Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• I. Теоретическая часть
• 1.1 Экономический смысл заработной платы
• 1.2 Нормативное регулирование заработной платы
• 1.3 Системы оплаты труда
• 1.4 Документы кадрового учета
• 1.5 Первичные документы по учету заработной платы
• 1.6 Бухгалтерский учет заработной платы
• 1.7 Налоговый учет расходов на оплату труда
• 1.8 Аутстаффинг, плюсы и минусы
• II. Практическая часть
• 2.1 Краткая историческая справка, организационно-правовая форма, структура управления предприятием
• 2.2 Правила трудового внутреннего распорядка общества с ограниченной ответственностью «Аурум-2000»
• Заключение
• Список используемой литературы
• Приложение А
• Приложение Б
• Приложение В
• Приложение Г
• Приложение Д


Введение

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета в организации, который должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

В условиях хозяйствования важнейшими задачами учета труда и заработной платы являются:

- в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);

- своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы;

- собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.

Для того чтобы выполнять все эти задачи, бухгалтер должен знать положения трудового законодательства, касающиеся приема на работу, оформления трудовых либо гражданско-правовых договоров с работниками, порядок составления и использования документов по учету личного состава.

Заработная плата выполняет в рыночной экономике ряд функций. Важнейшие из них - воспроизводственная и стимулирующая. Наряду с ними можно выделить и регулирующую функцию, состоящую в её способности выступать регулятором не только на рабочую силу на рынке труда, но и на продукцию и услуги конечного потребления.

Хотя заработная плата не первична по отношению к труду, тем не менее, только за соответствующую заработную плату человек может действительно трудиться, а не присутствовать на рабочем месте.

Рабочая сила, как трактуется в курсе экономики, - это совокупность физических и умственных способностей человека, его способность к труду. В условиях рыночных отношений «способность к труду» делает рабочую силу товаром. Но это не обычный товар. Его отличие от других товаров состоит в том, что он, во-первых, создает стоимость больше чем стоит сам, во-вторых, без его привлечения невозможно осуществить любое производство, в-третьих, от него во многом зависит степень использования основных и оборотных производственных фондов.

Так как же заставить рабочую силу работать наиболее эффективно? Ответ на этот вопрос лежит в основе любой кадровой политики. И на первом месте по важности среди факторов, влияющих на эффективность использования рабочей силы, стоит система оплаты труда. Именно заработная плата, а зачастую только она, является той причиной, которая приводит рабочего на его рабочее место. Поэтому значение данной проблемы трудно переоценить.

Поэтому вопросы, связанные с заработной платой, являются наиболее актуальным как для работников, так и для работодателей.

Целью данной дипломной работы является рассмотрение теоретических и практических вопросов учета расчетов с персоналом по оплате труда и проведение анализа эффективности использования фонда оплаты труда.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- дать характеристику рабочих счетов по учету расчетов с персоналом по заработной плате и прочим операциям;

- рассмотреть начисление оплаты труда, а также порядок удержания и отчислений с фонда заработной платы;

- исследовать особенности бухгалтерского учёта и организации оплаты труда на конкретном предприятии;

- провести анализ использования фонда оплаты труда.

Основанием для анализа являются данные статистической, бухгалтерской отчетности и унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденной Минфином России.

Методологической основой работы являются нормативные и законодательные документы, труды экономистов.

Информационной базой исследования являются данные предприятия ООО Аурум-2000».



I. Теоретическая часть

1.1 Экономический смысл заработной платы

В условиях рыночной экономики предприятия ищут новые модели оплаты труда. Прежде чем сконструировать механизм оплаты труда в новых условиях, нужно определить, что же такое заработная плата, так как многие экономисты и практики настойчиво доказывают, что вместо понятия «зарплата» следует употреблять понятие «трудовой доход».

Наиболее принципиальным является не искать новое в терминологии, а более обстоятельно выявить суть и свойства экономической категории «зарплата» в изменившихся условиях.

Здесь раскрывается только источник заработной платы, к тому не совсем конкретно называется этот источник. Кроме того - заработная плата распределяется не только по количеству и качеству труда, но ее размеры зависят и от фактического трудового вклада работника, от конечных результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Заработная плата - это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода, зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда.

В экономической теории существует две основных концепции определения природы заработной платы:

а) заработная плата есть цена труда. Ее величина и динамика формируются под воздействием рыночных факторов и в первую очередь спроса и предложения;

б) заработная плата - это денежное выражение стоимости товара «рабочая сила». Ее величина определяется условиями производства и рыночными факторами - спросом и предложением, под влиянием которых происходит отклонение заработной платы от стоимости рабочей силы.

Концепция заработной платы как денежного выражения стоимости товара «рабочая сила» разработана К. Марксом. В основу он заложил положение о разграничении понятий «труд» и «рабочая сила» и обосновал, что труд не может быть товаром и не имеет стоимости. Товаром является рабочая сила, обладающая способностью к труду, а заработная плата выступает в виде денежного выражения стоимости. Рабочий получает оплату не весь труд, а только за необходимый труд. Экономическая природа заработной платы состоит в том, что за счет этого дохода удовлетворяются материальные и духовные потребности, обеспечивающие процесс воспроизводства рабочей силы. К. Маркс установил, что величина заработной платы не сводится к физиологическому минимуму средств существования, она зависит от экономического, социального, культурного уровня развития общества, а также от уровня производительности и интенсивности труда, его сложности и от рыночной конъюнктуры.

Стоимость рабочей силы имеет качественную и количественную стороны. Качественная характеристика стоимости рабочей силы заключается в том, что она выражает определенные производственные отношения, а именно продажу рабочим своей рабочей силы и покупку ее с целью увеличения прибыли. С количественной стороны стоимость рабочей силы определяется стоимостью жизненных средств, необходимых для того, чтобы произвести, развить, сохранить и увековечить рабочую силу.

На рынках рабочей силы продавцами выступают работники определенной квалификации, специальности, а покупателями - предприятия, фирмы. Ценой рабочей силы является базовая гарантированная заработная плата в виде окладов, тарифов, форм сдельной и повременной оплаты. Спрос и предложение на рабочую силу дифференцируется по ее профессиональной подготовке с учетом спроса со стороны ее специфических потребителей и предложения со стороны ее обладателей, то есть формируется система рынков по отдельным ее видам.



1.2 Нормативное регулирование заработной платы

Основными нормативно-правовыми документами по оплате труда являются:

- Трудовой кодекс РФ;

- НК РФ;

- Постановление Правительства РФ по введению в бюджетной сфере единой 18-разрядной тарифной сетки;

- Инструкция Госкомстата России «О составе фонда заработной платы и выплат социальнoгo характера»;

- Письмо Минтруда РФ «Об условиях оплаты труда руководителей государственных предприятий при заключении с ними трудовых договоров (контрактов)».

Бухгалтерский учет в организации осуществлять в соответствии со следующими нормативными актами Минфина России:

- Положение по бухгалтерскому чету «Учебная политика организации» ПБУ 1/98, утв. Приказом Минфина России от 09.12.98 № б0н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина России от 06.07.99;

- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н;

-Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н;

Вышеуказанные нормативные акты подлежат применению в части, не противоречащей Федеральному закону от 21.11.96 № № 3 29-ФЗ «О бухгалтерском учете», других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации.

Вышеуказанные законы и нормативные правовые акты подлежат применению в части, не противоречащей Конституции Российской Федерации.

Основные принципы учета оплаты труда определены в разделе VI «Заработная плата» Трудового кодекса РФ.

Согласно ст. 129 ТК РФ под оплатой труда понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

При этом выплаты, произведенные работникам за отработанное время, считаются основной заработной платой.

Суммы оплаты за непроработанное время, производимой в случаях, предусмотренных действующим законодательством, представляют собой дополнительную заработную плату.

Кроме того, работникам в соответствующих случаях производятся выплаты пособий по социальному страхованию, в том числе пособий по нетрудоспособности, по беременности и родам, страховых выплат в возмещение вреда, причиненного работникам трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, и иные выплаты социального характера.

Трудовые отношения также регулируются внутренними нормативными документами, не противоречащими ТК РФ, разработанными и утвержденными самим предприятием:

- положением об оплате труда,

- положением о премировании,

- коллективным договором и т. д.

Расходы на оплату труда учитываются для целей налогообложения прибыли только в случае, если нормы коллективного договора, правил внутреннего трудового распорядка организации, положений о премировании и (или) других локальных актах нормативных актов, принятых организацией, реализованы в конкретном трудовом договоре, заключаемом между работодателем и работником (раздел 3 ТК РФ).

Если в трудовой договор, заключенный с конкретным работником, не включены те или иные начисления, предусмотренные в вышеуказанных коллективном договоре или локальных нормативных актах, либо на них нет ссылок, то такие начисления не могут быть приняты для целей налогообложения прибыли.

Перечень расходов по оплате труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли, указан в п.1-24 ст. 255 НК РФ, но этот перечень не является исчерпывающим в связи с тем, что п.25 этой статьи Кодекса предусматривает списание и других видов расходов, произведенных в пользу работника по трудовому договору или коллективному договору (за исключением расходов предусмотренных п.23-29 ст.270 НК РФ).

Кроме того, для целей налогообложения не признаются расходы налогоплательщика по содержанию членов семьи (компенсации расходов) работника (за исключением расходов на оплату проезда неработающим членам семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям) к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно в порядке, предусмотренном законодательстве Российской Федерации, и иные аналогичные расходы.

Внесенные в статью 218 НК РФ «Стандартные налоговые вычеты» Федеральным законом РФ от 21.11.2011 № 330-ФЗ, который выглядит теперь так: Первый ребенок - 1.400 руб. Второй ребенок - 1.400 руб. Третий и каждый следующий ребенок - 3.000 руб. Ребенок-инвалид до 18 лет - 3.000 руб. Учашийся-инвалид I или II группы до 24 лет - 3.000 руб.

Налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на лиц получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС, и т.д. (пп. 1 п. 1 ст.218 НК РФ).

Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, и т.д (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Доходы, не подлежащие налогообложению. Назовем некоторые из них:

-государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам; государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

Удержания из заработной платы представляют собой разрешенные законодательством вычеты из заработной платы, уменьшающие начисленные суммы. Их можно условно разделить на четыре категории - удержания в пользу: бюджета; третьих лиц; самой организации; страховых органов.

В пользу бюджета взимаются суммы НДФЛ, штрафы, суммы по приговору суда.

НДФЛ взимается после вычета из заработка сумм удержанных стандартных вычетов и льгот, установленных законодательством.

1.3 Системы оплаты труда

заработный плата удержание аутстаффинг

На предприятии применяется повременная форма оплаты труда - оплата за отработанное время, но не календарное, а нормативное, которое предусматривается тарифной системой.

Составными элементами тарифной системы является тарифная ставка - абсолютный размер оплаты труда различных групп и категорий работников за единицу времени. Исходной является минимальная тарифная ставка, или тарифная ставка первого разряда. Она определяет уровень оплаты наиболее простого труда.

Тарифные ставки служат для установления соотношения в оплате труда в зависимости от уровня квалификации. Это совокупность тарифных разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов. Тарифный коэффициент низшего разряда принимается равным единице. Тарифные коэффициенты последующих разрядов показывают, во сколько раз соответствующие тарифные ставки больше тарифной ставки первого разряда.

Повременная заработная плата имеет две системы: простую повременную и повременно-премиальную. На нашем предприятии применяют простая повременная система оплаты труда.

1.4 Документы кадрового учета

К документам по учету личного состава, труда и его оплаты относятся: трудовой договор, приказ о приеме на работу, трудовая книжка, личная карточка, приказ (распоряжение) о переводе на другую работу, приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска, приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, расчетно-платежная ведомость, расчетная ведомость, платежная ведомость, лицевой счет.

1.5 Первичные документы по учету заработной платы

Форма № Т-13 - Табель учета рабочего времени.

Применяются для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду.

Составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передаются в бухгалтерию.

Форма № Т-51 - Расчетная ведомость.

Применяются для расчета заработной платы работникам организации.

Начисление заработной платы производится по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.

В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях информации, состав реквизитов и их расположение определяются в зависимости от принятой технологии обработки информации. При этом форма документа должна содержать все реквизиты унифицированной формы.

Форма № Т-53 - Платежная ведомость .

В платежной ведомости по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, делается отметка «Депонировано». При необходимости в графе «Примечание» формы указывается номер предъявленного документа.

Форма № Т-54 - Лицевой счет.

Применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты.

1.6 Бухгалтерский учет заработной платы

Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия является учет заработной платы работников предприятия. Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в соответствии с законодательством и нормативными актами РФ, рабочим планом счетов, а также согласно распоряжений главного бухгалтера предприятия, касающихся вопросов учета и отчетности и носящие методологический характер.

Общие суммы начисленной оплаты труда отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисленная заработная плата обычно относится на затраты. Суммы начисленной оплаты труда могут быть отражены по дебету соответствующего счета учета затрат: для персонала, непосредственно занятого в основной деятельности организации, это счет 20 «Основное производство» или счет 44 «Расходы на продажу»; для управленческого персонала и персонала общехозяйственного назначения это счет 26 «Общехозяйственные расходы». Зарплата отдельных категорий персонала может отражаться по дебету счетов 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Если же по решению собственника организации работникам начисляется премия по итогам завершившегося финансового года за счет прибыли, заработанной организацией, то начисление такой премии отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Общие суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на доходы физических лиц».

Общие суммы начисленных страховых взносов отражаются по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 открываются субсчета, соответствующие отдельным видам страховых взносов.

Одновременно общие суммы начисленных страховых взносов отражаются по дебетам тех же счетов затрат, на которых отражается начисленная оплата труда соответствующей категории персонала. Взносы, начисленные на заработную плату персонала, непосредственно занятого в основной деятельности организации, отражается по дебету счета 20 «Основное производство» или счета 44 «Расходы на продажу»; ЕСН, начисленный на заработную плату управленческого персонала и персонала общехозяйственного назначения, отражается по дебету счета 69 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Пособия по временной нетрудоспособности относятся на уменьшение взносов в ФСС РФ. Начисленные пособия отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 69, субсчет «Расчеты с Фондом социального страхования».

Удержания из заработной платы по исполнительным листам в пользу третьих лиц отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». (Последующее перечисление на банковский счет третьего лица отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 51.)

Удержания из заработной платы с целью возмещения причиненного материального ущерба отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Выплата заработной платы из кассы организации отражается по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса». Выплата заработной платы путем перечисления денег на банковские счета работников отражается по кредиту счета 51. Не выплаченные в установленный срок суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76, субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».

Основной объем бухгалтерской работы, связанной с заработной платой работников организации, - это аналитический учет. Объектом аналитического учета является работник организации.

Работник является общим объектом аналитического учета для таких синтетических счетов, как 69, 70, 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и некоторых других. Каждому работнику - объекту аналитического учета присваивается табельный номер.

Аналитический учет начислений и удержаний, связанных с работниками, ведется в регистрах аналитического учета- лицевых счетах, налоговых карточках по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ), карточках ЕСН (до 2010 г.).

1.7 Налоговый учет расходов на оплату труда

Для целей налогового учета «упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», имеют право уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данные расходы учитываются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются:

а) Любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления;

б) Расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Перечень расходов, относящихся к расходам на оплату труда, приведен в ст. 255 НК РФ:

а) Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

б) Начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

в) Начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Согласно ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются, в частности, следующие расходы, связанные с выплатами в пользу работников:

а) Суммы начисленных дивидендов;

б) Расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

в) Премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

г) Суммы материальной помощи работникам;

д) Расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

Согласно ФЗ-212 Статья 9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

Статья 217.НК РФ Доходы, не подлежащие налогообложению.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат связанных с:

а) возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

1.8 Аутстаффинг, плюсы и минусы

Аутстаффинг - выведение персонала за пределы штата. Иными словами, это способ управления персоналом, предполагающий оказание одной организацией (исполнителем) другой организации (заказчику) услуг в форме предоставления в распоряжение последней определенного количества работников.

Таким образом, работники трудятся у заказчика, а работодателем выступает исполнитель: оформляет трудовые договоры, начисляет зарплату, выплачивает вознаграждения, обеспечивает социальные гарантии, ведет документацию и т.д.

Именно аутстаффинг позволяет предприятиям избавиться от дополнительных расходов и хлопот, связанных с содержанием персонала в штате. В этой ситуации организации требуется снизить показатели фонда оплаты труда и штатной структуры, но она не может себе позволить потерять часть квалифицированного персонала.

Таким образом, выгоды налицо: нет персонала в штате - нет делопроизводства и бухучета, снижены риски по возможным ошибкам в соблюдении трудового и налогового законодательства, а значит, практически отсутствуют и риски по уплате штрафов и прочих возможных неприятностей. Менеджерам остается только управлять и контролировать, а уж как оформить, уволить, начислить пособие по временной нетрудоспособности или оплату работы во внеурочное время, - проблема провайдера. Ведь компания-клиент платит ему деньги по договору.

Аутстаффинг с последующим сокращением персонала экономит клиенту массу времени и ресурсов, ведь ему не придется вести необходимое делопроизводство, а также соблюдать все установленные законодательством сроки, а также учитывать преимущественное право определенных категорий работников на оставление на работе.

Рассмотрим, из чего состоят расходы фирм на «постоянный» персонал. Во-первых, работников нужно найти. Уже на этом этапе компания начинает тратить деньги. Во-вторых, средства уходят на заработную плату. Она, как известно, не ограничивается только суммой к выдаче - с фонда оплаты труда фирма должна платить налоги (ЕСН) и делать отчисления в фонды. Требует затрат и кадровое делопроизводство, и дополнительные блага и льготы для сотрудников (оплата обучения, социальный пакет и т. п.), т.е. этот способ позволяет компании уйти от уплаты налогов.

Минусы, прежде всего инспекторы могут посчитать, что между фирмой и сотрудником заключен трудовой договор. Если это произойдет, контролеры взыщут с компании заработную плату в полном размере согласно требованиям статьи 129 Трудового кодекса. Естественно, фирме при этом придется возместить бюджету все «зарплатные» налоги, штрафы и пени.

Пример компании с аутстаффингом.

Исходные данные.

В компании «Сигма» работают 300 сотрудников. Из них 8 человек -- бухгалтеры, занимающиеся расчетом заработной платы и соответствующих налогов, 6 человек -- сотрудники отдела по работе с персоналом, которые в основном ведут документацию по персоналу. Эти расходы, включая оплату труда (с учетом налогов) административного персонала, оплату рабочих мест и оборудования, составляли 522480рублей ежемесячно.

Решение:

286 сотрудников компании «Сигма» были переведены в штат агентства. Штат бухгалтеров, которые рассчитывали заработную плату и соответствующие налоги, был расформирован, а из штата менеджеров по персоналу (6 чел.) оставлен 1 сотрудник, занимающийся обучением персонала.

Эффект:

Оплата услуг агентства по аутстаффингу составила:

O = R х V = 429000рублей (ежемесячно),

где R = 1500 -- ставка оплаты услуг аутстаффинга на одного сотрудника в месяц, V = 286 -- количество сотрудников, выведенных за штат. Компания «Сигма» снизила административные расходы на персонал на 93480 в месяц, т.е. на 17,9%.



II. Практическая часть

2.1 Краткая историческая справка, организационно-правовая форма, структура управления предприятием

Предприятие «Аурум-2000» является коммерческой организацией, зарегистрированное 6 апреля 2000г администрацией Верх-Исетского района г. Екатеринбурга.

Официальное сокращенное наименование предприятия: ООО «Аурум-2000».

Предприятие имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, фирменное наименование.

Юридический и почтовый адрес офиса: 620075, область Свердловская, г. Екатеринбург, улица Вайнера, 14, тел/факс (343)251-94-52

Директор ООО «Аурум-2000» - Малахова Виктория Эдуардовна.

Рассматриваемое в дипломной работе предприятие «Аурум-2000» является обществом с ограниченной ответственностью.

Регистрация Общества произведена в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2000 г. № 320/31. Регистрационный номер № 08609 серия IV-ВИ

В своей деятельности предприятие занимается деятельностью агентов по оптовой торговле ювелирными изделиями.

Предприятие обязано:

нести ответственность в соответствии с законодательством РФ за нарушение договорных, кредитных, арендных, расчетных и налоговых обязательств, продажу товаров;

обеспечивать своевременно и в полном объеме выплату работникам заработной платы;

проводить ее индексацию в соответствии с действующим законодательством;

-обеспечивать своим работникам безопасные условия труда и нести ответственность в установленном порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности;

-осуществлять оперативный и бухгалтерский учет результатов финансово-хозяйственной деятельности и иной деятельности, вести статистическую отчетность, отчитываться о результатах деятельности в соответствующих органах в порядке и сроки, установленные действующим законодательством.

За ненадлежащее исполнение обязанностей и искажение государственной отчетности, должностные лица предприятия несут ответственность установленную законодательством РФ.

По организационной структуре можно сказать следующее: предприятие имеет линейно-функциональную организационную структуру; управление производственно-хозяйственной и финансовой деятельностью осуществляет директор, который назначается и утверждается на эту должность решением учредителей.

Директор подчиняется учредителям предприятия, участвует в проводимых им регулярных совещаниях и отчитывается по всем вопросам, связанным с деятельностью предприятия.

Взаимоотношения директора с работниками строятся на основе трудовых договоров, определяющих размер, форму оплаты труда, предоставление социальных льгот и гарантий в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Численность предприятия -7 человек.

Право подписи бухгалтерских балансов имеет главный бухгалтер и его заместитель.

Главный бухгалтер подчиняется зам. директору.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Рисунок 1 - Организационная структура предприятия ООО «Аурум-2000»

2.2 Правила трудового внутреннего распорядка общества с ограниченной ответственностью «Аурум-2000»

На каждом предприятии есть документ, который называется правила внутреннего распорядка, так и на нашем предприятии имеется такой документ, который включает в себя:

1. Основные права и обязанности работодателя.

1.1 Работодатель имеет право:

- определять и корректировать трудовую функцию работника в соответствии с трудовым законодательством;

- давать указания, обязательные для подчиненного работника;

- контролировать соблюдение законов, правил внутреннего трудового распорядка, должностных инструкций;

- принимать к работнику меры дисциплинарного взыскания и воспитательного воздействия.

1.2 Работодатель обязан:

- правильно организовывать труд работников;

- обеспечивать безопасные условия труда;

-соблюдать законодательство о труде, условия и правила охраны труда, обеспечивать строгое соблюдение трудовой и производственной дисциплины;

-создавать условия для роста производительности труда, рассматривать предложения работников по рациональной организации труда.

2 Основные права и обязанности работников.

2.1 Работники имеют право:

- вносить предложения по улучшению работы, а также по вопросам социально-культурной или бытовой сферы;

- на вознаграждение без какой-либо дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда;

- на отдых;

- на возмещение вреда (ущерба);

- на рабочее место, защищенное от воздействия вредных и опасных факторов, на нормальные условия труда;

- обращаться к руководителю по любому вопросу.

2.2 Работники обязаны:

- работать честно и добросовестно, с высокой ответственностью, соблюдать дисциплину труда;

- своевременно и точно исполнять свои должностные обязанности;

- не выполнять действий, препятствующих другим работникам выполнять их трудовые обязанности;

- с уважением относиться к коллегам, клиентам, поставщикам, конкурентам, общественности, повышать престиж предприятия;

- незамедлительно сообщать работодателю о ситуациях, которые могут привести к утрате имущества предприятия, причинению убытков, нанести ущерб деловой репутации;

- не разглашать информацию, содержащую сведения, составляющие коммерческую тайну, в частности:

а) планы и мероприятия рекламно-маркетингового характера;

б) стратегию обслуживания;

в) сведения о работниках, данные о заработках и доходах работников;

г) внутренние базы данных;

д) информацию о формировании цен;

е) сведения о результатах хозяйственной деятельности предприятия.

- соблюдать все законы и правила, применимые к сфере деятельности предприятия, и сообщать руководству о нарушениях;

- выполнять установленные нормы труда.

2.3 Работникам запрещено:

- проявлять национальную и религиозную нетерпимость;

- допускать высказывания, замечания, шутки или другие действия, в адрес руководства, коллег по работе, клиентов, конкурентов, партнеров и т.д., приводящие к созданию не деловой, агрессивной обстановки на рабочем месте;

- появляться и находиться на рабочем месте, под действием алкоголя, наркотиков и других психотропных средств;

- давать интервью, касающиеся деятельности предприятия, без разрешения работодателя.

3 Рабочее время и его использование.

3.1 Время работы с 09-00 до 18-00 часов, с обязательным перерывом на обед в течение одного часа. В предпраздничные дни продолжительность рабочего дня сокращается на 1 час.

3.2 Сверхурочные работы допускаются в исключительном порядке с согласия работников.

4. Время отдыха.

4.1 Очередность предоставления ежегодных отпусков устанавливается руководством, на основании письменных заявлений работников.

4.2 В исключительных случаях, по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительностью которого определяется по соглашению между работником и работодателем.

5. Ответственность за нарушения трудовой дисциплины.

5.1 За нарушение трудовой дисциплины применяются следующие меры дисциплинарного взыскания:

- замечание;

- выговор;

- увольнение по соответствующим основаниям.

5.2 До применения взыскания от нарушителя должно быть затребовано объяснение в письменной форме. Отказ работника дать объяснение не может служить препятствием для применения взыскания.

5.3 За каждое нарушение трудовой дисциплины может быть применено только одно дисциплинарное взыскание. При применении взысканий должны учитываться тяжесть совершенного проступка, обстоятельства при которых он совершен, предшествующая трудовая деятельность и поведение работника.

5.4 Приказ (распоряжение) о применении взысканий с указанием оснований его применения объявляется работнику под расписку в течении трех рабочих дней.

5.5 Приказ в необходимых случаях доводится до сведения всех работников.



Таблица 1 - Простая повременная по должностным окладам

Структурное подразделение	Должность (специальность, профессия), разряд, класс (категория) квалификации	Количество штатных единиц	Тарифная ставка (оклад) и пр., руб.	Надбавки, руб	Всего в месяц,руб (гр.5+гр.6)*гр.
наименование	код				Районный коэффициент
1	2	3	4	5	6	7
Основное подразделение	9	Директор	1	25 000,00	15%	28750,00
Основное подразделение	9	Менеджер	1	10 000,00	15%	11500,00
Основное подразделение	9	Заместитель директора	1	15 000,00	15%	17250,00
Основное подразделение	9	Товаровед	1	7 000,00	15%	8050,00
Основное подразделение	9	Эксперт-геммолог	1	7 000,00	15%	8050,00
Основное подразделение	9	Бухгалтер	1	15000,00	15%	17250,00
Основное подразделение	9	Главный бухгалтер	1	20000,00	15%	23000,00
Итого	7			113850,00

Таблица 2 - Налоговые вычеты

Фамилия Имя Отчество	Налоговая база	Налоговые вычеты	НДФЛ	Итого сумма к выплате
Быкова Людмила Ринадовна	7000,00	1400,00	728,00	6272,00
Вольхина Марина Васильевна	10000,00	1400,00	1118,00	8882,00
Деменцев Юлия Генадьевна	15000,00	3000,00	1560,00	13440,00
Загайнов Алексей Васильевич	7000,00	1400,00	728,00	6272,00
Малахова Виктория Эдуардовна	25000,00	2800,00	2886,00	22114,00
Мотовилов Николай Викторович	15000,00	1400,00	1768,00	13232,00
Патракова Светлана Леонидовна	20000,00	2800,00	2236,00	17764,00
Итого	99000,00	14200,00	11024,00	87976,00

Быкова Л.Р. 7000,00-728,00=6272,00

Вольхина М.В. 10000,00-1118,00=8882,00

Деменцева Ю.Г. 15000,00-1560,00=13440,00

Загайнов А.В. 7000,00-728,00=6272,00

Малахова В.Э. 25000,00-1768,00=23232,00

Мотовилов Н.В. 15000,00-1768,00=13232,00

Патракова С.Л. 20000,00-2236,00=17764,00

Таблица 3 - Страховые взносы

Фамилия Имя Отчество	Налоговая база	ПФ	ФФОМС	ФСС	ФСС НС	Итого
		стр.	нак.
Быкова Людмила Ринадовна	7000,00	1120,00	420,00	357,00	203,00	14,00	4886,00
Вольхина Марина Васильевна	10000,00	1600,00	600,00	510,00	290,00	20,00	6980,00
Деменцев Юлия Генадьевна	15000,00	2400,00	900,00	765,00	435,00	30,00	10470,00
Загайнов Алексей Васильевич	7000,00	1120,00	420,00	357,00	203,00	14,00	4886,00
Малахова Виктория Эдуардовна	25000,00	5500,00		1275,00	725,00	725,00	16775,00
Мотовилов Николай Викторович	15000,00	3300,00		765,00	435,00	30,00	10470,00
Патракова Светлана Леонидовна	20000,00	4400,00		1020,00	580,00	40,00	13960,00
Итого	99000,00						68427,00



Заключение

Учет расчетов по оплате труда - наиболее сложный и трудоемкий участок бухгалтерии, организация которого требует обеспечить правильное и своевременное начисление заработной платы и выдачу ее в установленные сроки. Оплата труда - это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия. Вопросы оплаты труда довольно сложны. Здесь много тонкостей и особенностей, связанных с характером труда, измерением и оценкой трудовых затрат и результатов. Поэтому выбранная тема работы является всегда актуальной.

В данной работе описана методика ведения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Аурум-2000». Рассмотрены существующие в ООО «Аурум-2000» формы и системы оплаты труда, приведены счета, с помощью которых ведется учет, перечислена документация, используемая в учете, представлены конкретные примеры синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда на предприятии, удержаний и вычетов из заработной платы работников.

На основе изученного литературного материала, проведенных исследований и полученных результатов, можно сделать следующие выводы.

В ООО «Аурум-2000» для оплаты труда применяются простая повременная форма оплаты труда. Все начисления, удержания и выплаты производятся в соответствии с трудовым, налоговым законодательством и нормативными документами по ведению бухгалтерского учета. Данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета, аналитический учет делает возможным детально рассмотреть операции по учету труда и его оплаты.

Я бы хотела предложить предприятию перейти на повременно-премиальную оплату труда и выплачивать премии сотрудникам за повышение производительности труда, многолетний добросовестный труд, улучшение качества продукции (работ, услуг), творчество и новаторство в труде, безупречное исполнение трудовых обязанностей, обеспечение улучшения финансово-экономического положения, своевременное и качественное выполнение отдельных поручений администрации, имеющих особое значение для деятельности предприятия;

Кроме того, в случае добросовестного исполнения работником трудовых обязанностей в период, предшествующий наступлению Дня рождения работника или других знаменательных событий в его жизни (свадьба, рождение ребенка и т.п.) работнику по решению директора выплачивать поощрительную премию

Благодаря премированию увеличится материальная заинтересованность работников в повышении качества выполняемых работ и оказываемых услуг, своевременном и добросовестном исполнении своих должностных обязанностей, повышении уровня ответственности за порученную работу.



Список используемой литературы

Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 23.04.2012)

Федеральный закон от 20.08.2004 г № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.2011)

Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (с изменениями от 08.11.10 г.)

Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 5.01.04 No 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

Камыщанов П.И. «Практическое пособие по бухгалтерскому учету», - Издание шестое. - Омега-л, 2006-134с.

Пошерстник Е.Б. «Заработная плата в современных услоиях» - издание второе. - Издательский Торговый Дом «Герда», 1998-236с.

Шазунов А. «Организация оплаты труда в торговле» Экономика управления. -2005.- 19-21с



Приложение А

«Приказ (распоряжение) о приеме на работу» (ф. № Т-1) заполняется в одном экземпляре инспектором отдела. Руководитель подразделения дает заключение о возможности приема: на обратной стороне указывается в качестве кого может быть принят на работу нанимающийся, по какому разряду или с каким окладом. Подписанный руководителями организации приказ объявляется работнику под расписку.



Приложение Б

Личная карточка (ф. № Т-2) заполняют и ведут в отделе кадров организации в одном экземпляре на работников организаций всех категорий.

«Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу» (ф. № Т-5) применяют при оформлении работника из одного подразделения в другое. Его заполняют в двух экземплярах. Один хранится в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию.



Приложение В

«Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска» (ф № Т-6) применяют для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Заполняют в одном экземпляре.

При увольнении работника заполняют в двух экземплярах «Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора» (ф № Т-7).



Приложение Г

Для учета фактически отработанного времени на предприятии ведут учет в табелях учета рабочего времени. Табельный учет непосредственно на рабочем месте ведет работник отдела кадров.

Руководство организацией табельного учета возлагается на отдел кадров и бухгалтерию. Отдел кадров передает табели в бухгалтерию 1 раз в месяц, где их используют для начисления полной заработной платы за месяц. По данным табельного учета определяют фактически отработанное рабочее время и его потери в отношении каждого работника и всего коллектива. Фактические данные табельного учета используют для заполнения форм статистической отчетности об использовании рабочего времени.



Приложение Д

Заработную плату начисляют на основании первичных документов (табель учета рабочего времени, штатное расписание и др.). В этих документах показывают по каждому работнику его должность, профессию, количество отработанного времени, объем полученной продукции, исходя из установленных расценок, производят начисление оплаты труда.

Размещено на Allbest.ru

...