Аудит валютных средств в кассе

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ

Контрольная работа

на тему

Аудит валютных средств в кассе

Выполнила: Семенихина Е.Л.

Студентка 5 курса, группы БУ -23

Специальность: «Бухгалтерский

учет, анализ и аудит»

шифр: 02 - БУ- 167

Хабаровск 2005

План

Введение

1. Общие понятия операций с иностранной валютой

2. Учет кассовых операций в иностранной валюте

3. Перечень нормативных документов, регламентирующих порядок ведения кассовых операций в инвалюте и запрашиваемые документы

4. Аудит операций по валютному счету

Заключение

Список литературы

Введение

Развитие рыночной экономики в России создает широкие возможности для осуществления внешнеэкономической деятельности и валютно-хозяйственной самостоятельности предприятий, банков, обществ и граждан. С каждым годом расширяется сфера функционирования валютного рынка: идет создание свободного предпринимательства, растет количество предприятий с участием иностранного капитала, привлекаются иностранные инвестиции в различные производственно-социальные инфраструктуры. Происходит постепенное вовлечение российской экономики в международное разделение труда. В этих условиях первостепенное значение приобретают вопросы организации, регулирование и технологии валютно-финансовой деятельности.

Как показывает практика, дальнейший процесс интеграции российской экономики и мировой экономической системы прежде всего требует более совершенной системы бухгалтерского учета и контроля во внешнеэкономической деятельности.

На начальном этапе реформирования нашей экономики либерализация внешней торговли, а также предоставление необоснованных льгот определенным экономическим субъектам отрицательно отразились на торговом балансе нашей страны : участились случаи «бегства капитала» за границу, сокрытия валютной выручки и т.д.

Изменить такую ситуацию стало возможным только при более жестком со стороны государства контроле за участниками внешнеэкономической деятельности. Принятые в последние годы в этой области нормативные документы почти полностью отменили предоставленные в прошлом льготы и определили более четкие «правила игры» для российских и зарубежных партнеров на внешнем рынке.

К важнейшим задачам аудиторской деятельности относятся:

-проведение экспертизы финансово - хозяйственной деятельности и состояния имущества предприятий;

-разработка рекомендаций по улучшению работы экономических объектов, повышению ее результативности, составление заключений о платежеспособности, подтверждение достоверности отчетов и балансов, а также законности хозяйственных операций и их бухгалтерской записи;

- прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, оценка перспектив их развития и конечных результатов;

-научное, методическое, информационное обеспечение деятельности предприятий путем выполнения научно-исследовательских работ, разработки методики учета и анализа, организации сбора и передачи нормативной документации;

-оказание консультационно-информационных услуг высококвалифицированными специалистами по организации учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности;

-разработка и внедрение автоматизированных систем бухгалтерского учета, экономического анализа и контроля;

-организация подготовки и повышение квалификации работников учета, управления, планирования и других категорий путем проведения краткосрочных курсов, конференций, семинаров и иных подобных мероприятий по различным проблемам рыночной экономики;

-осуществление издательской деятельности по работам, отражающим передовой и отечественный опыт, обеспечение нормативной документацией, методическими разработками и другой печатной продукцией клиентов.

1. Общие понятия операций с иностранной валютой

При осуществлении внешнеэкономической деятельности между предприятиями разных стран возникает потребность по сделкам .

Функция валютного регулирования и валютного контроля законом возложена на Центральный Банк России. Учитывая, что внешнеэкономическая деятельность одного предприятия может состояться одновременно с предприятиями, расположенными в разных странах , возникает потребность в ведении особого рода операций.

Валютные операции- -это когда расчеты за товары и услуги ведутся с применением иностранной валюты. Именно наличие внешнеэкономической деятельности обуславливает появление валютных операций. В законодательных актах и ведомственных инструкциях по валютным и внешнеэкономическим вопросам определены:

- основные принципы осуществления валютных операций в РФ;

- виды валют и валютных ценностей, применяемых российской Федерацией;

- права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения , пользования и распоряжения валютами и валютными ценностями на территории России;

- полномочия и функции российских органов валютного регулирования и валютного контроля;

- порядок ведения бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности предприятий действующих на территории РФ.

Валютными операциями считаются :

-операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, когда в качестве средства платежа используется иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте;

- ввоз т пересылка в Россию и обратно валютных ценностей;

- осуществление международных денежных переводов.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на:

- текущие валютные операции - переводы переводы иностранной валюты в Россию и обратно для осуществления расчетов без отсрочки платежа во внешней торговле, а также для расчетов по кредитованию экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней; предоставление и получение финансовых кредитов на срок не более 180 дней; переводы в РФ и из РФ процентов, дивидендов, иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и другим операциям, связанным с движением капитала; переводы в РФ и из РФ неторгового характера, включая переводы сумм зарплат, пенсий, алиментов, наследства и др.;

- валютные операции, связанные с движением капитала (прямые инвестиции в уставный капитал предприятия с целью получения дохода; портфельные инвестиции - приобретение ценных бумаг, переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра). Предоставление и получение долгосрочных кредитов, или отсрочки платежа свыше 180 дней по экспортно-импортным операциям, покупка и продажа ценных бумаг, финансовые операции, исполнение которых через определенный срок предусматривает платеж или переход права собственности на валютные ценности; все иные не являющиеся текущими операциями.

Учет поступления иностранной валюты начинается с появления физической валюты на предприятии при зачислении ее на валютный счет, поступления в качестве платежа в кассу, либо покупки ее в банке согласно «Заявки на покупку иностранной валюты».

2. Учет кассовых операций в иностранной валюте

При использовании инвалюты через кассу учет операций следует вести в соответствии с рекомендациями по внешнеэкономической деятельности.

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ предприятие может иметь только одну кассовую книгу. В нее одновременно заносится и приход рублей и приход валюты (исчисленной в рублевом эквиваленте на дату поступления в кассу), оформленные приходным кассовым ордером ф. КО-1. в эту же кассовую книгу заносится и расход рублей и расход валюты (исчисленной в рублевом эквиваленте на дату выдачи из кассы), оформленные расходными кассовыми ордерами ф. КО-2. В ПКО и РКО при их выписке должно указываться одной строкой количество соответствующей валюты, а второй строкой эквивалент валюты в рублях с приведением справочно (в удобном месте - курса валют на дату операции). Положением предусмотрено составление кассовых отчетов ежедневно, либо в дни совершения операций с инвалютой. Это требование вызвано тем, что в начале дня работы с валютой необходимо переоценить ее остатки с выполнением проводок : Д 50 = К 91 или Д 91 = К 50 на сумму положительной или отрицательной курсовой разницы.

Для учета операций с инвалютой при большом ежедневном количестве первичных документов для избежания определенных неудобств учета можно открывать многооборотную ведомость, в которой отслеживается движение инвалюты раздельно по каждому виду только по номиналу (в долларах, марках и т.д.). поступление и выдача валюты производится обычными кассовыми ордерами. Тогда нужно составлять ежемесячный валютный отчет с расшифровкой (по типу мемориал - ордера), данные из которого заносятся в кассовый отчет за последнее число месяца пересчитанные по курсу центрального банка по дням выполнения операций. Сальдо оборотная ведомость по счету 50 при выполнении кассовых валютных операций открывается по типу счета 55, то есть по субсчетам. Для отражения курсовых разниц к такому отчету прикладывается бухгалтерская справка, являющаяся основанием для выполнения проводок: Д-т 50 = К-т 91 на сумму удорожания валюты, или наоборот на сумму уценки.

3. Перечень нормативных документов, регламентирующих порядок ведения кассовых операций в инвалюте и запрашиваемые документы

Международные расчетные и валютно-кредитные отношения России со странами дальнего и ближнего зарубежья, а также порядок и область применения российских рублей и иностранных валют российскими предприятиями и гражданами регулируются рядом законодательных актов и инструктивных материалов :

1. Закон РФ « О валютном регулировании и валютном контроле» 09.10.92г. в ред. от 08.08.2001г.;

2. Постановление СМ РФ «Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка» № 205 от 06.03.93г. в ред. от 10.08.93г.;

3. Приказ и инструкция ЦБ РФ « О порядке обязательной продажи предприятиями части валютной выручки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ от 29.06.92г. №7 в ред. от 18.06.99г.;

4. Налоговый кодекс РФ

5. ПБУ 3/2000 «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утверждено Приказом МФ РФ от 10.01.2000 № 2н.

6. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России № 40 от 22 сентября 93г.).

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995г.).

Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций в иностранной валюте, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал регистрации приходных кассовых ордеров; журнал регистрации расходных кассовых ордеров; многооборотная ведомость по каждому виду валюты; валютный отчет с расшифровкой; журнал-ордер и ведомость № 1 «Касса»; главная книга; бухгалтерский баланс (ф.1).

4. Аудит операций по валютному счету

Аудиторская проверка включает следующие этапы:

1.Оценить состояние системы внутреннего контроля предприятия

Чем выше оценка системы внутреннего контроля на предприятии, тем ниже аудиторский риск.

По результатам теста определить оценку системы внутреннего контроля предприятия. Высокая оценка даст основание осуществить выборочную проверку кассовых операций в иностранной валюте. В противном случае осуществить сплошную проверку.

2. Проверить правильность ведения кассовых операций в иностранной валюте:

-наличие кассовой книги, правильности ее оформления, своевременного заполнения листов кассовой книги, обособленного учета приходных и расходных ордеров и правильности их оформления на наличие в них курса валют на дату совершения операции;

-формальная, арифметическая и логическая проверка приходных и расходных кассовых ордеров с целью подтверждения правильного отражения курсовых разниц в бухгалтерском учете;

- обратить внимание на реквизиты расходных кассовых ордеров: в части наличия обязательных подписей со стороны руководителя, главного бухгалтера, указания паспортных данных получателя и его подписи. Приходные и расходные ордера не должны иметь никаких помарок и исправлений;

- проверить соответствие записей в кассовой книге записям в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 по счету «Касса», главной книге за соответствующий период, сведениям о денежных средствах в балансе

- По итогам проверки сгруппировать выявленные ошибки и замечания, дать оценку их существенности, составить запись в аудиторское заключение о достоверности отражения в отчетности сведений, связанных с движением наличных денежных средств.

Заключение

аудиторский валютный учет кассовый

Оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия показала, что:

-на предприятии налажена система проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности;

-существует приказ руководителя, устанавливающий периодичность проверок;

-в штате существует кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности;

Это позволяет сделать выводы о том, что на предприятии кассовая дисциплина у клиента соблюдается, порядок ведения кассовых операций не нарушается, что позволило сделать выборочную проверку кассовых операций.

Кассовая книга оформляется правильно, своевременного заполняются и листы кассовой книги, ведется обособленный учета приходных и расходных ордеров.

Выборочная логическая и арифметическая проверка приходных и расходных кассовых ордеров, при этом особое внимание было обращено на наличие курсов валют на дату совершения операции, с целью подтверждения правильного отражения хозяйственных операций (в частности курсовых разниц) в бухгалтерском учете; показала на отсутствие нарушений.

Реквизиты в расходных кассовых ордерах : в части наличия обязательных подписей со стороны руководителя, главного бухгалтера, указания паспортных данных получателя и его подписи, заполняются полностью.

Приходные и расходные ордера не имеют никаких помарок и исправлений;

Проверка многооборотной ведомости показала то, что каждая инвалюта заносится отдельно по виду и только по номиналу.

Ежемесячно составляется валютный отчет с расшифровкой, данные из него заносятся в кассовый отчет за последнее число месяца пересчитанные по курсу Центрального банка по дням выполнения операций.

Записи в кассовой книге соответствуют записям в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 по счету «Касса», главной книге за соответствующий период.

Результаты проведенной проверки позволяют сделать выводы о том, что проверенные кассовые операции в иностранной валюте осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с указанным законодательством.

Вопросник для обследования учета кассовых операций и составления плана и программы проверки:

Список литературы

1. Закон РФ « О валютном регулировании и валютном контроле» 09.10.92г. в ред. от 08.08.2001г.;

2. Постановление СМ РФ «Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка» № 205 от 06.03.93г. в ред. от 10.08.93г.;

3. Приказ и инструкция ЦБ РФ « О порядке обязательной продажи предприятиями части валютной выручки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ от 29.06.92г. №7 в ред. от 18.06.99г.;

4. Налоговый кодекс РФ

5. ПБУ 3/2000 «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утверждено Приказом МФ РФ от 10.01.2000 № 2н.

6. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России № 40 от 22 сентября 93г.).

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995г.).

8. Астахов В.П. Бухгалтерский учет и валютный контроль во внешнеэкономической деятельности. - М.: ПРИОР, 2000.

9. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита.- М.: Филинъ, 1998.

10. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет. - М.: Кнорус, 2003.

11. Подольский А.А. Аудит: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003.

Размещено на Allbest.ur