Методика учёта кассовых операций в ООО "Росгосстрах"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Касса - денежная наличность предприятия или организации; подразделение предприятия, осуществляющее операции с наличными деньгами; а так же помещение, где расположено такое подразделение; участок бухгалтерского учёта, предназначенный для отражения информации о движении наличных денежных средств и денежных документов.

Актуальность темы курсовой работы обусловлено тем, что в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с страхование, поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Для государства очень важно ускорение как наличного, так и безналичного оборота денежных средств, так как это способствует сдерживанию инфляции и упорядочению платежей. Поэтому к бухгалтерскому учету денежных средств предъявляются повышенные требования.

Кассовые операции являются связующим звеном между другими хозяйственными операциями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.

В соответствии с действующим страховым законодательством страховой взнос (премия) может быть внесен только в денежной форме. Следовательно, формирование страховых резервов и страховые выплаты производятся также в денежной форме. Таким образом, в страховой организации ООО «Росгосстрах» постоянно функционируют денежные потоки: одни - со стороны страхователей к страховщику в виде страховых взносов, другие - со стороны страховщика к страхователям в виде страховых выплат. Кроме того, имеются еще денежные потоки, связанные с инвестированием свободных финансовых ресурсов и обслуживанием процесса управления страховой организацией. Целью данной работы является изучение и оценка методики бухгалтерского учета кассовых операций в условиях ООО «Росгосстрах», определение путей ее совершенствования. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:

- определить значение, цель, задачи и нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета денежных средств;

- проанализировать документальное оформление синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе и на расчетном счете организации;

- изучить характеристику бухгалтерской программы для автоматизации учёта кассовых операций в ООО «Росгосстрах»;

- изучить формирование регистров аналитического и синтетического учёта кассовых операций;

- дать рекомендации исследуемому предприятию по совершенствованию учета денежных средств;

- рассмотреть правила проведения инвентаризации кассы.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Росгосстрах».

Предметом исследования является методика учёта кассовых операций в ООО «Росгосстрах».

Основным видом деятельности предприятия является страхование жизни, негосударственное пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование.

1. Теоретические аспекты учёта кассовых операций

1.1 Нормативно - законодательная база особенностей учёта кассы в страховой организации

Нормативными правовыми документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

· Федеральный закон от 28.12.2013 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Целями настоящего Федерального закона являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.

· «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой

Банка россии на территории российской федерации» от 12 октября 2011 г. N 373-П. Настоящее Положение определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения.

· Федеральный Закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003 г (ред. от 25.11.2013).; Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

· Ведение кассовой книги и хранение денег;

· Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины;

· Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении

унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36).

В настоящий альбом включены унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций. В приложениях даны формы по учету результатов инвентаризации денежных средств, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности "Акт инвентаризации наличных денежных средств" (форма N ИНВ-15), "Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности" (форма N ИНВ-16).

· В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признаёт рубль законным платёжным средством, обязательным к приёму по нарицательной стоимости на всей территории РФ (статья 140 ГКРФ), а так же включает деньги в перечень объектов гражданских прав (сатья 128 ГКРФ).

· Приказ от 6 декабря 2010 г. N 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению».

1.2 Основы организации учёта кассовых операций

Согласно Положению № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка россии на территории РФ» прием и выдачу наличных денег производят из кассы. Место для их проведения определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель.

В соответствии с требованиями порядка оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк было обязанностью руководителя предприятия.

Кассовые операции ведет кассир - кассовый или иной работник, определенный руководителем из числа имеющихся тружеников. Со своими должностными правами и обязанностями кассир должен ознакомиться под роспись.

Руководитель также вправе проводить кассовые операции.

Кассовыми документами являются: приходный и расходный кассовые ордера, расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость, кассовая книга.

Приходный кассовый ордер предназначен для приема на личных денег организацией и индивидуальным предпринимателем.

Расходный кассовый ордер служит для выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя.

Для учета поступающих в кассу и выдаваемых из нее наличных денег ведут кассовую книгу. В ней отражаются операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня. Записи в эту книгу вносятся в момент передачи наличных денег.

При ведении кассовой книги ручным способом листы книги перед использованием должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной или мастичной печатью. На последнем листе кассовой книги указывается общее количество листов и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Для ведения кассовой книги используется бланк унифицированной формы № КО-4.

Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения или выдачи наличных денежных средств по каждому кассовому документу (приходному или расходному кассовому ордеру). Все записи делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Первый экземпляр называется вкладным листом кассовой книги, второй - отрывным листом. Первый и второй экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

В конце каждого рабочего дня кассиром рассчитываются итоги зарегистрированных за день кассовых операций, и выводится остаток денег в кассе на следующее число. Эти данные вносятся в кассовую книгу, после чего второй (отрывной) экземпляр листов книги (содержащий копию записей) отрывается и передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации.

Оформлять кассовые документы, в соответствии с Положением № 373-П, могут следующие лица:

· главный бухгалтер;

· бухгалтер или другой работник, определенный руководителем по согласованию с главным бухгалтером путем издания распорядительного документа;

· руководитель - в случае, если отсутствует главный бухгалтер и бухгалтер. Основанием для оформления кассовых документов служат:

- расчетно-платежные ведомости;

- платежные ведомости;

- заявления;

- счета;

- другие документы.

Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

Кассир должен иметь:

· образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы;

· печать (штамп), содержащую (содержащий) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции.

Если кассовые операции ведет и кассовые документы оформляет руководитель, то он же и подписывает кассовые документы. При этом образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

Согласно Положению № 373-П «О порядке ведении кассовых операций», кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в РКО. Для этого последний должен предъявить:

· либо паспорт или другой документ, удостоверяющий личность;

· либо доверенность и документ, удостоверяющий личность.

Лимит остатка наличных денег - это максимально допустимая сумма денежных средств, которую можно хранить в кассе для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге суммы остатка денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) устанавливает такой лимит самостоятельно путем издания соответствующего распорядительного документа, который должен храниться в определенном руководителем порядке.

Хранить наличные деньги сверх лимита, то есть свободные денежные средства, на счетах в банках - обязанность организации (индивидуального предпринимателя).

Накопление в кассе наличных денег сверх установленного ограничения не допускается, за исключением дней выплат заработной платы, стипендий, вознаграждений, включенных в фонд заработной платы, и выплат социального характера. В указанные дни входит день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в это время кассовых операций.

1.3 Документальное оформление учёта кассовых операций.

Для оформления и учета хозяйственных операций по движению наличных денежных средств установлены определенные унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций (таблица 1).

Таблица 1. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций

№ формы	Наименование формы
КО-1	Приходный кассовый ордер
КО-2	Расходный кассовый ордер
КО-3	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
КО-4	Кассовая книга
КО-5	Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

Приходный кассовый ордер. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия.

Расходный кассовый ордер, иные документы, на основании которых оформляется расходный кассовый ордер. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, четам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, уполномоченными на это. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Кассовая книга. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Прием и выдача денежных средств, оформление приходных и расходных документов, ведение кассовой книги, составление отчета о кассовых операциях осуществляются в порядке, установленном Положением о ведении кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями.

Для учета отражаемых на счете N 50 "Касса" кассовых операций предназначены: Журнал-ордер №1 и Ведомость №1к нему, а так же учётные регистры кассовая книга, журнал регистрации РКО и ПКО.

Записи в этих журналах-ордерах и ведомостях производятся итогами за день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к ним документами. При незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3 - 5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе "Дата" указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 1 - 3, 15 - 17 и т.д.

Итоги за день (несколько дней) в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.

Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для контроля и оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

1.4 Синтетический и аналитический учёт кассовых операций

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта, утверждённым Министерством Финансов РФ, в бухгалтерском учёте организации, для учёта наличия и движения денежных средств в кассе, используется активный счёт 50 - «Касса». Сальдо учёта оказывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. Оборот по дебету счёта отражает поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, по кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. К счёту 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

- 50.1 «Касса (рубли)»;

- 50.11 «Операционная касса»;

- 50.2 «Касса (валюта)»;

- 50.3 «Денежные документы (рубли)»;

- 50.4 «Денежные документы (валюта)»;

- 50.999 «Транзитный счёт (денежные документы)».

На субсчёте 50.1 «Касса (рубли)» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то они учитываются на субсчёте 50.2 «Касса (валюта)». На субсчёте 50.110«Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств

На субсчёте 50.3 «Денежные документы (рубли)» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиа и ж/д билеты и др. в рублях, а на субсчёте 50.4 «Денежные документы (валюта)» в валюте. Субсчёт 50.999 «Транзитный счёт (денежные документы)».

Инвентаризация кассовой наличности проводится на основании приказа руководителя организации о проведении инвентаризации (ф. № ИНВ-22), утвержденного Постановлением Госкомстата России 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (ред. от 03.05.2000 №36). Приказ регистрируется в журналеконтроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (ф. № ИНВ-23). Инвентаризационная комиссия формируется из представителя администрации организации, работника бухгалтерии или службы внутреннего аудита и других специалистов. Инвентаризация проводится при обязательном участии материально ответственныхлиц -- кассира или кассира - операциониста.

Результаты инвентаризации наличных денежных средств в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15. В акте инвентаризации приводятся объяснения кассира о выявленныхнарушениях и резолюция руководителя организации о дальнейшее решении по результатам инвентаризации.

Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах, подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй -- остается у материально-ответственного лица. При обнаружении недостачи инвентаризационная комиссия требует от кассира предоставить письменное объяснение причин ее возникновения.

При смене материально ответственных лиц акт по форме № ИНВ-15 составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй -- материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий экземпляр передается в бухгалтерию.

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Росгосстрах»

2.1 Организационная характеристика ООО «Росгострах»

«Росгосстрах» основан в феврале 1992 года и является правопреемником Госстраха РСФСР, который был создан в 1921 году. Cегодня компания является лидером страхового рынка России.

Юридический адрес: 610020, г.Киров, ул. Советская, д. 51

В списке 500 крупнейших предприятий страны «Росгосстрах» занимает 70-е место.

В компании работает 64000ая армия профессионалов страхования, включая более 46000 страховых агентов. По всей стране открыто порядка 3000 представительств - филиалов, агентств, страховых отделов и офисов продаж, а также 400 центров урегулирования убытков

Свыше 25 млн. клиентов «Росгосстраха» под надежной страховой защитой. Выплаты Росгосстраха своим страхователям составляют примерно 1 млрд. рублей в неделю

Компания владеет лицензиями для осуществления практически всех видов страховой защиты. На сегодняшний день Росгосстрах предлагает 55 страховых продуктов -- от популярных программ автострахования до специального страхования космической отрасли.

Риски возникновения убытков перестрахованы в ведущих зарубежных перестраховочных компаниях с высокими международными рейтингами (Swiss Re, Gen Re, SCOR, Transatlantic Re, CCR).

Представительство в Кировской области существует начиная с основания Госстраха РСФСР с 1921 года, а затем продолжило свою деятельность при организации «Росгосстраха». К 2010 году численность сотрудников составила более 1500 человек из них более 1200 работников агентской сети и около 300 работников продающих и не продающих подразделений. В Кировской области 46 страховых отделов/агенств и 8 пунктов урегулирования убытков.

Отдельным самостоятельным структурным подразделением является Отдел бухгалтерского учета и отчетности. Численность отдела бухгалтерии составляет 9 человек:

- Главный бухгалтер - 1 человек;

- Заместитель главного бухгалтера - 1 человек;

- Ведущий бухгалтер - 2 человека;

- Бухгалтер - 5 человек.

Управление и контроль за деятельностью отдела бухгалтерии исследуемого предприятия осуществляется главным бухгалтером, так же в его обязанности входит:

? Обеспечение и контроль бухгалтерского и налогового учета финансово-хозяйственной деятельности Филиала;

? Обеспечение составления бухгалтерской, налоговой, статистической и управленческой отчетности Филиала и представление её пользователям в установленном порядке;

? Обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль движения имущества и выполнения договорных обязательств.:

В обязанности заместителя главного бухгалтера входит:

? Организация бухгалтерского и налогового учета финансово-хозяйственной деятельности Филиала;

? Организация и контроль сверки данных операционного и бухгалтерского учета в соответствии с утвержденными в Компании регламентами;

? Составление бухгалтерской, налоговой статистической и управленческой отчетности Филиала и представление её пользователям в установленном порядке;

? Обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль движения имущества и выполнения договорных обязательств.

В обязанности ведущего бухгалтера входит:

? Ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций по следующим участкам учета: учет основных средств и нематериальных активов; учет банковских операций; учёт кассовых операций; учет расчетов с поставщиками и клиентами; учет расчетов по оплате труда персонала; учет финансовых вложений, полученных кредитов и займов ;

? Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по соответствующему участку учета;

? Подготовка данных для передачи в Единый расчетный центр (далее по тексту ЕРЦ);

? Контроль состояния взаиморасчетов с контрагентами по соответствующему участку учета. (Приложение Д)

В обязанности бухгалтера входит:

? Ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций по следующим участкам учета: учет основных средств и нематериальных активов; учет банковских операций; учет расчетов с поставщиками и клиентами; учет расчетов по оплате труда персонала; учет финансовых вложений, полученных кредитов и займов ;

? Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по соответствующему участку учета;

? Подготовка данных для передачи в Единый расчетный центр (далее по тексту ЕРЦ);

? Контроль состояния взаиморасчетов с контрагентами по соответствующему участку учета.

Для автоматизации учёта в целом на ООО «Росгосстрах» значительно большие удобства обеспечивает комплексная программа 1С: Предприятие 8.2, предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности в организации. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

1С: Предприятие 8.2 поддерживает решение всех задач бухгалтерской службы предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т. д. Данное прикладное решение также можно использовать только для ведения бухгалтерского и налогового учета.

В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, соответствующий Приказу Минфина РФ "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н). Состав счетов, организация аналитического, валютного, количественного учета на счетах соответствуют требованиям законодательства по ведению бухгалтерского учета и отражению данных в отчетности. При необходимости пользователи могут самостоятельно создавать дополнительные субсчета и разрезы аналитического учета.

Задачи, решаемые с помощью данной программы:

· Поддержка оперативного управления предприятием;

· Атоматизация организационной и хозяйственной деятельности;

· Ведение бухгалтерского учета с применением нескольких планов счетов;

· Решение задач планирования, бюджетирования и финансового анализа;

· Расчёт зарплаты и управления персоналом;

· Другие области применения.

Microsoft Word - текстовый процессор, предназначенный для создания, просмотра и редактирования текстовых документов, с локальным применением простейших форм таблично-матричных алгоритмов.

Microsoft Excel - программа для работы с электронными таблицами. Она предоставляет возможности экономико-статистических расчетов, графические инструменты, язык макропрограммирования VBA (Visual Basic for Application). Microsoft Excel входит в состав Microsoft Office и на сегодняшний день Excel является одним из наиболее популярных приложений в мире.

КонсультантПлюс -- компьютерная справочно-правовая система по законодательству России. Разрабатывается ЗАО «Консультант Плюс» и содержит более 20 млн. документов, по состоянию на 2 февраля 2013 года. Входит, наряду с системами «Гарант» и «Кодекс», в «большую тройку» справочно-правовых систем России.

Распространяется через сеть региональных информационных центров (РИЦ), состоящую из 300 центров, расположенных в крупных городах, и более 400 сервисных подразделений в небольших населенных пунктах.

2.2 Финансово-экономический анализ деятельности ООО «Росгосстрах»

Анализ финансово-хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций. Для проведения анализа в ООО «Росгосстрах» для курсовой работы потребовалась отчётность за два года.

За отчетный период выручка от реализации работ и услуг ООО «Росгосстрах» увеличилась на 116,4% или на 532300,0 т. руб., составив в 2012 г.- 989577,0 т. руб.

За отчетный период произошло увеличение численности сотрудников на 10 человек или на 4,2% за анализируемый период, и составила 250 человек в 2012г.

В результате того, что значение показателя «объема реализации услуг» увеличилось за отчетный период, уровень производительности труда одного работающего также увеличился на 107,8% или на 2053,0т. руб. по сравнению с 2011г.

За счет роста фонда оплаты труда (на 4,8% ) или на 45000,0т. руб, составив на 2012 г.- 98500,0 т.руб., увеличилась и среднегодовая заработная плата работников ООО «Росгосстрах» на 0,6 % т. руб. или на 2,3 т. руб. по сравнению с 2011 г.

Вследствие увеличения объема реализации услуг в 2012 г. произошло увеличение себестоимости на 136,9 %, однако уровень затрат на 1 руб. реализации в этот же период повысился на 9,4%. Значения этих показателей составили в 2012 г. 566458,0 т. руб. и 57,2коп. - уровень себестоимости услуг и затрат на 1 руб. реализации соответственно.

Таким образом, по данным таблицы наблюдается значительное улучшение значения основных показателей ООО «Росгосстрах» за 2012 год. За отчетный период объем реализации продукции и услуг увеличился на 116,4% или на 532300,0 т. руб., составив в 2012 г.- 989577,0 т. руб., прибыль увеличилась на 93,9 %, составив 423119,0 т. Руб.

Финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Вывод: Имущество предприятия к концу года увеличилось на 33440 руб. Заёмные средства к концу года увеличились на 26400 руб. Долгосрочные кредиты увеличились на 26400 руб. Внеоборотные активы увеличились на 2200 руб. Собственные оборотные средства на 24200 руб. Производственные запасы на 35640 руб. Денежные средства на 3960 руб.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств увеличился на 0,07, в результате увеличения заемных средств и уменьшения собственных средств. Коэффициент автономии уменьшился на 0,03. Коэффициент маневренности увеличился на 0,03, что говорит об увеличении удельного веса собственных оборотных средств в общей сумме собственных средств.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками снизился на 0,01 в результате увеличения запасов и затрат. Коэффициент имущества производственного назначения увеличился на 0,02, т.е. увеличился удельный вес производственного потенциала в валюте баланса.

Мероприятия:

1. Ускорить оборачиваемость капитала

2. Уменьшить запасы и затраты

3. Увеличить кредиты и займы

4. Снизить остатки ТМЦ

3. Автоматизация учёта кассовых операций в страховой организации ООО «Росгосстрах»

3.1 Учёт кассовых операций в ООО «Росгосстрах»

Для ведения кассовых операций (таблица 2) ООО «Росгосстрах» использует график документооборота, представленный в Приложении М. Он показывает, что приём наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, который подписывается главным бухгалтером. Отрывная часть ПКО, называемая квитанцией, подписывается главным бухгалтером и работником кассы и выдаётся на руки лицу, внёсшему деньги. Оформление выдачи денег из кассы производится расходным кассовым ордером, который в отличие от ПКО подписывается ещё и руководителем организации.

Все приходные и расходные кассовые документы регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Таблица 2. Операции по участку учёта «Касса» в ООО «Росгосстрах» за декабрь 2013 года

Дата	Операция	Документ	Дт	Кт	Сумма
08.12.2013	Поступление денежных средств из банка	ПКО	50.1	51	1500000
09.12.2013	Поступление от покупателей	ПКО	50.1	62	150000
09.12.2013	Выдано из кассы подотчётному лицу на командировочные расходы	РКО	71.1	50.1	15000
10.12.2013	Выдана заработная плата сотруднику из кассы по ведомости НК 000000010 от 10.02.2013 10:03	РКО	70	50.1	15000
17.12.2013	Возврат неизрасходованных подотчетных сумм	ПКО	50.1	71.1	4790
20.12.2013	Выплата страховых сумм покупателям	РКО	62	50.1	50000
22.12.2013	Поступления в возмещение причиненных организации убытков	ПКО	50.1	91.1	23000
25.12.2013	Расходы на мероприятия культурно-просветительского характера	РКО	91.2	50.1	10000
28.12.2013	Сданы денежные средства из кассы в ОАО КБ «Хлынов»	РКО	51	50.1	100000

Рассмотрим пример, когда подотчётное лицо получает сумму из кассы на командировочные расходы. 09.12.2013 Коротаева В.А. написала заявление для выдачи ей денег в подотчёт на командировочные расходы. На основании заявления кассир оформил РКО № НК0000000011 на сумму 15000 руб.

Коротаева В.А израсходовала меньшую сумму, чем ей была выдана в подотчёт, поэтому она возвратил остаток в кассу в размере 4790 руб.

В результате формируем ПКО от 17.12.13 Дт 50.1 Кт 71.1 на сумму 4790 руб.

Рассмотрим пример поступления денежных средств в кассу из банка:

Поступило 08.12.2013 от ОАО КБ «Хлынов» в кассу организации в сумме 1500000 руб. Дт 50.1 Кт 51. Кассир оформил ПКО.

Рассмотрим пример расхода денежных средств из кассы:

Например, начисление заработной платы работникам. На основании ведомости на выплату заработной платы НК 000000010 от 10.12.2013 формируется РКО на сумму 15000 руб. Дт 70 Кт 50.1

Рассмотрим следующий пример:

09.12.2013 в кассу организации поступил страховой взнос от покупателя в размере 150000 руб. Дт 50.1 Кт 62, кассир оформил ПКО.

Рассмотрим пример выдачи денежных средств из кассы на прочие расходы:

Три работника организации должны посетить мероприятие культурно-просветительского характера 25.12.2013, формируется РКО на основании указа директора на сумму 10000 руб. Дт 91.2 Кт 50.1.

Рассмотрим пример выплаты денежных средств из кассы организации покупателю в виде страховки:

20.12.2013 выплачена страховка покупателю по договору страхования, в связи с автомобильной аварией в размере 50000 руб. Дт 62 Кт 50.1, формируется РКО.

Рассмотрим пример поступления денежных средств в кассу в связи с порчей имущества:

22.12.2013 в кассу организации поступила денежная сумма от Смирновой Т.В. в связи с порчей имущества организации (компьютер, принтер) в размере 23000 руб. Дт 50.1 Кт 91.1, кассир формирует ПКО.

Рассмотрим пример сдачи денежных средств из кассы в банк:

28.12.2013 сданы денежные средства в ОАО КБ «Хлынов» из кассы организации в размере 100000 руб. Дт 51 Кт 50.1, формируется РКО.

Рассмотрим лист кассовой книги за 40.12.2013.

Регистром бухгалтерского учёта, в котором отражаются операции по кассе при компьютерной форме учёта, является анализ счёта за месяц. Данный документ служит для отражения кредитовых и дебетовых оборотов по счёту 50 «Касса».

В дальнейшем начальные и конечные сальдо, а так же дебетовые и кредитовые обороты по счёту 50 отражаются в оборотно-сальдовой ведомости которая является главной книгой в ООО «Росгосстрах».

3.2 Автоматизация учёта кассовых операций в программе 1С: Предприятие 8.2

Характеристика и обоснование выбора программы по учёту кассовых операций в ООО «Росгосстрах».

Для осуществления расчётов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу. Функциональность модуля Касса программного комплекса 1С: Предприятие 8.2 позволяет проводить все операции, связанные с наличными расходами, печатать предусмотренные по законодательству документы, а так же формировать различные отчёты по кассовым операциям.

1С: Предприятие 8.2 включает в себя автоматизацию всех сфер бухгалтерского, налогового и управленческого учета, включая бюджетирование доходов и расходов, планирование и контроль движения денежных средств, расчет заработной платы, продажи, производство и складской учет. Благодаря уникальной технологии динамического раскрытия итогов , вы можете получить сальдо по счету или показатели годового оборота вплоть до отдельных проводок, их составляющих, найти документы или операции-первоисточники, восстановить всю историю.

Пользователи могут самостоятельно настраивать методику учёта в рамках своей учётной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учёта. Программа позволяет одновременно отражать каждую хозяйственную операцию как по счетам бухгалтерского учёта, так и по необходимым разрезам аналитического, количественного и валютного учёта.

Современный интерфейс делает работу бухгалтера максимально удобной, высокая автоматизация трудоёмких расчётов облегчает повседневную работу бухгалтера, позволяет избежать ошибок и сэкономить время.

Для учёта кассовых операций в программе 1С: Предприятие 8.2 необходимо использовать в меню «Касса»:

- приходный кассовый ордер - отражает внесение денежных средств в кассу;

- расходный кассовый ордер - отражает выдачу наличных денег из кассы;

- авансовый отчёт - отражает расходы по выданным подотчётным суммамв разрезе одного работника по одному авансу.

При заполнении этих документов в 1С: Предприятие 8.2 используются справочники. Основными справочниками по данному участку учёта являются: «Статьи движения денежных средств», «Контрагенты», «Физические лица».

Справочник «Статьи движения денежных средств» включает в себя основные статьи движения денежных средств и поможет произвести начальную обработку и классификацию орераций планирования денежных потоков.

Справочник «Контрагенты» позволяет просмотреть данные наших покупателей и поставщиков. Справочник представлен в иерархическом виде, что позволяет создавать группы и объединять элементы справочника по определённым признакам.

Справочник «Физические лица» предназначен для хранения информации о физических лицах, контактирующих или работающих в организации и используется для определения круга лиц, инициирующих исходящие платежи.

А так же для более удобного заполнения документов в типовую конфигурацию «1С: Бухгалтерия» включён План счетов бухгалтерского учёта. В ООО «Росгосстрах» расчёты по учёту кассовых операций используют счёт 50.01 «Касса организации».

Технология ведения первичного учёта и формирования учётных регистров по учёту кассовых операций в программе 1С: Предприятие 8.2 на предприятии ООО «Росгосстрах».

Учёт кассовых операций ведётся в программе 1С: Предприятие 8.2. Для того чтобы начать работу с программой необходимо выбрать организацию, далее нажать на кнопку 1С:Предприятие (рисунок 1)



Рисунок 1. Выбор организации

Учёт кассовых операций в ООО «Росгосстрах» рассмотрим на примере, представленном в пункте 3.1

При поступлении денежных средств из бакнка оформляется ПКО (рисунок 2)

Рисунок 2. ПКО

В результате сформировалась проводка (рисунок 3)

Рисунок 3. Проводка

При выдаче наличных денежных средств из кассы подотчётному лицу Коротаевой В.А. оформляется РКО. (рисунок 4).

Рисунок 4. РКО

В результате сформировалась проводка (рисунок 5)



Рисунок 5. Проводка

Так как подотчётное лицо израсходовало меньшую сумму, чем ему было выдано под отчёт, он возвращает остаток суммы, для этого оформляется приходный кассовый ордер (рисунок 6).

Рисунок 6. ПКО

В результате сформировалась проводка (рисунок 7).



Рисунок 7. Проводка

Рассмотрим процесс документального оформления расчётов по оплате от покупателя.

При поступлении оплаты от покупателя бухгалтер оформляет приходный кассовый ордер в меню «Касса», выбираем значок «Приходный кассовый ордер» и нажимаем на кнопку «Добавить» (рисунок 8).

Рисунок 8. Выбор операции

Выбрав вид операции «Оплата от покупателя» заполняем реквизиты приходного кассового ордера: ставим сумму, которая поступает в кассу, поле контрагенты заполняем с помощью справочника «Контрагенты», выбираем документ на основании которого поступает оплата. (рисунок 9).



Рисунок 9. ПКО

В результате сформировалась проводка (рисунок 10)

Рисунок 10. Проводка

Рассмотрим пример, когда выплачивается страховая сумма, для этого сформируем РКО (рисунок 11).



Рисунок 11. РКО

В результате формируется проводка (рисунок 12)

Рисунок 12. Проводка

Рассмотрим пример, поступления прочих доходов в кассу организации. Например, поступление денежных средств в связи с причинённым ущербом организации, для этого формируется ПКО (рисунок 13).



Рисунок 13. ПКО

В результате формируется проводка (рисунок 14)

Рисунок 14. Проводка

Рассмотри пример, когда из кассы выдаётся заработная плата работникам. Для подготовки к выплате заработной платы служит документ «Ведомость на выплату зарплаты» в меню «Зарплата» (рисунок 15).



Рисунок 15. Зарплата

Для отражения выплаты денег из кассы необходимо ввести расходный кассовый ордер. На основании «Зарплаты к выплате организаций» вводим РКО (рисунок 16)

Рисунок 16. РКО

В результате сформировались проводки (рисунок 17).



Рисунок 17. Проводка

Рассмотрим пример прочих расходов организации. Сотрудники должны посетить мероприятия культурно - просветительского характера. Формируем РКО (рисунок 18).

Рисунок 18. РКО

В результате сформировалась проводка (рисунок 19)

Рисунок 19. Проводка

Рассмотрим пример сдачи наличных денег из кассы организации в банк. Формируем РКО (Рисунок 20).

Рисунок 20. РКО

В результате формируется проводка (рисунок 21)

Рисунок 21. Проводка

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале ПКО и РКО (рисунок 22).



Рисунок 22. Журнал регистрации РКО и ПКО

Сформируем анализ 50 счёта (рисунок 23).

Рисунок 23. Анализ счёта 50 «Касса»

Сформируем лист кассовой книги за 4 декабря 2013 года (рисунок 24).



Рисунок 24. Лист кассовой книги

Начальные и конечные сальдо, а так же дебетовые и кредитовые обороты по счёту 50 «Касса» отражаются в оборотно - сальдовой ведомости (рисунок 25).

учетный кассовый финансовый бухгалтерский

Рисунок 25. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 50

Размещено на Allbest.ru

...