Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

дебиторский бухгалтерский учет аудиторский

Введение

1. Методологические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками

1.1 Сущность и необходимость расчетов с покупателями и заказчиками

1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

1.3 Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками

2. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «Интех»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

2.3 Совершенствование расчетов с покупателями и заказчиками

3. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «Интех»

3.1 Планирование аудиторской проверки

3.2 Проверка расчетов с покупателями и заказчиками

3.3 Подготовка аудиторского заключения и разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета

Заключение

Список использованной литературы

Введение

1. Методологические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками

1.1 Сущность и необходимость расчетов с покупателями и заказчиками

Состояние хозяйственной деятельности каждого предприятия состоит в организации производства и продажи товара. В качестве товара может выступать продукция, имеющая натурально - вещественный характер, выполнение работ или оказание услуг. В процессе продажи своей продукции предприятие взаимодействует с другими предприятиями и физическими лицами - покупателями и заказчиками продукции.

Покупатели и заказчики - это юридические и физические лица, использующие, приобретающие, заказывающие либо имеющие намерение приобрести или заказать товары, работы и услуги организации. [29, с. 12]

С продажей предприятиями своей продукции покупателям и заказчикам связано возникновение обязательств. Дебиторская задолженность - это денежное выражение обязательств других лиц перед предприятием, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов. Наиболее распространенный вид дебиторской задолженности - задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товары, материалы, услуги, выполненные и не оплаченные в срок работы; превышение задолженности по ссудам, выданным организацией своим работникам, над кредитами, полученными для этих целей. Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности она подлежит списанию в убыток в составе прочих расходов.

Дебиторская задолженность может быть классифицирована по различным основаниям (рис. 1.1).

1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

1.3 Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками

Цель аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками заключается в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности выручки от продажи, задолженности покупателей и заказчиков.

В процессе аудита решается комплекс взаимосвязанных задач:

1) анализируется учетная политика предприятия в части, регулирующей порядок организации расчетов с покупателями и заказчиками согласно действующему законодательству и отраслевым особенностям;

2) контролируется договорная дисциплина в соответствии с законодательством;

3) проверяется правильность документального оформления операций по отгрузке и продаже продукции (работ, услуг);

4) оценивается полнота, своевременность и достоверность отпуска и продажи продукции покупателям;

5) анализируется правильность и законность организации аналитического и синтетического учета операций, связанных с расчетами с покупателями и заказчиками;

6) проверяется соблюдение налогового законодательства в части налогообложения расчетов с покупателями и заказчиками. [31, с. 40]

Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры учета, отчетность.

Первичные документы, подлежащие проверке, включают: приказ об учетной политике организации; договоры на реализацию продукции; приказ-накладную (комбинированный документ, совмещающий распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции); счет-фактуру; товарно-транспортную накладную; карточки складского учета; приемо-сдаточную накладную по сдаче на склад готовой продукции; акт сдачи на склад

2. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «Интех»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Интех» является юридическим лицом и действует на принципах полного хозяйственного расчета и самофинансирования. Юридический адрес предприятия - 152850, г. Ярославль, Московский проспект, д. 93.

Правовое положение ООО «Интех», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью, прочими федеральными законами и правовыми актами РФ, а также Уставом.

Основным направлением деятельности является удовлетворение потребностей жителей города Ярославля и Ярославской области в качественных инструментах. Наиболее перспективным и активно развиваемым направлением является сотрудничество с крупными розничными предприятиями. Предприятие ООО «Интех» связано партнёрскими отношениями более чем с пятьюдесятью производителями и импортёрами, в том числе более чем с двадцатью - на регулярной основе. ООО «Интех» осуществляет розничную и оптовую продажу инструментов ведущих производителей, таких как Metabo, Bosch, Makita.

Органами управления ООО «Интех» являются: общее собрание участников, Совет директоров и единоличный исполнительный орган (Генеральный Директор). Общество имеет ревизора. Общее собрание участников является высшим органом управления ООО «Интех». К его компетенции относятся такие вопросы, как внесение изменений и дополнений в Устав, утверждение годовых отчетов, избрание и утверждение ревизора и аудитора, принятие решения о совершении крупных сделок и др.

Организационная структура строится на основе выделения различных составляющих. На рис. приведена схема построения организационной

2.2 Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

Дебиторами ООО «Интех» в первую очередь являются оптовые и розничные покупатели и заказчики товаров. Схема документооборота операций по учету расчетов с покупателями и заказчиками отражена на рис.

Документальное оформление оптовой отгрузки и реализации товаров в ООО «Интех» зависит от указанного в договоре способа расчета за приобретаемый товар с покупателем. Товары в ООО «Интех» реализуются оптом как за наличный расчет, так и по безналичному расчету. Поэтому при оптовых поставках возможны как поступления наличных денег в кассу (до предельной суммы по одному платежу, ограниченной в установленном порядке), так и перечисления средств безналичным путем на расчетный счет ООО «Интех».

2.3 Совершенствование расчетов с покупателями и заказчиками

По результатам проведенного анализа обобщим проблемы управления расчетами с покупателями и заказчиками в условиях ООО «Интех» и определим направления их решения (табл. 1).

Таблица 1. Проблемы управления расчетами с покупателями и заказчиками ООО «Интех» и направления их решения

Таким образом, ООО «Интех» необходимо управлять расчетами с покупателями и заказчиками с помощью следующих мер:

- тщательно отслеживать возврат дебиторской задолженности;

- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченной задолженности;

- оценивать состав дебиторской задолженности предприятия по отдельным ее «возрастным» группам, т. е. так называемый реестр старения дебиторской задолженности

- следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;

- предоставлять скидки при досрочной оплате.

По итогам изучения системы управления дебиторской задолженностью в ООО «Интех», исследуемому предприятию можно порекомендовать следующие мероприятия по ее совершенствованию.

3. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «Интех»

3.1 Планирование аудиторской проверки

На стадии планирования аудита расчетов ООО «Интех» с покупателями и заказчиками необходимо последовательно выполнить следующие действия:

- определить перечень источников аудиторских доказательств;

- провести тестирование систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета;

- определить приемлемый уровень риска;

- определить перечень возможных нарушений;

- составить общий план и рабочую программу аудита.

На стадии планирования необходимо предварительно оценить систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «Интех». Для этого аудитор должен провести процедуры тестирования.

В табл. 3.1 приведен тест оценки системы внутреннего контроля расчетов ООО «Интех» с покупателями и заказчиками. Было использовано четыре уровня оценки надежности контроля: низкий уровень, уровень ниже среднего, средний уровень и высокий уровень.

О высоком уровне контроля свидетельствуют такие факты, как наличие постоянно действующей ревизионной комиссии, наличие у каждого работника должностных инструкций. По результатам налоговых проверок, предыдущего аудита не было выявлено нарушений законодательства. Штрафные санкции за нарушение условий договоров к предприятию не применялись.

В то же время о неудовлетворительном контроле свидетельствует отсутствие инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, неудовлетворительное хранение документации и наличие просроченной дебиторской задолженности.

3.2 Проверка расчетов с покупателями и заказчиками

3.3 Подготовка аудиторского заключения и разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета

Аудит учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «Интех» проводился со 10 по 15 марта 2008 года аудитором Ивановым И.И., имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности № 111, выданную Центральной аттестационно - лицензионной комиссией 15 января 2007 г.

В соответствии со специальным аудиторским заданием, полученным от ООО «Интех», проведено рассмотрение бухгалтерских отчетов данного экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете расчетов с покупателями и заказчиками по состоянию на 31.12.2008 г.

В обязанность аудитора входило выражение мнения о соответствии действующему законодательству Российской Федерации полноты, правильности и достоверности отражения в бухгалтерской отчетности расчетов с покупателями и заказчиками.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и действующим законодательством Российской Федерации.

Ответственность за составление предоставленных аудиторской организации документов, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение достоверности бухгалтерских записей, налоговых отчетов (деклараций) несет руководство ООО «Интех».

Проверка учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «Интех» проводилась выборочно. Аудиту были подвергнуты регистры синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками, бухгалтерская отчетность ООО «Интех» за 2007 г. Аудит проводился

Заключение

В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены необходимые задачи. По итогам изучения системы бухгалтерского учета и методики аудита расчетов с покупателями и заказчиками в условиях ООО «Интех» необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

В ходе работы выяснилось, что в обязанности бухгалтерской службой входит контроль за наличием и правильностью составления договоров с покупателями и заказчиками, проверка наличия и правильности оформления первичных документов по учету расчетов, правильное ведение аналитического и синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками, учет сумм налога на добавленную стоимость по выставленным счетам, контроль за своевременностью оплаты задолженности и правильное отражение расчетов с покупателями заказчиками в бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия.

Как показало исследование, бухгалтерский учет расчетов с покупателями на предприятии ООО «Интех» организуется в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н.

Положительно можно оценить тот факт, что на предприятии осуществляется контроль за расчетами с покупателями. Ведение Ведомости № 16 за каждый месяц позволяет контролировать оплату каждого расчетного документа, оперативно выявлять задолженность покупателей за отгруженные товары.

Аудит учета расчетов ООО «Интех» с покупателями и заказчиками проводился со 10 по 15 марта 2008 года в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Проверка проводилась выборочно, в соответствии с рабочей программой. Аудиту были подвергнуты регистры синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями, бухгалтерская отчетность ООО «Интех» за 2008 год.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями от 16 апреля 2007 г.).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 24 июля 2007 г.)

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 03 ноября 2006 г.)

4. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

5. Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»

6. Постановление Правительства РФ от 26.09.1994 № 1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения» (в ред. от 27.12.1995)

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями от 26 марта 2007 г.)

8. Правило (стандарт) № 3 Планирование аудита (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 с изменениями от 7 октября 2004 г.)

9. Правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 с изменениями от 7 октября 2004 г.)

10. Правило (стандарт) № 8 Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 с изменениями от 7 октября 2004 г.)

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н с изменениями от 18 сентября 2006 г.)

Размещено на Allbest.ru