Бухгалтерская отчетность

и при передаче товаров в эксплуатацию:

3. Ошибки в сумме проводки. Ошибки в оценке имущества и обязательств организации связаны с неверным способом оценки имущества и обязательств, неправильным определением сумм операций, неправильным начислением амортизации, неверным формирование резервов и т.п.

Типичными ошибками в данном случае можно назвать ошибки, возникающие у бухгалтера при формировании фактической себестоимости основных средств, нематериальных активов, МПЗ. Тем самым бухгалтерами нарушаются нормы, закрепленные в ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», ПБУ 14/200 «Учет нематериальных активов», ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Каждый вид ошибок будет рассмотрен в книге подробно.

При корректировке учетных регистров необходимо осуществить заключительные корректировки записей на счетах бухгалтерского учета на основании распорядительных документов и расчетов:

- отражаются существенные события после отчетной даты. Так организации должны раскрывать в бухгалтерской отчетности каждый существенный показатель (п. 11 ПБУ 4/99). При этом показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемых на основе отчетной информации. Существенность показателя определяется совокупностью количественных и качественных факторов (оценка, характер, обстоятельства возникновения) (Письмо Минфина России от 07 февраля 2005 года №07-03-01/93).

Критерии существенности каждая организация выбирает самостоятельно (можете взять рекомендованный Минфином порог существенности 5%). Для выявления существенности показателей вы можете установить разную базу для отдельных показателей отчетности. Но в любом случае в пояснительной записке к балансу должно быть отражено какой порог существенности вы выбрали и для каких статей (либо форм) отчетности.

Помните, что определение стоимостного критерия уровня существенности содержит ограничения. К примеру, в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» при отражении выручки, прочих доходов предусмотрено раскрывать отдельно показатели, которые составляют 5% и более от общей суммы доходов.

отражаются результаты инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации имущества и денежных обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности предусмотрено Федеральным законом «О бухгалтерском учёте». Инвентаризация имущества помогает получить максимально достоверную информацию о фактическом наличии ценностей и соотнести ее с оценкой, отраженной в бухгалтерском учете. Инвентаризация обязательств дает возможность предотвратить возникновение существенных расхождений между обязательствами, отраженными в учете, и обязательствами, вытекающими из фактически существующих договорных отношений с субъектами гражданских отношений.

- на основании результатов инвентаризации резервов доводятся до необходимого уровня суммы создаваемых в бухгалтерском учете резервов, в том числе до нуля;

- исправляются выявленные ошибки;

- формируются резервы по прекращаемой деятельности.

В соответствии с ПБУ 16/02 в бухгалтерском учете подлежит раскрытию информация, связанная с прекращением части деятельности организации: по прекращению производства продукции, продажи товаров, оказания услуг (операционный сегмент); по прекращению деятельности подразделений или реорганизации организации в форме выделения из ее состава одного или нескольких юридических лиц (географический сегмент);

В связи с прекращением деятельности у организации возникают обязательства, к примеру, штрафные санкции покупателям (заказчикам) за непоставку товара, неустойки поставщикам в связи с расторжением договоров, обязательства перед работниками организации по выплате выходного пособия.

Для урегулирования подобных обязательств в отношении срока исполнения которых существует неопределенность, организация образует резерв под исполнение обязательств в соответствии с требованиями ПБУ 8/01. резерв может использоваться только на погашение тех обязательств, под которые он первоначально создавался.

- производится реформация баланса.

В налоговом учете:

- отражаются результаты инвентаризации;

- формируются переходящие остатки резервов;

- исправляются выявленные при подготовке годового отчета ошибки.

4. Ошибки в бухгалтерской отчетности

Ошибки при составлении бухгалтерской отчетности приводят к искаженному представлению о реальном состоянии дел в организации, влияют на результаты анализа ее финансового положения и вводят в заблуждение заинтересованных пользователей.

Относящиеся к отчетному году первичные документы после подготовки отчетности должны быть сброшюрованы, на них составляется сводный реестр, в котором указываются отчетный период, перечень видов документов, их количество. Первичные документы, полученные в начале следующего года, подтверждающие хозяйственные операции отчетного периода, необходимо группировать вместе с документами отчетного периода.

Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации. Ответственность за сохранность первичных учетных документов несет главный бухгалтер организации.

После того, как бухгалтерская отчетность составлена, нужно сопоставить данные из различных форм. При этом обращаю внимание, что бухгалтерская и налоговая отчетность составляются на основе разных учетных регистров, по разным правилам и соответственно проверить правильность составления налоговой отчетности по данным бухгалтерской отчетности не представляется возможным. Единственным налогом, который начисляется по данным бухгалтерского учета, является налог на имущество. Следовательно, суммы стоимости различных видов имущества, показанные в приложении к декларации по налогу на имущество на соответствующие отчетные даты, должны совпадать с суммами, отраженными в бухгалтерских балансах по состоянию на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

Проверка взаимоувязки показателей отчетных форм является одной из важнейших процедур, завершающих составление бухгалтерской отчетности, а также проверки правильности ведения бухгалтерского учета. Ниже приведена взаимоувязка показателей формы №1 «Бухгалтерский баланс» с показателями формы №4 «Отчета о движении денежных средств». Для удобства увязка расположена в табличном варианте.

Глава 2. Формирование показателей бухгалтерской отчетности на примере ООО «Вертикаль»

2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия

Правовая характеристика организации заключается в том, что предприятие является «Общество с ограниченной ответственностью», сокращенно ООО. Форма собственности - частная.

Общество с ограниченной ответственностью - это форма объединения отдельных капиталов в общий фонд. Участники общества несут ответственность по его обязательствам только своим вкладом, а не всем имуществом, т.е. несут ограниченную ответственность. Участники общества обладают количеством голосов пропорционально размеру их доли в уставном капитале.

ООО «Вертикаль» образовано в 2010 году, находится по адресу: г. Москва, улица Бронная, д. 10, оф. 177.

Основная деятельность ООО «Вертикаль» заключается в изготовлении холодильников, дополнительно осуществляется деятельность по сдачи имущества в аренду.

Предприятие имеет основной цех, не имеет вспомогательных производств и потребляет покупную теплоэнергию, воду и электроэнергию.

Бухгалтерский учёт ведется в программе 1С: Бухгалтерия, предприятие работает на общей системе налогооблажения, то есть предусматривается уплата всех налогов и иных обязательных платежей.

Предприятие образуют различные отделы, такие как: бухгалтерия, финансовый отдел, коммерческий отдел, производственный отдел, отдел маркетинга, IT-отдел, отдел безопасности.

Штат работников насчитывает 70 человек.

Генеральный директор - Благодарёва Анастасия Андреевна



2.2 Учетная политика предприятия

Учетная политика была разработана на основании приказа генерального директора (Приложение 1).

Учетная политика ООО «Вертикаль» для целей бухгалтерского учета на 2014 год

Учетная политика для целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Элементы и принципы учетной политики:

1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.

Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

2. Бухгалтерский учет ведется автоматизированно c использованием рабочего плана счетов согласно приложению 2. Основание: пункт 8 положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

3. Основным видом деятельности предприятия является изготовление холодильников

4. Предприятие дополнительно осуществляет деятельность по сдаче имущества в аренду

5. Предприятие имеет основной цех, не имеет вспомогательных производств и потребляет покупную теплоэнергию, воду и электроэнергию.

6. Обособленные подразделения организации на отдельный баланс не выделяются.

7. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы. Основание: часть 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

8. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам, которые уполномочены на это соответствующей должностной инструкцией.Основание: пункт 7 части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

9. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров бухгалтерского учета, перечень и форма которых установлены в приложении 3.Основание: статья 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

10. Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 процентов от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности.Основание: пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99.

11. Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, по отдельному распоряжению руководителя, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета.

Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

12 . Переоценка основных средств не производится. Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.

13. Основное средство учитывается в составе материально-производственных запасов, если его стоимость не превышает 40 000 руб.Основание: пункты 3-5 ПБУ 6/01.

14. Списание активов, указанных в пункте 11 настоящей учетной политики, осуществляется в общеустановленном порядке по мере отпуска их в эксплуатацию.Основание: пункт 5 ПБУ 6/01.

15. Сроки полезного использования основных средств определяются по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

16. По основным средствам, предназначенным для использования в условиях повышенной сменности, срок полезного использования, определенный в соответствии с Классификацией основных средств, сокращается в два раза. Основание: пункт 20 ПБУ 6/01.

17. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом. Основание: пункт 18 ПБУ 6/01.

18. Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода, за исключением затрат на регулярные ремонты, осуществляемые по технологическим требованиям.Основание: пункт 27 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02- 18/01.

19. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса.Основание: пункт 3 ПБУ 5/01.

20. Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете поучетным ценам с использованием счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». В качестве учетной цены на материалы принимаются договорные цены. Основание: пункт 5 ПБУ 5/01, пункты 80, 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

21. Организация не ведет обособленный учет полуфабрикатов собственного производства, учитывает их в составе незавершенного производства на счете 20 «Основное производство».Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

22. Материалы на счете 10 «Материалы» учитываются по фактической себестоимости приобретения.

23. Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» учитывается по сокращенной фактической себестоимости.

24. Общехозяйственные расходы подлежат единовременному списанию на счет 90 «Продажи».

25. Расходы на продажу готовой продукции учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и признаются в периоде их возникновения.

26. Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» ежемесячно включаются в производственную себестоимость.Основание: пункт 9 ПБУ 10/99.

27. Расходы, учтенные на счетах 25 и 26, распределяются на затраты основного производства по объектам калькулирования пропорционально стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, отпущенных на производство.Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

28. Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости на синтетическом счете 43.Основание: пункты 203-206 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

29. При передаче на продажу или иные цели для оценки всех групп готовой продукции используется метод списания по средней себестоимости. Основание: пункт 16 ПБУ 5/01.

30. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся на дату составления отчетности. Основание: пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008.

31. Для расчета резерва на оплату отпусков используется следующий порядок:

- оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на дату составления отчетности;

- сумма резерва рассчитывается как произведение количества не использованных всеми сотрудниками организации дней отпусков на отчетную дату (по данным кадрового учета) на средний дневной заработок по организации за последние шесть месяцев с учетом начисленных взносов на обязательное страхование;

- возникающая разница между суммами созданного и неиспользованного резервов включается в состав прочих расходов. Основание: пункт 5 ПБУ 8/2010, пункт 7 ПБУ 1/2008.

32. Разницы, обусловленные различиями в ведении бухгалтерского и налогового учета, отражаются на счетах бухгалтерского учета по мере их появления, обособленно по каждому отклонению на основании первичных учетных документов.Основание: пункт 3 ПБУ 18/02.

33. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.Основание: пункт 22 ПБУ 18/02.

34. Перечень должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет, утверждается отдельным приказом руководителя. Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

35. Правила документооборота утверждается приказом руководителя. Их соблюдение контролирует главный бухгалтер. Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

2.3 Рабочий план счетов

Наименование счёта	Номер счёта	Номер и наименование субсчёта
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства	1
Амортизация основных средств	2
Вложения во внеоборотные активы	8	1. Приобретение земельных участков
		2. Приобретение объектов природопользования
		3. Строительство объектов основных средств
		4. Приобретение объектов основных средств
		5. Приобретение нематериальных активов
		6. Перевод молодняка животных в основное стадо
		7. Приобретение взрослых животных
		8. Выполнение научно-исследовательских,
		опытно-конструкторских и технологических работ
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям	19	1. Налог на добавленную стоимость по приобретённым материалам
		3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Раздел V. Денежные средства
Касса	50
Расчетные счета	51
Финансовые вложения	58	1. Акции и вклады в уставные капиталы других организаций
		2. Долговые ценные бумаги
Раздел VI. Капитал
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	1. Расчёты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	1. Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
		1. НДФЛ
		2. НДС
		3. Налог на имущество
		4. Налог на прибыль
		41. Налог на прибыль (федеральный бюджет)
		42. Налог на прибыль (региональный бюджет)
		10. Прочие платежи в бюджет
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1. Расчеты по социальному страхованию
		2. Расчеты по пенсионному обеспечению
		3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с учредителями	75
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	1. Расчеты с прочимим дебиторами
		2. Расчеты с прочимим кредиторами
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал	80
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90	1. Выручка
		2. Себестоимость продаж
		3. Налог на добавленную стоимость
		4. Коммерческие расходы
		5. Управленческие расходы
		9. Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1. Прочие доходы
		2. Прочие расходы
		3. Налог на добавленную стоимость
		9. Сальдо прочих доходов и расходов
Прибыли и убытки	99	1. Прибыли и убытки
		2. Налог на прибыль



2.4 Годовая отчетность ООО «Вертикаль»

ЖХО составлен в соответствии с заданием по варианту №1

В данном разделе представлены: журнал хозяйственных операций ООО «Вертикаль» за декабрь 2014 года; оборотно-сальдовая ведомость за январь - декабрь2014 года; анализ счетов 50, 51, 90, 91 за январь-декабрь 2014 года.

Журнал хозяйственных операций за декабрь 2014 года

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Корреспонденции	счетов
			Дт	Кт
1. Операции по расчетному счету
1.1	Выписка банка от 5.12.2013г. Поступило на расчётный счёт
	в оплату за основные средства от ООО «Стандарт»	118 000,00р.	51	62.1
	штраф от ООО «Спектр» за поставку некачественных материалов	1 300,00р.	51	76.1
	аванс от ОАО «Луг» в счет предстоящей поставки продукции	354 000,00р.	51	62.2
1.2	Перечислено с расчетного счета:
	- в оплату счета ООО «Темп» за материалы	135 693,00р.	60.1	51
	в оплату штрафа ОАО Зенит недопоставку продукции	2 100,00р.	76.2	51
	- в кассу на выплату зарплаты и хозяйственные расходы	75 000,00р.	50	51
	- в оплату счета по участию работников в семинаре	3 540,00р.	76.2	51
1.3	Выписка банка от 15.12.2013 г.
	Поступило на расчетный счет
	плата от сдачи оборудования в аренду	4 720,00р.	51	76.1
	долгосрочный кредит на строительство производственного цеха	560 000,00р.	51	67
	от ОАО «Зенит» за проданную продукцию	283 200,00р.	51	62.1
1.4	Перечислено с расчетного счета:
	Страховые взносы за ноябрь всего -	15 147,00р.
	в том числе:
	- пенсионный фонд	11 220,00р.	69.1	51
	- ФСС	1 627,00р.	69.2	51
	- ФФОМС	1 739,00р.	69.3	51
	- страховые платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний	561,00р.	69.4	51
	Налог на доходы физических лиц	7 351,00р.	68.1	51
	Налог на добавленную стоимость	10 257,00р.	68.2	51
1.5	Выписка банка от 25.12.2013 г.
	Поступило на расчетный счет:
	проценты за хранение средств в банке	750,00р.	51	76.1
1.6	Перечислено с расчетного счета:
	- в погашение краткосрочного кредита	45 000,00р.	66	51
	- в оплату процентов за пользованием краткосрочным кредитом	10 000,00р.	66	51
2. Учет труда и заработной платы
2.1	Из кассы выдано:
	- заработная плата за ноябрь	56 100,00р.	70	50
	- в подотчет на командировочные расходы	9 500,00р.	71	50
	- материальная помощь	3 000,00р.	70	50
2.2	Начислена и распределена заработная плата за декабрь месяц, в том числе:	68 000,00р.
	- производственным рабочим	35 000,00р.	20	70
	- служащим цеха	15 000,00р.	25	70
	- персоналу управления	18 000,00р.	26	70
2.3	Удержан налог на доходы физических лиц	8 840,00р.	70	68.1
2.4	Начислены страховые взносы
	Начислено в ПФР
	- производственным рабочим	7 700,00р.	20	69.1
	- служащим цеха	3 300,00р.	25	69.1
	- персоналу управления	3 960,00р.	26	69.1
	Начислено в ФСС
	- производственным рабочим	1 015,00р.	20	69.2
	- служащим цеха	435,00р.	25	69.2
	- персоналу управления	522,00р.	26	69.2
	Начислено в ФОМС
	- производственным рабочим	1 785,00р.	20	69.3
	- служащим цеха	765,00р.	25	69.3
	- персоналу управления	918,00р.	26	69.3
	Начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
	- производственным рабочим	350,00р.	20	69.4
	- служащим цеха	150,00р.	25	69.4
	- персоналу управления	180,00р.	26	69.4
	3. Учет внеоборотных активов
3.1	Приобретено оборудование у ОАО «Арм». Стоимость приобретения с учетом НДС 141600	120 000,00р.	08	60.1
	НДС 18%	21 600,00р.	19.3	60.1
3.2	Получен счет подрядной организации за установку оборудования на сумму 2360 руб.	2 000,00р.	08	60.1
	(в т.ч. НДС 18%)	360,00р.	19.3	60.1
3.3	Оборудование введено в эксплуатацию (определить первоначальную стоимость)	122 000,00р.	01	08
3.4	Начислена амортизация основных средств:
	- по производственному оборудованию	570,00р.	20	02
	- по транспортным средствам	230,00р.	26	02
	- по зданию и инвентарю общехозяйственного значения	435,00р.	26	02
	- по сданным в аренду основным средствам	140,00р.	91.2	02
	4. Учет материальных ценностей
4.1	Акцептован счет ООО «Юпитер» за поступившие комплектующие на сумму 236000,	200 000,00р.	10	60.1
	в т.ч. НДС 18%	36 000,00р.	19.1	60.1
4.2	Отпущены со склада комплектующие:
	- на изготовление продукции	85 000,00р.	20	10
	- на общепроизводственные цели	15 000,00р.	25	10
4.3	Проданы материалы ООО «Ритм»:	76 700,00р.	76.1	91.1
	Продажная цена 76700, в т.ч. НДС 18%	11 700,00р.	91.3	68.2
	Покупная стоимость -	60 000,00р.	91.2	10
	5. Учет затрат на производство
5.1	Утвержден авансовый отчет на командировочные расходы директора ОАО «Свияга» в сумме 6000 руб.,	6 000,00р.	26	71
	кроме того НДС 1080 руб.	1 080,00р.	19.1	71
5.2	Отражены расходы по участию работников в семинаре по вопросам налогообложения в сумме 3000 руб.,	3 000,00р.	91.2	76.2
	кроме того НДС - 540 руб.	540,00р.	19.1	76.2
5.3	Списаны общехозяйственные расходы	30 245,00р.	90.5	26
5.4	Списаны общепроизводственные расходы	34 650,00р.	20	25
	списаны коммерческие расходы	15 920,00р.	90.4	44
	6. Учет выпуска продукции и продажи
6.1	Определена фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции. НЗП на конец месяца - 7200 руб. (на склад готовой продукции оприходован 21 холодильник)	190 485,00р.	43	20
6.2	Отгружена готовая продукция ОАО «Зенит» 15 холодильников по цене	237 400,00р.	62.1	90.1
	с учетом НДС	36 213,56р.	90.3	68.2
	Списана с/ст 15 холодильников	136 060,71р.	90.2	43
6.3	Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления составили 15400 руб.,	15 400,00р.	44	76.2
	кроме того НДС - 2772 руб.	2 772,00р.	19.1	76.2
6.4	Приняты к учету расходы на рекламу выпускаемой продукции	520,00р.	44	76.2
	7. Учет расчетов и налогов
7.1	Принят к вычету НДС	40 392,00р.	68.2	19.1
	Принят к вычету НДС	21 960,00р.	68.2	19.3
7.2	Начислен штраф от ООО «Спектр»	1 300,00р.	76.1	91.1
7.3	Начислен штраф к уплате ОАО «Зенит»	2 100,00р.	91.2	76.2
7.4	Начислен НДС по поступившим авансам от ОАО «Луг»	54 000,00р.	62.2	68.2
7.5	Начислена арендная плата в размере 4720 руб.,	4 720,00р.	76.1	91.1
	в т.ч. НДС 720 руб.	720,00р.	91.3	68.2
7.6	Начислены проценты за хранение средств в банке	750,00р.	76.1	91.1
7.7	Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом	10 000,00р.	91.2	66
7.8	Начислен налог на имущество	2 220,00р.	91.2	68.3
7.9	Начислен налог на прибыль	11 576,55р.	99.2	68.4
	Фед. Бюджет 2%	3 412,93р.	99.2	68.41
	Рег. Бюджнт 18%	8 163,62р.	99.2	68.42
7.10	Начислены штрафы по результатам налоговой проверки	950,00р.	99.1	68.10
	8. Учет финансовых результатов, учет прочих доходов и расходов
8.1	Определен финансовый результат от основного вида деятельности за декабрь	18 960,73р.	90.9	99
8.2	Определен финансовый результат от основного вида деятельности за год	278 000,73р.	90.9	99
8.3	Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи»
	закрыт суб.счёт выручка	2 504 900,00р.	90.1	90.9
	закрыт суб.счёт с/ст	1 287 453,71р.	90.9	90.2
	закрыт суб.счёт НДС	382 103,56р.	90.9	90.3
	закрыт суб.счёт коммерческие расходы	185 920,00р.	90.9	90.4
	закрыт суб.счётуправленч расходы	371 422,00р.	90.9	90.5
8,4	Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»
	закрыт субсчёт прочие доходы	895 070,00р.	91.1	91.9
	закрыт субсчёт прочие расходы	566 168,00р.	91.9	91.2
	закрыт субсчёт НДС	124 020,00р.	91.9	91.3
8.5	Выявлено сальдо прочих доходов и расходов	204 882,00	91.9	99
8.6	Определен и отражен конечный финансовый результат деятельности организации	380 656,18р.	99.1	84



Оборотно-сальдовая ведомость за январь-декабрь 2014 года

...

№ сч.	Наименование счета (субсчета)	Сальдо начальное на 01.01.2014 г	Обороты за январь-декабрь 2014 года	Остаток на 31.12.2014 г.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	Основные средства	110300		732 000,00р.	427 100,00р.	415 200,00р.
2	Амортизация основных средств		10600	37 700,00р.	66 775,00р.		39 675,00р.
8	Вложения во внеоборотные активы	28200		882 120,00р.	732 000,00р.	178 320,00р.
10	Материалы	63690		783 350,00р.	753 000,00р.	94 040,00р.
19	НДС по приобретенным материальным ценностям	5076		334 777,00р.	307 755,00р.	32 098,00р.
19.1	НДС по приобретенным материалам			175 995,00р.	175 995,00р.
19.3	НДС по приобретенным основным средствам	5076		158 782,00р.	131 760,00р.	32 098,00р.
20	Основное производство	33995		1 327 226,00р.	1 354 021,00р.	7 200,00р.
25	Общепроизводственные расходы			34 650,00р.	34 650,00р.
26	Общехозяйственные расходы			371 422,00р.	371 422,00р.
43	Готовая продукция	15500		1 354 021,00р.	1 287 453,71р.	82 067,29р.
44	Расходы на продажу			185 920,00р.	185 920,00р.
50	Касса	3000		594 769,00р.	591 369,00р.	6 400,00р.
51	Расчетные счета	350200		4 115 770,00р.	3 417 841,00р.	1 048 129,00р.
58	Финансовые вложения	15000		58 300,00р.	58 300,00р.	15 000,00р.
58.1	Акции и вклады в уставной капитал других организаций	15000				15 000,00р.
58.2	Долговые ценные бумаги			58 300,00р.	58 300,00р.
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		64220	1 649 515,00р.	1 965 255,00р.		379 960,00р.
60.1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		64220	1 649 515,00р.	1 965 255,00р.		379 960,00р.
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	75000		3 148 900,00р.	2 959 100,00р.	264 800,00р.
62.1		75000		3 094 900,00р.	2 605 100,00р.	564 800,00р.
62.2				54 000,00р.	354 000,00р.		300 000,00р.
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		35000	420 000,00р.	385 000,00р.
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам				560 000,00р.		560 000,00р.
68	Расчеты по налогам и сборам		16250	701 121,00р.	748 739,11р.		63 868,11р.
68.1	НДФЛ		6530	79 871,00р.	82 181,00р.		8 840,00р.
68.2	НДС		5620	525 462,00р.	560 123,56р.		40 281,56р.
68.3	Налог на имущество		1900	3 888,00р.	4 208,00р.		2 220,00р.
68.4	Налог на прибыль		2200	87 200,00р.	96 576,55р.		11 576,55р.
68.41	Налог на прибыль (федеральный бюджет)		596	9 096,00р.	11 912,93р.		379,22р.
68.42	Налог на прибыль (бюджет субъекта Российской федерации)		1604	78 104,00р.	84 663,62р.		3 412,93р.
68.10	Прочие платежи в бюджет			4 700,00р.	5 650,00р.		950,00р.
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		13576	165 899,00р.	173 403,00р.		21 080,00р.
69.1	Пенсионный фонд		10056	122 888,00р.	127 792,00р.		14 960,00р.
69.2	ФСС		1458	17 819,00р.	18 333,00р.		1 972,00р.
69.3	ФФОМС		1559	19 048,00р.	20 957,00р.		3 468,00р.
69.4	Страхование от НС и ПЗ		503	6 144,00р.	6 321,00р.		680,00р.
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		50280	650 280,00р.	656 160,00р.		56 160,00р.
71	Расчеты с подотчетными лицами	2500		23 270,00р.	19 850,00р.	5 920,00р.
75	Расчеты с учредителями			32 000,00р.	32 000,00р.
76	Расчёты с дебити кредит		97200	409 062,00р.	456 302,00р.		144 440,00р.
76.1	Прочие дебиторы			305 070,00р.	228 370,00р.	76 700,00р.
76.2	Прочие кредиторы		97200	103 992,00р.	227 932,00р.		221 140,00р.
80	Уставный капитал		345835				345 835,00р.
82	Резервный капитал		12000		3 000,00р.		15 000,00р.
83	Добавочный капитал		15000	15 000,00р.
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		42500	35 000,00р.	395 656,18р.		403 156,18р.

Подобные документы

• Бухгалтерский учет как информационная база для составления отчетности

  Качественные характеристики бухгалтерской отчетности и принципы ее составления. Ошибки, допускаемые при составлении отчетности. Формирование показателей бухгалтерской отчетности ООО "Вертикаль". Учетная политика и рабочий план счетов предприятия.
  
  курсовая работа [309,3 K], добавлен 28.11.2015
  

• Формирование показателей бухгалтерской отчетности на ОАО "Меркурий"

  Нормативно-правовая база для составления отчетности предприятия. Состав годовой бухгалтерской отчетности: баланс; отчет о прибылях, убытках и изменениях капитала; о движении денежных средств. Методология формирования показателей финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [584,6 K], добавлен 11.12.2012
  

• Бухгалтерская отчетность

  Нормативное регулирование финансовой отчетности в России. Бухгалтерская отчетность организации и ее взаимосвязь с учетной политикой. Анализ экономических показателей деятельности предприятия. Формирование показателей отчетности на примере ПАО "Магнит".
  
  курсовая работа [175,9 K], добавлен 02.04.2015
  

• Составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Требования, правила и методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Технопарк". Анализ финансового состояния предприятия. Основные формы бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [659,5 K], добавлен 16.02.2015
  

• Система показателей анализа бухгалтерской отчетности

  Понятие и значение бухгалтерской отчетности в рыночной экономике. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и ее качественные характеристики. Взаимосвязь основных форм отчетности. Коэффициенты платежеспособности, деловой активности предприятия.
  
  курсовая работа [295,4 K], добавлен 04.01.2014
  

• Анализ основных показателей годовой финансовой отчетности ДЗАО "Тамбовское объединение по газификации" ОАО "Запсибгазпром"

  Теоретические вопросы бухгалтерской отчетности. Формирование бухгалтерской отчетности и ее нормативное регулирование. Стандарт "Бухгалтерская отчетность организации". Баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности, основа для экономического анализа.
  
  дипломная работа [269,2 K], добавлен 05.01.2009
  

• Бухгалтерская отчетность (на примере предприятия)

  Бухгалтерская отчетность предприятия. Структура и содержание форм бухгалтерской отчетности ООО "Артель старателей "Амазар". Перспективы развития показателей бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами.
  
  дипломная работа [76,7 K], добавлен 31.01.2004
  

• Бухгалтерский баланс как основа бухгалтерской отчетности

  Использование бухгалтерской отчетности для характеристики деятельности предприятия, значение и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности на примере ООО "Мартен", виды бухгалтерского баланса: подходы и отличия.
  
  курсовая работа [70,5 K], добавлен 02.02.2011
  

• Роль бухгалтерской (финансовой) отчетности в процессе принятия управленческих решений

  Бухгалтерская отчетность как информационная база для проведения экономического анализа. Нормативное регулирование составления отчетности. Анализ финансовой отчетности на примере ООО "ДальПромТорг-Сервиз". Рекомендации по развитию деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [244,4 K], добавлен 11.10.2013
  

• Бухгалтерская финансовая отчетность

  Сущность, задачи бухгалтерской отчетности. Элементы, формируемые в отчетности и состав форм бухгалтерской финансовой отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Ответственность организации за допущенные искажения бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [100,5 K], добавлен 23.11.2014
  

• Составление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Назначение и состав годовой бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней. Экономическая характеристика предприятия. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности. Учетная политика предприятия. Порядок формирование отчетности.
  
  курсовая работа [71,1 K], добавлен 22.01.2009
  

• Бухгалтерская отчетность, ее виды, формы

  Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Правовая база бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Нормативные документы.
  
  реферат [31,9 K], добавлен 13.01.2009
  

• Бухгалтерская (финансовая) отчетность

  Теоретические и практические подходы к формированию и составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности в России. Классификация видов отчетности предприятия. Значение и функции бухгалтерской отчетности в рыночной экономике. Принципы построение баланса.
  
  методичка [64,7 K], добавлен 22.03.2010
  

• Подготовительные мероприятия к составлению достоверной бухгалтерской отчетности

  Понятие бухгалтерской отчетности предприятия. Ее состав, значение и требования к составлению. Раскрытие понятия и экономического содержания баланса как основной формы бухгалтерской отчетности. Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [76,9 K], добавлен 15.01.2012
  

• Бухгалтерская отчетность акционерных обществ

  Виды и состав бухгалтерской отчетности. Формирование показателей в формах бухгалтерской отчетности в акционерных обществах. Содержание бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках на примере ОАО "ОХМТ-2". Пути совершенствования отчетности.
  
  курсовая работа [61,8 K], добавлен 23.04.2011
  

• Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия

  Экономическое содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вопросы ее совершенствования, особенности нормативно-правового регулирования. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках как основные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.
  
  курсовая работа [305,2 K], добавлен 25.09.2011
  

• Бухгалтерская отчетность

  Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Нормативные документы о бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [20,3 K], добавлен 18.11.2005
  

• Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности

  Анализ состава, принципов, форм финансовой отчетности и их взаимной увязки. Требования к качественным характеристикам информации, представляемой в бухгалтерской отчетности предприятия. Исследование взаимосвязи показателей разных форм отчетности.
  
  курсовая работа [33,0 K], добавлен 01.04.2015
  

• Бухгалтерская отчетность коммерческих организаций как объект финансового контроля

  Коммерческие организации как субъект финансового права, их виды. Состав бухгалтерской отчетности предприятия. Правовое регулирование составления бухгалтерской отчетности. Внутрихозяйственный и аудиторский финансовый контроль бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [45,0 K], добавлен 20.09.2011
  

• Концепция бухгалтерской отчетности в РФ

  Понятие бухгалтерской отчетности, система нормативного регулирования учета и отчетности в России. Разновидности и характеристики Форм отчетности, правильность заполнения. Особенности составления сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности.
  
  курс лекций [37,8 K], добавлен 11.06.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам