Учет и анализ хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство Транспорта РФ

Федеральное агентство морского и речного транспорта

ФГОУ ВПО

Новосибирская государственная академия водного транспорта

Кафедра: «ЭТ и ХД»

Курсовой проект

По дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»

На тему: «Учет и анализ хозяйственной деятельности»

Выполнила

студентка 6 курса, гр. 2б ЭК 03-261

Замарацкая М.С.

Проверила: Псинькова Л.А.

г. Новосибирск

2008



Содержание

Введение

1. Исходные данные и основные экономические показатели

2. Анализ динамики и структуры грузооборота

2.1 Анализ динамики и структуры грузооборота

2.2 Анализ сезонности

3. Расчет и анализ доходов

3.1 Расчет доходов

3.2 Анализ доходов и средних доходных ставок

4. Расчет и анализ эксплуатационных расходов (себестоимости)

4.1 Расчет эксплуатационных расходов по основной деятельности

4.2 Динамика и структура расходов с учетом портовых сборов и аренды

4.3 Точка безубыточности и запас прочности

4.4 Средние удельные затраты

5. Расчет и анализ прибыли и рентабельности

5.1 Расчет прибыли

5.2 Расчет рентабельности

6. Анализ производительности труда

6.1 Расчет производительности труда

6.2 Расчет средней заработной платы

7. Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса

7.1 Анализ актива

7.2 Анализ пассива

7.3 Расчет наличия и динамики собственных оборотных средств

8. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженностей

8.1 Анализ дебиторской задолженности

8.2 Анализ кредиторской задолженности

8.3 Баланс дебиторской и кредиторской задолженностей

9. Анализ платежеспособности

9.1 Доля покрытия предстоящих платежей

9.2 Анализ ликвидности

10. Анализ эффективности использования капитала

10.1 Среднегодовые значения основных производственных фондов и оборотных средств

10.2 Износ

10.3 Расчет показателей эффективности использования основных средств

10.4 Расчет показателей эффективности использования оборотных средств

11. Анализ кредитоспособности и уровня самофинансирования

11.1 Показатели ликвидности

11.2 Степень кредитоспособности

11.3 Уровень самофинансирования

12. Диагностика вероятности банкротства

13. Рейтинговая экспресс-оценка финансового состояния предприятия

Заключение

Список используемой литературы



Введение

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением её анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства

Анализ хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания функционирования предприятия, грамотного управления его деятельностью

С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Исходная информация в курсовом проекте - данные годовых эксплуатационных и бухгалтерских отчетов одного из дочерних подразделений морского порта. Данное предприятие является обществом с ограниченной ответственностью и входит в состав Находскинского транспортного узла. Оно арендует у порта по договору территорию и причальный фронт, а механизация и остальная часть основных средств находится в собственности данного предприятия. Эксплуатационный период составляет 360 дней в году.

Порт специализируется на экспортно-импортных грузах; за последние годы появились новые потоки угля, клинкера, металлогрузов. Эти грузы высокотарифицированные и обеспечивают высокую рентабельность основной деятельности.

Цель курсовой работы - формирование знаний о методике анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а также навыков использования результатов анализа для принятия решений в условиях рыночной экономики, выявления тенденций развития и повышения экономической эффективности деятельности предприятия.

рыночный анализ экономика хозяйственный



1. Исходные данные и основные экономические показатели

По данному варианту анализ ведётся за 3 и 4 гг.

В таблице 1 представлены основные экономические показатели. Часть из них задана, остальные необходимо определить в ходе выполнения курсовой работы (по заданному варианту - для двух лет) и последовательно занести в таблицу.

Таблица 1 - Динамика основных показателей

Показатель	Единица измерения	Год
Грузооборот	тыс. т	328	358,9
Выручка	млн. руб.	50,84	67,1
Себестоимость	?	41,00	54,07
Прибыль: от продаж	?	1,52	3,66
балансовая (до налогообложения)	?	1,72	3,42
чистая	?	1,28	2,58
Среднегодовая стоимость основных средств: первоначальная	?	7,91	10,87
остаточная	?	5,03	6,77
Среднегодовая стоимость оборотных средств	?	6,48	6,07
Среднесписочная численность работников	чел.	299	302
Фонд оплаты труда	млн. руб.	22,82	31,56
Среднемесячная зарплата	руб./чел. в мес.	6360,0	8710,0
Производительность труда	тыс. руб./чел-год	170,04	222,19
	т/чел. - год
Рентабельность основной деятельности	%	3,72	6,78

2. Анализ динамики и структуры грузооборота

2.1 Анализ динамики и структуры грузооборота

Используя данные таблицы 2, для анализируемых лет рассчитаем абсолютный и относительный прирост грузооборота - по родам грузов и в целом, а также его структуру. Результаты расчётов сведем в таблицу 2.

Таблица 2 - Динамика грузооборота порта

Род груза	Год	абсолют. прирост	относит. прирост	структура
	3	4			3	4
Лес круглый	177	185	8	4,5	54,0	51,5
Пиломатериалы	0,5	1,7	1,2	240,0	0,2	0,5
Металлолом	86	120	34	39,5	26,2	33,4
Контейнеры гружёные	64,4	29,6	-34,8	-54,0	19,6	8,2
Контейнеры порожние	0,1	0	-0,1	-100,0	0	0,0
Уголь	0	9,9	9,9	0	0	2,8
Клинкер	0	4,5	4,5	0	0	1,3
Металлогрузы	0	1,1	1,1	0	0	0,3
Прочие грузы	0	7,1	7,1	0	0	2,0
Всего грузов	328	358,9	30,9	130,0	100,0	100,0

Приведем пример расчетов для третьего года.

Абсолютный прирост определяем по формуле:

Относительный прирост:

; 

Структура:

;

Для определения динамики грузооборота порта был определен абсолютный и относительные приросты грузооборота по родам грузов и в целом. Максимальный абсолютный прирост составил по роду груза - металлолом, который составил 34, минимальный - контейнеры груженые = -34,5. Максимальный относительный прирост по отношению к всего грузов составил по пиломатериалам = 240%, минимальный - 100% - контейнеры порожние.

2.2 Анализ сезонности

По данным приложений А и Б на основе распределения грузооборота г. по месяцам построим по контейнерам график сезонности перегрузочных работ в системе полярных координат (чётные варианты).

Грузооборот контейнеров груженых за исследуемый 4-ый год составил 29,6. Произведем распределение грузооборота по месяцам навигации и данные сведем в таблицу 3.

Январь = тыс.т.

Февраль = тыс.т.

и т.д.

Таблица 3 - Распределение грузооборота по месяцам навигации по контейнерам

Месяц	грузооборот, %	грузооборот, тыс.т.
	4г.	4г.
январь	10,7	3,17
февраль	8,3	2,46
март	19,7	5,83
апрель	10,5	3,11
май	7,1	2,10
июнь	4,4	1,30
июль	5,9	1,75
август	9,1	2,69
сентябрь	8,2	2,43
октябрь	5,7	1,69
ноябрь	10,4	3,08
декабрь	0	0,00
ИТОГО	100	29,60

На основе полученных данных грузооборота груза по месяцам навигации построим график в системе полярных координат.

Определим коэффициент неравномерности перегрузочных работ по заданному году и грузу по формуле:



где - максимально-месячный грузооборот;

Qмес - среднемесячный грузооборот.

тыс.т.

тыс.т.

Распределив грузооборот контейнеров груженых по месяцам навигации анализируемого четвертого года, построили график сезонности из которого видно, что наибольший грузооборот пришелся на месяц март, а в декабре он был равен нулю. Также определили коэффициент неравномерности по данному роду груза за анализируемый четвертый год, который составил 2,364.



3. Расчёт и анализ доходов

3.1 Расчёт доходов

На основе таблицы 2 и приложения В - доходная ставка по перегрузочным работам рассчитаем доходы порта по родам грузов и в целом. Расчёты представим в табличной форме.

Таблица 4 - Доходы порта по родам грузов

Род груза	Грузооборот, тыс.т.	Доходная ставка, руб./т.	Доход, тыс. руб.
	3	4	3	4	3	4
Лес круглый	177	185	149,2	139,2	26408,4	25752,0
Пиломатериалы	0,5	1,7	396,0	472,0	198,0	802,4
Металлолом	86	120	206,8	246,5	17784,8	29580,0
Контейнеры гружёные	64,4	29,6	100,0	118,0	6440,0	3492,8
Контейнеры порожние	0,1	0	100,0	0,0	10,0	0,0
Уголь	0	9,9	0,0	147,0	0,0	1455,3
Клинкер	0	4,5	0,0	137,7	0,0	619,7
Металлогрузы	0	1,1	0,0	261,8	0,0	288,0
Прочие грузы	0	7,1	594,0	720,0	0,0	5112,0
Всего грузов	328	358,9			50841,2	67102,1
Средняя доходная ставка					155,00	186,97

, тыс.руб.

G - грузооборот по родам груза, тыс. т.

d - доходная ставка по перегрузочным работам, руб./т.

Приведем пример расчета доходов по 3-ему году:

- лес круглый:

тыс. руб.

- пиломатериалы:

тыс. руб.и т.д.

Полученную итоговую сумму доходов занести в таблицу 1.

Для определения средней доходной ставки воспользуемся средневзвешенной арифметической:

, где

за x принимаем доходную ставку, за f - грузооборот.

Для 3-его года средняя доходная ставка составила:

тыс.руб.

Для 4-ого года средняя доходная ставка составила:

тыс.руб.

3.2 Анализ доходов и средних доходных ставок

Модифицированным способом цепных подстановок (используя блок-схему анализа) выполним анализ доходов и средних доходных ставок. Также определим влияние на доходы и среднюю доходную ставку объёмов работ, их структуры и частных доходных ставок. Рассчитаем общее изменение доходов и средней доходной ставки, выполним проверку.

1 блок-схема анализа «Анализ доходов»



структура

Произведем анализ доходов по 1-й блок схеме.

Д0 = 177*149,2+0,5*396+86*206,8+64,4*100+0,1*100+0*594=50841,2

Д у1 = 177*149,2*1,094+0,5*396*1,094+86*206,8*1,094+

+64,4*100*1,094+0,1*100*1,094+0*594*1,094 = 55620,27

Д у2 = 185*149,2+1,7*396,0+120*206,8+29,6*100+0*100+

+9,9*0+4,5*0+1,1*0+7,1*594,0 = 60268,60

Д1 = 185*139,2+1,7*472,0+120*246,5+29,6*118+9,9*147,0+

+4,5*137,7+1,1*261,8+7,1*720,0=67102,13

Анализ:

13,44%

Вывод: доход под влиянием изменения величины грузооборота за анализируемые 3 и 4 годы с 60268,60 до 67102,12 увеличился на 13,44%

4648,33

9,14%

Вывод: доход под влиянием изменения структуры увеличился на 9,14%.

55620,27 - 50841,2 = 4779,07

9,40%

Вывод: доход под влиянием изменения доходной ставки увеличился на 9,40%

16260,93

13,44 %+ 9,14% + 9,40% = 31,98%

Проверка:



67102,13 - 50841,20 = 16260,93

31,98

Расчеты проверки совпадают с произведенными расчетами по анализу.

структура

Произведем анализ доходной ставки по 2-й блок-схеме.

;

Анализ:

187,00 - 167,96 = 19,04

Вывод: доход под влиянием доходной ставки увеличился на 12,28%

167,96 - 155,00 = 12,96

Вывод: доход под влиянием структуры увеличился на 8,36% .

155,00 - 155,00 = 0

Вывод: доход под влиянием грузооборота остался без изменений.

19,04 + 12,96 + 0 = 32

12,28 + 8,36 + 0 = 20,64 %

Проверка:

187,00 - 155,00 = 32

%

Расчеты и проверки совпадают с произведенными расчетами по анализу.



4. Расчёт и анализ эксплуатационных расходов (себестоимости)

4.1 Расчёт эксплуатационных расходов по основной деятельности

На основе таблицы 2 и приложения Г рассчитаем полные эксплуатационные расходы порта по родам грузов и в целом.

Результаты расчетов представим в табличной форме.

Таблица 5 - Эксплуатационные расходы

Род груза	Грузооборот, тыс.т.	Удельные расходы по перегрузочным работам, Sуд, руб./т.	Эксплуатационные расходы, Э тыс.руб.
	3	4	3	4	3	4
Лес круглый	177,0	185,0	119,0	108,2	21063,0	20017,0
Пиломатериалы	0,5	1,7	320,0	378,0	160,0	642,6
Металлолом	86,0	120,0	170,0	200,0	14620,0	24000,0
Контейнеры гружёные	64,4	29,6	80,0	95,6	5152,0	2829,8
Контейнеры порожние	0,1	0	72,0	0	7,2	0
Уголь	0	9,9	0	160,0	0	1584,0
Клинкер	0	4,5	0	117,0	0	526,5
Металлогрузы	0	1,1	0	204,2	0	224,6
Прочие грузы	0	7,1	469,0	597,6	0	4243,0
Итого:	328,00	358,90	1230,00	1860,62	41002,20	54067,47

По родам груза за 3-ий год:

- круглый лес: Э = 177,0*119,0 = 21063,0 тыс. руб.

- пиломатериалы: Э = 0,5* 320 = 160,0 тыс.руб.

- металлолом: Э = 86,0*170,0 =14620,0 тыс.руб.и т.д.

По родам груза за 4-ый год:

- круглый лес: Э = 185,0*108,2 = 20017,0 тыс. руб.

- пиломатериалы: Э = 1,7* 378,0 = 642,6 тыс.руб.

- металлолом: Э = 120,0*200,0 =24000,0 тыс.руб.и т.д.

Итого эксплуатационные расходы порта в целом за третий год составили 41002,20 тыс.руб., а за четвертый год - 54067,47 тыс.руб.

Результат - полную себестоимость - занести в таблицу 1.

4.2 Динамика и структура расходов с учётом портовых сборов и аренды

По данным таблицы 3 определяем абсолютное и относительное изменение эксплуатационных расходов (себестоимости) и их структуру за анализируемые годы.

Таблица 6 - Динамика расходов

Статья затрат	расходы, тыс. руб.	абсолют. прирост.	относит. прирост, %	структура
	3	4			3	4
Материальные затраты	7319	9458	2139	29,2	14,8	14,9
Оплата труда	22816	31555	8739	38,3	46,1	49,8
ЕСН	7785	10730	2945	37,8	15,7	16,9
Амортизация	1045	1042	-3	-0,3	2,1	1,6
Прочие затраты	10579	10579	0	0	21,4	16,7
Итого в т.ч.	49544	63364	13820	105,06	100	100
условно-постоянные, %	72,7	71,5
условно-переменные, %	27,3	28,5

Приведем пример расчетов по 3-ему году:

- абсолютный прирост по материальным затратам:

9458 - 7319 = 2139

- относительный прирост:

29,2%

Структура3 = 14,8%



4.3 Точка безубыточности и запас прочности

Используя заданные процентные распределения издержек на условно-постоянные и условно-переменные, а также рассчитанные в пункте 3.1 доходы (выручку), определяем точку безубыточности:

Вmin = В·Ипост / (В - И перем),

где В min-безубыточный объём производства, млн.руб.;

В-выручка, млн.руб.;

Ипост, И перем - условно-постоянные и условно-переменные расходы, млн.руб.

Определим точку безубыточности для 3-его:

Ипост = 72,7%;

Ипост = = 36,02 млн. руб.

Иперем = 27,3%;

Иперем = 13,53 млн. руб.

В = 50,84 млн. руб.

В min = млн.руб.

Определим точку безубыточности для 4-ого:

Ипост = 71,5%;

Ипост = = 45,31 млн. руб.

Иперем = 28,5%;

Иперем = 18,06 млн. руб.

В = 67,1 млн. руб.

В min = млн.руб.

На основе сравнения Вmin и Вфакт определим запас финансовой прочности:

ЗФП = Вфакт - Вmin, млн.руб.;

ЗФП = (Вфакт - Вmin)·100/Вфакт, %

Для 3-его года:

ЗФП = 50,84 - 49,08 = 1,76 млн. руб.

ЗФП = 1,76 ·100/ 50,84 = 3,5%

Для 4-ого года:

ЗФП = 67,1 - 62 = 5,1 млн. руб.

ЗФП = 5,1 ·100/ 67,1 = 7,6 %

Расходы предприятия в четвертом году возросли за счет увеличения грузооборота и увеличению удельной себестоимости по отдельным видам перегрузочных работ.

Исходя из этого увеличился безубыточный объем производства, который в четвертом анализируемом году составил 62 млн. руб., а в третьем - 49,08 млн. руб. Также определили запас финансовой прочности предприятия, в анализируемом году по отношению к базовому он возрос на 4,1%, что составило 3,34 млн. руб., что говорит об улучшении финансового состояния предприятия.

4.4 Средние удельные затраты.

По данным приложений В и Г определим рыночный показатель себестоимости по родам грузов и в целом:

Si = Sудi · 100/di, коп./руб.,

где i - род груза; Sудi - полные удельные затраты, руб./т;

di - частные доходные ставки, руб./т.

Расчеты представим в табличной форме.

Таблица 7 - Рыночный показатель себестоимости

Род груза	Удельные расходы по перегрузочным работам, Sуд, руб./т.	Доходная ставка, руб./т.	Себестоимость, S коп./руб.
	3	4	3	4	3	4
Лес круглый	119,0	108,2	149,2	139,2	79,8	77,7
Пиломатериалы	320,0	378,0	396,0	472,0	80,8	80,1
Металлолом	170,0	200,0	206,8	246,5	82,2	81,1
Контейнеры гружёные	80,0	95,6	100,0	118,0	80,0	81,0
Контейнеры порожние	72,0	0	100,0	0	72,0	0,0
Уголь	0	160,0	0	147,0	0,0	108,8
Клинкер	0	117,0	0	137,7	0,0	85,0
Металлогрузы	0	204,2	0	261,8	0,0	78,0
Прочие грузы	469,0	597,6	594,0	720,0	79,0	83,0
Итого:					80,6	80,6

Приведем пример расчета себестоимости для третьего года:

- лес круглый: S= 79,76 коп./руб.

- пиломатериалы: S= 80,81 коп./руб.

Себестоимость по строке «Всего грузов» определяем как отношение полной себестоимости к доходам S = Э · 100/Д, коп./руб.

Для третьего года: S = 41002,20 · 100/50841,20 = 80,65 коп./руб.

Для четвертого года: S = 54067,47 · 100/67102,13 = 80,57 коп./руб.

Несмотря на увеличение эксплуатационных расходов, связанных с увеличением объемов производства, себестоимость на единицу продукции снизилась на 0,08 копеек, что означает - для получения 1 руб. дохода затраты на потребляемые ресурсы в четвертом году по отношению к третьему снизились на 0,08 коп.

5. Расчет и анализ прибыли и рентабельности

5.1 Расчет прибыли

Используя данные таблиц 1 и 4, определим по заданным годам валовую прибыль от продаж до налогообложения и чистую прибыль. Результаты расчетов приведем в таблице.

Приведем примеры расчетов для третьего года.

1) Валовая прибыль

Пвал = В - S,

где Пвал - прибыль валовая, тыс.руб.

В - выручка, тыс.руб.

S - себестоимость, тыс.руб.

Пвал3 = 50841,20 - 41002,20 = 9839,00 тыс. руб.

Таблица 8 - Формирование прибыли тыс.руб.

Показатель	Год
	3	4
Выручка	50841,20	67102,13
Себестоимость	41002,20	54067,47
Прибыль валовая	9839,00	13034,66
Коммерческие расходы	-	-
Управленческие расходы	8315	9368
Прибыль от продаж (от реализации)	1524,00	3666,66
Проценты к получению	223	161
Проценты к уплате	0	0
Доходы от участия в других организациях	92	92
прочие операционные доходы	281	18
Прочие операционные расходы	39	0
Прибыль от операционной деятельности	557	271
Прочие внереализационные доходы	151	102
Прочие внереализационные расходы	515	617
Прибыль от внереализационной деятельности	-364	-515
Прибыль балансовая (до налогооблажения)	1717,00	3422,66
Налог на прибыль	434	845
Прибыль чистая	1283,00	2577,66

2) Прибыль от продаж

Ппр = Пвал - К - У,

где Ппр - прибыль от продаж (от реализации), тыс.руб.

К - коммерческие расходы, тыс.руб.

У - управленческие расходы, тыс.руб.

Ппр3 = 9839,00 - 0 - 8315 = 1524,00 тыс.руб.

3) Прибыль до налогообложения

Пб = Ппр + Под + Пврд,

где Пб - прибыль до налогообложения, тыс.руб.

Под - прибыль от операционной деятельности, тыс.руб.

Пврд - прибыль от внереализационной деятельности, тыс.руб.

Под = ПП + ПУ + Дуч + ПОД - ПОР,

где ПП - проценты к получению, тыс.руб.

ПУ - проценты к уплате, тыс.руб.

Дуч - доходы от участия в других организациях, тыс.руб.

ПОД - прочие операционные доходы, тыс.руб.

ПОР - прочие операционные расходы, тыс.руб.

Пврд = ПВД - ПВР,



где ПВД - прочие внереализационные доходы, тыс.руб.

ПВР - прочие внереализационные расходы, тыс.руб.

Пврд = 151 - 515 = ? 364 тыс.руб.

Под3 = 223 + 0 + 92 + 281 - 39 = 557 тыс.руб.

Пб3 = 1524,00 + 557 - 364 = 1717,00 тыс.руб.,

4) Прибыль чистая

Пч = Пбал - Н,

Где Пч - прибыль чистая, тыс.руб.

Н - налог на прибыль и аналогичные платежи, тыс.руб.

Пч3 = 1717,00 - 434 = 1283,00 тыс.руб.

5.2 Расчет рентабельности

Рассчитаем рентабельность продаж, общую рентабельность, рентабельность основной деятельности. Результаты расчетов сведем в таблицу.

Таблица 9 - Рентабельность продаж

Показатель	Год
	3	4
Рентабельность продаж	3,00	5,46
Общая рентабельность	3,38	5,10
Рентабельность основной деятельности	3,72	6,78

Приведем пример расчетов для третьего года.

Рентабельность продаж

Rпр = Ппр • 100/В, %



Rпр3= 1524,00 • 100 / 50841,20 = 3,00 %

2) Общая рентабельность

Rобщ = Пб • 100/В, %

Rобщ3 = 1717,00 • 100 / 50841,20 = 3,38 %

3) Рентабельность основной деятельности

Rод = Ппр • 100/S, %

Rод3 = 1524,00 • 100 / 41002,2 = 3,72 %

По формированию прибыли предприятия в целом по анализируемому четвертому году можно сделать вывод, что прибыль от продаж увеличилась на 2,1 млн. руб., а, следовательно, чистая прибыль возросла примерно на 1,3 млн. руб.

О росте рентабельности в четвертом году можно сказать, что увеличилось стоимостное выражение прибыли на 1 руб. дохода с 3% до 5,46%, а также возросла прибыль по отношению к количеству (в денежной эквиваленте) расходов на производство 1 ед. продукции.



6. Анализ производительности труда

6.1 Расчет производительности труда

По данным таблицы 1 определим производительность труда, как отношение выручки к среднесписочной численности работников (тыс.руб./чел. в год) и занесем в таблицу.

ПТ = , тыс.руб./чел.-год

Производительность труда по третьему году составляет:

ПТ3 = 170,04 тыс.руб./чел.-год

Производительность труда по четвертому году составляет:

ПТ4 = 222,19 тыс.руб./чел.-год

Определим темпы прироста производительности труда как отношение производительности труда в анализируемом четвертом году к производительности труда в третьем году:

Темп прироста =

В анализируемом четвертом году по отношению к третьему году темпы производительности труда увеличились на 52,16 тыс.руб. на человека в год. Соответственно прирост составил 30,7 %, что связано с увеличением дохода предприятия.

6.2 Расчет средней заработной платы

Определим среднемесячную заработную плату как отношение фонда оплаты труда к среднесписочной численности работников за 12 месяцев.

Таблица 10 - Исходные данные.

Показатель	Год
	3	4
Фонд оплаты труда, млн.руб.	22,82	31,56
Среднесписочная численность работников, чел.	299	302

Для 3-его года:

6,36 тыс.руб.

Для 4-ого года:

8,71 тыс.руб.

Определим темпы ее прироста.

Темп прироста =

В анализируемом четвертом году среднемесячная заработная плата работников по отношению к третьему году увеличилась на 2350 руб., что составило 36,9% темпа прироста.

Отсюда можно сделать вывод, что производительность работников увеличилась, доходы предприятия, а соответственно и прибыль возросли, что способствовало увеличению среднемесячной заработной платы.



7. Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса

7.1 Анализ актива

Определим динамику и структуру активов, произошедшие структурные сдвиги.

Таблица 11 - Динамика и структура актива баланса

Активы	год	абсол. прирост	относит. прирост	структура	структурные сдвиги
	3 год	4 год			3	4
I Внеоборотные активы
нематериальные активы	8,5	1,5	-7,0	-82,35	0,07	0,01	-0,06
основные средства	5031,5	6772,0	1740,5	34,59	43,51	52,59	9,08
незавершенное строительство	13,0	6,5	-6,5	-50,00	0,11	0,05	-0,06
долгосрочные финансовые вложения	26,0	26,0	0	0	0,22	0,20	-0,02
отложенные налоговые активы	0	6,5	6,5	0	0	0,05	0,05
Итого внеоборотных активов	5079,0	6812,5	1733,5	34,13	43,92	52,90	8,98
II Оборотные активы
запасы	501,0	533,5	32,5	6,49	4,33	4,14	-0,19
НДС	145,0	155,0	10,0	6,90	1,25	1,20	-0,05
дебиторская задолженность	3101,0	3450,5	349,5	11,27	26,82	26,79	-0,02
краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0	0
денежные средства	2676,0	1847,5	-828,5	-30,96	23,14	14,35	-8,80
прочие оборотные активы	61,5	78,5	17,0	27,64	0,53	0,61	0,08
Итого оборотных активов	6484,5	6065,0	-419,5	-6,47	56,08	47,10	-8,98
Баланс	11563,5	12877,5	1314,0	11,36	100,00	100,00	0,00

Определим активы баланса как полусумму состояния средств на начало и конец года:

- нематериальные активы: третий год;

четвёртый год;

- основные средства: третий год;

четвёртый год;

Аналогично произведем расчет по остальным счетам баланса.

Для определения абсолютного, относительного приростов, а также структуры воспользуемся формулами, применяемые ранее.

1,5 - 8,5 = -7,0

-82,35%

Структура3 = 0,07%

Определив структуру по третьему и четвертому году, определим структурные сдвиги, как разницу между структурами 4-ого и 3-его года.

7.2 Анализ пассива

Определим динамику и структуру пассивов, произошедшие структурные сдвиги по аналогии расчетов, проделанных в пункте 7.1.

Таблица 12 - Динамика и структура пассива баланса

Пассивы	год	абсол. прирост	относит. прирост	структура	структурные сдвиги
	3 год	4 год			3	4
III Капитал и резервы
уставный капитал	80,0	80,0	0,0	0,00	0,69	0,62	-0,07
добавочный капитал	1484,0	1484,0	0,0	0,00	12,83	11,52	-1,31
нераспределенная прибыль	6932,0	6632,0	-300,0	-4,33	59,95	51,50	-8,45
Итого капиталов и резервов	8496,0	8196,0	-300	-4	73,47	63,65	-9,83
IV Долгосрочные пассивы	0	6,0	6,0	0	0	0,05	0,05
V Краткосрочные пассивы	0	0	0	0	0	0	0
краткосрочные займы	0	362,0	362,0	0	0	2,81	2,81
кредиторская задолженность, в т.ч.	3063,0	4309,0	1246,0	40,68	26,49	33,46	6,97
- поставщикам и подрядчикам	686	821	135	19,61	5,93	6,37	0,44
- по оплате труда	1344,5	2157,0	812,5	60,43	11,63	16,75	5,12
- внебюджетным фондам	291,0	461,5	170,5	58,59	2,52	3,58	1,07
- бюджету	488,0	612,5	124,5	25,51	4,22	4,76	0,54
- авансы полученные	75,5	0,0	-75,5	-100,00	0,65	0,00	-0,65
- прочим кредиторам	178,0	257,5	79,5	44,66	1,54	2,00	0,46
доходы будущих периодов	0	0	0	0	0	0	0
задолженность учредителям	4,5	4,5	0	0	0,04	0,03	0
прочие пассивы	0	0	0	0	0	0	0
Итого краткосрочных пассивов	3067,5	4675,5	1608,0	52,42	26,53	36,31	9,78
Баланс	11563,5	12877,5	1314,0	11,36	100,00	100,00	0

7.3 Расчет наличия и динамики собственных оборотных средств

СОС = Ш П + ДБП + РПП - I А, тыс.руб.,

где СОС - собственные оборотные средства, тыс.руб.

Ш П - итог третьего раздела пассива (капитал и резервы), тыс.руб.

ДБП - доходы будущих периодов, тыс.руб.

РПП - резервы предстоящих платежей, тыс.руб.

I А - итог первого раздела актива (внеоборотные активы), тыс.руб.

Для третьего года:

СОС = 8496 - 5079 = 3417 тыс.руб.,

Для четвертого года:

СОС = 8196 - 6812,5 = 1383,5 тыс.руб.

В четвертом году наблюдается рост основных средств предприятия, а также снижение его капиталов и резервов, за счет снижения нераспределенной прибыли. Наличие собственных оборотных средств предприятия снизилось на 2033,5 тыс. руб. за счет увеличения основных средств и снижения его капиталов и резервов.

8. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженностей

8.1 Анализ дебиторской задолженности

Определим среднегодовые значения дебиторской задолженности (ДЗ), определим абсолютный и относительный прирост ДЗ. Определим долю ДЗ в активах и оборотных средствах.

Таблица 13 - Анализ дебиторской задолженности

Активы	год	абсол. прирост	относит. прирост	Доля ДЗ в активах	Доля ДЗ в ОС
	3	4			3	4	3	4
Дебиторская задолженность	3101,0	3450,5	349,5	11,27	26,82	26,79	47,82	56,89

Абсолютный прирост определяем по формуле:

3450,5 - 3101,0 = 349,5 тыс.руб.

Относительный прирост:

%

Доля дебиторской задолженности в активах:

Доля дебиторской задолженности в оборотных средствах:

Аналогичные расчеты произведем по четвертому году.

Используя данные таблицы 1, рассчитаем время оборота и число оборотов ДЗ, а также результат от изменения времени оборота.

t обДЗ = ДЗ / в, дней,

где t обДЗ - время оборота ДЗ;

в - однодневная выручка, тыс.руб., в = В/360;

n обДЗ = 360 / t обДЗ ,

где n обДЗ - количество оборотов ДЗ

? ОСдз = • (t обДЗ 1 - t обДЗ 0) / 360, тыс.руб.

Для третьего года:

в = 55620,27 / 360 = 154,50 тыс.руб.

t обДЗ = 3101,0 / 154,50 20 дней

n обДЗ = 360 / 20 = 18 раз

Для четвертого года:

в = 67102,13 / 360 = 186,40 тыс.руб.

t обДЗ = 3450,5 / 186,40 19 дней

n обДЗ = 360 / 19 19 раз

? ОСдз = 6065,0 · (19 - 20) / 360 = ?16,8 тыс.руб.

В четвертом году по отношению к третьему наблюдается уменьшение времени оборота дебиторской задолженности с 20 дней до 19 и в свою очередь увеличение количества оборотов данной задолженности с 18 до 19 раз в год.

8.2 Анализ кредиторской задолженности

Рассчитаем среднегодовые значения кредиторской задолженности (КЗ), определим абсолютный и относительный прирост КЗ, ее долю в балансе и краткосрочных пассивах. Определим структуру КЗ.

Таблица 14 - Анализ кредиторской задолженности

Пассивы	год	абсол.прирост	Относительн. прирост	Доля КЗ в пасивах	Доля КЗ в ОС
	3	4			3	4	3	4
кредиторская задолженность, в т.ч.	3063	4309	1246	40,68	26,49	33,46	99,85	92,16
- поставщикам и подрядчикам	686	821	134,5	19,61	5,93	6,37	22,36	17,55
- по оплате труда	1344,5	2157	812,5	60,43	11,63	16,75	43,83	46,13
- внебюджетным фондам	291	461,5	170,5	58,59	2,52	3,58	9,49	9,87
- бюджету	488	612,5	124,5	25,51	4,22	4,76	15,91	13,10
- авансы полученные	75,5	0	-75,5	-100	0,65	0	2,46	0
- прочим кредиторам	178,0	257,5	79,5	44,66	1,54	2	5,80	5,51

Произведем расчеты аналогичные пункту 8.1.

Определим число оборотов и время оборота КЗ.

t обКЗ = КЗ / э, дней,

где t обКЗ - время оборота КЗ,

э - однодневные затраты, тыс.руб., э = S / 360;

n обКЗ = 360 / t обКЗ , раз,



где n обКЗ - количество оборотов КЗ.

Для третьего года:

э = 41002,2 / 360 = 113,9 тыс.руб.

t обКЗ = 3063,0 / 113,9 27 дней

n обКЗ = 360 / 27 13 раз

Для четвертого года:

э = 54067,47 / 360 = 152,2 тыс.руб.

t обКЗ = 4309,0 / 152,2 23 дней

n обДЗ = 360 / 23 16 раз

? ОСкз = 4675,5 • (23 - 27) / 360 = ?51,9 тыс.руб.

Время оборота кредиторской задолженности в четвертом году также снизилось с 27 до 23 дней, а количество ее оборотов увеличилось с 13 до 16 раз.

8.3 Баланс дебиторской и кредиторской задолженности

Составим баланс ДЗ и КЗ на конец анализируемых лет.

Таблица 15 - Баланс дебиторской и кредиторской задолженностей

Показатель	Год	Показатель	Год
	3	4		3	4
Дебиторская задолженность	3101	3450,5	Кредиторская задолженность	3063	4309
Сальдо	-38	858,5	Сальдо	-	-
Итого	3063	4309	Итого	3063	4309
% сальдо к итогу	-1,24	19,92	% сальдо к итогу	-	-

Сальдо между кредиторской и дебиторской задолженностями в четвертом году положительно по сравнению с базовым годом, и составляет 19,92%.



9. Анализ платежеспособности

9.1 Доля покрытия настоящих платежей

Определим сумму первоочередных платежей (текущие обязательства) и сравним ее с суммой банковских и кассовых активов (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения), установив процент покрытия предстоящих платежей.

Таблица 16 - Доля покрытия настоящих платежей

Показатель	Год	абсолют. прирост	относит. прирост
	3	4
ТО	3063,0	4671,0	1608,0	52,5
ДС + КФВ	2676,0	1847,5	-828,5	-31,0
% покр = (ДС+КФВ)/ТО*100	87,4	39,6	-47,8	-54,7

На примере 3-его года определим:

ТО = КЗ + ККЗ

ТО = 3063 + 0 = 3063 тыс. руб.

ДС + КФВ = 2676,0 + 0 = 2676 тыс. руб.

% покр =

Произведем аналогичные расчеты по 4-ому году.

4671 - 3063 = 1608 тыс. ...