Внутренний аудит и обязанности руководителя группы по аудиту
Ознакомление с основными принципами аудита. Рассмотрение и анализ порядка установления обязанностей и ответственности должностных лиц проверяемого подразделения. Исследование и характеристика особенностей кадрового состава предприятия и его структуры.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | реферат |
Язык | русский |
Дата добавления | 03.11.2015 |
Размер файла | 23,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
- Содержание
- 1. Внутренний аудит
- 2. Принципы аудита
- 3. Виды внутренних аудитов СМК
- 4. Организация проведения внутренних аудитов СМК
- 5. Оценка риска при проведении внутреннего аудита
- Библиографический список
- 1. Внутренний аудит
- В настоящее время слово «аудит» в общем случае равнозначно слову «проверка» и означает деятельность по обеспечению доказательств того, что какие-то установленные требования к чему-либо выполнены.
- Слово «аудит» ведет свою историю от Древнего Рима. В Древнем Риме постановления властей до народа доводили глашатаи, которые громко читали эти постановления перед народом. Глашатаев сопровождали специальные люди, которые знали текст постановления и следили за тем, чтобы глашатай правильно и полностью прочитал постановление. Этих людей называли аудиторы (от латинского audire - слышать).
- В конце XIX начале XX веков аудит получил широкое распространение в финансовой деятельности, например, бухгалтерский аудит, банковский аудит и т.п.
- Применительно к системам менеджмента качества (СМК) термин «аудит» трактуется гораздо шире, чем просто проверка. Аудит в СМК подразумевает не только проверку выполнения каких-либо требований документов СМК и выявление несоответствий, но и проведение немедленной коррекции обнаруженных несоответствий, а также определение причин возникновения несоответствий, разработку и выполнение корректирующих (предупреждающих) мероприятий по устранению причин возникновения несоответствий. Результаты внутренних аудитов руководство организации должно использовать при анализе результативности и эффективности своей СМК и разработке мер по постоянному улучшению СМК.
- Международные стандарты ИСО серии 9000 считают аудит СМК важным инструментом по сбору объективных данных и подтверждению эффективного внедрения и функционирования СМК.
- Работа по проведению аудитов СМК должна осуществляться на основе рекомендаций стандарта ГОСТ Р ИСО 19011-2012 «Руководящие указания по аудиту систем менеджмента». Этот стандарт содержит руководящие указания:
- - по принципам аудита и управлению программами аудита;
- - по проведению внутренних или внешних аудитов СМК;
- - по компетентности и оценке аудиторов (экспертов).
- Аудит это одна из разновидностей оценки соответствия, под которой понимается деятельность по обеспечению доказательств того, что установленные требования, относящиеся к продукции, процессам производства, системам, персоналу или организации, выполняются.
- Суть аудита заключается в проверке различных объектов, процессов, подразделений в СМК организации и получении объективной информации о соответствии СМК организации требованиям стандартов ИСО 9000, в т. ч. отраслевых стандартов по СМК, а также требованиям внутренних нормативных документов по СМК организации и других обязательных требований.
- Информация, получаемая при проведении аудитов СМК организации, является основой для анализа и поиска путей улучшения СМК, а так же повышения ее результативности и эффективности.
- 2. Принципы аудита
- При организации и проведении аудитов необходимо соблюдать ряд принципов, которые позволяют сделать аудит результативным и надежным инструментом поддержания политики руководства в области качества и управления СМК организации, а также обеспечивают получение объективной информации, на основе которой можно обеспечить улучшение работы СМК.
- К принципам проведения аудита стандарт ГОСТ Р ИСО 19011-2012 относит:
- - целостность - основа профессионализма аудиторов.
- Аудиторам и лицам, управляющим программой аудита, необходимо:
- - выполнять свою работу честно, старательно и ответственно. При проведении аудита существенными являются: ответственность, неподкупность (особенно это актуально для России с ее уровнем коррупции), осмотрительность;
- - соблюдать и относиться с уважением к любым применяемым законодательным требованиям (особенно это актуально для России, где несоблюдение законов, да и вообще требований нормативных документов, у многих вошло в привычку). Для этого аудиторы должны хорошо знать законодательные требования и требования нормативных документов, относящиеся к проверяемой деятельности организации;
- - демонстрировать свою техническую компетентность при выполнении работы. Важным фактором является необходимая (как правило, высокая) компетентность аудиторов, их знания и опыт, как в проверяемой области, так и в смежных областях;
- - выполнять свою работу беспристрастно, оставаться честными и непредвзятыми во всех своих действиях. Аудиторы должны фиксировать только объективные факты и на их основе делать свои заключения и выводы о работе организации;
- - быть осмотрительными и не поддаваться каким-либо влияниям, которые могут оказывать на их суждения или выводы другие заинтересованные стороны. Заинтересованными сторонами могут быть: проверяемая организация, желающая выглядеть лучше, чем на самом деле, конкуренты, заинтересованные в том, чтобы организацию не сертифицировали и т.п.
- - беспристрастность - обязательство представлять объективные, правдивые и точные отчеты.
- Аудиторы должны в документах по проведению аудита фиксировать только то, что они действительно обнаружили при проверке, чтобы то, что они обнаружили, можно было перепроверить. Все их выводы должны быть правдивыми и точными и иметь документальное подтверждение. Разногласия, возникающие при оценке каких-либо действий проверяемых, так же должны объективно отражаться в отчетах;
- - профессиональную осмотрительность - прилежание и умение принимать правильные решения при проведении аудита.
- Профессиональная осмотрительность аудиторов соответствует важности выполняемого задания и доверительности со стороны заказчиков и других заинтересованных сторон. Показателем профессиональной осмотрительности является способность аудиторов принимать обоснованные решения в любых ситуациях в процессе аудита (в том числе и при наличии влияния, которое могут оказывать на них какие-либо заинтересованные стороны);
- - конфиденциальность - сохранность информации.
- Аудиторы должны уметь хранить тайну (для проверяемых фирм очень важно, чтобы внешние, да и внутренние, аудиторы не разглашали конфиденциальную информацию о состоянии дел на фирме, о ее «ноу-хау» и т.п.), обеспечивать защиту и сохранность полученной в ходе аудита конфиденциальной информации. Информация, полученная в ходе аудита, не должна использоваться для получения личной выгоды аудитором или заказчиком аудита, а также для нанесения ущерба законным интересам проверяемой организации;
- - независимость аудиторов - основа беспристрастности и объективности заключений по результатам аудита.
- Аудиторы должны быть независимы в своей деятельности и свободны от предубеждений и конфликтов интересов.
- Особенно это актуально для внутренних аудиторов, т.к. они осуществляют проверку деятельности организации, в которой работают, а это значит, что у них может появиться соблазн угодить начальству, приукрасив результаты. Внутренние аудиторы не должны проводить аудиты подразделений, в которых они сами работают.
- Внешние аудиторы не должны проверять деятельность организаций, в которых они когда-то работали или для которых выполняли какую-либо работу по договорам.
- Аудиторы должны сохранять объективное мнение во время всего процесса аудита с целью обеспечения того, что в основе выводов и заключений будут находиться только свидетельства аудита.
- Особенно трудно обеспечить независимость внутренних аудиторов в малых организациях, но и в них следует принять все меры, чтобы исключить какую-либо заинтересованность и обеспечить объективное рассмотрение проверяемой деятельности;
- - подход, основанный на свидетельстве - разумная основа для достижения надежных и воспроизводимых заключений аудита в процессе систематического аудита.
- Свидетельство аудита, практически всегда, основано на выборках существующей в организации информации по проверяемым вопросам, поскольку аудит осуществляется в ограниченный период времени и с ограниченными ресурсами. Проверить всю имеющуюся в организации информацию в процессе аудита невозможно, поэтому требуется выбрать только ту информацию, которая наиболее полно может охарактеризовать состояние дел в проверяемой области. Правильность определения выборки документов зависит от опыта и квалификации аудитора. Соответствующее (квалифицированное) использование выборок тесно связано с доверием, с которым относятся к заключениям по результатам аудита.
- 3. Виды внутренних аудитов СМК
- Внутренние аудиты делятся на плановые, внеплановые и целевые, в результате которых могут быть проведены проверки: СМК, процессов СМК, каждого из процессов производства, продукции, как готовой, так и на любой стадии изготовления. Внеплановые аудиты проводятся по указанию руководства при неожиданном возникновении, каких-либо проблем с качеством. Внеплановому аудиту могут быть подвергнуты: любое подразделение, процесс СМК, процесс производства или вид продукции, если руководство решит, что они создают какие-либо проблемы и вызывают неудовлетворенность потребителя или других заинтересованных сторон.
- Целевому аудиту также могут быть подвергнуты: любое подразделение или группа подразделений, процесс СМК, процесс производства или вид продукции, если руководство посчитает нужным получить информацию о том, как, например, в подразделениях выполняются требования какого-либо раздела или пункта раздела стандарта, как выполняется конкретный процесс СМК или процесс производства и т. п.
- 4. Организация проведения внутренних аудитов СМК
- Организация, разработавшая годовые программы внутренних аудитов, должна организовать их своевременное проведение, для чего ей необходимо иметь персонал, обученный по программам «Внутренние аудиты СМК на соответствие требованиям ГОСТ ISO 9001-2011» или «Внутренние аудиты СМК на соответствие требованиям ГОСТ Р ИСО/ТУ 16949 - 2009» (в зависимости от того, на соответствие какому стандарту сертифицирована СМК организации). Для этого будущих аудиторов необходимо обучить на соответствующих курсах в консалтинговой компании, обычно 2 - 3 человека, которые затем могут провести обучение персонала организации на внутренних курсах. Этот, обученный персонал, в дальнейшем можно использовать для формирования групп аудиторов при проведении в дальнейшем аудитов в соответствии с программами. Аудиторы должны каждые 3 - 5 лет проходить переаттестацию на курсах по тематике «Внутренние аудиты СМК».
- В организации для проведения внутренних аудитов СМК и процессов СМК целесообразно иметь в службе качества или ОМК специальное бюро или группу аудиторов, из числа которых и формировать группы аудиторов, а также направлять представителей ОМК для участия в аудитах: процессов изготовления; готовой продукции (АГП); продукции в процессе изготовления (АП) и поставщиков покупной продукции.
- Аудиты небольших подразделений или процессов СМК, как правило, проводит 1 аудитор (он же считается руководителем группы аудиторов), аудиты крупных подразделений или процессов СМК для сокращения времени проводятся группами из 3-х - 5-ти аудиторов, из числа которых назначается руководитель группы. В группу по аудиту могут входить технические эксперты и стажеры, но они статуса аудитора не имеют.
- В обязанности руководителя группы (кроме обязанностей, как члена группы) входит:
- - распределение обязанностей между членами группы: кто, и какие участки подразделения или процесса СМК, и в какие сроки проверяет;
- - разработка плана (программы) конкретного аудита;
- - подготовка служебной записки руководителю проверяемого подразделения или руководителю (владельцу) процесса СМК с информацией об аудите;
- - подготовка и оформление отчета по аудиту;
- - проведение предварительного и итогового совещаний по аудиту;
- - решение вопросов, которые могут возникнуть в ходе аудита, и связь с руководством проверяемого подразделения или процесса СМК.
- 5. Оценка риска при проведении внутреннего аудита
- Существуют различные виды рисков при проведении внутренних аудитов, которые, в соответствии со стандартом ГОСТ Р ИСО 19011-2012 необходимо идентифицировать и оценивать вероятность их появления. В общем случае при проведении внутренних аудитов могут возникать следующие риски:
- - ошибки при планировании аудитов, например, процесс СМК неэффективен, а количество аудитов этого процесса установлено, как для эффективных процессов СМК;
- - не достижение целей аудита, например, из-за недостатка времени отводимого на конкретный аудит, из-за некомпетентности аудиторов, из-за отсутствия в группе технических экспертов, из-за противодействия руководства и персонала проверяемого подразделения;
- - неполучение объективной и достоверной информации в ходе аудита, например, из-за недостаточной квалификации специалистов проверяемого подразделения, из-за некомпетентности аудиторов, из-за противодействия руководства и персонала проверяемого подразделения;
- - разглашения конфиденциальной информации, полученной аудитором в ходе аудита, третьим лицам, например, предприятию-конкуренту;
- - получения травм аудитором в ходе аудита, например, при проведении аудита потенциально опасных производств;
- - нарушения технологического процесса, вызванного присутствием аудитора, например, ухудшение чистового режима в помещениях для сборки радио-электронной аппаратуры и т.п.
- На конкретном предприятии могут быть и другие виды рисков, которые определяются особенностями выпускаемой продукции, кадровым составом предприятия, его структурой и т.п.
- Для того, чтобы снизить вероятность возникновения рисков необходимо в документированной процедуре по проведению аудитов предусмотреть: аудит должностной кадровый
- - обязательное согласование годовых программ аудитов со службой качества и ответственным от высшего руководства за СМК до их утверждения;
- - выделение необходимого времени на аудиты, исходя из их объема, при планировании конкретных аудитов;
- - критерии подбора аудиторов, технических экспертов, лиц, сопровождающих аудиторов, по компетентности, в зависимости от проверяемого участка работы;
- - установление обязанностей и ответственности должностных лиц проверяемого подразделения за достоверность и полноту представляемой информации;
- - ответственность аудиторов и других лиц, принимающих участие в аудите, за разглашение конфиденциальной информации;
- - проведение инструктажа по охране труда и обеспечение аудиторов средствами индивидуальной защиты, при необходимости;
- - информирование аудиторов о возможности нарушения техпроцессов, а также обеспечение аудиторов необходимой спецодеждой и защитными устройствами и т.п.
- Перед началом конкретного аудита руководитель группы по аудиту вместе с членами группы должен оценить вероятность возникновения рисков и принять меры по их устранению.
- Библиографический список
- 1. Горшков В.А. Внутренние аудиты систем менеджмента качества: Учебное пособие. - Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2014. - 79 с.;
- 2. Горшков В.А. Системы качества: Учебное пособие. - Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2010. - 166 с.;
- 3. Википедия;
- 4. Дашков и К. Аудит: Учебник для бакалавров. под ред. А.Е. Суглобова, 2012 - 368 с.;
- 5. Воронина Л.И. Аудит: теория и практика: учебник для бакалавров.: Омега-Л, 2012 - 675 с.
- Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие, функции и этапы внутреннего аудита. Служба внутреннего аудита: этапы создания, цели и задачи. Структура и состав подразделения службы внутреннего аудита. Аудиторская оценка систем внутреннего контроля предприятия на примере ООО "Магнат".
курсовая работа [58,4 K], добавлен 19.01.2015Внутренний аудит, его функции и задачи. Назначение руководителя аудиторской группы. Определение степени соответствия деятельности Учебно-Методического центра требованиям внутренних документов. Подготовка, утверждение и рассылка отчета по аудиту.
курсовая работа [934,6 K], добавлен 30.01.2015Сущность и назначение аудита, его цели и задачи. Классификация видов и типов аудита. Предмет и объекты аудита, его функции и основные принципы. Компоненты аудита: внутренний, внешний, инициативный и обязательный аудит. Казахстанские стандарты по аудиту.
курсовая работа [64,3 K], добавлен 27.10.2010Внешние и независимые аудиторы, внутренний аудит. Заказчики внешнего аудита. Аудит отчета операций по расчетному счету. Классификация документов аудиторской деятельности, повышение оперативности работы аппарата управления и ответственности исполнителей.
контрольная работа [19,6 K], добавлен 22.01.2011Сущность, цели и задачи аудита аудиторской деятельности. Виды, принципы проведения аудита, услуги, сопутствующие аудиту. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц аудируемой организации. Последствия принятия экономических решений.
реферат [33,0 K], добавлен 21.03.2017Обзор деятельности предприятия. Обязательный и инициативный аудит. Различия и взаимодействие внутреннего и внешнего аудита. Оценка адекватности систем контроля. Обязанности аудиторской организации. Общественный эффект внутреннего и внешнего аудита.
курсовая работа [37,5 K], добавлен 22.09.2013Понятие и раскрытие сущности аудита как независимой проверки бухгалтерской отчетности и отчетной информации о деятельности предприятия. Содержание основных видов аудита и оценка состава внутреннего аудита как элемента организационной системы контроля.
контрольная работа [15,7 K], добавлен 18.12.2012Ознакомление с основами функционирования ОАО "И-Сеть". Рассмотрение особенностей деятельности, структуры и обязанностей персонала. Анализ бухгалтерского финансового учета. Изучение нормативных документов, регламентирующих деятельность предприятия.
отчет по практике [385,5 K], добавлен 11.09.2015Основные этапы проведения внутреннего аудита системы управления. Выбор и назначение руководителя и членов команды, согласование графика проведения. Ознакомление с фактами для формирования выводов; их анализ и оценка. Определение категории несоответствий.
презентация [87,8 K], добавлен 07.04.2014Понятие аудита и аудиторской деятельности, их цели и задачи. Анализ основных видов аудита и сопутствующих аудиту услуг. Сравнительная характеристика внешней и внутренней аудиторской проверки. Специфика аудита по специальным аудиторским заданиям.
курсовая работа [45,2 K], добавлен 10.11.2012Сущность и особенности внутреннего аудита, использование зарубежного опыта. Внутренний аудит основных показателей предприятия на основе данных ТОО "Караганда ПромСнаб", АО "Казпочта" и ИП Рахимова. Программа аудита долгосрочных финансовых инвестиций.
дипломная работа [403,2 K], добавлен 16.01.2011Внутренний контроль, его сущность, классификация, объекты и субъекты. Внутренний аудит, его суть, объекты и субъекты. Взаимосвязь внутреннего и внешнего аудита. Структуры субъекта хозяйствования. Служебное расследование. Аудиторские стандарты.
реферат [25,4 K], добавлен 23.01.2009Цели аудита качества. Стадии внутреннего аудита. Обеспечение полноты проведения аудита. Технология проведения аудита системы качества. Классификация несоответствий по их значимости. Совещания по взаимодействию группы. Последующие действия после аудита.
реферат [26,0 K], добавлен 26.03.2014Назначение руководителя аудиторской группы. Подготовка рабочих документов. Проведение вступительного совещания. Формирование наблюдений аудита. Утверждение и рассылка отчета. Чек-лист для внутреннего аудита в предметно-методическом отделе МБОУ "СОШ №11".
курсовая работа [141,3 K], добавлен 06.04.2015Нормативное регулирование и методика аудита операций с основными средствами. Экономическая характеристика деятельности предприятия ООО "Гостиница Кузбасс". Составление программы аудита операций основными средствами, представление результатов ревизии.
курсовая работа [111,3 K], добавлен 24.01.2012Определение, основные характеристики, функции и цели внутреннего аудита предприятия. Анализ взаимосвязи внутреннего аудита и внутреннего контроля. Порядок и особенности соблюдения процедуры аудиторского контроля. Права и обязанности внутренних аудиторов.
курсовая работа [41,5 K], добавлен 26.07.2010Основные этапы исторического развития аудита в России. Сущность понятия "аудиторские услуги". Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Внутренний аудит: основная задача, организация, роль и функции. Основные отличия аудита внутреннего от внешнего.
курсовая работа [32,8 K], добавлен 10.09.2010Особенности внутреннего аудита учета и сохранности материально-производственных запасов. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита, их взаимодействие. Аудиторская проверка - форма внешнего контроля, цели ее организации. Отчетность аудита.
контрольная работа [42,6 K], добавлен 24.09.2011Сущность аудита. Hеобходимость аудита. Сущность аудита и аудиторской деятельности. Принципы аудита. Виды аудита. Внутренний и внешний аудит. Аудит на соответствие требованиям. Финансовой отчетности и специальный аудит. Значение аудита в системе управления
курсовая работа [25,2 K], добавлен 10.04.2006Понятие, сущность, виды, функции, цели и задачи внутреннего аудита предприятия. Релевантное информационное обеспечение как способ обеспечения эффективности управленческих решений. Сравнительная характеристика особенностей институтов внутреннего аудита.
курсовая работа [41,0 K], добавлен 26.07.2010