозяйственной операции увеличиваются денежные средства в кассе. Касса это вид средств, счет активный, увеличение по дебету, поэтому дебетуется счет «Касса». Расчетный счет тоже вид средств, счет активный, уменьшение по кредиту, поэтому кредитуется счет «Расчетные счета».

50 «Касса»

51 «Расчетные счета»

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

2. Кредиторская задолженность это источник средств и учитывается на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», сальдо начальное по кредиту 8000 рублей.

Расчетный счет это вид средств и учитывается на активном счете 51 "Расчетные счета», сальдо начальное по дебету 10000 рублей.

Задание 6

Составить по каждой хозяйственной операции бухгалтерскую проводку, записать в журнал регистрации и указать какой тип изменений в содержании баланса вызывает каждая хозяйственная операция.

Открыть в главной книге счета бухгалтерского учета и разнести операции из журнала регистрации хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета. Подсчитать по каждому счету обороты за месяц и определить сальдо конечное. По данным счетов бухгалтерского учета составить оборотную ведомость за январь месяц.

Хозяйственные операции за январь месяц:

1. Объявлен уставный капитал ООО "Костюм" в размере 18000 рублей.

2. Зачислен на расчетный счет вклад учредителя в размере 14000 рублей.

3. Внесены материалы в качестве вклада в уставный капитал - ткань шерстяная 50 метров по 80 рублей, итого 4000 рублей.

4. Получены в кассу с расчетного счета наличные денежные средства в размере 800 рублей.

5. Получены материалы от Ивановской ткацкой фабрики:

- ткань х/б 100 метров по 35 рублей за метр,

- нитки 40 шпулей по 20 рублей за штуку.

6. Выданы из кассы денежные средства в подотчет секретарю на хозяйственные расходы 790 рублей.

7. Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка 20000 рублей.

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь месяц:

Заполнение счетов бухгалтерского учета (упрощенная форма - "самолетик")

75 «Расчеты с учредителями» 80 «Уставный капитал»

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за январь месяц

Размещено на Allbest.ru