Бухгалтерский учет капитала

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

капитал экономический аудит учет

Перестройка управления экономикой, переход к рыночным отношениям, использование различных форм собственности невозможны без существенного повышения роли учёта и контроля.

В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчинённости ведут бухгалтерский учёт имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству.

Бухгалтерский учёт представляет собой сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия на основании документов, в различных измерителях

Предметом бухгалтерского учёта являются многочисленные и разнообразные объекты, которые можно объединить в две группы:

1.объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия;

2.объекты, составляющие хозяйственную деятельность предприятия.

К первой группе относятся хозяйственные средства и их источники, ко второй - хозяйственные процессы и их результаты.

В условиях современной экономики бухгалтеру очень важно хорошо знать правила формирования и учета собственных средств предприятия, к которым относятся капитал и резервы.

Объектом исследования данной курсовой работы является учет капитала и резервов, в работе осуществлена характеристика формирования капитала на предприятиях различных организационно-правовых форм собственности, рассмотрены необходимость создания и использования резервов в процессе хозяйственной деятельности предприятия, а также учет хозяйственных операций при формировании и использовании капитала и резервов.

Целью работы является обобщение информации по учету и формированию капитала и резервов, выявление недостатков по организации учета в рассматриваемом предприятии, а также внесение предложений по совершенствованию учета.

В связи с этим в курсовой работе были рассмотрены формирование и учет уставного, резервного и добавочного капитала, целевого финансирования, нераспределенной прибыли (убытков), резервов.



1. Теоретические основы формирования и учета собственного капитала

1.1 Понятие собственного капитала и порядок его формирования

Капитал - это совокупность собственного и заемного капитала. Собственный капитал - сумма уставного, резервного и добавочного капитала, а также нераспределенная прибыль и целевое финансирование. Изменения в собственном капитале организации между началом и концом отчетного периода отражают увеличение или уменьшение ее чистых активов в течение периода. В условиях доминирования финансовой концепции капитала изменение величины чистых активов свидетельствует об изменении собственного капитала организации, т.е. о росте или снижении ее капитализации за период. Заемный капитал - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т.е. обязательства организации перед физическими и юридическими лицами.

Капитал предприятия можно рассматривать с нескольких точек зрения. Прежде всего, целесообразно различать капитал реальный, т.е. существующий в форме средств производства, и капитал денежный, т.е. существующий в форме денег и используемый для приобретения средств производства, как совокупность источников средств для обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Рассмотрим сначала денежный капитал. Средства, обеспечивающие деятельность предприятия, обычно делятся на собственные и заемные. Собственный капитал предприятия представляет собой стоимость (денежную оценку) имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности. В учете величина собственного капитала исчисляется как разность между стоимостью всего имущества по балансу, или активами, включая суммы, невостребованные с различных должников предприятия, и всеми обязательствами предприятия в данный момент времени. Собственный капитал предприятия складывается из различных источников: уставного, или складочного, капитала, различных взносов и пожертвований, прибыли, непосредственно зависящей от результатов деятельности предприятия. Особая роль принадлежит уставному капиталу, который будет ниже рассмотрен более подробно. Заемный капитал - это капитал, который привлекается предприятием со стороны в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, и других внешних источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии.

Основной целью формирования капитала предприятия является привлечение достаточного его объема для финансирования приобретения необходимых активов, а также оптимизация его структуры с позиций обеспечения условий последующего эффективного использования. Начальным этапом управления формированием капитала предприятия является определение потребности в необходимом его объеме. Недостаточный объем формирования капитала на этом этапе существенно удлиняет период открытия и освоения производственных мощностей нового предприятия, а в ряде случаев вообще не дает возможности начать его операционную деятельность. В то же время избыточный объем формируемого капитала приводит к последующему неэффективному использованию активов предприятия, снижает норму доходности этого капитала. В связи с изложенным, определение общей потребности в капитале создаваемого предприятия носит характер оптимизационных ее расчетов.

Оптимизация общей потребности в капитале создаваемого предприятия представляет собой процесс расчета реально необходимого объема финансовых средств, которые могут быть эффективно использованы на первоначальной стадии его жизненного цикла. Оптимизация общей потребности в капитале создаваемого предприятия достигается различными методами, основными из которых являются следующие. [1]

1. Балансовый метод оптимизации общей потребности в капитале основывается на определении необходимой суммы активов, позволяющих новому предприятию начать хозяйственную деятельность. Этот метод расчетов исходит из балансового алгоритма: общая сумма активов создаваемого предприятия равна общей сумме инвестируемого в него капитала. При использовании этого метода следует учесть, что еще до начала формирования активов учредители предприятия несут определенные предстартовые расходы, связанные с разработкой бизнес-плана, оформлением учредительных документов и т.п. С учетом этих затрат расчет общей потребности в капитале вновь создаваемого предприятия балансовым методом производится по следующей формуле:

Пк = Па + Прк

где Пк - общая потребность в капитале для создания нового предприятия;

Па - общая потребность в активах создаваемого предприятия, определенная на стадии разработки его бизнес-плана;

Прк - предстартовые расходы и другие единовременные затраты капитала, связанные с созданием нового предприятия.

2. Метод аналогий основан на установлении объема используемого капитала на предприятиях-аналогах. Предприятие-аналог для осуществления такой оценки подбирается с учетом его отраслевой принадлежности, региона размещения, размера, используемой технологии, начальной стадии жизненного цикла и ряда других факторов. Определение объема потребности в капитале создаваемого предприятия этим методом осуществляется по следующим основным этапам:

На первом этапе на основе проектируемых параметров создания и предстоящего функционирования предприятия определяются его наиболее существенные признаки (показатели), оказывающие влияние на формирование объема его капитала.

На втором этапе по установленным признакам (показателям) формируется предварительный перечень предприятий, которые могут потенциально выступать как аналоги создаваемого предприятия. * На третьем этапе осуществляется количественное сравнение показателей подобранных предприятий с ранее определенными параметрами создаваемого предприятия, влияющими на потребность в капитале. При этом рассчитываются корректирующие коэффициенты по отдельным сравниваемым параметрам.

На четвертом этапе с учетом корректирующих коэффициентов по отдельным параметрам оптимизируется общая потребность в капитале создаваемого предприятия. Характеризуя этот метод оптимизации общей потребности в капитале, следует отметить определенную сложность его использования в силу недостаточных возможностей адекватного подбора предприятий-аналогов по всем значимым параметрам, формирующим объем необходимого капитала.

3. Метод удельной капиталоемкости является наиболее простым, однако позволяет получить наименее точный результат расчетов. Этот расчет основывается на использовании показателя «капиталоемкость продукции», который дает представление о том, какой размер капитала используется в расчете на единицу произведенной (или реализованной) продукции. Он рассчитывается в разрезе отраслей и подотраслей экономики путем деления общей суммы используемого капитала (собственного и заемного) на общий объем произведенной (реализованной) продукции. При этом общая сумма используемого капитала определяется как средняя в рассматриваемом периоде. Использование данного метода расчета общей потребности в капитале для создания нового предприятия осуществляется лишь на предварительных этапах, до разработки бизнес-плана. Этот метод дает лишь приблизительную оценку потребности в капитале, так как показатель среднеотраслевой капиталоемкости продукции существенно колеблется в разрезе предприятий под влиянием отдельных факторов. Основными из таких факторов являются: [2]

1) размер предприятия 2) стадия жизненного цикла предприятия 3) прогрессивность используемой технологии 4) прогрессивность используемого оборудования 5) степень физического износа оборудования 6) уровень использования производственной мощности предприятия и ряд других. [10]

Поэтому более точную оценку потребности в капитале для создания нового предприятия при использовании этого метода расчета можно получить в том случае, если для вычисления будет применен показатель капиталоемкости продукции на действующих предприятиях-аналогах (с учетом вышеперечисленных факторов). Расчет общей потребности в капитале вновь создаваемого предприятия на основе показателя капиталоемкости продукции осуществляется по следующей формуле:

Пк = Кп * ОР + ПРк,

где Пк - общая потребность в капитале для создания нового предприятия;

Kп - показатель капиталоемкости продукции (среднеотраслевой или аналоговый);

ОР - планируемый среднегодовой объем производства продукции;

ПРк - предстартовые расходы и другие единовременные затраты капитала, связанные с созданием нового предприятия.

Преимуществом этого метода оптимизации общей потребности в капитале создаваемого предприятия является то, что он автоматически задает показатели капиталоотдачи предприятия на стадии его функционирования. В системе управления формированием капитала создаваемого предприятия важная роль принадлежит обоснованию схемы и выбору источников его финансирования. Схема финансирования нового бизнеса определяет принципиальные подходы к формированию структуры капитала, конкретные методы его привлечения, состав участников и кредиторов, уровень финансовой независимости и ряд других важных параметров создаваемого предприятия. При формировании структуры капитала создаваемого предприятия рассматриваются обычно две основные схемы его финансирования: [3]

1. Полное самофинансирование. Предусматривает формирование капитала создаваемого предприятия исключительно за счет собственных его видов, соответствующих организационно-правовым формам нового бизнеса. Такая схема финансирования, характеризуемая в зарубежной практике термином «финансирование без левериджа» (unlevered), характерна лишь для первого этапа жизненного цикла предприятия, когда его доступ к заемным источникам капитала затруднен. 2. Смешанное финансирование. Предусматривает формирование капитала создаваемого предприятия за счет как собственных, так и заемных его видов, привлекаемых в различных пропорциях.

На первоначальном этапе функционирования предприятия доля собственного капитала (доля самофинансирования нового бизнеса) обычно существенно превосходит долю заемного капитала (долю кредитного его финансирования). На выбор схемы финансирования и конкретных источников формирования капитала создаваемого предприятия оказывает влияние ряд объективных и субъективных факторов. Основными из этих факторов являются: [9]

1. Организационно-правовая форма создаваемого предприятия. Этот фактор определяет в первую очередь формы привлечения собственного капитала путем непосредственного его вложения инвесторами в уставный фонд создаваемого предприятия или его привлечения путем открытой или закрытой подписки на его акции.

2. Отраслевые особенности операционной деятельности предприятия. Характер этих особенностей определяет структуру активов предприятия, их ликвидность. Предприятия с высоким уровнем фондоемкости производства продукции в силу высокой доли внеоборотных активов имеют обычно низкий кредитный рейтинг и вынуждены ориентироваться при формировании капитала на собственные источники его привлечения. Кроме того, характер отраслевых особенностей определяет различную продолжительность операционного цикла (периода оборота оборотного капитала предприятия в днях). Чем ниже период операционного цикла, тем в большей степени (при прочих равных условиях) может быть использован заемный капитал, привлекаемый из разных источников.

3. Размер предприятия. Чем ниже этот показатель, тем в большей степени потребность в капитале на стадии создания предприятия может быть удовлетворена за счет собственных его источников и наоборот.

4. Стоимость капитала, привлекаемого из различных источников. В целом стоимость заемного капитала, привлекаемого из различных источников, обычно ниже, чем стоимость собственного капитала. Однако в разрезе отдельных источников привлечения заемных средств стоимость капитала существенно колеблется в зависимости от ожидаемого рейтинга кредитоспособности создаваемого предприятия, формы обеспечения кредита и ряда других условий.

5. Свобода выбора источников финансирования. Не все из источников доступны для отдельных создаваемых предприятий. Так, на средства государственного и местных бюджетов могут рассчитывать лишь отдельные наиболее значимые общегосударственные и коммунальные предприятия. Это же относится и к возможностям получения предприятиями целевых и льготных государственных кредитов, безвозмездного финансирования предприятий со стороны негосударственных финансовых фондов и институтов. Поэтому иногда спектр доступных источников формирования капитала создаваемого предприятия сводится к единственной альтернативе.

6. Конъюнктура рынка капитала. В зависимости от состояния этой конъюнктуры возрастает или снижается стоимость заемного капитала, привлекаемого из различных источников. При существенном возрастании этой стоимости прогнозируемый дифференциал финансового левериджа может достичь отрицательного значения (при котором использование заемного капитала приведет к убыточной операционной деятельности создаваемого предприятия).

7. Уровень налогообложения прибыли. В условиях низких ставок налога на прибыль или намечаемого использования создаваемым предприятием налоговых льгот по прибыли, разница в стоимости собственного и заемного формируемого капитала снижается. Это связано с тем, что эффект налогового корректора при использовании заемных средств уменьшается. В этих условиях более предпочтительным является формирование капитала создаваемого предприятия за счет собственных источников. В то же время при высокой ставке налогообложения прибыли существенно повышается эффективность привлечения капитала из заемных источников.

8. Мера принимаемого учредителями риска при формировании капитала. Неприятие высоких уровней рисков формирует консервативный подход учредителей к финансированию создания нового предприятия, при котором его основу составляет собственный капитал. И наоборот, стремление получить в будущем высокую прибыль на вкладываемый собственный капитал, невзирая на высокий уровень риска нарушения финансовой устойчивости создаваемого предприятия, формирует агрессивный подход к финансированию нового бизнеса, при котором заемный капитал используется в процессе создания предприятия в максимально возможном размере.

9. Задаваемый уровень концентрации собственного капитала для обеспечения требуемого финансового контроля. Этот фактор определяет обычно пропорции формирования собственного капитала в акционерном обществе. Он характеризует пропорции в объеме подписки на акции, приобретаемые его учредителями и прочими инвесторами (акционерами). Учет перечисленных факторов позволяет целенаправленно избирать схему финансирования и структуру источников привлечения капитала при создании предприятия. [4]

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета собственного капитала

Нормативно-правовая база, регулирующая учет и контроль собственного капитала - это совокупность законов, постановлений, распоряжений, инструкций и прочих нормативных документов, регулирующих учет и порядок составления отчетности собственного капитала. По учету и контролю собственного капитала существует множество законов, нормативно - правовых актов.

Основные принципы бухгалтерского учета, как важнейшего источника информации для принятия управленческих решений, и составление финансовой отчетности относительно основных средств предприятия, определены Законом РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ [5]

Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: - обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; - составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработанная Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ, состоит из документов четырех уровней: законодательных, нормативных, методических и организационных. Законодательное регулирование бухгалтерского учета на территории Российской Федерации осуществляется системой нормативных актов, имеющих следующую иерархию.

Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации. [6]

В России ведется постоянная работа по совершенствованию системы правового и методологического регулирования бухгалтерского учета, базирующаяся на четырехуровневой системе нормативно - правовых актов.

Первый уровень - законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, устанавливающие единые правовые и методологические нормы организации и ведения бухгалтерского учета в России. Нормы, содержащиеся в других федеральных законах и затрагивающие вопросы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, должны соответствовать Федеральному закону «О бухгалтерском учете».

Второй уровень, положения по бухгалтерскому учету (российские стандарты), утверждаемые федеральными органами исполнительной власти, Правительством РФ. Перечень обязательных показателей, которые должны быть представлены в отчете об изменениях капитала, приведен в п. 30 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Дополнительно раскрываются следующие данные: количество акций, выпущенных акционерным обществом и оплаченных; количество акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальная стоимость акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ.

Третий уровень - методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные документы. Подготавливаются и утверждаются они федеральными органами, министерствами, другими органами исполнительной власти, профессиональным объединением бухгалтеров на основе и в развитие документов первого и второго уровней. Сюда относятся Планы счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по их применению.

Четвертый уровень - документы по организации и ведению бухгалтерского учета по отдельным видам имущества, обязательствам и хозяйственным операциям, которые носят обязательный характер для конкретных организаций. Это рабочие документы организаций, предназначенные для внутреннего пользования, утверждаемые руководителем организации в рамках принятой учетной политики. Указанные документы, их содержание и статус, принципы построения и взаимодействия между собой, а также порядок подготовки и утверждения определяются руководителем организации.

В процессе исторического развития общества возникли и постоянно совершенствовались национальные системы бухгалтерского учета. Национальная система бухгалтерского учета в Российской Федерации базируется на специфике экономических отношений и традиций государства. В соответствии сост. 71 Конституции Российской Федерации бухгалтерский учет находится в ведении государства. Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом по поручению Правительства Российской Федерации осуществляется Минфином России. Федеральными законами предоставлено право регулирования отдельных аспектов бухгалтерского учета ЦБ РФ, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг и др. При этом нормы ведения бухгалтерского учета, разрабатываемые этими органами, не должны противоречить нормам, устанавливаемым Минфином России. Регулирование бухгалтерского учета осуществляется посредством издания законодательных, нормативных правовых актов и иных документов. Следует отметить, что в настоящее время происходит постепенное снижение роли государства в регулировании бухгалтерского учета. К разработке национальных стандартов методических рекомендаций и инструкций подключаются общественные профессиональные организации, и прежде всего Институт профессиональных бухгалтеров (ИПБ), созданный в 1997 г. и являющийся членом Международной федерации бухгалтеров. В процессе реформирования бухгалтерского учета в стране проводится переориентация нормативного регулирования с учетного процесса бухгалтерского учета на бухгалтерскую отчетность и использование в национальном регулировании бухгалтерского учета международных стандартов.

1.3 Задачи учета и анализа собственного капитала

Собственный капитал представляет собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности.

Основные задачи учета собственных средств предприятия сводятся к следующим:

- правильное отражение формирования собственного капитала предприятия;

- отражение изменения величины и структуры собственного капитала;

- отражение иммобилизации собственных средств и выявление причин их возникновения.

Анализ собственного капитала имеет следующие основные цели:

* выявить основные источники формирования собственного капитала и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости предприятия;

* определить правовые, договорные и финансовые ограничения в распоряжении текущей и не распределенной прибылью;

* оценить приоритетность прав получения дивидендов;

* выявить приоритетность прав собственников при ликвидации предприятия. Необходимость анализа отдельных статей собственного капитала связана с тем, что каждая из них является характеристикой правовых и иных ограничений способности предприятия распорядиться своими активами. Анализ состава статей собственного капитала позволяет выявить его основные функции: [8]

* обеспечение непрерывности деятельности;

* гарантия защиты капитала, кредитов и возмещения убытков;

* участие в распределении полученной прибыли;

* участие в управлении предприятием.

Для анализа состава и движения собственного капитала используются коэффициенты поступления и выбытия, рассчитываемые по формулам:

Кп = Поступило / Остаток на конец периода; Кв = Выбыло / Остаток на конец периода

где, Кп - коэффициент поступления,

Кв - коэффициент выбытия. [7]

Динамика и соотношение коэффициентов указывают на структурные изменения собственного капитала. Превышение значений коэффициентов поступления над коэффициентами выбытия характеризуют процесс наращивания собственного капитала, и наоборот.



2. Организация бухгалтерского учета собственного капитала в ОГУП «Липецкдорстройремонт»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика объекта исследования

ОГУП «Липецкдорстройремонт» находится в ведомственном подчинении Управления дорог и транспорта Липецкой области. Место нахождения предприятия: Российская Федерация, 398516 Липецкая область, Липецкий район, с. Кулешовка, ДРП.

Почтовый адрес: 398032, г. Липецк, Поперечный проезд д. 1

Функции учредителя предприятия и полномочия собственника государственного имущества осуществляют Управление имущественных и земельных отношений Липецкой области и Управление дорог и транспорта Липецкой области в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак. Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Предприятие не несет ответственности по обязательствам государства и его органов, а государство и его органы не несут ответственности по обязательствам предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Предприятие от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права, соответствующие предмету и целям его деятельности и несет связанные с этой деятельностью обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Предприятие приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации.

Предприятие не имеет филиалов, представительств.

В своей деятельности предприятие руководствуется Конституцией РФ, законом РФ «О государственных и муниципальных предприятиях» и другими, федеральными и областными законами, нормативно-правовыми актами РФ, Липецкой области и настоящим Уставом (Приложение 1).

Предприятие создано в целях обеспечения сохранности существующей дорожной сети Липецкой области, содержания, модернизации автомобильных дорог для удовлетворения общественных потребностей в результате его деятельности и получения прибыли.

Предприятие не вправе осуществлять виды деятельности, не предусмотренные настоящим уставом, кроме деятельности, направленной на создание объектов социально-культурного назначения и строительство жилья в целях обеспечения потребностей работников предприятия.

Право предприятия осуществлять деятельность, на которую в соответствии с законодательством Российской Федерации требуется специальное разрешение-лицензия, возникает у предприятия с момента ее получения или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Имущество предприятия находится в областной собственности, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия, принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе.

Уставный фонд предприятия сформирован в размере 512641,31 рубля за счет имущества собственника, переданного согласно приложению.

Анализ прибыли предприятия по отчёту о прибылях и убытках ОГУП «Липецкдорстрйремонт» за 2008-2009 гг. (Приложения 2,3). представлены в таблице 1.

Таблица 1. Результаты финансово-хозяйственной деятельности ОГУП «Липецкдорстройремонт» (тыс. руб.)

Наименование показателей	2008 год	2009 год	Отклонение 2009 /2008
Выручка	90096,0	99649,0	+9553,00
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	-88760,0	-96877,0	-8117,0
Валовая прибыль	1336,0	2772,0	+1436,0
Коммерческие расходы	0,0	0,0	0,0
Управленческие расходы	0,0	0,0	0,0
Прибыль (убыток) от продаж	1336,0	2772,0	+1436,0
Проценты к получению	0,0	0,0	0,0
Проценты к уплате	0,0	0,0	0,0
Доходы от участия в других организациях	0,0	0,0	0,0
Прочие операционные доходы	111,0	735,0	+624,0
Прочие операционные расходы	-1110,0	-2862,0	-1752,0
Внереализационные доходы	0,0	0,0	0,0
Внереализационные расходы	0,0	0,0	0,0
Прибыль(убыток) до налогообложения	337,0	645,0	+308,0
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	-150,0	-457,0	-307,0
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	187,0	201,0	+14,0

Для более фундаментального анализа прибыли необходимо рассмотреть источники формирования бухгалтерской прибыли (до налогообложения). Анализ бухгалтер кой прибыли состоит в исследовании ее динамики и структуры - всего и по отдельным ее структурным составляющим. Для этого составлена таблица 2.



Таблица 2. Анализ бухгалтерской прибыли предприятия ОГУП «Липецкдорстройремонт»

Наибольший рост в 2008 году в абсолютном выражении приходился на показатель операционные расходы 424,0 тыс. руб. Наименьшее уменьшение в 2008 году году отмечалось по такому показателю как операционные расходы 72,36%. Наибольшее в структуре бухгалтерской прибыли являлся в 2008 показатель валовая прибыль 1336 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре бухгалтерской прибыли в 2008 году приходился на такой вид расходов как операционные расходы 1110,0 тыс. руб. (-329,38)

Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии ОГУП «Липецкдорстройремонт» ведутся в порядке, установленном законодательством РФ. Бухгалтерская служба является самостоятельным структурным подразделением. Организация ведет бухгалтерский учет, составляет и представляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету, является налогоплательщиком, несет ответственность за своевременные и полные расчеты с бюджетом по всем видам налогов и сборов.

Все документы денежного, имущественного, расчетного характера, отчеты и балансы подписываются директором и главным бухгалтером предприятия, которые несут ответственность за своевременность, достоверность, полноту оформления и представления указанных документов ОПС, ФНС, внебюджетным фондам, другим органам.

Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года. По окончании каждого квартала составляются финансовый и бухгалтерский отчет, который предоставляется в указанные выше органы.

Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета предприятием формируется: она формируется главным бухгалтером и утвёрждается директором. Учетная политика содержит все необходимые оценочные положения, рекомендуемые ЛБУ 1/98 и НК РФ.

Согласно учетной политике бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров. Обязанности работников бухгалтерских служб закреплены должностными инструкциями. С работниками, исполняющими функции кассира, заключается договор о материальной ответственности.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с российским законодательством. На основе бухгалтерских данных составляется финансовая и статистическая отчетность.

Финансовая отчетность составляется по формам, установленным Минфином РФ. Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, составленные в момент совершения операций по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм и по документам, форма которых не предусмотрена унифицированными (типовыми) формами с указанием реквизитов согласно п. 2 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете».

Для оформления первичных документов и регистров учета на предприятии используется комплексная бухгалтерская система «1 С: Предприятие» версия 7.7.» В настоящее время осуществляется подготовительная работа по переходу на работу с версией 8.0.

Записи в накопительные регистры (журналы-ордера, программные отчеты) производятся в разрезе показателей, необходимых для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности.

Для отражения имущества в бухгалтерском учете и отчетности организация производит оценку этого имущества в денежном выражении. Рыночная стоимость определяется на основе данных независимой экспертной оценки или подтверждается документально.

2.2 Особенности учета, анализа и аудита фондов, резервов и финансовых результатов

Имущество предприятия находится в областной собственности, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия, принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на самостоятельном балансе.

Уставный фонд предприятия сформирован в размере 512641,32 рубля за счет имущества собственника, переданного согласно приложения.

Если по окончании финансового года стоимость чистых активов предприятия окажется меньше уставного фонда, Управление имущественных и земельных отношений Липецкой области производит в установленном порядке уменьшение уставного фонда.

Источниками формирования имущества предприятия являются: имущество, переданное предприятию по решению Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области; прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности; заемные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных организаций; амортизационные отчисления; капитальные вложения и дотации из бюджета и иные источники, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Предприятие создает резервный фонд. Размер резервного фонд составляет не ниже 5% уставного фонда предприятия.

Резервный фонд формируется путем ежегодных отчислений в размере 2 процентов от доли чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, до достижения размера, предусмотренного настоящим пунктом устава.



3. Анализ собственного капитала на примере фирмы

Удельный вес собственного капитала на конец периода превышал 50%, что является положительным обстоятельством. При этом темпы роста собственного капитала превышали темпы роста заемного капитала, что можно признать положительным обстоятельством. Темпы уменьшения кредиторской задолжности (-26,307) ниже темпов уменьшения кредиторской задолжности (-81,061), что является положительным обстоятельством. Относительно прибыли рассматриваемого предприятия можно сделать следующие выводы.

Выручка от продажи (за минусом НДС, акцизов) увеличилась на 17472 тыс. руб., если сравнивать 2009 год с 2007 годом.

Валовая прибыль по сравнению с 2007 годом уменьшилась, но по сравнению с 2008 годом, уже видится её увеличение с 1336,0 тыс. руб. до 2772,0 тыс. руб.

Чистая прибыль отчётного периода увеличилась на 7,49°/о с 187,0 тыс. руб. до 201,0 тыс. руб.

Наибольшая рентабельность на начало 2009 года наблюдалась по такому показателю, как рентабельность реализованной продукции 1,51%. На конец рентабельность оборотных активов 3,71%.

Стоимость бизнеса по данным на начало 2009 года, рассчитанная методом избыточного дохода могла составить 50858,067 тыс. руб., на конец 59322,067 тыс. руб.

Следующим этапом нашего исследования будет анализ экономической эффективности деятельности предприятия, которая выражается показателями рентабельности (доходности). На практике различают показатели экономической и финансовой рентабельности. Экономическая рентабельность - показатель, определяемый на основе прогнозной, т.е. потенциальной прибыли, отражаемой в бизнес-планах. В свою очередь, финансовая рентабельность рассчитывается на базе фактической прибыли, которая отражается в бухгалтерской отчетности предприятия. Расчет показателей рентабельности представлен в таблице.

Таблица3. Динамика рентабельности

3.1 Отчетность ОГУП «Липецкдорстройремонт»

В процессе анализа собственного капитала предприятия было установлено, что учет и отчетность ведутся на предприятии в порядке, установленном законодательством РФ, а также в соответствии с решениями Управления дорог и транспорта Липецкой области на основании учетной политики, утвержденной директором ОГУП «Липецкдорстройремонт».

Предприятие представляет пользователям следующую отчетность: бухгалтерскую, налоговую и статистическую.

Бухгалтерская отчетность Филиала следующая:

1) бухгалтерский баланс - ф. №1;

2) отчет о прибылях и убытках - ф. №2;

3) отчет об изменениях капитала - ф. №3 (приложение 5);

4) отчет о движении денежных средств - ф. №4;

5) приложение к бухгалтерскому балансу - ф. №5;

6) пояснительная записка.

Этот перечень соответствует перечню, установленному Минфином РФ для коммерческих организаций. Следует отметить, что предприятие сдает отчетность Управлению дорог и транспорта Липецкого района для подготовки сводной(консолидированной) отчетности.

Состав, порядок, техника составления и утверждения бухгалтерской отчетности на предприятии соответствует установленным требованиям. Принципы оценки статей бухгалтерского баланса и его взаимосвязь с другими формами отчетности также соответствуют установленным требованиям.

На основании изученных показателей отчетности рассчитаны и проанализированы основные показатели деятельности предприятия в 2007-2009 гг.



Заключение

Капитал предприятия является главным измерителем его рыночной стоимости. В этом качестве выступает прежде всего собственный капитал предприятия, определяющий объем его чистых активов. Вместе с тем, объем используемого предприятием собственного капитала характеризует одновременно и потенциал привлечения им заемных финансовых средств, обеспечивающих получение дополнительной прибыли.

Динамика капитала предприятия является важнейшим барометром уровня эффективности его хозяйственной деятельности. Способность собственного капитала к самовозрастанию высокими темпами характеризует высокий уровень формирования и эффективное распределение прибыли предприятия, его способность поддерживать финансовое равновесие за счет внутренних источников. В то же время снижение объема собственного капитала является, как правило, следствием неэффективной, убыточной деятельности предприятия.

Уровень эффективности хозяйственной деятельности предприятия во многом определяется целенаправленным формированием его капитала.

Основной целью формирования капитала предприятия является удовлетворение потребности в приобретении необходимых активов и оптимизация его структуры с позиции обеспечения условий эффективного его использования.



Список литературы

1. Волков Н.Г. Учет вкладов в уставный капитал. // Бухгалтерский учет - 2000 - №10;

2. Ефимова О.В. Анализ собственного капитала // Бухгалтерский учет - 2001.

3. Иоффе Л.В. Уставный капитал организации // Практический бухгалтерский учет. - 2008. - №5, С. 3-10

4. Иоффе Л.В. Уставный капитал организации // Практический бухгалтерский учет. - 2008. - №3, С. 5-9

5. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие, - 3 издание, переработанное и доп. - М: ИНФРА - М, 2005 г.;

7. Кыштымов Е.А. Понятие собственного каптала в международных и российских стандартах учета и отчетности // Аудиторские ведомости. - 2007.- №3.-С. 11-14

8. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Лытнева Е.А. Учет операций по формированию и увеличению уставного капитала общества с ограниченной ответственностью. // Бухгалтерский учет - 2000 - №13,14;

9. Российский ежегодный справочник. 2005 г. - М: Госкомстат, 2005 г.;

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 4 издание, переработанное и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2001 г.

Размещено на Allbest.ru

...